认定、审计目标 审计计划、重要性、审计风险32769137083.docx

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1、认定、审计目标、审计计划、重要性和审计风险一、判断题题(正确的划划“”，错错误的划“X”)1审计计计划制定后后，审计人人员不得对对审计计划划进行修订订和补充。 ( )2审计人人员可以同同被审计单单位有关人人员就审计计计划进行行讨论和协协调，共同同编制审计计计划。( )3审计工工作不能对对财务报表表整体不存存在重大错错报提供担担保。 ( ) 4一般来来说，金额额大的错报报或漏报比比金额小的的错报或漏漏报更重要要。 ( )5审计意意见不是对对被审计单单位未来生生存能力或或管理层经经营效率、效效果提供的的保证。 ( ) 6对于出出现错报可可能性较大大的账户或或交易，可可以将重要要性水平确确定得高一一

2、些，以节节省审计成成本。 ( )7审计人人员如果想想要使发表表的审计意意见有988%的把握握，那么审审计风险便便为2。( )8一般地地说，审计计具体目标标是根据被被审计单位位管理当局局的认定和和审计总体体目标来确确定的。（ ）9“发生生”认定所解解决的问题题是管理当当局是否把把应该包括括的项目给给遗漏了。（ ）10“完完整性”认定主要要与财务报报表组成要要素低估有有关。（ ）11“发发生”的认定主主要与财务务报表组成成要素低估估有关。（ ）12如果果被审计单单位未将“一年内到到期的长期期借款”列入“流动负债债”，则违反反了“计价和分摊”的认定。（ ）13如果果被审计单单位在账簿簿中登记了了未发

3、生的的经济业务务，则其违违反了“完整性”认定。（ ）14审计计业务约定定书双方中中，一方是是指注册会会计师，另另一方是指指委托单位位的法人代代表或授权权代表。（ ）15审计计业务约定定书一经签签署则具有有法律效力力，所以它它应受经济济合同法的的规范。（）16如果果应收账款款和存货的的期末余额额一样，在在初步评价价的重要性性水平分配配给各账户户时，最理理想的分配配是这两个个账户分得得同样多的的重要性水水平或称具具有一样的的可容忍误误差。 ( )17应先先计算整个个企业的重重要性水平平，然后在在企业每个个部门之间间分摊。 ( ) 18如果果集团公司司内部的公公司是独立立的会计主主体，必须须为每个独

4、独立公司的的财务报表表确定一个个重要性水水平。 ( ) 19审计计风险是指指财务报表表存在重大大错报，而而审计人员员审计后发发表无保留留审计意见见的可能性性。 ( ) 20由于于重大错报报风险是独独立于财务务报表的审审计而存在在的，所以以审计人员员无法改变变重大错报报风险的实实际水平和和估计水平平。 ( ) 21检查查风险可接接受水平只只有在审计计总风险可可接受水平平，重大错错报风险水水平评估后后才能确定定。 ( ) 22审计计人员对110万元银银行存款进进行审查时时，发现有有50元被出出纳贪污，则则通常认为为，这种情情况是微不不足道的。（ ）23在审审计过程中中，被审计计单位的财财务报表中中

5、，尚未更更正错报的的汇总数低低于判断的的重要性水水平，则该该会计报表表不能接受受。 ( ) 24当累累计尚未更更正错报额额接近重要要性水平时时，注册会会计师应考考虑通过扩扩大实质性性程序的范范围或提请请被审计单单位调整财财务报表，以以降低审计计风险。 ( ) 25如果果信息的错错报在特定定环境下将将可能影响响使用者根根据该信息息所作的经经济决策，那那么该项错错报即属重要错错报。 ( ) 二、单项选选择题 1根据中中国注册会会计师审计计准则的规规定，财务务报表审计计的总目标标是( )。 A对被审审计单位财财务报表的的合法性、公公允性和一一贯性表示示意见B发现财财务报表的的重大错误误、舞弊以以及财

