中国纺织机械(集团)有限公司财务会计管理制度(doc 11)36402.docx

《中国纺织机械(集团)有限公司财务会计管理制度(doc 11)36402.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中国纺织机械(集团)有限公司财务会计管理制度(doc 11)36402.docx（17页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中国纺织机机械(集团团)有限公公司财务会会计管理制制度目 录第1章 总则第22章 企业业财务管理理体系及权权限第3章章 会计核核算与会计计监督第44章 会计计机构与会会计人员第第5章 会会计基础管管理第6章章 企业预预算管理第第7章 资资本金筹集集与管理第第8章 资资金管理第第9章 存存货管理第第10章 固定资产产管理第111章 在在建工程管管理第12章 无形资产产及递延资资产管理第第13章 投资管理理第14章章 成本费费用管理第第15章 收入管理理第16章章 利润及及利润分配配管理第117章 财财务报告第第18章 会计电算算化管理第第19章 合并会计计报表管理理第20章章 会计档档案管理第第

2、21章 附则 第一章章 总则第第一条 为为了适应社社会主义市市场经济的的客观要求求,按现代代企业制度度规范集团团公司所属属企业(事事业)单位位的会计核核算和财务务行动,完完善财务制制度体系,保证会计计资料真实实、完整，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国公司司法、企企业财务通通则、企企业会计准准则和会会计基础工工作规范的的有关规定定，并结合合集团公司司所属企业业（事业）的的生产经营营特点和管管理要求，特特制定本制制度。第二二条 本制制度适用于于中国纺织织机械（集集团）所属属企业、公公司、控股股公司及其其所属单位位和实行企企业化管理理的事业单单位。集团团公司设在在开发区或或境外的

3、独独资或控股股企业以及及中外合资资企业除执执行本制度度和有关规规定外，还还应遵照有有关财务制制度和会计计法规。经经营业务以以旅游、施施工、房地地产、金融融、运输业业等为主的的企业应执执行相应的的行业财务务会计制度度。第三条条 集团公公司及所属属企（事）业业单位的主主管财政机机关是财政政部及财政政部驻企（事事）业所在在地中央企企业监察处处。主管税税务机关为为企业所在在地的国税税局和地税税局。第二二章 企业业财务管理理体系及权权限第四条条 集团公公司所属企企（事）业业应建立严严密、科学学的财务管管理体系，实实行财务总总监的监管管制度,以以保证管理理工作正常常开展。第第五条 企企业财务部部门是企业业

4、财务管理理中心，负负责组织、监监督本企业业财会管理理工作；编编制、执行行、分析企企业财务预预算；对资资金实施集集中管理，统统一调度；参与经营营决策，并并做好企业业成本、费费用、利润润指标的考考核；监督督企业财务务收支，如如实反映企企业财务状状况和经营营成果，依依法正确计计算、缴纳纳各项国家家税（费）；配合其他他部门做好好各项基础础管理工作作。财务总总监的管理理按集团团公司财务务总监管理理办法执执行。第六六条 集团团公司所属属企（事）业业的财务管管理权限应应按以下原原则确定：第一节 企业负责责人财务管管理权限（一一）认真遵遵守国家法法律、法规规，树立以以财务管理理为中心，以以资金管理理为重点的的

5、企业管理理观念；（二二）根据集集团公司整整体发展而而确定的企企业年度财财务预算，生生产经营计计划和财务务成本费用用计划组织织好企业生生产经营活活动，确保保财务预算算和年度利利润目标的的顺利实现现，确保企企业资产保保值、增值值；（三）根根据企业规规模、经营营方式和组组织形式设设置企业财财务管理机机构；（四四）负责组组织企业投投资的决策策，并对决决策结果承承担主要责责任；（五五）依法保保障财务部部门和财会会人员履行行职责；（六六）接受财财务、税务务、审计机机关等外部部和上级财财务部门的的检查监督督，对本企企业发生的的经济损失失和重大违违纪事项负负主要责任任。（七）组组织企业制制定具体财财务管理办办

