CPA税法考试培训教材(doc 83)12007.docx

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1、从厚变薄薄CPA考考试教材系系列20003版税 法第一章 税法概论论本章考试分分值不大，一一般2分左左右，但肯肯定考，出出客观性题题。一、定义 11、税收的的实质：国家为了了行使其职职能，取得得财政收入入的一种方方式。（判判断题）2、特征：强制性；无偿性；固定性（掌掌握）二、税收法法律关系（小小重点） 11、构成、权利主主体（双主主体） AA、征税主主体：各级级税务机关关、海关、财财政 BB、纳税主主体：法人人、自然人人、其它组组织（确认认原则：属属地兼属人人） CC、税法的的重要特征征：征、纳纳双方法律律地位平等等，但它们们是管理者者与被管理理者的关系系，权利和和义务并不不对等。、客体：就是

2、征税税对象。、内容：就是权利利主体所享享有权利和和应承担的的义务，税税法中最实实质的东西西、灵魂 *纳税义义务人的权权利和义务务主要有：(多选题题)理解意意思即可，不不需要背 权权利：多多缴税款申申请退还权权(VATT，营业税税，消费税税可以自结结算缴纳之之日起3年年内申请退退还，所得得税只能抵抵缴！)；延期纳纳税权；依法申请请减免权；申请复复议和提起起诉讼等。（“低声下气”的权利） 义务务：按税税法规定办办理税务登登记；进进行纳税申申报；接接受税务检检查； 约约法缴纳税税款等。 22、产生、变变更、和消消灭 注注意：由税税收法律事事实来决定定，税法只只是前提条条件，它不不产生具体体的税收法法

3、律关系三、主要构构成要素 11、纳税义义务人。即即纳税主体体，是指一一切履行纳纳税义务的的单位和个个人。不对对负税人作作具体规定定(纳税义义务人，不不一定是负负税人，eeg.VAAT最终消消费者为负负税人。) 22、征税对对象。即纳纳税客体，是是区分不同同税种的主主要标志我国现行税税收法律、法法规都有自自己特定的的征税对象象，eg.企业所得得税的征税税对象是应应税所得；VAT的的征税对象象就是商品品劳务在生生产和流通通过程中的的增值额。 33、税目：征税对象象的具体化化 44、税率：、比例税税率：VAAT（增值值税英文缩缩写）、营营业税、城城建税、企企业所得税税、定额税税率：资源源税、城镇镇土

4、地使用用税、车船船使用税、超额累累进税率：个人所得得税（注意意区别：8800是免免征额，不不是起征点点）、超率累累进税率（按按相对数划划分）：土土地增值税税 55、纳税环环节 66、纳税期期限：注意意区分几个个概念：计计算期限、申申报期限、缴缴款期限（纳税期限限）。 77、纳税地地点： 88、减免税税四、分类（注注意！各各种分类方方法的交叉叉出题） 11、按照税税法的基本本内容和效效力的不同同，可分为为：税收基本法法：我国目前前还没有统统一制定。税收普通法法：个人所所得税法、税税收征收管管理法等 22、按照税税法的职能能作用的不不同，可分分为、实体法法。确定税税种的立法法，主要是是规定8大大要

5、素。如如中华人人民共和国国外商投资资企业和外外国企业所所得税法、中中华人民共共和国个人人所得税法法。、程序法法，指税务务管理方面面的法律。税税收征管法法、纳税程程序法、发发票管理法法、税务机机关组织法法、税务争争议处理法法。 33、按税法法征收对象象的不同，可可分为、对流转转额课税的的税法。包包括VATT、营业税税、消费税税、关税等等。、对所得得额课税的的税法。企企业所得税税、涉外企企业所得税税、个人所所得税、对财产产、行为课课税的税法法：房产税税、印花税税等、对自然然资源课税税的税法。资资源税、城城镇土地使使用税 44、按税收收收入归属属和征管权权限不同：、中央税税：消费税税、关税、地方税税

