成本控制核算7050.docx

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1、生产成本控制财务管理制度原创：王组组场第一章 总则第一条 为加强成成本控制，明明确成本控控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。第二条 成本控制制要围绕以以下核心问问题开展工工作：1、严格办办理成品入入库、材料料领料和退退库手续，确确保单据填填写规范和和完整。2、每个生生产环节要要严格质量量控制，避避免返工生生产或翻工工生产。3、每月月月终要重视视车间在产产品盘点工工作，由生生产部门组组织，财务务部门根据据实际情况况派人监盘盘。4、日常要要充分利用用消耗统计计台账的数数据，分析析其前因后后果，总结结经验教训训，加强日日常的产品品成本控制制。5、发挥技技术人员的的技术创

2、新新，不断降降低成本。6、定期组组织生产主主要人员学学习和分析析成本费用用核算，让让每个人明明白成本的的概念和产产品成本控控制的效果果，积极推推动成本控控制。7、采取奖奖罚办法，促促进产品成成本控制取取得实效。8、提高固固定资产使使用率，降降低固定成成本。第二章 部门分工工和岗位设设置第三条 生产部门门：负责统筹、跟跟踪和控制制生产，定定期组织评评估生产设设备产能，制制定工人生生产计件工工价和承包包生产工价价，每月月月末盘点在在产品，办办理入库、领领料和退料料工作，核核算计件工工人工资，建建立消耗台台账和产品品生产台账账，核算各各品种成本本。第四条 工程技术术部：负责制定生生产通知单单和成成本

3、预算表表（部分内内容）。第五条 品管部：负责检验产产品质量和和材料质量量，做好产产品标识，协协助车间办办理入库手手续。第六条 财务管理理部负责成本核核算规范，指指导车间统统计工作，监监督在产品品盘点，每每月成本分分析，审核核计件工资资和承包工工资。第七条 物流管理理部负责办理产产品入库、材材料领料和和退料手续续，重点按按照生产产单计算算领料标准准并控制领领料。第八条 主要岗位位职责：产品成本核核算的主要要责任是车车间统计员员和成本会会计，管理理责任是厂厂长，厂长长应当充分分发挥车间间统计员的的参谋作用用，应当充充分利用消消耗统计台台账的相关关数据来指指挥和调度度生产。1、车间统统计员的责责任：

4、细化化统计和分分配各品种种产品的成成本费用，每每天向厂长长汇报成本本费用控制制情况，并并定期与成成本会计核核对，确保保成本费用用真实准确确。2、成本会会计的责任任：做好产产品的成本本费用核算算，指导和和督导车间间统计员做做好各品种种产品的成成本费用核核算。3、厂长的的责任：每每天都要主主动阅读和和分析消耗耗统计台账账的数据，以以期充分发发挥消耗统统计台账的的作用。第三章 入库与领领料管理第九条 领用原辅辅材料应当当遵循“用多少领领多少”的原则，尤尤其是到月月底，应当当严格控制制领料，避避免车间库库存原辅材材料。1、到月底底，如果车车间还库存存原辅材料料，统一采采取“假退假领领”的方法，将将本月

5、车间间库存的原原辅材料转转为下月领领取的原辅辅材料。2、以定单单进行核算算的，当定定单生产完完毕后，应应当将其所所剩下的原原辅材料退退回仓库，或或采取“假退假领领”的方法，将将所剩下的的原辅材料料转作生产产其他产品品。第十条 车间领料料:由车间间主任（厂厂长）审批，由由领料人和和仓管员签签字确认后后，原辅材材料或外购购商品才能能出库。车车间领料是是指车间生生产产品所所需要的原原辅材料、设设备维修配配品配件和和日常办公公用品。其他领料：集团各部部门领取配配品配件由由各部门经经理审批，由由领料人和和仓管员签签字确认后后，配品配配件或外购购商品才能能出库。赠送：对外外免费赠送送的产成品品、外购商商品