6、法。（八八）加强对对独立核算算部门负责责人的管理理，督促所所属单位认认真执行有有关财务制制度。第二二节 企业业财务负责责人是指总总会计师或或行使总会会计师职权权的企业领领导人员，其其权限如下下：（一）宣宣传贯彻落落实国家有有关财经政政策、法规规，组织制制订企业财财务管理和和会计核算算实施细则则；并及时时研究国家家的各项政政策对企业业经营过程程中产生的的影响；（二二）组织领领导企业财财务部门开开展财务管管理和会计计核算，协协调企业各各职能部门门的关系，保保证财务部部门正常的的工作秩序序；（三）组组织制定企企业年度财财务预算和和财务成本本计划，并并负责组织织实施和考考核；（四四）审核企企业重要财财

7、务事项，对对发生的重重大违纪事事项负有直直接责任。1审核企业月、季、年度各类会计报表和财务报告，并对报表和报告的正确性负责；2审签限额以上资金的划转；3负责企业各类资产盘盈、盘亏及损失的审批，并负责组织查明责任；4负责各类资产的转移和租赁的审批；5确定企业内部价格的定价原则，签发企业内部结算价格；6正确计算企业产品成本，并对成本变动情况查明原因。（五）参与企业经营决策和项目投资决策，对项目效益可行性提出主导意见，并承担相应决策责任；（六）负责企业筹资活动，权衡筹资成本，掌握企业资产负债结构，发现问题负责向企业负责人提出解决意见；（七）组织领导企业会计电算化工作，并做好有关部门的协调；（八）搞好

8、企业各级财会人员的岗位技术培训工作，不断提高财会队伍政治和业务素质。第三节 企业财务部门负责人权限：（一）宣传贯彻落实国家各项财经政策、法规，制订落实会计人员岗位责任制，并负责实施与考核，随时捕捉各种会计信息，并运用到财务管理的各项工作。（二）负责制定企业财务管理办法，组织正确会计核算，并对独立核算单位的财务管理和会计核算负责指导，落实规范的会计基础管理工作；（三）及时筹措和统一调度资金，不断提高资金使用效果，如实反映企业财务状况和经营成果，监督财务收支，按期报送会计报表，并对报表计算的及时性、正确性负责；（四）参与企业的经营决策和项目决策，为决策提供准确的会计资料；（五）负责企业财务预算和财

9、务成本费用计划的编制工作，定期检查各独立核算单位的成本费用、利润的执行情况，研究并及时解决执行过程中存在的问题；（六）具体组织企业会计电算化工作，运用现代化管理手段及科学方法，不断提高企业会计电算化水平；（七）合理组织人员，科学分工，统筹处理会计核算中出现的各种问题，保证企业财会工作的正常进行。第七条 集团公司对子企业和控股公司实行财务总监派出制，以加强对企业财务状况的监督，并对企业财务报告的合法、真实、正确、完整性同企业负责人共同承担责任。第三章 会计核算与会计监督第八条 企业必须据实核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告；不得以虚假会计资料设置帐簿，不准设置帐外帐，私设“小金库

10、”。第九条 企业必须实行会计监督，建立健全企业内部财务管理制度和内部牵制制度实施细则。在接受企业外部监管部门监督的同时，加强内部审计的作用，真正做到防患于未然。第十条 具体要求按照集团公司会计核算基础工作的规定执行。第四章 会计机构与会计人员第十一条 集团所属大中型企业必须设置总会计师。第十二条 企业应根据各自规模及生产经营特点设置会计机构，企业总会计师，负责协助企业负责人领导企业财务工作。第十三条 企业会计人员上岗必须符合会计法的基本要求，并承担相应法律责任。第十四条 具体要求按集团公司企业财务负责人和会计机构负责人管理办法和企业财务机构职责范围及岗位责任制执行。第五章 会计基础管理第十五条

11、 企业必须建立适应竞争环境的内部管理制度，扎实做好会计基础工作，全面加强生产、技术、成本、质量、财务、营销等各项管理工作。第十六条 企业生产经营活动过程必须建立完整的原始记录，健全会计核算资料及各类物资消耗定额和费用开支标准，按月对各项定额进行考核分析，并定期对各项定额进行修改和补充。第十七条 企业必须建立健全内部价格管理体系，并积极开展各项工作。第十八条 企业必须建立定期和不定期各类财产物资盘点制度，一般情况季度、年度必须对各类资产进行清查盘点，进行帐物核实，帐帐核对。对盘盈、盘亏、毁损、报废应履行报批手续，确保帐、卡、物相符。第六章 企业财务预算管理第十九条 企业为保证生产经营活动的正常开