6、：城建税税、城镇土土地使用税税、中央与与地方共享享税：增值值税、企业业所得税、个个人所得税税。五、税法与与其他法律律的关系 11、税法与与宪法的的关系：税税法是国家家法律的组组成部分，依依据宪法法原则制制定。 *公民依依法纳税最最直接的法法律依据是是宪法。（宪宪法56条条规定：判判断！） 22、税法与与民法的关关系：、民法调调整方法的的主要特点点是平等、等等价和有偿偿；、税法的的调整方法法要采用命命令和服从从的方法。（本本质区别）、联系：当税法某某些规范和和民法相同同时，税法法一般引用用民法的条条款。 33、税法与与刑法的的关系：违违反税法，并并不一定就就是犯罪。区区别在于：情节是否否严重六、

7、我国税税法的制定定与实施。(按层次由由高到低排排列) 11、全国人人大和人大大常委会制制定的税收收法律。如如外商投投资企业和和外国企业业所得税法法、个个人所得税税法、税税收征收管管理法、关关于涉外企企业适用-、-、-等暂行条条例的决定定。 22、全国人人大或人大大常委会授授权立法。 授权权国务院制制定某些具具有法律效效力的暂行行规定或条条例。与税税收行政法法规不同（判判断）eg.944.01.01起实实施的增值值税、营业业税、消费费税、资源源税、土地地增值税、企企业所得税税等六个暂暂行条例。 33、国务院院制定的税税收行政法法规。外外商投资企企业和外国国企业所得得税法实施施细则、税税收征收管管

8、理法实施施细则。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施) 44、地方人人民代表大大会及其常常委会制定定的税收地地方性法规规(仅海南省、各各自治区有此此权力) 55、国务院院税务主管管部门制定定的税收部部门规章。增增值税暂行行条例实施施细则(财政部颁颁发)、税税务代理试试行办法(国家税务务总局颁发发)。 66、地方政政府制定的的税收地方方规章。 前提：A、都必必须在税收收法律、法法规明确授授权下进行行；B、不得与与税收法律律、行政法法规相抵触触。七、税法的的实施 11、执法：税务机关关和税务人人员正确运运用法律、对对违法者进进行制裁 22、守法：征、纳双双方都要严严格守法八

9、、税法实实施原则 11、层次高高的法律优优于层次低低的法律 22、同一层层次的法律律中，特别别法优于普普通法 33、国际法法优于国内内法 44、实体法法从旧，程程序法从新新。（不具具追溯力）九、税收法法律体系的的构成 11、税收实实体法、流转税税类：增值值税、消费费税、营业业税、资源税税类：资源源税、城镇镇土地使用用税、所得税税类：企业业所得税、涉外所得税、个人所得税、特定目目的税类：城建、车车辆购置税税、土地增增值税、耕耕地占用税税、财产行行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税、农业税税类：农业业税、牧业业税、关税：海关负责责征收（不不是代征！） *注：斜斜体12个个为

10、涉外、个个人适用税税种 *除涉涉外所得税税个人人所得税是是法律形式式外，其它它都是以条条例形式发发布 22、税收征征收管理法法：包括征征管法、海海关法、进进出口关税税条例。十、税收管管理体制 11、税收管管理体制是是在各级国国家机构之之间划分税税权的制度度。（单选选） 22、税收管管理权限，包包括税收立立法权、税税收法律法法规的解释释权、税种种的开征或或停征权、税税目和税率率的调整权权、税收的的加征和减减免权等。(了解即可) 立立法权的划划分、执法法权的划分分：太专业业了，不必必细看。 十一、税务务机构的设设置 1、国国家税务总总局对国税税系统实行行垂直管理理，协同省省级政府对对省级地税税系统

11、双重重领导。 2、省省以下地税税局实行上上级税务机机关和同级级政府双重重领导，以以上级税务务机关垂直直领导为主主十二、税收收征收管理理范围划分分（重点掌掌握：交叉叉的！） 11、国税：VAT；消费税；车车辆购置税税；铁道部部、银行总总行、保险险总公司集集中交纳的的VAT、消消费税、城城建税、；储储蓄存款利利息；中央央税的滞、补补、罚。（多看两两遍书，会会做多选） 22、地税：营业税、城城建税、地地方企业(国、集、私私)所得税税、个人所所得税(不不包括银行行储蓄利息息所得)，地方方税的滞、补补、罚。（多看两两遍书，会会做多选就就行） *新增的的乱七八糟糟的规定，没没一点章法法，早晚还还得改，我我