6、务报报表有直接接影响的重重大违反法法规行为C判断被被审计单位位财务状况况合偿债能能力D对被审审计单位财财务报表的的合法性和和公允性表表示意见 2由发生生认定推导导的审计目目标是确认认已记录的的交易是( )。A真实的的B完整的的C按正确确金额反映映的D接近于于资产负债债表日的交交易记录于于恰当的期期间3下列各各项中，属属于具体审审计目标中中分类目标标的是( )。 A是否把把商业购货货往来和对对单位内部部员工的欠欠款设置不不同的账户户核算B构建固固定资产的的入账价值值是否正确确C所有已已记录的销销货业务是是否确实发发生D存货的的抵押是否否已做披露露 4截止测测试要实现现的目标是是“截止”，这一程程

7、序是要检检查( )。 A.存货账账户所列金金额均经正正确估价和和计量B确认已已发生的交交易确实已已经记录C有无将将下年度的的收入计入入报告期利利润表D资产负负债表日，已已记录的交交易均存在在5具体审审计目标中中，“分类和可可理解性”的含义是是( )。A应当披披露的事项项是否均包包括在财务务报表中B是否将将没有发生生的交易、事事项，或与与被审计单单位无关的的交易和事事项包括在在财务报表表中C财务信信息已被恰恰当地列报报和描述，且且披露内容容表述清楚楚D财务信信息和其他他信息已公公允披露，且且金额恰当当6对“无无形资产的的摊销期限限是否适当当”这一事项项的判断涉涉及的相关关会计认定定是( )。A存

8、在或或发生 B完整性C计价和和分摊 D，真真实性7管理当当局对财务务报表的下下列认定中中，注册会会计师通过过分析存货货周转率最最有可能证证实的是 ( )。A发生 B权利和义义务C分类和和可理解性性 D计价价和分摊8下列被被审计单位位管理层认认定中，与与利润表组组成要素无无关的是( )。A发生认认定 B权利和义义务认定C计价和和分摊认定定 D完完整性认定定9与被审审计单位签签订业务约约定书是在在审计过程程的( )进进行的工作作。A计划审审计开始前前 B计划阶段段C实施审审计阶段 DD审计完成成阶段10下列列工作中不不属于开展展的初步业业务活动的的是( )。A针对保保持客户关关系和具体体审计业务务

9、实施相应应的质量控控制程序 B制定总总体审计策策略C评价遵遵守职业道道德规范的的情况，包包括评价独独立性D签订审审计业务约约定书11下列列关于计划划审计工作作的说法正正确的是 ( ) 。A计划审审计工作前前需要充分分了解被审审计单位及及其环境，一一旦确定，无无须进行修修改B计划审审计工作通通常由项目目组中经验验较多的人人完成，由由项目负责责人审核批批准C小型被被审计单位位无须制定定总体审计计策略D项目负负责人和项项目组其他他关键成员员应当参与与计划审计计工作12在确确定总体审审计策略中中的审计方方向时，注注册会计师师不应考虑虑的事项有有( )。A确定适适当的重要要性水平B初步识识别可能存存在较

10、高的的重大错报报风险的领领域C初步识识别重要的的组成部分分和账户余余额D确定审审计业务的的特征，包包括采用的的会计准则则和相关会会计制度、特特定行业的的报告要求求以及被审审计单位组组成部分的的分布等13被审审计单位当当年购入设设备一台，会会计部门在在记账时，漏漏记了该设设备的运费费，则被审审计单位违违反的“认定”是( )。 A准确性性 B完整整性C截止 D发发生14下列列各项中，( )是为了了实现注册册会计师一一般审计目目标中的分分类目标。A把主管管和董事的的欠款与客客户的欠款款分开B累计折折旧的账户户余额看来来是合理的的C有价证证券是否按按取得时实实际成本入入账D所有的的销售是否否均已发生生