6、和原辅辅材料都必必须上报副副董事长审审批，才能能出库；出出库时，出出库单上需需要领料人人和仓管员员签字确认认。第十一条 公司车车间生产的的产品必须须先在自有有仓库办理理入库手续续后，才能能办理出库库，不允许许从车间直直接销售而而后办理出出库手续。如果车间生生产的产品品需要在外外协单位继继续下道工工序生产，同同样要在自自有仓库办办理入库手手续，再按按照外协协生产财务务管理制度度的要求求办理出库库手续。如果外协生生产的产品品需要在公公司车间继继续下道工工序生产，同同样要在自自有仓库办办理入库手手续，再办办理领料手手续进行生生产。第十二条 车间生生产入库：是指公司司车间生产产的产品。第一步：质质检员

7、验收收产品质量量，确定产产品合格和和包装箱上上有唛头的的标识后，通通知仓管员员办理入库库手续。第二步：仓仓管员凭“产品质量量检验清单单”开具公司司统一的入入库单，并并根据入库库单数量验验收产品数数量。第三步：入入库单财务务手续：“产品质量量检验清单单”作为附件件、包装负负责人和仓仓管员确认认入库数量量、质检员员确认质量量。财务手手续由仓管管员监管。第十三条 公司入入库单联次次、传递：财务记账联联：成本会会计持有承包结算联联：承包生生产者持有有仓管员：仓仓管员开具具入库单，并并当天呈送送以下人员员。入库单单要注明是是“自产”还是“承包”存根联：仓仓管员持有有车间统计联联：车间统统计员持有有第十四

8、条 车间领领料出库：是指车间间从自有仓仓库领取原原辅材料。第一步：生生产人员根根据生产需需要填写“原辅材料料需求申请请单”，并经车车间主任审审批后到仓仓库领取原原辅材料。第二步：仓仓管员根据据生产通通知单和和成本预算算表有关数数据审核“原辅材料料需求申请请单”数据，确确认无误后后给于领料料。如果领领料数量超超过预算数数量的，还还需营销管管理中心负负责人审批批后才能给给于领料。第三步 仓管员凭凭审核无误误的“原辅材料料需求申请请单”开具公司司统一的出出库单，并并前程跟踪踪原辅材料料出库。第四步：出出库单财务务手续：“原辅材料料需求申请请单”作为附件件、领料人人和仓管员员确认领料料数量、车车间主任

9、审审核确认或或事后当天天由仓管员员跟踪车间间主任补签签确认。第十五条 公司出出库单联次次、传递：财务记账联联：成本会会计或采购购会计持有有承包结算联联：承包生生产者持有有仓管员：仓仓管员开具具出库单，并并呈送以下下人员。出出库单要注注明是“自产”还是“承包”存根联：仓仓管员持有有车间统计联联：车间统统计员持有有第十六条 退库：加工余料料1平方米米以上或荒荒料0.33立方米以以上，需退退回公司自自有仓库；200*600MMM以上板板材或荒料料0.3立立方米以下下，需退回回公司余料料库。第十七条 入库单单和出库单单是成本控控制的重要要依据，填填写必须规规范、完整整，书写必必须美观、工工整，由成成本

10、会计和和材料会计计负责监督督，不符合合要求当天天给于退回回，并向上上一级反映映。第四章 成本预算算第十八条 成本预预算包括以以下内容：1、原辅材材料消耗标标准预算：是指每生生产1单位位产品计划划消耗多少少原辅材料料。2、变动费费用预算：是指每生生产1单位位产品计划划产生多少少费用，该该费用随着着产品数量量的增加而而增加，如如：计件工工资（包括括承包工资资）、水电电费等。3、固定费费用预算：固定费用用包括资产产折旧费与与制造费用用（是指与与生产间接接关联的费费用），该该该费用不不随产品数数量的增加加而增加，如如：生产管管理人员工工资等。第十九条 生产库库存或以定定单生产的的都要进行行成本预算算，

11、以利于于成本控制制分析（利利于出材率率计算和分分析）。第二十条 成本预预算责任分分工：预算算表格附后后1、工程技技术部：负负责原辅材材料消耗标标准预算和和变动费用用预算。2、财务管管理部和生生产部门：由生产部部提供设备备产能分析析，具体由由财务管理理部负责编编制。第二十一条条 成本本预算统一一使用财务务管理部设设置的成成本预算表表表格，具具体流程如如下：第一步：工工程技术部部在下发生生产通知单单时，同同时按照以以上分工编编制成本本预算表，即即编制原辅辅材料消耗耗标准预算算和变动费费用预算，并并将生产产通知单和和成本预预算表传传递给生产产有关人员员、车间统统计员、原原辅材料仓仓管员和成成本会计。