12、看不会考考吧 33、海关：关税，此此外代征进出口口环节的VVAT和消消费税。十三、中央央与地方税税收收入的的划分 11、中央固固定收入：国内消费费税、车辆辆购置税、关关税、海关关代征VAAT和消费费税。 22、地方固固定收入：城镇土地地使用税、耕耕地占用税税、土地增增值税、房房产税、城城市房地产产税、车船船税、牌照照税、契税税、屠宰税税、筵席税税、农业税税、牧业税税及其它地地方附加。 33、中央与与地方共享享收入、国内增增值税：中中央政府分分享75%、地方225%、营业税税：铁道部部、银行总总行、保险险总公司集集中交纳的的部分，归归中央政府府，其它归归地方政府府。、企业所所得税和涉涉外企业所所

13、得税：（铁铁道部、银银行总行、保保险总公司司海洋石油油企业集中中交纳的归归中央，其其它的再共共享）20002年比比例为5:5，20003年为为6:4，以以后另订。、个人所所得税：（除除存款利息息所得）22002年年比例为55:5，22003为为6:4，以以后另订、资源税税：海洋石石油企业交交纳的归中中央政府、其其它归地方方、城建税税：铁道部部、银行总总行、保险险总公司集集中交纳的的归中央政政府、其它它归地方、印花税税：证券交交易印花税税的94%归中央、66%归地方方，其它印印花税都归归地方。第二章 增值税法法 本本章是税法法的重点中中的重点，考考分一般占占有15分分左右，多多出计算、综综合题，

14、客客观性题更更不在话下下，并且常常常与消费费税、所得得税等综合合出题，更更加大了难难度。一、增值税税的定义 从从计税原理理而言，是是对商品生生产和流通通中各环节节的新增价价值或商品品附加值进进行征税。二、征税范范围 11、销售或或进口（判判断标准：有报关手手续）的货货物，指有有形动产(注意：房房产就不是是)，包括括电力、气气体、和热热力。 22、提供加加工(严格格限制在委托方提提供原料及及主要材料料)、修理理修配劳务务(使货物物恢复原状状和功能的的业务。注注意：是修修理动产，不是是改良和制制造不动产产) 33、特殊项项目。(客客观题)、货物期期货交VAAT，在实实物交割环环节纳税。(非货物期期

15、货(买卖卖合约)交交营业税)、银行销销售金银业业务，交VVAT。(银行也交交营业税！)、典当业业的死当销销售业务和和寄售业代代委托人销销售物品，交交VAT。998年以后后按4征征收。、集邮商商品的生产产、调拔以以及邮政部部门以外的的单位个人人销售，交交VAT。(邮局卖，则则交营业税税) 4、特殊殊行为、视同销销售（各种种题型都可可能考到，熟熟练掌握）。 AA、将货物物交付他人人代销两种形式：a.支付手手续费方式式、 b.返还一定定金额。一定要要在得到代代销清单后后开出VAAT专用发发票。 BB、销售代代销货物 特例：收取手续续费方式双双重征税：既对销售售额征VAAT，又按按手续费交交营业税C、

16、设有两两个以上机机构并统一一核算的纳纳税人，将将货物从一一个机构移移送至其他他机构用于于销售（用用于生产就就不算）,但相关机机构设在同同一县(市市)的除外外。 DD、自产或或委托加工工的货物：无论作何用用途，一律律视同销售售 EE、外购的的货物：对对外使用（包包括投资、分分配和无偿偿赠送）时时，作销售售计算销项项；对内使使用（非应应税项目、免免税项目和和福利等），作作进项税额额转出(请请注意各章章中提到的的所谓“非非应税项目目”；在VATT章中，指指的是交营营业税的项项目和在建建工程；而而在营业税税章中，“非非应税项目目”就是指指交VATT的项目。)Eg.购进进货物2000万元，付付VAT进进

