成本费用控制精细化管理全案(doc 130页)6859.docx

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1、弗布克精细细化管理全全案系列成本费用控控制精细化化管理全案案配套光盘王德敏 编著北 京目 录第1章 企业成本本费用的构构成411 人力资源源成本41111 人力力资源成本本构成分析析方案41122 人力力资源成本本预算管理理制度612 生产成本本101211 生产成成本管理控控制制度101222 生产产成本核算算管理办法法1413 采购成本本构成分析析方案1914 物流成本本构成分析析方案2115 质量成本本构成分析析方案2316 销售费用用251611 销售售费用构成成分析方案案251622 销售售费用管理理控制办法法2717 管理费用用321711 管理理费用构成成分析方案案321722

2、管理理费用支出出审批规定定3418 财务费用用构成分析析方案36第2章 人力资源源成本费用用控制3821 取得成本本382111 招聘聘成本控制制方案382122 人才才测评费用用预算流程程4522 开发成本本462211 培训训费用管理理控制办法法462222 员工工教育经费费使用规定定5123 使用成本本542311 员工工加班费用用管控办法法542322 员工工福利费用用控制办法法56第3章 生产成本本费用控制制5931 直接材料料成本593111 材料料消耗定额额管理流程程593122 原材料料消耗控制制方案6032劳劳动定员定定额管理办办法6233 生生产用水节节约管理办办法6534

3、 保护用用品管控制制度67第4章 采购成本本费用控制制7241 订购成本本724111 采购购询价控制制流程724122 订购购成本控制制方案7342 存货持有有成本控制制方案79第5章 物流成本本费用控制制8351 运输成本本835111 物流流行业运输输成本控制制方案835122 销售售企业运输输费用管理理规范8552 装卸工工作控制流流程89第6章 质量成本本费用控制制9061 质量培训训费控制方方案9062 废废品损失费费控制方案案9563 修费控控制方案97第7章 销售费用用控制9971 销售人员员薪资控制制方案9972 业务费用用1007211 销售售人员差旅旅费控制制制度1007

4、222 销售售业务招待待费控制办办法10573 广告费用用控制管理理规定10674 公关礼品品管理控制制办法109第8章 管理费用用控制11181 办公费支支出控制方方案11182 招待费管管控实施办办法11483 通信费管管控实施办办法11784 差旅费报报销控制细细则12085 工会经费费控制办法法12386 绿化环境境维护管理理规定124第9章 财务费用用控制12691 利息支出出控制方案案126第1章 企业成本本费用的构构成11 人力资源源成本1111 人力力资源成本本构成分析析方案方案名称人力资源成成本构成分分析方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、人力资资源成本的的定义所谓

5、企业人人力资源成成本（以下下简称为HHR成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。二、人力资资源成本的的构成根据人员从从进入企业业到离开企企业整个过过程中所发发生的人力力资源工作作事项，可可将HR成成本分为取取得成本、开开发成本、使使用成本与与离职成本本四个方面，具具体明细如如表1-11所示。表1-1 HRR成本一览览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产

6、培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力资资源成本各各级科目说说明（一）取得得成本取得成本是是指企业在招招募和录取取员工的过程程中发生的的成本，主主要包括招招聘、选择、录录用和安置置等各个环环节所发生生的费用。1招聘成成本，指为吸引引和确定企企业所需内内外人力资资源而发生生的费用，主主要包括招招聘人员的直直接劳动费费用、直接接业务费用用（如招聘洽谈谈会议费、差差旅费、代代理费、广广告费、宣宣传材料费费、办公费费、水电费费等）和间接费用用（如行政管理理费、临时时场地及

7、设设备使用费费）等。2选择成成本，指企业为为选择合格格的员工而而发生的费费用，包括括在各个选拔拔环节（如初试、面面试、心理理测试、评评论、体检检等过程）中发生的一一切与决定定录取或不不录取有关关的费用。3录用成成本，指企业为为取得已确确定聘任员员工的合法法使用权而而发生的费费用，包括括录取手续续费、调动动补偿费、搬搬迁费等由由录用引起起的有关费费用。4安置成成本，指企业将将被录取的的员工安排排在某一岗位上上的各种行行政管理费费用，包括括录用部门门为安置人人员所损失失的时间成成本和录用部门门安排人员员的劳务费费、咨询费费等。（二）开发发成本开发成本是是指为提高高员工的能能力、工作作效率及综综合素

