企业财务管理制度的规定22375.docx

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1、目 录第一章 总 则4第二章 财务部职职责5第三章 财务人员员岗位责任任制6一、岗位设设置6二、岗位要要求6三、会计人人员职业道道德6第四章 会计工作作交接制度度7一、交接事事由7二、交接工工作具体事事项7第五章 账务处理理程序制度度8一、会计科科目的设置置和使用8二、会计凭凭证的格式式8三、 会计计凭证的审审核要求和和传递程序序9四、 会计计核算办法法9五、 会计计账簿的设设置38六、 编制制会计报表表的种类和和要求38七、发票管管理38第六章 财务内部部牵制制度度41一、内部牵牵制制度的的原则41二、财务部部人员的分分工42三、内部牵牵制的组织织分工42四、有关会会计人员的的职责和限限制4

2、2第七章 财务稽稽核制度43一、 会计计稽核工作作的组织形形式和分工工43二、 会计计稽核工作作的内容、权权限43三、 审核核会计凭证证和复核会会计账簿、会会计报表的的方法43第八章 借款的审审批、报账账程序44一、借款程程序44二、报账程程序44第九章 费用开支支管理制度度451.目的的452范围453名词解解释454职责455作业内内容456 广告告费、业务务宣传费的的支出477 差旅旅费开支标标准478费用报报销原始单单据的要求求489费用的的监督考评评体系4910注意意事项4911个人人借款管理理的规定49第十章 成本费用用核算制度度51一、成本费费用核算科科目51二、各项成成本费用项

3、项目开支范范围51三、成本费费用的核算算方法52第十一章 固定资资产管理制制度541.目的的542范围543名词解解释544职责545作业内内容556注意事事项61第十二章 低值易易耗品及材材料物资管管理制度621.目的的622范围623名词解解释624职责635作业内内容636注意事事项67第十三章 库库存商品盘盘点管理制制度681.目的的682范围683名词解解释684职责685作业内内容686注意事事项71第十四章 盘盘点差异处处理管理办办法72一、丢失、被被盗处理72二、盘点差差异处理跟跟踪程序72三、盘点中中其他问题题的处理程程序73第十五章 货币币资金管理理制度74一、货币资资金内

4、部控控制管理规规定74二、流动资资金预算管管理规定80第十六章 资产清清查管理制制度83一、 财产产清查的范范围83二、财产清清查的组织织实施83三、 财产产清查的时时间和方法法83第十七章 应应 收 账 款 的 管 理 制 度85第十八章 会计档档案管理制制度86第十九章 附 录88第二十章 财务工工作流程89一、费用报报销流程89二、付款申申请流程89三、公司员员工月度薪薪酬的审核核89四、公司员员工变更薪薪酬方案提提交的审核核流程90五、库存商商品、材料料物资盘盈盈亏、丢失失处理流程程90第一章 总 则财务定位管理与与服务公司的财务务如何兼顾顾管理和服服务两各方方面，这是是大多数处处于高

5、速成成长期企业业所面临的的共同问题题, 在公司发发展前期需需要全力以以赴去开拓拓市场，重重视销售的的增长，此此时公司要要求财务部部门的配合合、服务多多于管理、控控制；此后后，在已逐逐步取得一一定市场份份额的前提提下，企业业渐入成熟熟期，开始始注重市场场回报，进进而应规范范销售行为为，完善销销售管理制制度，此时时企业会意意识到财务务部门应当当实施更多多的管理和和控制。财务管理机机构的设置置原则财务管理在在公司董事事长及总经经理的领导导下，实行行统一领导导，分级管管理、独立立核算的管管理原则。1、统一领领导。在公公司董事长长及总经理理领导下，公公司的财务务管理由主主管财务部部的总经理理助理垂直直领