17、项34万万，其中550%作为为投资，视视同销售，可可以抵扣VVAT；550%用于于福利，进进项VATT要转出。、混合销销售：从事事生产批发发零售的，视视为销售货货物。(后后面再说)、兼营非非应税劳务务：不能准准确核算销销售额和非非应税劳务务的营业额额的，一律律征收增值值税。(后后面再说) 5、其其他征免税税的有关规规定(有变化！) A、校办办企业生产产应税货物物，凡用于于本校教学学、科研方方面的，经经审核，免免VAT。 B、一般般纳税人销销售自开发发软件产品品，先按177%征，对对实际税负负超3%的的部分即征征即退（NNEW！退税款不不再规定时时限和用途途了）变化化！算法：实纳纳VAT年销售收

18、收入-3%，不不一定是退退14%，因因为实纳税额不不定 C、一般般纳税人销销售自产的的集成产品品，20002.011.01-20100.12.31，先先按17%征，对实实际税负超超过3%的的部分即征征即退，用用于研发产产品和扩大大生产（这这个有时间间限制和用用途限制）变化！ D、经营营融资租赁赁业务的单单位 aa、未经央行行批准的（税税务不承认认为融资租租赁，按经经营租租凭凭或销售对对待）转移所有有权的，(出租方)要交VATT；收回融资资设备的，交交营业税。 b经中中国人民银银行批准的的不交VAAT ，（按按金融业征征营业税） EE、转让企企业内部产产权涉及的的应税货物物的转让，不不征收增值值

19、税。 FF、教材其其它5、66、7、99条是新的的，看两遍遍吧，有点点印象就行行了。三、一般纳纳税人 & 小规模模纳税人的的认定 11、从事批批发零售的的纳税人，年年应税销售售额1880万，一一律不认定定为一般纳纳税人(硬硬指标) 22、而生产产性企业和和提供劳务务企业，或或兼营批发发零售的，年年销售额100万万元，但30万元元，有会计计、有账、能能正确计算算进项、销销项和应纳纳税额，可可认定为一一般纳税人人。 33、个人、非非企业单位位、不经常常发生应税税行为的企企业，无论论销售额，视视同小规模模纳税人。 44、从20002.001.01起，对从事成成品油销售售的加油站站，一律按一一般纳税人

20、人征税。（新新增！） 55、销售免免税货物纳纳税人不办办理一般纳纳税人认定定手续四、税率的的确定（考考试时，如如果没给税税率，但给给出具体商商品名称，这这时需自己己判断税率率） 11、两档税税率：基本税率117%低税率133%(掌握277页基本的的六项。对农农产品按113%征收收是指初级级产品。EEg.水果果征13%，而水果果罐头要按按17%征征。金属矿矿/非金属属矿采选产产品、煤炭炭为13%)农业生生产者销售售自产农产产品免征增增值税。 22、两档征征收率：小规模商业业企业4%小规模非商商业企业66% 注意：一般纳税税人特殊行行为采用简简易征收办办法时，也也会采用征征收率。五、销售额额重中之

21、之重 11、价外费费用(即销销售方的价价外收入)是指价外外向购买方方收取的手手续费、补补贴、基金金、包装装物租金及其其他各种性性质的价外外收费。但但下列不包包括在内：、向购买买方收取的的销项税额额；、受托加加工应征消消费税的产产品所代收收的消费税税；、同时符符合以下条条件的代垫垫运费： AA、承运者者的运费发发票开具给给购货方的的； BB、纳税人人将该项发发票转交给给购货方的的。 *换算：以上价外外费用（和和逾期包装装物押金）视视同价税合合计，需要要换算。换换算时依相相对应的货货物征税税税率计算VVAT。之之后再并入入销售额。 22、在做计计算题的时时候，判断断销售额是是含税还是是不含税的的方