8、质而而发生的费费用或付出出的代价，主主要包括岗岗前培训成成本、岗位培训训成本和脱脱产培训成成本。1岗前培培训成本，指企业对对上岗前的的新员工在在思想政治治、规章制制度、基本本知识和基本技能能等方面进进行培训所发生生的费用，具具体包括培培训者与受培训者的工工资、培训训者与受培训者离岗岗的人工损损失费用、培训管理费、资料费用和培训设备折旧费用等。2岗位培培训成本，指企业为为使员工达达到岗位要要求而对其其进行培训训所发生的的费用，包括上岗岗培训成本本和岗位再再培训成本本。3脱产培培训成本，指企业根根据生产和和工作的需需要，允许许员工脱离离工作岗位位接受短期期（一年内内）或长期期（一年以以上）培训训而

9、发生的的成本，其其目的是为为企业培养养高层次的的管理人员员或专门的的技术人员员。（三）使用用成本使用成本是是指企业在使用用员工的过程程中发生的的费用，主要要包括工资资、奖金、津津贴、补贴贴、社会保险险费用、福利费用用、劳动保护护费用、住房费用用、工会费、存档费和残疾人保保障金等。1维持成成本，指企业保持人人力资源的的劳动力生生产和再生生产所需要要的费用，主要指付出员工的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。2奖励成成本，指企业为了激激励员工发发挥更大的的作用，而而对其超额额劳动或其其他特别贡献献所支付的的奖金，包包括各种超超额奖励、创新奖励、建建议奖励或或其他表彰支出出等。3调剂成成本，指企业

10、为了调调剂员工的的工作和生生活节奏，使使其消除疲疲劳、稳定定员工队伍伍所支出的的费用，包包括员工疗疗养费用、文文体活动费费用、员工工定期休假假费用、节节假日开支支费用、改改善企业工工作环境的的费用等。4劳动事事故保障成成本，指员工因工受受伤和因工工患职业病病的时候，企业应该给予员工的经济补偿费用，包括工伤和患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补贴、缺勤损失、最终补贴等。5健康保保障成本，指指企业承担担的因工作作以外的原原因（如疾疾病、伤害害、生育等等）引起员员工健康欠欠佳不能坚坚持工作而而需要给予予的经济补补偿费用，包包括医药费费、缺勤工工资、产假假工资和补补贴等。（四）离职职成本离

11、职成本是是指企业在在员工离职时时可能支付付给员工的离职职津贴、一一定时期的的生活费、离离职交通费费等费用，主要要包括解聘聘、辞退费费用及因工作暂停停而造成的损损失等。1离职补补偿成本，指企业辞辞退员工或或员工自动动辞职时，企企业所应补补偿给员工工的费用，包包括至离职职时间止应应付给员工的工工资、一次次性付给员员工的离职职金、必要要的离职人人员安置费费用等支出出。2离职前前低效成本本，指员工即即将离开企企业时造成的工工作或生产产低效率损损失的费用用。3空职成成本，指员工离离职后职位位空缺的损损失费用。某职位出现现空缺后可能会使使某项工作作或任务的的完成受到到不良影响响，从而造造成企业的的损失。编

12、制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1122 人力力资源成本本预算管理理制度制度名称人力资源成成本预算管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为合理安排排人力资源源管理活动动资金，规规范人力资资源管理活活动的费用用使用，在在遵循企业业战略目标标和人力资资源战略规规划目标的的前提下，依依据公司预预算制度，特制定此制度。第2条 预算职责责分工1人力资资源部是人人力资源成成本（以下下简称HRR成本）预预算的主要要执行部门门及本制度度的制定部部门。2公司预预算委员会会负责审查查、核准HHR成本预预算，并提提出修正意意见。第3条 范围HR成本预预算的编制制、执行与