6、导，总总经理助理理在财务上上对公司董董事长及总总经理负责责，财务部部经理对其其所属的财财务人员进进行领导，对对上要向总总经理助理理负责，对对下管理全全体财务人人员。公司司实行统一一的财务管管理制度，统统一的会计计核算方法法。2、分级管管理。公司司员工必须遵遵守财务制制度，在财财务制度的的指导下开开展各项财财务活动。财财务人员在在业务上接接受财务部部经理的领领导，在行行政上服从从部门经理理的领导和和公司总经经理助理的领导导。遵循下下级服从上上级的原则则。3、独立核核算。公司司的各项经经济业务活活动实行独立核核算，真实实、全面、系系统的反映映本公司各各项财务活活动过程和和结果，为为公司管理理提供各

7、种种信息资料料。财务部的组组织架构财务部经理（1人）财务经理助理（1人） 结 算（共3人）出 纳（内勤出纳1人，外勤出纳1人）费用会计（1人）售后会计（售后会计1人）销售会计（1人）第二章 财务部职职责1. 严格执行公公司统一的的财务管理理制度和会会计核算制制度，严格格按照公司司财务制度度和会计核核算制度，客客观、真实实、准确、完完整、清晰晰、及时地地记录并反反映公司的的经济业务务，并及时时上报财务务报表及相相关财务资资料；2. 加强与税务务及其他政政府部门的的联系，落落实税收政政策、财政政扶植政策策，积极化化解税务问问题，为公公司经营创创造良好的的税收环境境；3. 做好与关系系单位的对对账、

8、票据往往来等工作作，并按公公司结算制制度和流程程进行货款款结算，并并维护良好好的关系，维维护公司的的利益；4. 负责财务信信息的归集集、分类、整整理、传递递和存档，执执行公司财财务档案管管理制度，做做好档案保保管工作；5. 在日常的财财务工作中中，要组织织、协调好好与各部门门的关系，服服务于一线线的销售；6. 组织、协调调资产管理理部门做好好资产管理理、库存商商品管理工工作；7. 认真研究财财务报表数数据中隐藏藏的财务风风险，进行行详尽分析析报告以提提醒相关管管理层把握握。同时加加强对进销销存各个环环节的业务务监控，支支持、规范范业务操作作，优化公公司业务流流程，降低低公司经营营风险；8. 严

9、格执行公公司业务授授权、费用用授权和财财务人事授授权。积极极参与公司司经营决策策，服务于于公司的经经营业务活活动，合理理招聘、调调剂、使用用、培养财财务人员，充充分发挥财财务人员的的工作积极极性和创新新性；9. 完成董事长长及总经理理交办的其其他各项工工作。第三章 财务人员岗岗位责任制制一、岗位设设置公司根据会会计法和和公司法法相关规规定设置财财务部经理理，会计，出出纳，结算算员。公司财务部部设财务经经理（副经经理），由由具有会计计师以上专专业技术资资格的人员员担任。财务部结合合公司会计计业务需要要，设置会会计工作岗岗位，会计计工作岗位位可以一人人一岗，一一人多岗和和一岗多人人，但出纳纳不得兼

10、管管稽核、会会计档案保保管和收入入、费用、债债权债务账账目的登记记工作。二、岗位要要求严格实行会会计人员持持证上岗制制度，未取取得会计从从业资格证证书的人员员，不准安安排担任会会计岗位工工作。三、会计人人员职业道道德1 会计计人员在会会计工作中中应遵守职职业道德，树树立良好的的职业品质质、严谨的的工作作风风，严守工工作纪律，努努力提高工工作质量和和工作效率率。2 会计计人员必须须按照国家家有关法律律法规和本本公司的财财务制度的的程序、要要求进行会会计工作，保保证所提供供的会计信信息合法、真真实、准确确、及时、完完整。3 会计计人员应当当熟悉本公公司的经营营活动和财财务管理情情况，运用用掌握的会

11、会计资料和和会计方法法，为改进进内部管理理，提高经经济效益服服务。4会计人人员应为本本公司保守守商业秘密密。除法定定义务和获获得授权或或批准外，任任何人不得得对外提供供或泄露本本公司的商业业秘密。第四章 会计工作作交接制度度一、交接事事由1. 规范公司会会计交接工工作，保持持会计工作作持续稳定定的运行，特特制订本制制度。2. 会计人员工工作调动或或因故离职职，必须将将本人所经经管的会计计工作全部部移交给接接替人员，没没有办清交交接手续的的，不得办办理调动或或者离职。3. 接替的会计计人员应当当认真接管管所移交的的工作，并并继续办理理移交的未未了事项。二、交接工工作具体事事项1. 会计人员办办理