22、法、一般纳纳税人：除除非特别指指明，其销销售额均为为不含税销销售额。但但按规定采采用简易征征税办法的的一般纳税税人除外、小规模模纳税人：除非特别别指明，其其销售额是是不含税的的六、几种特特殊销售行行为1、折扣方方式销售：、折扣销销售销销售、折扣扣同时发生生。(购买买多件，价价格优惠) AA、销售额额和折扣额额在同一张张发票上，才才可按折扣扣后的余额额计算VAAT。 *实物折折扣按捐赠赠处理（视视同销售）。 BB、另开发发票的，不不得从销售售额中减除除折扣额。（有有对方税务务机关证明明时，就称称作“销售折让让”了。）、销售折折扣折折扣在销售售之后。(现金折扣扣) 是一种种融资性质质的理财费费用，

23、所以以不得从销销售额中减减除，即按按总价法计计算销售额额、回扣不许从从销售额中中减除。、销售折折让手手续完备（退退货证明），才可从销售额中减除折让。 22、以旧换换新（考试试时，一般般给出的是是新旧差价价）、不得扣扣减旧货物物的收购价价格，应按按新货物的的同期销售售价格确定定。、旧货不不计算进项项税，（因因为消费者者不能开具具VAT专专用发票）。 特特殊：对金金银首饰以以旧换新业业务，按销售方方实际收取取的不含增增值税的全全部价款征征收增值税税。 33、还本销销售：销售售额不得扣扣除还本支支出4、以物易易物（即使使价值不相相等，也视视作等价交交易）、双方同同作购进和和销售处理理，（视同同购销两

24、份份合同，要要按双份合合同交印花花税）、销项税税由计算而而得，进项项税必须凭凭VAT专专用发票抵抵扣。 55、有关包包装物押金金、（区别别于租金，租金属于价外费用），单独记账的押金，1年以内且未逾期，不并入销售额征税。、逾期未未收回包装装物不再退退还的押金金，应按所所包装货物物的税率计计算销售额额征税。逾期，指指按合同规规定实际逾逾期或一年年(对月的的年，不是是会计年度度)以上公式：(比照价外费费用) 销项税过期期押金(1+177%)销售额17%、销售啤啤酒、黄酒酒而收取的的包装物押押金，按上上述方法处处理。(其它酒类收收取的包装装物押金，无论是否返还或会计如何核算，均并入当期销售额征税) 6

25、6、旧货、旧旧机动车的的销售（变化！） 变变化一：废废旧物资经经营单位不不免税了，变变化二：征征收率变化化和减半征征收、适用：销售已使使用过的固固定资产、旧旧货经营单单位销售旧旧货两种，计计算公式：售价(1+44%)4%2。不能抵扣扣进项。、纳税人人销售已使使用过的属属于应征消消费税的机机动车、摩摩托车、游游艇，售价价超过原值值的，按“售价(1+4%)4%2”征税，未未超过原值值的，免税税、旧机动动车经营单单位，无论论售价是否否超过原值值，都按“售价/(1+4%)4%2”征 77、视同销销售点行为为的销售额额按以下顺顺序确定、按当月月同类货物物的平均销销售价格、按最近近同类货物物的平均销销售价

26、格、按组成成计税价： 组成计税税价=成本本（1110%），（11消费税税税率） 注意：当应税消消费品为从从价加从量量的复合税税时，此公公式不考虑虑从量税部部分。七、进项税税额的四个个知识点1、VATT的扣税凭凭证、从销售售方取得的的VAT专专用发票；、从海关关取得的完完税凭证、一般纳纳税人向农农业生产者者或小规模模纳税人购购买免税农农产品， 进进项税额（买价农业特产产税）13% 注意：该该处指的是是农业生产产者自产自自销的初级级农业产品品。买价仅仅限于税务务机关批准准使用的收收购凭证上上注明的价价款。、外购货货物或销售售货物所支支付的运费费，可扣： （运运费金额建设基金金）7% （装卸卸费、保