13、与调整均须须遵循本制制度的相关关规定。第4条 工作期间间规定人力资源部部应于每月月28日前前编妥下个月的各各项HR成成本支出预预计表，并并于次月115日前编编妥上月份份实际与预预计比较的的费用比较较表，呈总总经理核阅阅后一式三三份，一份份自存，一一份送总经经理办公室室，一份送送财务部。第5条 制定依据据1董事会会确定的经经营发展规规划及人力力资源战略略规划。2历年人人力资源管管理活动的的实际费用用情况及本本年度预计计的内外部部变化因素素。第2章 HR成本本预算的编编制第6条 HR成本本所包含的的内容具体体如表1-4所示。表1-4 HRR成本构成成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金

14、、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HR成本本预算编制制流程如图图1-1所示示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度

15、HR成本预算报告开始结束图1-1 HR成成本预算编编制流程示示意图第8条 人力资源源部在制定定预算时，应应考虑各项项可能变化化的因素，留留出预备费费，以备发发生预算外外支出。第9条 人力资源源部做好年年度预算后后，编制年度预算算书，并于三个工作日日内上报预预算委员会会进行核准准、审批。第3章 HR成本本预算的执执行与控制制第10条 HR成成本预算的的执行1人力资资源部在收收到预算委委员会批复复的年度预预算后，应应按照计划划实施。2人力资资源部应建建立全面预预算管理簿簿，按时填填写预算执行行表，按预算算项目详细细记录预算算额、实际际发生额、差差异额、累累计预算额额、累计实实际发生额额和累计差异异

16、额。第11条 HR成成本预算执执行控制1在预算算管理过程程中，对预预算内的项项目由总经经理、人力力资源部经经理进行控控制，预算算委员会、财财务部进行行监督，预预算外支出出由总经理理和财务部部经理直接控控制。2下达的的预算目标标是与业绩绩考核挂钩钩的硬性指指标，一般般来说不得超超出预算。根根据预算执执行的情况况对责任人人进行奖惩惩。3费用预预算如遇特特殊情况确确需突破时时，必须提提出申请，说说明原因，经经财务部经经理及总经经理的核准准后纳入预预算外支出出。如支出出金额超过过预备费，必必须由预算算委员会审审核批准。4若HRR成本的预预算有剩余余，可以跨跨月转入使使用，但不不能跨年度。5预算执执行中

17、由于于市场变化化或其他特殊原因因（如已制制定的预算算缺乏科学学性或欠准准确、国家家政策出现现变化等）时时，要及时对预预算进行修修正。第4章 HR成本本预算修正正的权限与与程序第12条 预算的的修正权属属于预算委委员会和公公司董事会会。第13条 当遇到到特殊情况况需要修正正预算时，人人力资源部部必须提出出预算修正正分析报告告，详细说说明修正原原因以及针针对今后发发展趋势的的预测，提提交预算委委员会审核核并报董事事会批准，然然后执行。第5章 HR成本本预算的考考核与激励励第14条 HR成成本预算考考核对象与与作用HR成本预预算考核主主要是对预预算执行者者的考核评评价。预算算考核是发发挥预算约约束与

18、激励励作用的必必要措施，通通过预算目目标的细化化分解与激激励措施的的付诸实施施，以达到到引导公司司每一位员员工向公司司战略目标标方向努力力的效果。第15条 HR成成本预算考考核原则预算考核是是对预算执执行效果的的一个认可可过程，具具体应遵循循如下原则则。1目标原原则：以预预算目标为为基准，按按预算完成成情况评价价预算执行行者的业绩绩。2激励原原则：预算算目标是对对预算执行行者业绩评评价的主要要依据，考考核必须与与激励制度度相配合。3时效原原则：预算算考核是动动态考核，每每期预算执执行完毕应应立即进行行。4例外原原则：对一一些阻碍预预算执行的的重大因素素，如市场场的变化、重重大意外灾灾害等，考考

19、核时应作作为特殊情情况处理。第16条 公司要要通过季度度、年度考考核保证HHR成本预预算得到准确执行。第17条 季度、年年度预算考考核是对前前一季度、年年度预算目目标的完成情况况进行考核核，及时发发现可能存存在的潜在在问题，或或者在必要时修修正预算，以以适应外部部环境的变变化。第6章 附则第18条 本制度由人力力资源部拟拟定并负责解释释，经预算算委员会批批准后实施施。第19条 本制度度自期 年 月 日生效效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期12 生产成本本1211 生产成成本管理控控制制度制度名称生产成本管管理控制制制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1