12、展，必须根据企业经营计划大纲编制企业年度财务预算。第二十条 正确执行预算，监督检查财务预算执行情况，并通过会计信息予以控制，以提高财务预算管理的科学性。第二十一条 企业财务成本费用预计是根据企业年度财务预算确定的全年生产经营活动和经营目标的系统化、具体化体现，是企业组织经营活动的依据。通过财务收支预算和财务成本费用计划下达，作为对各部门工作的考核依据。财务部门必须根据企业的年度经营计划，编制年度（季度）财务预计。年度财务成本费用预计的内容包括：1、长期投资和短期投资预算；2、固定资产购建预算；3、现金流量预算；4、成本预算；5、管理费用、财务费用、销售费用预算；6、销售收入和利润预算；7、其他

13、预算等。第二十二条 企业财务预算应在上年四季度开始编制，经厂长（总经理）或董事长审批后执行，并在次年元月底之前上报集团公司财务部和有关部门。企业财务部门要将各项预算按季、月进行分解，下达各部门，定期进行检查、分析，并将计划的执行情况及时向经营者和集团公司财务部汇报，保证年度财务预算的实现。遇到实际情况确需调整时，必须报集团公司财务部批准。第七章 资本金筹集与管理第二十三条 集团公司及子企业资本金按照投资主体分为法人资本金、个人资本金和外商资本金。集团公司拥有的全部国有资产所形成的及接受其他企业投入的资本金均为法人资本金，所属企业同外商合资或实行股份制形成的资本金为外商资本金或个人资本金。资本金

14、的核算与管理按会计制度有关规定执行。第二十四条 企业应按照国家法律、法规和章程、协议的有关规定，及时足额筹集资本金。资本金也可一次或分次筹集。一次筹集的，从营业执照签发之日起六个月以内筹足。分期筹集的最后一期出资应当在营业执照签发之日起三年内缴清，其中，第一次不低于出资额的15%，并要在营业执照签发之日起三个月内交清。筹集资本金一般有以下几种方式：1、货币资金投资。2、实物投资。在实物投资当中，不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。3、无形资产投资（不包括土地使用权）。无形资产的出资不得超过企业注册资金的20%，确需超过20%的，应当报经集团公司和有关部门批准，最高不得超出305。

15、4、股票投资。企业任何形式筹资都必须符合国家法规的规定。第二十五条 企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。在进行资本金验资过程中涉及国有资产的，应由财政部及国有资产管理机构确认产权归属。企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者转让其出资必须遵循公司法和有关法规的有关规定。第二十六条 投资者出资的资本金的差额。发行股票的溢价收入、资本汇率折算差额和接受捐赠的财产等列资本公积金。第八章 资金管理第二十七条 企业对货币资金的管理，必须严格遵守国家的有关规定，还应根据企业情况建立健全货币资金的各种内控制度。

16、第二十八条 企业应健全货币资金管理制度，合理分工，严格要求，银行对帐单必须做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金。货币资金做到日清月结。第二十九条 集团公司所属企业有条件的可设置内部银行进行内部资金核算，企业内部银行具有内部结算、信贷、监控和信息反馈的职能。第三十条 具体管理办法按照集团公司资金管理办法执行。第九章 存货管理第三十一条 存货是指企业在生产过程中为组织生产活动耗用而储备的实物资产，一般包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外销商品、自制半成品、产成品等。第三十二条 企业存货实行归口管理的原则，即原材料、燃料、低值易耗品，归供应部门管理，外销商品、产成品归销售部门管理

17、，在产品、自制半成品归生产部门管理，各职能部门管理实物、台帐，金额统一由财务部门管理，应不定期实行抽查，帐、卡、物必须保持一致。第三十三条 企业对存货必须建立明确的计量验收制度，入库、领用、转移必须办理调拨手续，并由财务部门据实核算。计量器具每年度由技术监督部门校验。第三十四条 企业存货的计价原则上统一采用一种方法，一经确定在一个会计年度内不得变动。企业必须建立比价采购制度，在企业价格委员会的指导下，实行货比三家，择优采购。第三十五条 企业对存货应当建立盘存制度，定期或不定期进行盘点，对帐实不符情况要查明原因，并按有关规定进行帐务处理。企业年终必须进行彻底盘点，做到帐实相符，以保证会计年度决算