12、第二步：成成本会计按按照以上分分工编制成成本预算表表，即编编制固定费费用预算。第三步：车车间统计员员每次收到到产品入库库单时，必必须按照以以下两种情情况，及时时核算成本本：1、以定单单生产形式式的：自产产品入库后后三天内必须须核算该产产品的成本本，按照成成本预算表表的要求求进行编制制，并上交交成本会计计和厂长。2、以生产产库存形式式的：自产产品入库后后六天内必须须核算该产产品的成本本，按照成成本预算表表的要求求进行编制制，并上交交成本会计计和厂长。第四步：成成本会计收收到产品入入库单后，必必须跟踪、协协调和指导导车间统计计员的成本本核算工作作，并根据据实际情况况向上级反反馈。同时时要根据入入库

13、总量和和消耗总量量等因素进进行分析、审审核和监督督车间统计计员的成本本核算数据据，自收到到预算表后后两天内完整整完成预算算表内容编编制，并上上报财务总总监、营销销总监、生生产总监和和总经理。第五章 消耗统计计和生产统统计第二十二条条 车间间统计员根根据领料出出库单建立立“原辅材料料消耗信息息”：根据材材料进行分分类，每类类材料建立立一个工作作表。序号材料名称数量单位上期库存本期领料本期库存本期消耗备注说明：1）作用：对物资进进出车间进进行数据化化管理，以以真实核算算成本。2）上报：每旬上报报。3）上报对对象：成本本会计。4）对账：每旬由生生产统计员员与成本会会计核对“本期领料料”，每月终终了对

14、领料料、库存和和消耗的数数据全部进进行核对确确认。5）盘点：每月月终终对车间的的库存材料料要进行盘盘点。根据据盘点数和和上期库存存数、本期期领料数，可可以推算出出“本期消耗耗”数，而“本期消耗耗”数一定要要等于产品品成本核算算表的“实际消耗耗”数，如果果出现不符符，则要查查明原因。第二十三条条 车间间统计员根根据入库单单、出库单单（领料单单）和各道道工序交接接表建立“生产产品品信息和薪薪资信息”（简称：薪资结算算簿）：员工姓名：工序：工号：产品名称：结算时间：领料记录完工纪录和和标准消耗耗计算超耗薪资结算领料日期材料名称单位数量单位完工数单耗合计数量单价金额工价小时金额合计说明：1）作用：细化

15、成本本控制、正正确核算工工人薪资。2）上报：每月上报报。3）上报对对象：次月月4日上报报成本会计计或薪资核核算员。4）对账：每月与成成本会计核核对确认，工工人发现差差错直接与与生产统计计员核对。5）分类：分为自产产薪资结算算簿和承包包薪资结算算簿，该簿簿是计件计计时和承包包生产结算算薪资的主主要依据。第二十四条条 车间间统计员根根据以上“生产产品品信息和薪薪资信息”和各道工工序设备产产能资料建建立“各道工序序生产数量量和设备利利用信息”：工序单位完工数量产能数量差异数设备利用率率合计第二十五条条 车间间统计员根根据以上综综合信息建建立“产成品成成本核算细细化信息”：尚未入入库的产品品不在此表表

16、反映。序号材料名称材料单位品种1入库库：品种2入库库：合计标准消耗标准消耗小小计实际消耗标准消耗标准消耗小小计实际消耗实际消耗超耗合计荒料大板辅料计件工资承包工资电费水费用折旧制造费用说明：1）作用：正确、真真实和细化化成本核算算。2）上报：每天和每每月上报。3）上报对对象：每天天上报生产产经理、总总经理并向向员工公示示，次月44日上报成成本会计。4）对账：每月与成成本会计核核对确认。5）要点：此表是成成本核算最最重要的表表，必须每每天逐笔详详细登记。此此工作量大大，但采用用该统计式式的成本核核算方法，将将有利于成成本真实核核算成本，有有利及时发发现成本偏偏高的“症状”并对症下下药解决问问题。