20、条 为加强生生产成本的的管理控制制，确保生生产效益不不断提高，特特制定本制制度。第2条 本制度适用于涉及生产产成本管理理控制的部部门和个人人。第3条 生产成本本主要由直接接材料费用用、直接人人工费用和和制造费用用三部分费费用构成，其其中制造费费用包括间间接材料、间间接人工和和其他制造费用用等。第4条 生产成本本管理控制制是指在产产品的生产产制造过程程中，对成成本形成的的各种因素素，按照事事先拟定的的标准严加加监督，发发现偏差就就要及时采取取措施加以以纠正，从从而使生产过程程中的各项项资源消耗耗和费用开开支限制在标准规规定的范围围之内。第5条 生产成本本控制权责责规定1生产部部负责对直直接材料的

21、的消耗指标标、领用流流程、投料料程序、标标准工时和和加工单价价等做出明确规定定。2财务部部负责对制制造费用分分摊做出规范，并并核算生产产成本及呈报报生产成本绩绩效。第2章 生产成本本控制的一一般性规定定第6条 生产成本控控制程序如如图1-22所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等依领料单统计、估算材料耗用汇总表依工时卡、计工单统计、估算人工费用汇总表财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-2 生产产成本控制制程序图第7条 直接材料料费用主要要通过领领料单来来统计

22、、估估算，据此此编制材材料耗用汇汇总表，如表11-10所所示。表1-100 材材料耗用汇汇总表日期： 年年 月月 日日 共 页 第 页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金额（单价合计超耗量） 经理理： 主管： 制制表：第8条 直接人工工费用主要要通过工时卡、计工单来统计、估估算，并据据以编制人工费用汇总表，如表1-11所示。表1-111 人人工费用汇总表表编号： 日期期： 年 月 日 部门别项目用人数本期上期差异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条

23、制造费用用采用预定分摊摊率，各项项实际制造造费用发生生的金额与与已分摊制制造费用有有差异时，则则以多、少少分摊处理理，并视状状况转入成成本或损益益。第10条 若采用分步步成本制时时，月底必必须估算在在制品的完完工程序，以以核算产品品的产量，在此此基础上统统计、估算算产品生产产成本，并并编制产产品生产成成本比较表表，如表表1-122所示。表1-122 产产品生产成本比比较表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异（C=A/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B） 经经理： 主管管： 制表表： 日日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期期： 年 月 日第3章

24、 制定成本本标准与费费用分摊准准则第11条 产品生产成本的的控制，可可采用标准准成本控制制法，其主要特特点是把成成本的事前前计划、事事中控制和和事后分析析考核结合合起来。第12条 标准成成本是在一一定条件下下制定的直直接材料费费用、直接接人工费用用和制造费费用的控制制标准，是进行生产产成本控制制的准绳，它应包括成本计划中规定的各项指标。第13条 在确定定生产成本本控制标准准时，必须须先进行充充分地调查、研研究和科学学的计算。第14条 应选择合适适的方法确确定生产成成本控制标标准。企业业常用的方方法主要包包括计划指指标分解法法、预算法法和定额法三三种。1计划指指标分解法法，即通过将大指指标分解为

25、为小指标的的方法来确确定。分解解时，可以以按部门、单单位分解，也也可以按不不同产品和和各种产品品的工艺阶阶段、零部件或工工序进行分分解。2预算法法，即用编编制预算的的方法来确确定成本控控制标准，如如根据季度度的生产销销售计划来来确定较短短期的（如如月份）的的费用开支支预算，并并将其作为为成本控制制的标准。3定额法法，即确定定定额和费费用开支限限额，并将将这些定额额和限额作作为控制标标准来进行行控制，如如材料消耗耗定额、工工时定额等等。第15条 在确定定生产成本本标准时，需要正确确处理成本本指标与其其他技术经济济指标的关关系（如和和质量、生生产效率等等的关系），从从完成企业业的总体目目标出发进进

