农产品增值税预约定耗管理制度21585.docx

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1、省人民政府水行政主管部门建立水土保持监测网网络，对全全省水土流流失动态进进行监测、预预报，省人民政府府定期将监监测、预报报情况予以以公告。县县级以上人人民政府水水行政主管管部门及其其所属的水水土保持监监督管理机机构，应当当建立执法法【法规名称称】 山东东省国家税税务局关于于印发山山东省国家家税务局农农产品增值值税预约定定耗管理办办法(试行行)的通通知(20010修改改)【颁布部门门】 山东东省国家税税务局【发文字号号】 鲁国国税发2201071号【颁布时间间】 20010-004-122【实施时间间】 20010-005-011【正文文】山东省省国家税务务局关于印印发山东东省国家税税务局农产产

2、品增值税税预约定耗耗管理办法法(试行)的通知知(20110修改)各市国国家税务局局(不发青青岛)：根据“四四个体系”建建设的要求求和税收政政策调整情情况，为强强化农产品品加工行业业增值税监监管，在广广泛征求基基层国税机机关的基础础上，省局局对现有部部分制度进进行了修改改完善，现现将山东东省国家税税务局农产产品增值税税预约定耗耗管理办法法(试行)印发给给你们，自自20100年5月11日起执行行。山东东省国家税税务局关于于印发等制度的的通知(鲁国税发发20007422号)中山山东省国家家税务局增增值税重点点行业预约约定耗管理理办法(试试行)同同时废止。执行中中发现的新新情况、新新问题，请请及时向省

3、省局反馈。附：山山东省国家家税务局农农产品增值值税预约定定耗管理办办法(试行行)二0一一0年四月月十二日附：山东省省国家税务务局农产品品增值税预预约定耗管管理办法（试试行）附：山东省省国家税务务局农产品品增值税预预约定耗管管理办法(试行行)第一条条为加强强农产品增增值税管理理，根据中中华人民共共和国税收收征收管理理法、中中华人民共共和国增值值税暂行条条例及其其实施细则则等有关规规定，制定定本办法。第二条条本办法法适用于以以外购农产产品为原料料从事货物物生产的增增值税一般般纳税人。具体范范围由各县县级国家税税务局根据据辖区内一一般纳税人人外购农产产品成本占占其产品生生产成本的的比例高低低及户数多

4、多少研究确确定。第三条条预约定定耗，是指指国税机关关和纳税人人，就正常常生产条件件下的农产产品单耗标标准及农产产品进项税税额的确认认原则和计计算方法，按按照真实、合合法的原则则，共同做做出的约定定安排。第四条条农产品品单耗，是是指纳税人人加工生产产单位成品品所耗用的的农产品数数量。农产产品单耗的的确认，其其方式可以以按照加工工生产的一一种主要成成品确定一一个农产品品单耗标准准，也可以以按照加工工生产的各各成品类别别分别确定定农产品单单耗标准，或或者按照加加工生产的的同类成品品确定一个个综合农产产品单耗标标准。第五条条农产品品单耗有国国家标准、行行业标准或或者行业公公认标准、地地方标准的的(以下

5、简简称为通用用标准)，应应作为预约约定耗的依依据。县级级以上国税税机关可选选择有代表表性的行业业或产品，进进行典型调调查测算，公公布本辖区区农产品单单耗的平均均值或者正正常区间值值，作为预预约定耗的的参照标准准(以下简简称参照标标准)。第六条条预约定定耗认定的的权限，在在县级国家家税务局。第七条条预约定定耗，按照照下列程序序办理：(一)符合预约约定耗条件件的纳税人人，应向主主管国税机机关报送增增值税一般般纳税人农农产品预约约定耗认定定表(见见附件1，以以下简称认认定表)，申申请农产品品单耗标准准认定。(二)主管国税税机关受理理纳税人申申请之后，根根据需要指指派两名或或者两名以以上国税人人员，对