17、第六章 生产交接接第二十六条条 上道道工序完工工产品转给给下道工序序要做好交交接纪录：第一步：各各道工序生生产完工后后，上道工工序生产人人员填写交交接表并签签字确认。第二步：质质检员检验验产品质量量，做好标标示（唛头头），并在在交接表上上签字确认认。第三步：下下道工序根根据交接表表纪录的数数量进行验验收，并在在交接表上上签字确认认。第二十七条条 交接接表是成本本控制的重重要依据，填填写必须规规范、完整整，书写必必须美观、工工整，由车车间统计员员负责监督督，不符合合要求当天天给于退回回，并向上上一级反映映。第二十八条条 交接接表是计算算工人工资资和计算承承包工资的的原始依据据，车间统统计员必须须

18、妥善保管管；交接表表由车间统统计员统一一保管、发发放，自产产用和承包包用交接表表必须分开开发放和管管理。第二十九条条 交接接表联次、传传递：承包结算联联：承包生生产者持有有,凭此联结结算承包工工资上道工序生生产人员：上道工序序生产人员员开具交接接表，并呈呈送以下人人员。交接接表要注明明是“自产”还是“承包”。存根联：上上道工序生生产人员持持有车间统计联联：车间统统计员持有有,凭此联计计算计件工工资和承包包工资验收联：下下道工序生生产人员持持有第七章 工价和计计件工资管管理第三十条 工价包包括计件工工价和计时时工价，工工价标准由由生产管理理中心制定定，会同财财务管理中中心和人力力行政管理理联合审

19、核核，经总经经理审批后后执行。第三十一条条 计件件工资由车车间统计负负责核算、经经办，由薪薪资专员负负责审核，由由成本会计计负责复核核，并经有有关领导审审核审批后后统一发放放。第三十二条条 车间间统计员每每月终了三三天内，根根据有关入入库单和交交接表计算算应付承包包工资，并并经生产有有关领导确确定后上交交成本会计计。第八章 承包生产产结算第三十三条条 承包包生产每次次完工后330天内结结算承包工工资，具体体流程是：承包人员员凭交接表表结算联和和入库单结结算联、合合同、工价价表、生产产通知单、出出材率报告告单到生产产部申请报报账并经经经办人签字字确认、生生产总监审审核、外协协会计和财财务副经理理

20、复核、老老板审批后后付款。第三十四条条 财务务管理部接接到手续齐齐全的承包包工资结算算资料后，三三天内上报报老板审批批，并通知知承包者。第九章 盘点和对对账第三十五条条 每月月最后一天天生产管理理中心要组组织各车间间进行盘点点在产品，盘盘点结果经经各厂厂长长确认后于于次月2日日前上报财财务管理中中心给成本本会计。在产品是指指库存在车车间的所有有物质，包包括尚未使使用的原辅辅材料、包包装物，以以及未完工工的半成品品和已经完完工但未入入库的产成成品等。第三十六条条 财务务管理中心心根据时间间安排主动动参与监盘盘，有的工工序可以放放弃监盘。第三十七条条 盘点一一般流程：第一、每月月月终前两两天由在产

21、产品车间或或工序组织织整理、初初盘在产品品并登记在在在产品盘盘点表上。第二、盘点点时，在产产品车间或或工序人员员做好盘点点记录；如如果财务部部和人力资资源部人员员在场进行行监盘，则则要对已盘盘的物质进进行抽盘核核对。第三、盘点点结束后，应应当整理盘盘点资料（即即盘点表），并并由参与盘盘点的人员员在盘点表表上签字确确认。第三十八条条 成本本会计每星星期与车间间统计员核核对领料数数量，并于于次月2日日双方确认认全月数量量，确保成成本数据真真实准确；仓管员每每星期与车车间统计员员核对领料料数量，并并于次月22日双方确确认全月数数量，确保保成本数据据真实准确确；第十章 成本核算算第三十九条条 生产产成

22、本设置置以下末级级科目：1、原材料料：核算直直接用于生生产产品，构构成产品实实体的各种种材料，包包括主要材材料、自制制和外购半半成品。2、辅助材材料：核算算直接用于于生产产品品，不能构构成产品实实体，但有有助于产品品形成的辅辅助材料，包包括材料、备备件、包装装物等，要要依企业实实际情况而而论。3、工人薪薪资和承包包薪资：核核算直接参参加从事产产品生产的的工人薪资资。4、工人福福利：核算算工人奖金金、培训费费、文艺活活动费用、书书籍费用、退退休金、医医疗费、职职工退职金金、养老金金、职工死死亡丧葬补补助费、抚抚恤费、福福利项目开开支和福利利设施开支支等，总金金额要控制制在工资的的14范范围内。5