26、行综合平平衡，防止止片面性。第4章 生产成本本形成过程程中的监控控第16条 监督生生产成本的的形成过程程，即根据据生产成本本控制标准准，在生产产作业过程程中，对成成本形成的的各个环节节、成本指指标的执行行情况、影影响指标值值的各项条条件（如设设备、工艺艺、工具、工工人技术水水平和工作环境境等），进进行经常性性的检查、评评比和监督督。第17条 材料费费用的日常常控制1材料费费用的控制制重点（1）查核核直接材料料成本、间接接材料成本本的计算，必须符合合公司及国国家有关成成本核算规规定。（2）查核核当期直接接材料成本本、间接材料料耗用数量量及单位用用量。（3）查核核领用、退退库程序及及计价方法法，必

27、须符合合公司及国家家有关规定定。2材料费费用监督、控控制的职责责划分（1）车间间质量检查查员要按图图纸、工艺艺、工装要要求进行操操作，实行行首件检查查，防止成成批报废。（2）车间间设备员要要按工艺规规程规定的的要求监督督设备维修修和使用情情况，不符符合要求的设设备不能开开工生产。（3）仓储储部材料员员要按规定定的品种、规规格、材质质实行限额额发料，监监督领料、补补料、退料料等制度的的执行情况况。（4）生产产调度人员员要控制生生产批量，保证合理下料、合理投料，监督期量标准的执行情况。（5）生产产车间材料料费的日常常控制，一一般由车间间材料核算算员负责，具具体职责包包括经常收收集材料消消耗资料文文

28、件，分析析对比，追追踪原因，并并会同有关关部门和人人员提出改改进措施。第18条 人工费费用的日常常控制1人工费费用的控制制重点（1）外包包人工必须须符合相关关的规定。（2）当期期直接人工工、间接人人工记录及及其工作内内容。2人工费费用控制职职责划分（1）车间间劳资员（或或定额员）对对生产现场场的工时定定额、出勤勤率、工时时利用率、劳劳动组织的的调整、奖奖金、津贴贴等进行监督和和控制，并并负责对上述有关关指标进行行控制和核核算，分析析偏差，寻寻找原因。（2）生产产调度人员员要监督车车间内部作作业计划的的合理安排排，要合理理投产、合合理派工，控制窝工工、停工、加加班、加点点等。第19条 间接制制造

29、费用的的日常控制制1核查生生产部的各各项管理费费用、车间间经费等，设设有定额的的按定额控控制，未设设定额的按按各项费用用预算进行行控制。2核查生生产及非生生产部门制制造费用发发生数是否否在预算范范围内，有有无超支情情形。3核查制制造费用报报支，应依依财务管理理规定及范围报报支。4各个部部门、车间间、班组分分别由有关关人员负责责控制和监监督，并提提出改进意意见。第5章 附则第20条 本制度度由财务部部指导生产产部进行制制定，其修修订、补充充、废止事事宜均应由生产部部提出。第21条 本制度度报财务总总监审核，经总经理理审批后，自自20100年1月11日起生效效实施。编制日期审核日期批准日期修改标记

30、修改处数修改日期1222 生产产成本核算算管理办法法制度名称生产成本核核算管理办办法受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了规范范生产成本本核算，达达到生产成成本管理与与控制的目目的，特制制定本办法法。第2条 在抓好生生产过程成成本管理与与控制的同同时，建立立健全企业业内部成本本核算制度度，全面提提高生产成成本的会计计核算水平平，是公司司领导特别是公司财务工作人员的的重要职责责。第3条 公司财务务工作人员员必须认真真贯彻执行行国家会计计制度、会会计准则对对生产成本本的列支范范围、核算算的程序方方法等进行行的强制性规规范，以保保证生产成本核核算成果的的质量。第2章 产品生产

31、产成本核算基础工工作第4条 为了准确确、真实地地核算产品品成本，公公司各部门门、各生产产车间和仓仓库管理部部门必须建建立健全成成本管理基基础工作。第5条 公司各部部门根据公公司下达的的指标，结结合自身实实际情况对对费用开支支实行分口口管理、层层层落实的的管理办法法。第6条 各生产车车间要加强强对产品成成本核算的的基础管理理工作，具具体工作主主要从以下下六个方面进进行。1对生产产耗用的原原材料、辅辅助材料、燃燃料、动力力、工具、备备件以及主主要低值易易耗品等实实行定额管管理。2准确统统计每批产产品的原材料耗耗用，并在各产产品之间进进行合理分分摊。3根据本本公司水平平对各种产产成品、在在产品制定定