12、移交手手续前，必必须及时做做好以下工工作：11已经经受理的经经济业务尚尚未填制会会计凭证的的，应当填填制完成；12整理理应该移交交的各项资资料，对未未了事项写写出书面材材料；13编制制移交清册册，列明应应当移交的的会计凭证证、会计账账簿、会计计报表、印印章、现金金、支票簿簿、发票、文文件、会计计软件密码码、会计软软件数据磁磁盘、其他他会计资料料和物品等等内容；2 会计人员办办理交接手手续，必须须有监交人人负责监交交。一般会会计人员交交接，由公公司财务经经理负责监监交；财务务经理交接接，由公司司总经理或或财务总监监负责监交交。3 移交人员在在办理移交交时，要按按移交清册册逐项移交交，接替人人员要

13、逐项项核对点收收：31库存存现金必须须与会计账账簿记录保保持一致，如如不一致时时，移交人人员必须限限期查清；32银行行存款账户户余额要与与银行对账账单核对，如如不一致，应应当编制银银行存款余余额调节表表调节相符符；33各种种财产物资资和债权债债务的明细细账户余额额要和总账账有关账户户余额核对对相符；34会计计凭证、会会计账簿、会会计报表和和其他会计计资料必须须完整无缺缺。4 如有短缺，必必须查清原原因，并在在移交清册册中注明，由由移交人员员负责；移移交人员经经管的票据据、印章和和其他实物物等，必须须交接清楚楚。5 相关财务软软件数据必必须在操作作状态下核核对清楚后后移交。6 财务经理移移交时，

14、必必须将全部部财务会计计工作、重重大财务收收支和会计计人员的情情况等，向向接替人员员详细介绍绍。对需要要移交的遗遗留问题，应应当写出书书面材料。7 交接完毕后后，交接双双方和监交交人员要在在移交清册册上签章。移移交清册填填制一式三三份，交接接双方各执执一份，财财务部存档档一份。8 移交人员对对所移交的的会计凭证证、会计账账簿、会计计报表和其其他有关资资料的合法法性、真实实性承担法法律责任。第五章 账务处理理程序制度度一、会计科科目的设置置和使用1为加强强会计核算算工作，规规范会计核核算行为，使使账务处理理程序更科科学、合理理和高效，特特制定本制制度。制度度内容包括括：会计科科目及明细细科目的设

15、设置和使用用；会计凭凭证的格式式、审核要要求和传递递程序；会会计核算方方法及账簿簿的设置；编制报表表的种类和和要求。2会计科科目及明细细科目的设设置和使用用21会计计科目的设设置，遵循循既能全面反反映会计对对象，又能能兼顾客观观调控和会会计电算化化要求的原原则。22总分分类账科目目的设置按按照财政部部企业会会计制度规规定的会计计科目和明明细科目设设置。23会计计人员可根根据实际情情况增设或或更改二级级或明细科科目名称。24按照照企业会会计制度规规定的资产产、负债、所所有者权益益、成本和和损益五大大类，根据据一级科目目及其明细细科目开设设相应的账账簿，进行行会计核算算。二、会计凭凭证的格式式1原

16、始凭凭证11原始始凭证的内内容必须具具备：凭证证的名称、填填制凭证的的日期、项项目内容、填填制凭证单单位名称或或者填制人人姓名、经经办人的签签名或者盖盖章。12从外外单位取得得的原始凭凭证，必须须盖有填制制单位的公公章；从个个人取得的的原始凭证证，必须有有填制人的的签名或个个人名章；不得收取取或对外开开出没有固固定格式，不不具备规定定内容、不不符合税务务机关发票票管理使用用规定的非非正式原始始凭证（遇遇特殊情况况，如抢险险救灾、车车祸等重大大突发事件件，经经办办人说明情情况并有证证明人签字字、公司总总经理批准准可以例外外）。13凡有有大写和小小写金额的的原始凭证证，大写和和小写金额额必须相符符