11、15在对对被审计单单位存货进进行审计中中，注册会会计师可以以通过( )实实现完整性性目标。A已记录录的存货均均存在 B现有存存货盘点并并计入存货总额额C存货未未作抵押D明细账账与总账一一致16注册册会计师在在审查销售售业务时，发发现被审计计单位某笔笔销售记录录50万元元，通过检检查销售记记录、函证证等实质性性程序证实实该笔销售售实际取得得收入 11 0000万元，那那么，管理理当局的( )认定存存在问题。A发生 B.完完整性C计价或或分摊 D权利和义义务17下列列各项中，( )违反了了权利和义义务的认定定。A将未曾曾发生的销销售入账 B将已发发生的销售售业务不登登记入账的的C未将已已抵押的存存

12、货披露D待摊费费用摊销期期限不恰当当18.下列列各项中，( )违反了了分类的认认定。A.把寄售售商品记录录在会计账账上B.将已发发生的销售售业务不登登记入账C.将接近近资产负债债日的交易易记录于下下年度D.如将现现销记录为为赊销，将将出售经营营性固定资资产所得的的收入记录录营业收入入19注册册会计师在在审计“应付账款款”余额时，下下列属于管管理层明示示性认定的的是( )。A.存在 B完整性性C权利 DD分类与与可理解性性20关于于审计风险险的表述中中错误的是是( )。A审计风风险是指财财务报表存存在重大错错报而注册册会计师发发表不恰当当审计意见见的可能性性B审计风风险取决于于重大错报报风险和检

13、检查风险C重要性性水平越高高，审计风风险越低D重要性性水平越高高，审计风风险越高21以下下关于重要要性概念的的错误理解解是( )。 A重要性性就是影响响财务报表表使用者的的判断或决决策的错报报B账户层层次的重要要性水平就就是从财务务报表层次次的重要性性水平分配配得到的C重要性性概念必须须从财务报报表使用者者的角度来来考虑D注册会会计师在运运用重要性性原则时，应应当考虑错错报的金额额和性质22注册册会计师在在编制审计计计划时，确确定的重要要性水平越越高，应当当获取的审审计证据( )。A越多 BB越少C质量越越高 D质质量越低23“确确定被审计计单位在资资产负债表表日的存货货是否存在在残次冷背背的

14、情况”这一审计计目标，注注册会计师师根据账目目记录亲自自到仓库检检查是否积积压，查询询市场价格格，这些程程序与被审审计单位管管理层的( )认定相相对应。A存在 B权权利和义务务C分类与与可理解性性 D计价价和分摊24注册册会计师在在审查应收收账款时，发发现账上某某笔记录“借：应收收账款A公司1100，贷贷：营业收收入 l000”，通过函函证A公司司，检查该该笔销货记记录证实，AA公司实际际欠款500万元。那那么，注册册会计师首首先认为管管理层对营营业收入账账户的( )认定存在在问题。A发生 B完整整性C准确性性 D权力力和义务25注册册会计师在在审查应收收账款时，发发现账上某某笔记录“借：应收

15、收账款-A公司1100，贷贷：营业收收入 1000”，通过函函证A公司司，检查销销货记录等等证实，根根本未发生生该笔销售售业务。那那么，注册册会计师首首先认为管管理层对营营业收入账账户的( )认定存在在问题。A发生 B完整性C准确性性 D计价价和分摊26对重重大错报风风险的理解解错误的是是( )。A重大错错报风险是是指财务报报表在审计计前存在重重大错报的的可能性B在设计计审计程序序以确定财财务报表整整体是否存存在重大错错报时，注注册会计师师应当从财财务报表层层次和各类类交易、账账户余额、列列报(包括括披露，下下同)认定定层次考虑虑重大错报报风险C在既定定的审计风风险水平下下。可接受受的检查风风

16、险水平与与认定层次次重大错报报风险的评评估结果成成反向关系系D注册会会计师应当当评估重大大错报风险险，并根据据既定的审审计风险水水平和评估估的重大错错报风险确确定可接受受的检查风风险水平27审计计人员对重重大错报风风险的估计计水平与所所需证据的的数量之间间( )变动动关系。A发生同同向 BB发生反向向C发生相相同数额 D不不发生 28如果果注册会计计师所确定定的尚未调调整的错报报汇总数接接近重要性性水平，注注册会计师师就应考虑虑与 ( )相加后是是否可能超超过重要性性水平。A尚未发发现的错报报 B已发发现的错报报C前期尚尚未调整的的错报 D推断的错错报三、多项选选择题 1被审计计单位管理理层对