32、合理的工时定额，使其其成为工资资费用分配配、个人考考核、班组组工时利用用情况的依依据，并把把经过准确确统计的产品生产产所耗工时时上报给财务部。4设立专专门的领料料员，对每每种产品的的原材料进进行准确记记录和分摊摊。5区分原原材料的定定额和无定定额，有定定额的应按按定额领、发发料，无定定额的应编编制领用料料计划，实实行限额发发料，不准准以领代耗耗。6对月末末结存的材材料等物资资实施盘点点，如需继继续使用的的应办理结结转手续，转转入下月继继续使用；不需要继继续使用的的应及时退退回供应仓仓库。第7条 仓库管理理1加强仓仓库登记管管理，对领领用的生产产所需的原原材料及备备品备件进进行全面、准准确登记。

33、2严格物物资的验收收计量，对对生产经营营活动中的的原材料、备备件、产品品等物资的的入库、出出库和水、电电、气的消消耗，都要要经过严格格的检验和和计量。3强化物物资的盘点点管理，建建立物资盘点点表，实行定定期盘点和和不定期盘盘点相结合合的方法。第8条 建立健全全原始记录录管理制度度1对生产产中耗用的的各种原材材料、备件件、工具和和动力，工工时、设备备利用情况况，内部转转移，成品品交库、出出库和数量量，质量检验验，各项财财产、物资资的毁损等等建立原始始记录。2采用统统一的原始始记录格式式的填制方方法。3严格签签署、审查查、传递、汇汇集、保管管程序，保证数字完整、清清晰、真实实可靠。第9条 财务部应

34、应对成本核核算及管理理工作按月月进行严格格考核，尤尤其对生产产产品所耗耗工时、生生产批次产产品领用的的原材料进进行严格控控制，如有有超标或浪浪费现象应应给予相应应处罚。第3章 产品生产产成本核算算要求第10条 公司按按照权责发发生制原则则进行核算算，凡不属于于本期产品品承担的费费用，无论论款项是否否已经支付付，也不能能计入本期期产品生产产成本，要严格划划清成本开开支的界限限。第11条 生产成成本核算必必须划清下下列界限，不不得相互混混淆。1正确划划分应计入入成本与不不应计入成成本的界限限。2正确划划分各月的的费用界限限。3正确划划分产品费费用和期间间费用的界界限。4正确划划分各种产产品的费用用

35、界限。5正确划划分产成品品和在产品品的费用界界限。第12条 下列支支出应当计计入产品生生产成本1直接材材料，包括括生产经营营过程中实实际消耗的的原材料、辅辅助材料、备备品配件、外外购半成品品、直接燃燃料和动力、包包装物以及及其他直接材料料。2直接工工资，包括括公司直接接从事产品品生产人员员的工资、奖奖金、津贴贴和补贴。3其他直直接支出，包包括直接从从事产品生生产人员的的福利费等等。4返回废废品损失，因因质量原因因由质检部部门判定由由下步工序序转回的，应应由本工序序承担费用用损失。5制造费费用，包括括公司各个个生产车间间为组织和和管理生产产所发生的的生产车间间管理人员员工资、员员工福利费费、修理

36、费费、办公费费、水电费费、加工费费、机物料料消耗、劳劳动保护费费、低值易易耗品摊销销、差旅费费、折旧费费、运杂费费、托运保保管费、交交通费、电电话费、保保险费、检检定费、计计量费、维维护费、工工装费以及及其他制造费用用。第13条 下列支支出不得列列入生产成成本1为购置置和建造固固定资产、购购入无形资资产和其他资产的支支出。2对外投投资的支出出。3被没收收的财物。4各项罚罚款、赞助助、捐赠支支出。5国家规规定不得列列入成本、费费用的其他支出。第14条 下列收收入不得冲冲减生产成成本1规定应应列入营业业外收入的的各项收入入。2固定资资产变价收收入。3外销材材料、废次次品等发生生的收入。4按规定定应