17、，购买实实物的原始始凭证必须须有经办人人和验收人人共同签名名。14 原原始凭证不不得涂改、挖挖补。发现现原始凭证证有错误的的，应当由由开出单位位重开或更更正，更正正处加盖公公章；若无无法找到开开出单位的的，必须经经财务部经经理同意方方可更改，并并在更正处处加盖经办办人和财务务部经理个个人名章。15自制制原始凭证证必须有公公司总经理理（或授权权代表，下下同）、部部门主管及及填制人签签名。2记账凭凭证21记账账凭证的内内容必须具具备：填制制凭证的日日期、编号号、经济业业务摘要、会会计科目、借借贷方向、金金额、所附附原始凭证证张数、会会计主管、会会计、稽核核、制单人人员签章，银银行和现金金记账凭证证

18、还应由出纳签章章。22记账账凭证采用用统一记账账凭证。填填制凭证时时，应按财财会软件自自行编号连连续记账，不不得跳号、删删号。23 除除结转和更更正错误的的记账凭证证可以不附附原始凭证证外，其他他记账凭证证必须附有有原始凭证证，并要注注明所附原原始凭证张张数。24机制制记账凭证证要认真审审核，确保保会计科目目使用正确确，数字准准确无误，没没有错别汉汉字和多余余的符号。三、 会计计凭证的审审核要求和和传递程序序1办理收收付款项的的原始凭证证，应由会会计人员审审核无误后后，立即填填制记账凭凭证并打印印，经稽核核人员审核核，再交由由出纳办理理款项的收收入和付出出。2办理转转账业务时时，由会计计人员填

19、制制记账凭证证并打印，交交由稽核人人员和会计计主管签章章，无误后后由会计人人员登记账账簿。3会计凭凭证应及时时传递，不不得积压，以以保证会计计核算的有有序、正常常工作。4会计凭凭证应当按按照类别和和编号妥善善保管，月月度装订成成册。5会计凭凭证的传递递程序原始凭证分管部门门审核会计审核核财务经理理审核总经理（重重大事项）会计填制记账凭证并打印稽核员审核出纳付款会计记账会计凭证的装订、保管到期归档四、 会计计核算办法法1. 目的：为进一步规规范会计核核算工作，统统一核算方方法，为进进行账务处处理提供明明确依据，根根据会计计法、企企业会计准准则、企企业财务通通则的规规定，结合合公司内部部管理的实实

20、际需要制制定本制度度。2. 范围：21适用用范围：本本制度适用用于财务部部；22发布布范围：财财务部；3. 名词解释：31新准准则对会计计信息的质质量要求包包括可靠性性、相关性性、清晰性性、可比性性、实质重重于形式、重重要性、谨谨慎性和及及时性等八八个方面。3111可靠性要要求企业应应当以实际际发生的交交易或者事事项为依据据进行会计计确认、计计量和报告告，如实反反映符合确确认和计量量要求的各各项会计要要素及其他他相关信息息，保证会会计信息真真实可靠、内内容完整。3122相关性要要求企业提提供的会计计信息应当当与财务会会计报告使使用者的经经济决策需需要相关，有有助于财务务会计报告告使用者对对企业

21、过去去、现在或或者未来的的情况作出出评价或者者预测。3133可理解性性要求企业业提供的会会计信息应应当清晰明明了，便于于财务会计计报告使用用者理解和和使用。3144可比性要要求企业提提供的会计计信息应当当具有可比比性。同一企业业不同时期期发生的相相同或者相相似的交易易或者事项项，应当采采用一致的的会计政策策，不得随随意变更。确确需变更的的，应当在在附注中说说明。不同企业业发生的相相同或者相相似的交易易或者事项项，应当采采用规定的的会计政策策，确保会会计信息口口径一致、相相互可比。3155实质重于于形式要求求企业应当当按照交易易或者事项项的经济实实质进行会会计确认、计计量和报告告，不应仅仅以交易