18、资料的准确性。具体实施细则要符合集团公司流动资产管理办法有关规定。第十章 固定资产管理第三十六条 固定资产的标准原则上按照财政部规定执行，但结合集团公司情况制订的固定资产目录，企业必须遵照执行。第三十七条 集团公司所属企业固定资产折旧方法采用平均年限法，（股份制企业采用加速折旧法）折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。确需变更，由企业提出申请，由集团公司报主管财政机关批准，并应在财务报告中加以说明。第三十八条 企业应对固定资产定期或不定期进行清查，对帐实不符情况查明原因，作相应帐务处理。第三十九条 企业固定资产实行由使用部门、管理部门、财务部门分工负责的原则，使用部门、管理部门对实物负直接

19、管理责任，财务部门负核算、监督、考核、检查的责任。第四十条 具体管理办法按照集团公司固定资产管理办法执行。第十一章 在建工程管理第四十一条 企业工程项目在施工前要认真进行可行性调研，建立项目审批制度，建立在建期间的管理制度，建立工程预算审查，竣工验收批复及考核制度。第四十二条 在建工程在交付使用前因进行试生产所形成的可对外销售的产品,按照实际销售收入或预计售价扣除税金后,冲减在建工程成本(流通企业试营业的收入,应列入当期损益),发生的支出计入在建工程成本。第四十三条 虽已交付使用，尚未办理竣工决算手续的，自交付使用日起，按工程预算、造价或工程成本资料估算转入固定资产，并计提折旧。决算办理完毕后

20、，按批复决算数调整原估价值和已提折旧。第四十四条 企业已发生的应计入工程项目的借款利息，属尚未交付使用的，计入在建工程的价值，已使用的计入当期费用。第十二章 无形资产及递延资产管理第四十五条 企业取得的无形资产按实际成本或评估确认价值计价。除企业合并外，商誉不得作价入帐。第四十六条 递延资产按原始成本计价，按受益时间在有效期内均衡分摊，计入制造费用或管理费用。开办费用从开始经营月份的次月起按不低于五年的期限均摊入管理费。财政部门有专门规定的按规定办理。第十三章 投资管理第四十七条 企业投资管理权限在董事会。长期投资超过十万元以上的投资项目必须报集团公司批准。第四十八条 企业财务部门、审计部门应

21、积极参与投资项目的可行性研究，配合有关部门做好投资的立项审批、跟踪检查、评比考核等工作，审计部门应对投资项目的收回及收益状况进行审计监督。第四十九条 企业的有价证券应由专人负责保管，并实行续时登记、定期检查的制度。有价证券办理抵押时，应经企业主管领导批准，并办理有关手续，在备查薄上记录。第五十条 投资成本的确认，应以投资时实际支付的全部价款，包括税金，手续费等相关费用。第五十一条 处置投资时，投资的帐面值与实际取得收入的差额，应确认为当期投资损益。第五十二条 具体管理办法按照集团公司投资管理办法执行。第十四章 成本费用管理第五十三条 企业应按会计核算的要求，分设生产成本、制造费用、管理费用、销

22、售费用、财务费用科目对工业企业成本和费用进行归集和核算。第五十四条 企业应加强对成本费用的控制，建立成本考核制度，编制年度成本费用计划，按月或季度分析成本费用升降原因，努力降低成本。第五十五条 企业成本费用核算应坚持权责发生制原则，不应以估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。若企业按计划成本或定额成本进行核算的，应按月调整为实际成本。第五十六条 具体管理办法按照集团公司成本和费用管理制度执行。第十五章 收入管理第五十七条 收入的确认原则：（一）产品一经发出或劳务及他人使用本企业资产一经提供，同时收到货款或取得收取价款的权利证据时，应确认收入；（二）采用分期收款销售时，可按合同约定的各期应收