27、险险费等杂费费不能扣） 运输发票票开给哪一一方，哪一一方可以进进行抵扣。以下几项不不可以抵扣扣运费：购购买固定资资产运费；购买或销销售免税货货物（但不包括括免税农产产品）。免税农农产品：支支付的运费费还可以抵抵扣n77%，其他他免税的就就不成了！ *注意意：发票的的要求，还还不包括定定额运输货货票、生产企企业一般纳纳税人购入入废旧物资资回收经营营单位销售售的免税（还还谈免税吗吗？教材疏疏漏的地方方）废旧物资资，可按110%计算抵抵扣进项税税。 *注意：购销双方方的资格确确定！ 2、不得从从销项税中中抵扣的进进项税（原原则：不能能产生销项项的，不抵抵扣）、购进固固定资产。无无论是从国国内购入还还

28、是进口的的或是捐赠赠的，即使使取得了扣扣税凭证，进进项税也不不得从销项项税中抵扣扣。、用于非非应税项目目的购进货货物或应税税劳务 *注意：购进的货货物用于投投资、分配配给投资者者、无偿赠赠送他人的的，视同销销售，计算算销项税，所所以进项税税可以抵扣扣。用于非非应税、免免税、福利利等，不产产生销项税税，不得抵抵扣、用于免免税项目的的购进货物物或应税劳劳务（指自自产的农业业产品，避避孕、古旧旧图书、用用地科研的的进口仪器器、外国无无偿援助的的进口设备备、符合国国家产业政政策的在投投资总额以以内的进口口设备、进进口的残疾疾人用品、销销售自己用用过物品、边边销茶等）、用于集集体福利或或者个人消消费的购

29、进进货物或者者应税劳务务。对比：将自产、委委托加工的的货物用于于集体福利利或个人消消费，视同同销售。(购买的货货物用于福福利，要付付进项VAAT)注意：购买买劳保用品品、办公用用品可以抵抵进项税金金。、非正常常损失的购购进货物如果常损失失的原材料料是免税农农产品，进进项转出=原材料成成本（1-13%）13%、非正常常损失的在在产品、产产成品所耗耗用的购进进货物或应应税劳务再产品、产产成品耗用用的货物的的进项转出出，是产品品所用的材材料费的进进项税进项转出的的方法：如如知道原进进项，直接接转出。如如不知道，要要计算，注注意运费（以以下算法认认为运费发发票所列金金额全部是是运费+建建设基金，估估计

30、考试时时也不会在在这里再设设卡了） AA、材料损损失：应转转出进项(材料成成本包含含的运费)17% BB、运费损损失：应转转出进项材料所包包含的运费费（1-7%）7%、取得的的增值税专专用发票未未按规定开开具的。八、应纳税税额的计算算的几个规规定 11、计算应应纳税额的的时间限定定 *一个原则则：进项税税不得提前前抵扣，销销项不能拖拖后抵扣。、工业生生产企业：在验收入入库后才能能申报抵扣扣。、商业企企业：付款款后才能申申报抵扣。分分期付款的的，全部款款项支付完完毕后才能能抵扣。接接收投资、受受赠、分配配来的以收收到VATT专用发票票的时间为为准，申报报时要提供供相关证明明材料。 以以上两项的的

31、运货费用用，随其货货物的抵扣扣而计算进进项税，而而不论其它它原因。、购进应应税劳务，付付款就能抵抵扣，而不不用区分工工、商业企企业。 22、进项税税不足抵扣扣时，结转转下期继续续抵扣。 33、扣减发发生期进项项税额的规规定 购进货物物改变用途途的，其进进项税应从从本期进项项税额中扣扣减，如果果无法准确确确定进项项税的，按按实际成本本和当期适适用税率计计算应扣减减的进项税税（别忘了了运费！）。 实际成本本=（买价价+运费+保险费+其他费用用） 44、销货退退回或折让让：无论何何时发生，购购销双方均均在当期处处理九、特定货货物销售：1、寄售商商店代销寄寄售商品； 22、典当业业销售死当当物品； 3