22、或或者事项的的法律形式式为依据。3166重要性要要求企业提提供的会计计信息应当当反映与企企业财务状状况、经营营成果和现现金流量等等有关的所所有重要交交易或者事事项。3177谨慎性要要求企业对对交易或者者事项进行行会计确认认、计量和和报告应当当保持应有有的谨慎，不不应高估资资产或者收收益、低估估负债或者者费用。3188及时性要要求企业对对于已经发发生的交易易或者事项项，应当及及时进行会会计确认、计计量和报告告，不得提提前或者延延后。32新准准则规范了了会计计量量属性。规规定了历史史成本、重重置成本、可可变现净值值、现值和和公允价值值五种计量量属性。3211历史成本本。在历史史成本计量量下，资产产

23、按照购置置时支付的的现金或者者现金等价价物的金额额，或者按按照购置资资产时所付付出的对价价的公允价价值计量。负负债按照因因承担现时时义务而实实际收到的的款项或者者资产的金金额，或者者承担现时时义务的合合同金额，或或者按照日日常活动中中为偿还负负债预期需需要支付的的现金或者者现金等价价物的金额额计量。3222重置成本本。在重置置成本计量量下，资产产按照现在在购买相同同或者相似似资产所需需支付的现现金或者现现金等价物物的金额计计量。负债债按照现在在偿付该项项债务所需需支付的现现金或者现现金等价物物的金额计计量。3233可变现净净值。在可可变现净值值计量下，资资产按照其其正常对外外销售所能能收到现金

24、金或者现金金等价物的的金额扣减减该资产至至完工时估估计将要发发生的成本本、估计的的销售费用用以及相关关税费后的的金额计量量。3244现值。在在现值计量量下，资产产按照预计计从其持续续使用和最最终处置中中所产生的的未来净现现金流入量量的折现金金额计量。负负债按照预预计期限内内需要偿还还的未来净净现金流出出量的折现现金额计量量。3255公允允价值。在在公允价值值计量下，资资产和负债债按照在公公平交易中中，熟悉情情况的交易易双方自愿愿进行资产产交换或者者债务清偿偿的金额计计量。企业在对会会计要素进进行计量时时，一般应应当采用历历史成本，采采用重置成成本、可变变现净值、现现值、公允允价值计量量的，应当

25、当保证所确确定的会计计要素金额额能够取得得并可靠计计量。4职责：41由财财务部负责责会计核核算制度的的修订和维维护。42财务务人员有权权利了解、学学习公司制制度，也有有责任严格格遵守和执执行公司制制度。5作业内内容 51会会计核算原原则与政策策5111会计核算算原则 51111会计核核算的一般般原则：可可靠性、相相关性、清清晰性、可可比性、实实质重于形形式、重要要性、谨慎慎性和及时时性原则。51113公司特特殊会计核核算原则A、统一核核算的原则则：是指公公司要遵循循相同的会会计政策，统统一会计核核算方法，统统一报表口口径，统一一会计核算算科目。B、账套设设立原则：公司应单单独设账，目目前公司基

26、基本上是采采用“一套汽车管管理系统对对应一套财财务系统”的方式。严严禁私自设设立账套。根根据税收收征收管理理法，企企业自取得得营业执照照十五日内内应设置账账簿。C、会计核核算要体现现合理避税税原则。D、会计核核算要利于于公司内部部考核的原原则。5122会计核算算政策A、会计年年度：公历历1月1日日至12月331日。B、记账本本位币：人人民币。C、坏账确确认方法：直接核销销法。D、存货计计价方法：加权平均均法E、低值易易耗品的摊摊销方法：一次摊销销F、固定资资产计价：历史成本本法。G、固定资资产折旧计计提方法和和年限：折折旧采用直直线法，残残值率为44%；房屋屋类按权属属期限进行行折旧。（房房屋

27、建筑220年，机机械设备110年，办公家具55年，运输输设备4年年，电子设设备3年）H、无形资资产的摊销销方法：直直线法。I、 开办费的摊摊销方法：在开始生生产经营当当月一次性性摊销，但但在当年的的所得税纳纳税申报时时，应在会会计利润的的基础上调调增应纳税税所得额，在在以后年度度的申报时时，应相应应调减应纳纳税所得额额（按税法法规定按33年摊销）。J、收入确确认：商品品销售收入入以收到货货款或收款款凭据并将发票票账单交给给买方后确确认；非商商品收入以以收到款项项时作为收收入入账。K、所得税税会计处理理方法：债债务法核算算所得税费费用52具体体核算制度度5211货币资金金52111货币资资金的核