6、纳纳税人的生生产技术、生生产工艺、农农产品投入入产出状况况等进行现现场查验，根根据农产品品单耗通用用标准、或或者当地已已公布的参参照标准，与与纳税人充充分交流后后，在认定定表中签署署意见，报报县级国税税机关审定定。(三)县级国税税机关，应应组成由税税政部门牵牵头、分管管局领导参参与的预约约定耗评定定小组，对对纳税人申申请及主管管国税机关关拟定的初初步意见进进行评议，可可根据需要要安排与纳纳税人会谈谈、磋商或或者实地复复验，达成成一致意见见后，在认认定表中签签署意见，并并最终签订订农产品单单耗的预约约定耗标准准。第八条条对经公公示生效的的农产品预预约定耗的的内容，应应按照规定定格式，及及时录入纳

7、纳税评估系系统备查，作作为纳税评评估系统增增值税“以以销控进分分析法”和和生产要素素“原材料料测算法”的的引用参数数。第九条条对新开开业纳税人人，签订农农产品预约约定耗标准准有困难的的，可暂时时按照同种种或者同类类产品的农农产品单耗耗通用标准准或者参照照标准执行行，待纳税税人正式生生产一段时时间后再按按本办法确确定。第十条条对实行行定单、分分批次生产产，且各批批次间农产产品单耗差差异较大的的纳税人，可可按定单或或批次依本本办法确定定农产品单单耗标准。第十一一条在所所签订的农农产品单耗耗标准变更更之前，纳纳税人遵守守了农产品品单耗标准准及其安排排的全部要要求的，各各地国税机机关均应按按标准执行行

8、。第十二二条纳税税人应按照照会计制度度规范设置置农产品及及其加工生生产的半成成品、产成成品数量、金金额式明细细账，根据据合法、有有效凭证核核算，及时时、准确地地计量、记记录农产品品原料的购购、耗、存存及其加工工生产的半半成品、产产成品的产产、销、存存情况，并并完整保存存相关资料料。第十三三条纳税税人应在合合法开具或或者取得增增值税扣税税凭证的前前提下，根根据预约定定耗安排，确确定当期可可以抵扣的的农产品收收购发票或或者销售发发票部分的的进项税额额(以下简简称农产品品进项税额额)。其计计算公式是是：当期预预约定耗农农产品进项项税额=(当期以以外购农产产品原料加加工生产的的产品产量量该产品品所耗用

9、的的某农产品品单耗标准准+本期直直接销售的的该农产品品原料数量量-购进该该农产品取取得增值税税专用发票票或者海关关进口增值值税专用缴缴款书的数数量+期末末结存该农农产品数量量-起初结结存该农产产品数量)该农产产品的平均均购买单价价13%以外购购农产品原原料加工生生产的产品品，不包括括以外购农农产品半成成品或者加加工过的农农产品为原原料生产的的产品。纳税人人当期实际际申报的农农产品进项项税额低于于预约定耗耗农产品进进项税额的的，按申报报数抵扣进进项税额。第十四四条国税税机关应依依照农产品品预约定耗耗安排，监监控增值税税纳税申报报质量，按按月对纳税税人报送的的农产品品预约定耗耗执行情况况申报表进进

10、行审核，对对申报抵扣扣的农产品品进项税额额高于预约约定耗计算算数的情况况，应要求求纳税人说说明理由或或进行纳税税调整，也也可根据需需要进行纳纳税评估、税税务检查。第十五五条国税税机关应定定期(一般般为半年)检查预约约定耗安排排的执行情情况。详细细查验预约约定耗安排排的正常条条件是否发发生变化，农农产品单耗耗是否保持持原有水平平，预约定定耗执行情情况申报表表数据与账账面数据是是否相符，以以农产品为为原料的产产成品产量量、农产品品结存数量量、农产品品平均买价价等计算预预约定耗农农产品进项项税额的基基础数据是是否真实可可靠等。发现纳纳税人有违违反安排的的一般情况况，可视情情况进行处处理，直至至终止安