37、直接上上交财政的的各种罚款款收入。5按规定定不应该冲冲减生产成成本的其他收入。第4章 产品生产产成本核算算方法第15条 公司产产品按生产产作业计划划归集生产产成本，生生产成本核核算采用“逐步结转转分步法”，根据工工序特点，按按品种分步步结转半成成品、产成成品成本。产产品成本的的核算期为为月份。第16条 直接材材料的归集集与分配1生产管管理部门按按订单或生产任务务通知单编制领料单，仓库按按领料单配送原材材料，生产产制造部门门按领料单领用原材材料。2生产车车间统计人人员依据直直接材料的的原始消耗耗记录，分分类别按品品种汇总，编编制原材料耗耗用明细表表，月末财财务人员将将仓库转出出的原料领领用数量与

38、统计计人员上报报数据核对对，并分配配计入产品品生产成本。3车间统统计人员还还要按产品品品种明细细编制返回产品回收明明细表，作为直直接材料的的减项，同同时计入产产品原料成成本，并计计算出产品品单耗。第17条 步骤费费用的归集集与分配与生产产品品相关，但但不能直接接归属某个个产品的费费用，按照照一定的系系数归集分分配计入产产品生产成成本，并计计算出产品品单耗。1直接人人工费的归归集与分配配（1）生产产车间设专专人负责生生产车间的的考勤工作作，以便于于归集为生生产批次产产品所负担担的人工费费用。（2）财务务部月末根根据生产部部门上报的的考勤簿编编制工资及福福利费明细细表，列示于于“生产成本本直接人工

39、工”与“制造费用车间管理理人员工资资及福利费费”的借方。将将计入“生产成本本直接人工工”借方的人人工费按一一定的系数数分配计入入产品成本本，并计算算出产品单单耗。2工艺用用辅助材料料的归集与与分配与生产直接接相关的辅辅料、耐火火材料、冶冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。3工艺用用燃料及动动力的归集集与分配与生产直接接相关的水水、电、风风、气（汽汽）等燃料料动力按项项目归集，按按一定的系系数分配计计入产品生生产成本，并并计算出产产品单耗。4制造费费用的归集集与分配制造费用是是指生产部部门为组织织管理生产产而发生的的各项间接接费用，包括工资资和福利

40、费费、折旧费费、修理费费、办公费费、水电费费、机物料料消耗、劳劳保费、租租赁费、保保险费、存存货盘亏费费（减盘盈盈）及其他制造费用用。制造费费用也要按按一定的系系数分配计计入产品生生产成本，并并计算出产产品单耗。（1）车间间管理人员员的工资及及福利费，根根据该部门门所设考勤勤簿及工资及福福利费明细细表进行归集集。（2）生产产部门发生生的固定资资产折旧费费，应通过过编制固定资产产折旧计算算明细表进行归集集与分配。（3）其他他制造费用用应通过编编制其他制造费用用明细表进行归集。第18条 返回废废品损失的的归集与分分配因质量原因因由质检部部门判定由由下步工序序转回的，应应由本工序序承担费用用损失，直

41、直接冲减本期生产产合格量，发发生的费用用损失直接接计入产品品生产成本。第19条 当产品品完工后，按按照工序要要求，编制制产品生产成本计计算单。同时，编制可比产品品生产成本计计算单，与同期期或基期比比较。第5章 产品生产产成本核算基本程程序第20条 公司产产品生产成本核核算的基本本程序1对所发发生的费用用进行审核核，确定这这些费用是是否符合规规定的开支支范围，并并在此基础础上确定应应计入产品品生产成本的的费用和应应计入各项项期间费用用的数额。2应计入入产品生产产成本的各各项费用，区区分为哪些些应当计入入本月的产产品生产成本，哪哪些应当由由其他月份的产产品生产成本负负担。3每个月月应计入产产品生产成成本的生产产费用，在在各种产品品之间进行行分配和归归集，计算算各种产品品生产成本。4既有完完工产品又又有在产品品的成本，在在完工产品品和期末在在产品之间间进行分配配与归集，并并计算出完完工产品的的总成本和和单位成本本。5完工产产品的生产产成本结转转至产成品品科目。6结转期期间费用。第21条 生产费费用计入成成本的方法法1各种原原料及主要要材料按各各种产品实实际投料或或原始记录录的实际耗耗用量直接接计入。2各种辅辅助材料费费用、燃料动力费、工资、固固定资产折折旧