28、算算范围包括括现金、银银行存款、其其他货币资资金。52112出纳岗岗位职责A、办理现现金收支B、办理银银行结算业业务C、登记现现金、银行行存款日记记账D、保管好好库存现金金E、保管有有关印章F、保管空空白支票和和空白发票票、收据52113货币资资金控制原原则A、严格职职责分工B、实行交交易分开C、实行内内部稽核D、实施定定期轮岗52114现金管管理原则A、收付合合法原则B、钱账分分工原则C、收付两两清原则D、日清月月结原则E、库存限限额的规定定52115现金使使用范围规规定A、职工工工资、奖金金、津贴B、个人劳劳务报酬C、各种劳劳保、福利利费用及国国家规定的的对个人的的其他支出出D、出差人人员

29、必须携携带的差旅旅费E、零星支支出F、规定可可以支付现现金的其他他支出52116库存现现金限额规规定A、库存现现金限额为为20000元B、财务部部出纳预留留的现金限限额如需超额时，应应报总经理理助理批准准，最上限限不能超出出按3-55天日常零零星开支所所需现金确确定的金额额。52117办理现现金业务收收支规定A、现金收收入应于当当日送交银银行B、不能以以白条顶库库C、遵守库库存现金限限额D、不准坐坐支现金E、不准建建立“小金库”F、不属于于现金结算算范围的业业务一律通通过银行进进行转账结算52118银行结结算制度A、不准签签发没有资资金保证的的支票，套套取银行信信用B、不准签签发、取得得和转让

30、没没有真实交交易和债权权债务的票票据，套取取银行和他他人资金C、不准无无理拒绝付付款，任意意占用他人人资金D、不准违违反规定开开立和使用用账户52119货币资资金的核算算521191货币资资金日常核核算A、销售收收取货币资资金操作人员：结算员、出出纳、会计计涉及票据：销售发票票、定金单单（预收证证明）、赊赊购单、现现金缴存单单、银行进进账单、PPOS卡入入账通知、签签名售机卡卡等B、收取顾顾客定金时时借：现金/应收账款*应收收*行银银联/银行行存款 贷：预收账账款XX预收收款 C、 收到到赊销款时时借：现金/应收账款*应收收*行银银联 贷：应收账款（XX客客户） D、交存现现金、支票票时在收到

31、出纳纳交来的现现金缴存单单、支票进进账单回单单时借：银行存存款*银银行贷：现金 E、收收到顾客交交来余款时时 借借：预收账账款XX顾客客 借借：银行存存款XX行 贷：商品品销售收入入XX销售售收入应交税金应交增值值税销项税税【注意】如如支票为多多张，借方方银行存款款应逐笔入入账【注意】应应注意，应应在支票收收妥入账后后方可发货货F、POSS卡入账的的账务处理理财务在收到到银行转来来的POSS卡入账单单（特种贷贷方转账凭凭证等）时时借：银行存存款人民币*银行行（按扣除除手续费后后的余额）财务费用信用卡手手续费 贷：应收账账款*应收收*行银银联【注意】在在信用卡单单据为多笔笔时，贷方方应逐笔作作分

32、录，以以便将来核核对银行账账；财务在收到到银行POOS卡退货货通知时作作账：借：财务费费用信用卡手手续费 （借借方红字记记退还本行行手续费）贷：银行存存款*银行行（*户户） （贷贷方蓝字记记退给客户户金额）应收账款*应收收*行银银联（红字字，原交易易额） G、承兑汇汇票保证金金的核算出纳办理承承兑汇票，存存入保证金金时作账：借：银行存存款银行承兑兑保证金贷：银行存存款人民币*银行承兑汇票到到期解讫时时，借：应付票票据*承兑兑汇票 贷：银行存存款-承兑保证证金银行存款*银行行（*户户）承兑汇票手手续费借：财务费费用承兑手续续费贷：银行存存款*银行行（*户户）在承兑期间间，承兑保保证金取得得的利息