32、3、经有权权机关批注注的免税商商店零售免免税货物。 （有有权机关特特指国务院院6部委下下属公司）它它们在批发发调拔时免免税，零售售就不免了了 以上上无论销售售者是谁，一一律按征收收率为4%，公式：应纳税额额=销售额额/（1+44%）4% 4、自来来水公司销销售自来水水（新增！） 无无论VATT专用发票票还是普通通发票，销销售按6%征收率征征税、购进进自来水按按6%征收收率进行抵抵扣。公式式：不含税税销售额发票金额额（1+66%）十、混合销销售行为（重点！）1、概念：一项销售售行为如果果既涉及VVAT应税税货物，又又涉及非应应税劳务2、区分混混合销售与与兼营的标标准。两项行为为密不可分分，有从属

33、属关系，判判定为混合合销售，依依主营业务务交一种税税。两项行为为可以分，为为兼营。分别核算算的，分别别交税；未分别核核算的，交交VAT，不不交营业税税。(从高高原则)3、以货物物为主（指年货货物销售额额超过500）并兼兼营非应税税劳务的，视为销货，交VAAT；一般般以劳务为为主的企业业等发生的的混合销售售，交营业业税。十一、兼营营非应税劳劳务 主营和和兼营分别别核算分别别交税，不不分别核算算交VATT (从高高交税)。十二、进口口货物征税税（结合增增值税、消消费税：必必然出题） 11、征税范范围：有报报关进口手手续 22、减免税税：、“来料料加工”、“进料加工工”复出口的的，减或免免，不能出出

34、口的要补补税、是否减减免税，仅仅由国务院院统一规定定 22、适用税税率：同国国内货物。 33、应纳税税额的计算算： 组组成计税价价格关税税完税价格格关税消费税 应应纳税额组成计税税价格税率 44、进口货货物增值税税纳税义务务发生时间间及期限 纳税义务务发生时间间为报关进进口当天；纳税地点点为进口货货物报关地地海关；纳纳税期限为为海关填发发税款缴纳纳证之日起起7日内十三、出口口货物的退退（免）税税基本政策策（难点，重重点）1、可退免免税的出口口货物应同时时具备四个个前提条件件：、必须是是属于增值值税、消费费税的征税税范围的货货物、报关、离离境、在财务务怍作销售售处理、出口收收汇已核销销 22、又

35、免又退退的货物 出出口免税是是指对货物物在出口环环节不征收收增值税、消消费税（城城建、教育育附加就不不退了）；出口退税税是指对货货物在出口口前实际承承担的税收收负担，按按规定的退退税率计算算后予以退退还。适用用这个政策策的主要有有：、生产企企业自营出出口或委托托外贸企业业代理出口口的自产货货物。、外贸企企业收购后后直接出口口或委托其其他外贸企企业代理出出口的货物物、特定出出口货物：书上455页列的比比较多，估估计考不着着，看一遍遍有印象就就行了。 33、只免不退的企企业：、 属于于生产企业业的小规模模纳税人出出口自产货货物。、外贸企企业从小规规模纳税人人处购进并并持普通发发票的货物物出口，只只

36、免不退。但但对占出口口比重较大大的12种种货物（如如抽纱、工工艺品等）特特准退税。、外贸企企业直接购购进国家规规定的免税税货物（包包括免税农农产品）出出口。 44、只免不不退的货物物：免货物物不含税，就就谈不上退退税了 适适用这个政政策的出口口货物(属于免税税货物)主主要有：来来料加工复复出口的货货物、列入入免税项目目的避孕药药品和工具具、古旧图图书、免税税农产品、国国家计划内内出口的卷卷烟及军品品等。 55、不免不不退的货物物：国家对对限制或禁禁止出口的的货物，出出口环节照照常征税 适用这个个政策的主主要是：如如计划外出出口的原油油，援外出出口的货物物，禁止出出口的天然然牛黄、麝麝香、铜及及