17、编制制财务报表表的责任具具体包括( )。A选择适适用的会计计准则和相相关会计制制度B选择和和运用恰当当的会计政政策C根据企企业的具体体情况，作作出合理的的会计估计计D审核或或监督与财财务报告相相关的企业业内部控制制2以下关关于认定和和目标的表表达，正确确的有 ( )。A.如果没没有发生销销售交易但但在销售日日记账中记记 录了一一笔销售，则则违反了真真实性目标标B.如果发发生了销售售交易，却却没有在销销售明细账账 和总账账中记录，则则违反了完完整性的目目标C.如果在在销售中，开开账单时使使用了错误误的销售价价格，则违违反了准确确性的目标标D如果将将他人寄售售商品列入入了被审计计单位的存存货，则违

18、违反了截止止目标3与资产产负债表组组成要素有有关的财务务报表认定定有( )。A存在 B完完整性C权利和和义务 D计价和分分摊4有关被被审计单位位管理层认认定的下列列表述中，正正确的是( )。A发生认认定主要与与财务报表表组成要素素的高估有有关B完整性性认定主要要与财务报报表组成要要素的低估估有关C权利和和义务认定定只与资产产负债表组组成要素有有关D计价和和分摊认定定只与利润润表组成要要素有关5下列账账户中适宜宜侧重检查查完整性认认定的是( )。A.生产成成本 B管管理费用C应付利利息 D主主营业务收收入6下列账账户中适宜宜侧重检查查真实性目目标的是( )。A投资收收益 B营营业外收入入C预收账

19、账款 D主主营业务收收入7注册会会计师通过过对银行提提供的银行行存款对账账单的检查查，可以证证实被审计计单位对其其银行存款款的 ( )认定。A存在 BB权利C分类 DD计价8下列工工作属于在在审计计划划阶段进行行的是 ( )。A对被审审计单位内内部控制制制度的建立立及遵守，情情况进行控控制测试B制定总总体审计策策略C编制具具体审计计计划D分析审审计风险9下列内内容应在审审计约定书书中明确的的是( )。 A管理层层对会计报报表的责任任B违约责责任C签约双双方义务以以及审计范范围D审计收收费10根据据审计准则则的相关规规定，会计计师事务所所在审计业业务约定书书中承诺的的对被审计计单位的主主要义务有

20、有( )。 A高效优优质地为被被审计单位位服务B按照约约定时间完完成审计业业务，出具具审计报告告C对在执执业过程中中获悉的商商业秘密保保密D确保审审计收费的的合理性11制定定总体审计计策略的工工作需要进进行的工作作包括( ） A界定审审计范围B明确审审计业务的的报告目标标C确定审审计方向D确定项项目组成员员拟实施的的审计程序序的性质、时时间和范围围12.具体体审计计划划包括的内内容有( )。A注册会会计师计划划实施的风风险评估程程序的性质质、时间和和范围B针对评评估的认定定层次的重重大错报风风险，注册册会计师计计划实施的的进一步审审计程序的的性质、时时间和范围围C计划其其他审计程程序D评估认认

21、定层次的的重要性水水平和可接接受检查风风险水平13.下列列各项所能能实现的审审计目标，是是基于被审审计单位管管理当局“计价或分分摊”的认定推推论得出的的 ( )。A.存货的的入账成本本正确 B.当期计计提的存货货跌价准备备正确C.期末所所有存货存存在 D.存货有有关账户的的总账与有有关明细账账相符14.被审审计单位对对应收账款款“计价或分分摊”认定包括括下列的内内容有( )。 A.应收账账款总额B.坏账准准备金额C.应收账账款总额与与明细账的的一致性D.坏账准准备估价的的合理性15.下列列各项中，不不属于具体体审计目标标中的完整整性目标的的有( )。A.流动负负债是否有有所隐瞒B.固定资资产的