33、收收入借：银行存存款*银行行 （借方蓝蓝字）借：财务费费用保证金利利息收入 （借借方红字）H、用支票票或电汇支支付供应商商货款时借：应付账账款/代销销商品款等等贷：银行存存款*银行行（*户户）I、银行承承兑汇票的的核算用银行汇票票支付供应应商货款时时借：库存商商品XX车应交税金应交增值值税进项税税/财务费费用手续费贷：银行存存款人民币*银行行521192货币资资金盘点5211921现金盘盘存盘盈的的处理A、现金盘盘盈时，借：现金 贷贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢查明盈余为为他人或其其他单位款款时，借：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢 贷贷：其他应应付款现金盈余余（*单单位

34、或个人人）无法查明的的，经批准准，借：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢 贷贷：营业外外收入现金盈余余B、现金盘盘亏时，借：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢贷：现金应由责任人人赔偿的部部分借：其他应应收款现金短缺缺（*责责任人） 贷贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢应由保险公公司赔偿的的部分，借：其他应应收款应收保险险赔偿费 贷贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢管理原因造造成的短缺缺，经批准准借：管理费费用现金短缺缺 贷贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢5211922POSS卡长短款款的处理A、POSS卡长款时时，借：银行存存款人民币*银行行 贷贷：

35、待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢查明盈余为为他人或其其他单位款款项时，借：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢 贷贷：其他应应付款现金盈余余归还他人或或其他单位位时，借：其他应应付款现金盈余余 贷贷：银行存存款人民币*银行行无法查明的的（或一年年以上仍未未查明的），经经批准，借：其他应应付款现金盈余余 贷贷：营业外外收入现金盈余余POS卡短短款时，（收收付款）借：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢贷：其他货货币资金在途货币币资金信用卡（*或财务务部）查清赔偿责责任人时借：其他应应收款现金短缺缺（*责责任人） 贷贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢5222存货的核核算5

36、2221存货的的概念存货是指企企业在正常常生产经营营中持有以以备出售的的产成品或或商品、或或者为了出出售仍然处处在生产过过程中的在在产品、或或者将在生生产过程或或提供劳务务过程中耗耗用的材、物物资等。52222公司存存货的范围围存货包括库库存商品、受受托代销商商品、委托托代销商品品、分期收收款发出商商品、材料料物资、包包装物、低低值易耗品品以及在途途物资等。52223存货的的计价方法法取得存货的的计价方法法：实际成成本法发出存货的的计价方法法：加权平平均法52224存货数数量的盘存存方法公司统一为为永续盘存存制52225库存商商品的核算算库存商品主主要是指用用于销售的的商品，根根据其用途途其特

37、点，分分为如下类类别进行明明细核算：各种型号号车辆、汽汽车零配件件、装饰用用品其他库库存商品等等。522251库存商商品入库的的核算在对口会计计根据订单单和送货单单位的随货货联，在仓仓库验收入入库后，进进行入库单单的制作，生生成进货记记账凭证：A、经销商商品入库借：库存商商品*类应交税金应交增值值税进项税税额贷：银行存存款或应付付账款供应商 或或贷： 应应付票据-XXX行 B、代销商商品入库借：受托代代销商品*类应交税金-应交增值值税进项税税额）贷：代销商商品款供应商（*供应商商） 商品退厂时时 ： 借：库存商商品（受托托代销商品品）*大类类 （借借方红字）银行存款或或应收账款供应商（*供应商

38、商）贷：应交税税金-进项税额额转出 522254商品出出库结转成成本的核算算（见成本本一章）52226库存商品品盘点盘点分定期期盘点和不不定期盘点点。定期分分月盘、（季季盘），月月盘（或季季盘）时，财财务会同仓仓管部门制制作盘盈盘盘亏表，据据以作账A、库存商商品盘亏盘点结束时时，根据盘盘亏表作账账：借：待处理理财产损益益待处理流流动资产损损益（*部门）库存商品*大类类（借方红红字）贷：应交税税金应交增值值税进项税额额转出根据审批后后的盘亏处处理报告作作账，借：管理费费用存货盘盈盈盘亏（属属于计量等等管理失误误的部分）其他应收款款其他 （应应由责任人人赔偿部分分）其他应收款款其他单位位往来（保保