37、铜基合金金、白银等等。十四、五档档出口退税税率 11、17%适用四大大类机电产产品和服装装。 22、15%：17、115、133%这几个个退税率，政政策性挺强强的，老变变，仔细看看看吧。估估计不考 33、13%。对征税税率适用113% 税税率的出口口货物，退退税率为113% 44、5%农农产品（重重点掌握），自2002年1月1日起，对出口棉花、大米、小麦、玉米的增值税实行零税率 55、6%，适适用于外贸贸企业从小小规模纳税税人购入的的特许出口口货物的退退税率 66、从小规规模纳税人人购进的准准退税的货货物，除农农产品5%外，其他他产品均按按6%退税税十五、出口口货物退税税的计算方方法1、实行免

38、、抵、退退税的办法法（较大变变动：主要要掌握） *适用：生产企业业自营或委委托出口自自产货物 *在答题题时，一定定要按这个个步骤来（不不但简便，清清晰，而且且规范易得得分）、首先计计算不得免免征和抵扣扣税额： 不不抵、不退退的税额离岸价格格外汇牌牌价（增增值税率出口退税率率）购进进的免税原原材料价格格（增值值税率出出口退税率率）、计算当当期应纳增增值税额 当当期应纳税税额内销销销项（当当期全部进项当期不免免不抵税额额）上期期留抵、计算当当期免、抵抵、退税额额 免免、抵、退退税额离离岸价格外汇牌价价出口退税率率）购进进的免税原原材料价格格出口退税率率、比较：取当期留留抵、当期期免抵退税税额较小者

39、者为退税额额。 *免抵税税额当期期免抵退税税额退税税额，这个个概念只表表示一个差差额，没什什么实际意意义。2、外贸企企业的“先征后退退”办法（看看看就行了了） 应退税额额不含税税进价退税率十六、纳税税义务发生生时间、纳纳税期限及及纳税地点点1、纳税义义务发生时时间 551-522页1-66条，看一一下吧，一一个原则：纳税义务务发生时间间会计上上收入确认认时间。 *纳税税人发生视视同销售货货物行为时时，为货物物移送的当当天。 *进口货货物为报关关进口的当当天。 22、纳税期限限：、1、33、5、110、155日为一期期纳税的：自期满日日起5日内内预缴税款，次次月10日日前申报，并并结清应纳纳税款

40、。、以1个个月为一期期纳税的，次次月10日日前申报纳纳税。、进口货货物：自海海关填写税税款缴凭证的次日起15日内缴纳税税款（今年年新变化！与关税税区别：自海关填填写税款缴缴凭证之日起15日内缴纳税税款） 33、纳税地点点、固定定业户：总总、分机构不不在同一县县（市）的的，应当分分别向各自自所在地纳纳税，也可可经批准在在总机构汇汇总申报纳纳税。、固定业业户外出销货的的，应向属属地税务机机关申请开开“外出经营营活动税收收管理证明明”，向属属地申报纳纳税。无证证明的，向向销售地纳纳税；未缴缴的，回属属是补缴税税款。、非固定定业户向销销售地纳税税；未缴的的，回属是是补缴税款款。、进口货货物：报关关地。

41、 44、纳税申报报：实践性性这么强，不不会考的。十七、增值值税专用发发票的使用用和管理 11、增值税税专用发票票仅限一般般纳税人领领购使用，小小规模及其其它企业不不得领购使用，但但可到税务务局代开（判判断！） 22、专用发发的开具范范围、下列情情况不得开开具专用发发票：（绝绝对不能开开） AA、向消费费者销售应应税项目。 BB、销售免免税项目 CC、销售报报关出口的的货物、在在境外销售售应税劳务务。 DD、将货物物用于非应应税项目。 EE、将货物物用于集体体福利或个个人消费。 FF、提供非非应税劳务务（应征增增值税的除除外）、转转让无形资资产或销售售不动产。 GG、商业零零售的烟、酒酒、食品、服服装、鞋帽帽（不包括括劳保专用用部分）化化妆品、向小规规模纳税销销售应税项项目，可以以不开专用用发票，（也也可以开）、直接销销售给使用用单位的机机器、机车车、汽车、轮轮船、锅炉炉等大型机机械、电子子设备，应应开普通票票，如果对对方要求，也也可开增值值税专用发发票 33、专用发发票的开具具要求：自自已看看书书吧，没什什么可解释释的