22、预计计使用年限限是否适当当C明细账账合计数与与总账数是是否相符D已贴现现的票据是是否在附注注中单独列列示16对重重要性与审审计风险之之间关系的的认识，正正确的是( )。 A审计风风险的高低低取决于重重要性的判判断B重要性性水平越低低，审计风风险也越低低C重要性性水平偏高高会影响审审计的效果果D重要性性水平偏低低会影响审审计的效率率17下列列( )与所所需的证据据数量成反反向关系。A审计风风险 B重重大错报风风险C检查风风险 D重重要性18对于于计划的重重要性水平平，正确的的概念是( )。A从数量量和性质两两个方面考考虑重要性性B从财务务报表层次次和各类交交易、账户户余额、列列报认定两两个层次确

23、确定重要性性水平C在审计计执行阶段段，注册会会计师应当当及时评价价计划阶段段确定的重重要性水平平是否仍然然合理，是是否需要调调整D在确定定审计程序序后，如果果注册会计计师决定接接受更低的的重要性水水平，审计计风险将增增加19检查查风险的评评估基础是是( )。A重大错错报风险的的评估水平平 B控制风险险的评估水水平C审计风风险的评估估水平 D固有风险险的评估水水平20如果果已发现但但尚未调整整的错报、漏漏报的汇总总数超过重重要水平，为为降低审计计风险，注注册会计师师应当采取取的必要措措施包括( )。A修改审审计计划，将将重要性水水平调整至至更高的水水平B扩大实实质性程序序范围，进进一步确认认汇总

24、数是是否重要C提请被被审计单位位调整财务务报表，以使汇汇总数低于于重要性水水平 D发表保保留意见或或否定意见见 21审计计风险的组组成要素和和审计证据据的关系可可以表述为为 )。A检查风风险与所需需的审计证证据数量是是反向关系系B重大错错报风险与与所需的审审计证据数数量是正向向关系C控制风风险与所需需的审计证证据数量是是正向关系系D审计风风险与所需需的审计证证据数量是是正向关系系22在下下列( )情情形下，注注册会计师师应谨慎地地将重要性性水平确定定得低一些些。 A.被审计计单位系上上市公司B被审计计单位资产产总额为330亿元C重大错错报风险评评估结果为为低风险D有些项项目分析程程序结果显显示

25、出较大大的波动幅幅度23关于于重要性的的下列说法法中，正确确的有( )。A重要性性概念从注注册会计师师的角度来来考虑B重要性性概念是就就会计报表表使用者的的角度来考考虑C重要性性是注册会会计师运用用专业判断断得来的D不同环环境下对重重要性的判判断可能是是不同的24注册册会计师在在评价结果果时，尚未未更正错报报的汇总数数的构成包包括( )。A对事实实的错报 B涉及主主观决策的的错报C通过测测试样本估估计出的总总体的错报报减去在测测试中发现现的已经识识别的具体体错报 D通过实实质性分析析程序推断断出的估计计错报25对于于特定被审审计单位而而言，审计计风险和审审计证据的的关系可以以表述为( )。A要

26、求的的审计风险险越低，所所需的审计计证据数量量越多 B要求的的检查风险险越高，所所需的审计计证据数量量越少C评估的的重大错报报风险越高高，所需的的审计证据据数量越少少 D评估的的重大错报报风险越高高，所需的的审计证据据数量越多多26审计计人员应当当合理选用用重要性水水平的判断断依据，其其包括( )。A资产总总额 B净资资产C营业收收入 D税前前净利润27金额额不重要的的错报从性性质上看有有可能是重重要的。注注册会计师师在判断错错报的性质质是否重要要时应该考考虑的具体体情况包括括（）。A错报掩掩盖收益或或其他趋势势变化的程程度B错报对对财务报表表中列报的的分部信息息的影响程程度C错报对对增加管理