23、、制造费费用：核算算为组织和和管理生产产而发生的的但不能直直接计入产产品成本的的各项费用用，如：生生产管理人人员工资、福福利费、职职工教育经经费、劳动动保险费、折旧费、租赁费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、业务招待费、水电费、修理费、物品消耗、运输费、财产保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、开发材料消耗、其他。第四十条 产品成成本核算采采取品种法法、分步法法和分批法法等三种相相结合的方方法进行核核算，以确确保核算细细化，使各各品种产品品的成本更更加准确真真实。1、品种法法：是指以以产品品种种作为成本本计算对象象，归集和和分配成本本费用的一一种计算方方法。2、分步法法：是指按按照生产过

24、过程中各个个加工步骤骤为成本计计算对象，归归集和分配配成本费用用的一种计计算方法。3、分批法法：是指以以产品的批批别作为成成本计算对对象，归集集和分配成成本费用的的一种计算算方法。第四十一条条 成本本细化核算算应当遵循循受益原则则，即：一一是，能够够明确是哪哪品种的成成本费用就就直接计入入该品种成成本费用。二二是，不能能直接计入入某品种成成本费用的的，按照受受益的工序序和程度（数数量）进行行分摊。同同样，车间间统计员应应当在第一一时间里将将分摊的数数据登入消消耗统计台台账。这里里所说的费费用包括制制造费用，比比如，一台台设备的折折旧就只能能给这台设设备生产的的产品进行行分摊，分分摊根据各各产品

25、的数数量进行分分配。第四十二条条 成本本费用核算算应当正确确划清以下下界限，不不能混淆：1、划清收收益性支出出与资本性性支出、营营业外支出出。2、划清各各种产品之之间的费用用。3、划清产产品制造费费用和期间间费用。4、划清本本期产品和和下期产品品的费用。5、划清本本期完工产产品和期末末在产品之之间的成本本。6、划清可可比产品成成本和不可可比产品成成本。第四十三条条 各车车间（工序序）的产成成品（包括括半成品）成成本核算基基本公式：上期车间库库存（在产产品）+本本期成本费费用增加-本期车间间库存（在在产品）=本期产成成品（包括括半成品）成成本，出材材率=本期期完工产品品/本期产产成品成本本。第四

26、十四条条 成本本核算报表表由成本会会计主导编编制完成，由由车间统计计员协助完完成；成本本核算报表表次月5日日完成上报报，上报对对象是财务务总监和总总经理。成成本核算表表附后。第十章 成本分析析第四十四条条 日常常成本分析析：车间负负责人应当当每天关注注车间统计计信息，并并定期组织织有关人员员研究超耗耗因素和节节俭管理经经验，对超超耗和节俭俭达10%以上的要要向总经理理作出面报报告。第四十五条条 月度度成本分析析：每月110日由总总经理主持持召开成本本会议，总总结和研究究当月的成成本控制状状况；参与与人员为：成本会计计、车间统统计负责人人、生产和和财务有关关负责人；汇报人：成本会计计。第十一章

27、生产作作业程序第四十六条条 产品品生产控制制流程：第一步：组组织制定产产品消耗定定额。第二步：严严格控制领领料。第三步：运运用6S现现场管理法法严把各道道工序生产产控制。道道道把关，道道道成本倒倒推。第四步：充充分利用车车间统计台台账的信息息，分析生生产控制情情况。生产产各有关领领导都必须须时刻了解解生产控制制信息。第五步：解解决问题和和总结经验验。特别是是表现突出出的好或坏坏的员工都都应当及时时表扬和批批评。第四十七条条 生产产过程控制制：质检员员根据交接接表信息控控制出材率率，如实际际出材率低低于预估出出材率，质质检员应在在1小时之之内向车间间主任反馈馈，如低于于3%，质质检员在22小时之内内向生产总总监报告。第四十八条条 生产产完工后反反馈：车间间统计员自自收到交接接表后244小时内向向厂长和生生产有关领领导书面反反馈出材率率。第十二章 附则第四十九条条 本制制度自20008年99月1日起起执行。第五十条 本制度度由财务管管理中心负负责解释和和修订。