11、排排;如发现现纳税人存存在隐瞒事事实、提供供虚假数据据资料的，国国税机关应应认定预约约定耗安排排无效，并并视情况采采取相应的的发票控管管、税源监监控或者纳纳税评估措措施，直至至移交税务务稽查处理理。第十六六条在预预约定耗安安排执行期期内，纳税税人发生影影响预约定定耗安排的的实质性变变化，应在在发生变化化后30日日内向国税税机关提报报调整申请请，并附相相关资料。国税机机关应在收收到纳税人人调整申请请之日起330日内，审审验纳税人人变化情况况，根据实实质性变化化的影响程程度对农产产品单耗标标准进行修修订，重新新办理预约约定耗认定定。纳税人人未在规定定时限内向向主管税务务机关申请请调整预约约定耗的，

12、国国税机关应应通知纳税税人及时办办理，直至至终止预约约定耗安排排，并责成成纳税人转转出因此多多抵扣的农农产品进项项税额。第十七七条国税税机关应当当建立、健健全内部制制约和监督督管理制度度，确保农农产品预约约定耗的公公平、公正正和公开。第十八八条国税税机关应对对无故不参参与预约定定耗安排、或或者拒不执执行已生效效的预约定定耗安排的的纳税人进进行重点管管理，加强强农产品收收购发票的的控管，按按月落实税税源监控措措施，适时时开展纳税税评估和重重点检查，严严密防范虚虚开发票、虚虚抵税款行行为。第十九九条本办办法所称主主管税务机机关是指基基层税务分分局或直接接负责管户户的基层税税源管理单单位。第二十十条

13、本办办法由山东东省国家税税务局负责责解释。第二十十一条本本办法自22010年年5月1日日起执行。 增值税一般般纳税人农农产品预约约定耗认定定表纳税人名称称：（公章章)纳税人识别别号：以农产品为为原料加工工生产的产产成品情况况加工生产产产品所耗用用的农产品品情况农产品投入入产出率%单位产品所所耗用的农农产品数量量（单耗）产品名称计量单位年产量年销售额（元元）农产品名称计量单位年耗用量年买价总额额（元）纳税人申请请数主管国税机机关认定县级国税机机关审定预约定耗标标准合计纳税人申请请意见 (签签章): 年 月 日日主管国税机机关意见 查查验人签名名： （签签章）: 年年 月 日县级国税机机关意见 (

14、签章章): 年 月 日预约定耗意意见纳税人（签签章）： 县局国国税机关（签签章）：年 月月 日 年 月 日日 注：本本表1式33份，分别别由纳税人人、主管国国税机关、县县级国税机机关各留存存1份。 农产品预约约定耗执行行情况申报报表纳税人名称称：纳税人识别别号：税款所属时时间： 年年 月月填表日期： 年 月 日以农产品为为原料加工工生产的产产成品情况况加工生产产产品所耗用用的农产品品情况产品名称计量单位起初结存数数量本期产量本期销售数数量本期销售额额（元）其他出仓数数量期末结存数数量农产品名称称计量单位单耗标准起初结存数数量本期购进数数量本期买价总总额（元）本期实际耗耗用数量本期标准耗耗用数量其他出仓数数量期末结存数数量合计本期申报抵抵扣的农产产品购进数数量、开具具或者取得得发票份数数、金额情情况（本期期各类农产产品扣税凭凭证合计抵抵扣进项税税额： 元元）增值税专用用发票海关进口增增值税专用用缴款书农产品收购购发票农产品销售售发票预约定耗农农产品进项项税额数量发票份数金额数量发票份数金额数量发票份数金额数量发票份数金额金额税额国税机关受受理、审核核情况 受受理人签名名： 复核人签签名： 年 月月 日日 注：本本表1式22份，分别别由纳税人人、国税机机关各留存存1份。