27、理层报酬的的影响程度度D错报是是否与涉及及特定方的的项目相关关28注册册会计师在在确定审计计程序后，如如果注册会会计师决定定接受更低低的重要水水平，审计计风险将增增加注册会会计师应当当选用下列列方法将审审计风险降降至可接受受的低水平平（）。A通过扩扩大化控制制测试范围围B实施追追加的控制制测试C通过修修改计划实实施的实质质性程序的的性质、时时间和范围围，降低检检查风险D实施追追加的实质质性程序四、简答题题1在审查查某客户时时，假定发发现了以下下四种情况况，你认为为运用重要要性观点来来衡量，最最重要的情情况是哪种种？(1)主营营业务收入入实际为110000000元，账账面纪录为为10100000

28、元元；(2)信用用卡透支11000元元，而账面面余额为11000元元；(3)将33年后到期期的长期负负债100000元列列为“一年内到到期的长期期负债”；(4)由于于存货计价价方法的变变更使得存存货金额多多计50000元。2简述审审计风险组组成要素之之间的相互互关系。3简述总总体审计策策略的内容容和作用。4会计师师事务所在在评估不同同被审计单单位的审计计风险时，根根据不同单单位不同情情况，确定定可接受的的检查风险险水平：风险类别A企业B企业C企业D企业可接受审计计风险1%2%3%4%重大错报风风险100%40%90%50%回答以下问问题：（1）上述述企业的检检查风险水水平分别是是多少？（2）哪

29、个个企业需要要获取最多多的审计证证据？（3）简要要说明审计计风险要素素和审计证证据之间的的关系。（4）简要要说明审计计风险与审审计重要性性水平之间间的关系。5简述注注册会计师师在评价审审计结果时时对重要性性的考虑。6简述管管理当局认认定与具体体审计目标标的关系。五综合题题1XYZZ公司是一一家专营商商品零售的的股份公司司。ABCC会计师事事务所在接接受其审计计委托后，委委派L注册册会计师担担任外勤负负责人，并并将签署审审计报告。经经过审计预预备调查，LL注册会计计师确定存存货项目为为重点审计计领域，同同时决定根根据财务报报表认定确确定存货项项目的具体体审计目标标，并选择择相应的具具体审计程程序

30、以保证证审计目标标的实现。要求：假定定下列表格格中的具体体审计目标标已经被LL注册会计计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?(1)检查查现行销售售价目表(2)审阅阅财务报表表(3)在监监盘存货时时，选择一一定样本，确确定其是否否包括在盘盘点表内(4)选择择一定样本本量的存货货会计记录录，检查支支持记录的的购货合同同和发票(5)在监监盘存货时时，选择盘盘点表内一一定样本量量的存货记记录

31、，确定定存货是否否在库(6)测试试直接材料料、直接人人工费用、制制造费用的的合理性管理层的认认定 具具体审计目目标审计程序公司对存货货均拥有所所有权记录的存货货数量包括括了公司所所有的在库库存货已按成本与与可变现净净值孰低法法调整期末末存货的价价值存货成本计计算准确存货的计价价基础已在在财务报表表恰当披露露2注册会会计师X在在对A公司司20066年度会计计报表进行行审计时，发发现A公司司可能存在在下列导致致错误的情情况：(1)已列列入存货的的委托B公公司代销的的商品可能能并不存在在，(2)期末末存货的盘盘点可能存存在较大的的差错；(3)当年年对应收款款项所提的的坏账准备备可能不正正确； (4)可能能存在未入入账的应付付账款；(5)长期期借款中可可能有一年年内将要到到期的部分分。请按下列要要求，完成成题后的表表格。(1)针对对上述可能能存在的问问题管理当当局是如何何认定的?(2)为了了证实上述述问题，注注册会计师师X应当分分别执行的的最主要的的实质性测测试程序。(3)注册册会计师执执行的实质质性测试程程序能实现现哪些审计计目标?(4)注册册会计师执执行的实质质性测试程程序能获取取何种审计计证据?情况序号管理当局的的认定审计程序审计目标审计证据的的种类(1)（2）（3）（4）（5）