23、款项或以本期实际收到的销售价款确认收入；（三）采用预收货款销售时，商品发生即可确认收入；（四）委托代销销售时，当代销单位将售出商品代销清单送到时，不论代销单位是否将货款汇到，即可确认收入；（五）在交款提货时，如货款已收到，提货联送交财务部门，无论商品是否发出，即可确认收入；（六）出口商品，陆运以取得承运货物收据或铁路联运单；海运以取得出口装船单；并向银行办理交单后即可确认收入；出口的商品确认收入一律以离岸价（）为记帐基础，如按到岸价（）对外成交，在商品离境后所发生的应由企业负担的外汇支付的国外运费、保险费、佣金和财务费用等，以红字冲减收入。第五十八条 企业内部非生产部门使用本企业产品，不得以成

24、本价格进行内部转帐，而应以售价列为企业收入。第五十九条 企业来料加工业务，节省的原材料末退回来料单位，留归企业所有，应按合理价值列为收入。第六十条 流通企业发生的销售折让、销售退回、销售折扣，应冲减当期收入。第六十一条 外贸业务发生的出口佣金应调整当期收入，即付给中间商的佣金冲减当期收入；收到中间商的佣金增加当期收入。第十六章 利润及利润分配管理第六十二条 利润是企业在一定时期内生产经营活动的财务成果。集团公司所属企业年度完成利润指标由集团公司下达并予以考核。第六十三条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度税前利润弥补，下一年度利润不足弥补时，可在五年内延续弥补，五年不足弥补时，应由税后利润弥补

25、。第六十四条 股份有限责任公司税后利润分配，应根据股东大会和董事会有关规定进行分配。第六十五条 企业法定盈余公积金一般不得低于注册资本的25% 。第十七章 财务报告第六十六条 企业应按企业财务报告制度的要求，真实、准确、及时、完整地编制财务报告。根据监事会暂行条例的要求，上报企业有关资料。第六十七条 具体要求按照集团公司财务会计报告制度执行。第十八章 会计电算化管理第六十八条 企业财务部门应设置会计电算化管理岗，并建立相应岗位责任制，明确权限及责任。第六十九条 企业使用的会计电算化软件应经集团公司财务管理部门的验收，集团公司下发的各种软件应妥善保管，不准外传、转让。第七十条 企业应用计算机编制

26、的凭证、帐薄，必须符合会计电算化规范的要求。第七十一条 企业应做好会计电算化凭证、帐薄、报表及有关会计资料的保管和归档工作，每月会计资料要有二套备份盘，每季打印的帐薄、报表应装订成册，年末应将全部资料整理成册，交档案部门保管。第十九章 合并会计报表管理第七十二条 合并会计报表的范围，应包括所有的子企业和由集团公司控股的被投资企业。对纳入合并范围的企业应采用权益法进行核算。第七十三条 集团公司所属企业合并会计报表都必须以公历年度作为会计期间，并执行集团公司统一规定的会计制度和会计政策。第七十四条 各企业应按集团公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料，上报资料应

27、有债权方对帐清单，以备核对。第七十五条 集团内部相互之间业务往来的会计处理应严格贯彻权责发生制原则，相关的帐务处理必须符合集团公司财务会计管理制度的规定。第二十章 会计档案管理第七十六条 企业会计档案管理应符合会计基础工作规范的要求及国家档案管理的有关规定。企业会计档案的范围应包括：企业会计凭证，会计帐薄（包括备查帐），会计报表，财务预算，财务成本计划，经济合同，财务评价指标资料，财务分析，会计制度及规定和相关的各种批复等会计资料。第七十七条 企业会计档案应由专人负责管理，并定期检查归集会计档案，到期必须整理入库，并办理交接手续。第七十八条 企业应建立会计档案查阅制度，凡需查阅会计档案者，需写出查阅档案的书面报告，注明查阅范围，经会计主管批准后方可查阅，管理人员应严格登记。凡需借用会计档案者，借阅报告应经会计主管批准后，管理人员方可办理借阅手续，阅后及时归还销号，以保证会计档案的安全完整。第二十一章 附则第七十九条 本管理制度自2000年12月1日起执行。第八十条 本管理制度未尽事宜，按集团公司有关制度执行。第八十一条 本管理制度由集团公司财务部负责解释和修改。