39、险公司负负责赔偿部部分）营业外支出出非常损失失 （自自然灾害等等非正常损损失）贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢B、库存商商品盘盈盘盈时，根根据盘盈表表，作账借：库存商商品*类贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢（*类）盘盈处理时时，根据处处理报告借：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢（*类）借：管理费费用存货盘盈盈或盘亏 （红字字）C、库存商商品发货错错号的盘盈盈盘亏处理理如果在库存存商品盘点点中，出现现商品发错错号的情况况，应向责责任人收回回损失差额额部分，如如应发A型型号商品（单单价10000元），结结果误发BB型号商品品（单价11100元元），差额额100元元，

40、账务处处理如下：对盘盈A型型号借：库存商商品*大类类 885470贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢（*部门） 85470对盘亏B型型号借：待处理理财产损益益待处理流流动资产损损益（*部门） 944017库存商品*大类类（借方红红字） -944017对于商品损损失差额部部分(含税税金损失),应向责责任人收回回借:其他应应收款其他 88547贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢（*部门） 854752227低值易耗耗品的核算算522271低值易易耗品的定定义:是指指使用期限限不超过一一年，或虽虽然使用期期限超过一一年，但单单位价值在在20000元以下，1100元（含含）以上，达

41、达不到固定定资产核算算标准的各各类工具、器器具、仪器器，家俱、通通讯器材等等。522272低值易易耗品的实实物管理低值易耗品品统一由行行政部购买买，并由行行政部登记记台账。各各部门领用用实物后应应由专人管管理，配备备到员工个个人使用的的低值易耗耗品应在离离职时交回回行政部。522273低值易易耗品的分分类根据低值易易耗品的用用途，可将将其分为办办公用具、家家具用具、工工具器具、通通讯工具等等几类，并并依据其设设置明细账账。522274低值易易耗品的摊摊销方法低值易耗品品的摊销采采用一次摊摊销。522275低值易易耗品购置置A、自行购购置财务部在收收到发票、费费用报销单单、行政部部开来的低低值易

42、耗品品入库单时时借：低值易易耗品在库（*类） 应交税金应交增值值税进项税额额（如收到到增值税专专用发票时时）贷：现金、银银行存款等等实物到，但但发票未到到时此时，行政政部应制作作入库单，财财务部据以以暂估入账账借：低值易易耗品在库（*类）贷：应付账账款暂估应付付 发票到，行行政部作红红字入库单单，财务部部将上述暂暂估入加分分录冲红借：低值易易耗品在库（*类） （红红字）贷：应付账账款暂估应付付（红字）同时，行政政部作蓝字字入库单，财财务部据以以入账借：低值易易耗品在库（*类） 应交税金应交增值值税进项税额额（如收到到增值税专专用发票时时）贷：应付账账款*供应应商发票到，但但实物未到到时，财务务

43、部根据收收到的发票票作账如下下借：在途物物资在途低值值易耗品贷：应付账账款*供应应商行政部在收收到实物，并并验收入库库时，借：低值易易耗品在库（*类） 应交税金应交增值值税进项税额额（如收到到增值税专专用发票时时）贷：在途物物资在途低值值易耗品522276低值易耗耗品报废或或处理低值易耗品品在报废或或处理时，如如无处置收收益，先将将其残值摊摊销借：经营费费用低值易耗耗品摊销管理费用低值易耗耗品摊销货：低值易易耗品在库低值易耗品品在报废或或处理时，如如有处置收收益， 在在收到处理理残品的价价款时借：现金、银银行存款等等 借：经营费费用低值易耗耗品摊销（红红字）管理费用低值易耗耗品摊销（红红字）522277低值易耗耗品的盘点点行政部应定定期对低值值易耗品进进行盘点，并并与财务部部定期核对对对盘盈的低低值易耗品品借：低值易易耗品在库贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损溢（*部门）同时，借：管理费费用存货盘