财务管理--我国税收征纳制度29386.docx

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1、第一篇我国税收征征纳标准体体系第一章我国国现行税收收征收标准准体系税收是我国国政府财政政收入的主主要来源，是是国家加强强宏观调控控的重要经经济杠杆，对对经济和社会会的发展具具有十分重重要的作用用。我国现现行税收法法律体系是是在原有税税制的基础础上，经过!# 年工商税税制改革逐逐渐完善形形成的。现现共有$% 个税种种，按其性性质和作用用大致分为七七类： （一）流转转税类包括增值税税、消费税税和营业税税。主要在在生产、流流通和服务务业中进行行征收。（二）资源源税类包括资源税税、城镇土土地使用税税。主要是是对因开发发和利用自自然资源差差异而形成成的级差收入进行行征收。（三）所得得税类包括企业所所得税

2、、外外商投资企企业和外国国企业所得得税、个人人所得税。主主要对生产产经营者的利润润和个人的的纯收入进进行征收。（四）特定定目的税类类包括固定资资产投资方方向调节税税（目前暂暂停征收）、筵筵席税、城城市维护建建设税、土土地增值税、车车辆购置税税、耕地占占用税。主主要是对特特定对象和和特定行为为进行征收收。（五）财产产和行为税税类包括房产税税、城市房房地产税、车车船使用税税、车船使使用牌照税税、船舶吨吨位税、印印花税、屠宰税税、契税、证证券交易税税、遗产税税、燃油税税（后三者者未开征）等等。主要是是对某些财产和行行为进行征征收。（六）农业业税类包括农业税税、牧业税税。主要是是对取得农农业或者牧牧业

3、收入的的企业、单单位和个人人征收。（七）关税税主要对进出出我国国境境的货物、物物品征收。 & ! ! 第一章我国国现行税收收征收标准准体系上述税种，除除外商投资资企业和外外国企业所所得税、个个人所得税税是以国家家法律的形形式发布实施外外，其他各各税种主要要是经全国国人民代表表大会授权权立法，由由国务院以以暂行条例例的形式发布布实施的。除税收实体体法外，我我国对税收收征收管理理适用的法法律制度，是是按照税收收管理机关关的不同而分别别规定的： 由税务机关关负责征收收的税种的的征收管理理，按照全全国人民代代表大会发发布实施的的税收征收管理理法执行行； 由海关机关关负责征收收的税种的的征收管理理，按照

4、海海关法及及进出口口关税条例例等有关规定定执行。上述税收实实体法和税税收征收管管理的程序序法的法律律制度构成成了我国现现行税法体体系。 ! ! ! 第一篇我国国税收征纳纳标准体系系第二章征纳纳双方的权权利义务标标准一、纳税人人的权利义义务（一）纳税税人的权利利按照我国现现行税法的的有关规定定，纳税人人有如下权权利： ! 依法法就纳税问问题向税务务机关咨询询的权利； # 依法法提出享受受税收优惠惠申请的权权利； $ 依法法请求税务务机关退回回多征税款款的权利； % 依法法提起税务务行政复议议和税务行行政诉讼的的权利； & 依法法对税务人人员的违法法行为进行行检举和控控告的权利利； 因税税务机关的

5、的行为违法法或不当，致致使纳税人人合法权益益遭受损害害时，有依依法请求得到赔偿偿的权利。（二）纳税税人的义务务按照我国现现行税法的的有关规定定，纳税人人应承担以以下义务： ! 依法法办理税务务登记，变变更或注销销税务登记记； # 依法法进行账簿簿、凭证管管理； $ 依法法按期进行行纳税申报报，按时足足额缴纳税税款； % 依法法向税务机机关提供生生产销售情情况和其他他资料，主主动接受并并配合税务务机关的税务检查； & 依法法执行税务务机关的行行政处罚决决定，按照照规定缴纳纳滞纳金和和罚款。二、税务机机关的权利利义务（一）税务务机关的权权利按照我国现现行税法的的有关规定定，税务机机关的职权权有：

6、& ! ! 第二章征纳纳双方的权权利义务标标准! 征税税权。要求求纳税人依依法办理税税务登记、设设置账簿、合合法使用记记账凭证、发发票，依法申申报纳税，获获得与纳税税有关的资资料，依照照法律、行行政法规的的规定或授授权审批减税、免税税、延期纳纳税等； # 税法法解释权。按按照税法的的规定，在在一定范围围内对某些些税法作出出相应的解解释； $ 估税税权。在某某些特定情情况下，纳纳税人的税税基难以准准确核定时时，可以按按照一定的方法估算算其税基，或或直接估算算其税额； % 委托托代征权。根根据税法的的授权，委委托没有税税收管理权权的机关或或单位代征征某些税款，被委委托的单位位或机关只只有在承诺诺代

7、征后，才才产生一定定范围内的的征税权； & 税收收保全权。在在特定情况况下（如纳纳税人拒不不纳税或有有逃税嫌疑疑等），依依法在规定的纳税期期之前采取取措施，限限制纳税人人转移或处处理商品、货货物或其他他财产； 强制制执行权。对对不履行纳纳税义务的的单位和个个人，依法法采取强制制性措施收收缴税款；( 税收收检查权。为为确定纳税税人的税基基，预防税税收违法犯犯罪，依法法对纳税人人的账簿、纳税资资料、生产产经营场所所等进行检检查； ) 税款款追征权。在在法定期限限内对纳税税人或扣缴缴义务人因因各种原因因未缴或少少缴的税款，予以以追回； * 行政政处罚权。对对纳税人的的违法行为为依照法定定标准予以以制

8、裁。行行政处罚权权是税务机关的一一项重要权权利，罚款款是实施税税务行政处处罚的基本本形式； !+ 行行政裁量权权。依照法法律、法规规规定的幅幅度，或者者在法律、法法规规定的的原则范围内，依照照法律、法法规的目的的和精神，以以及公共利利益的要求求，对具体体事件或特特定人所作的处理或或制裁决定定。（二）税务务机关的义义务税务机关的的义务主要要包括： ! 依法法办理税务务登记，开开具完税凭凭证； # 依法法征收税款款，不得违违法开征、停停征、多征征或少征，征征收税款及及时足额地地上缴国库，不不得截留或或坐支，依依法办理减减免税，对对多征税款款应及时返返还； $ 进行行税务检查查时，有为为被检查人人保

9、守秘密密的义务，对对检举违反反税收法律律、行政法规行为为的检举人人，税务机机关应为其其保密； % 在实实施税收保保全过程中中，如果税税务机关实实施税收保保全措施不不当，或者者纳税人在期限内已已缴纳税款款，应立即即解除税收收保全措施施，税收机机关扣押商商品、货物物或其他财财 ! ! 第一篇我国国税收征纳纳标准体系系产时，必须须开付收据据；查封商商品、货物物或其他财财产时，必必须开付清清单； ! 对纳纳税人申请请复议事项项，凡符合合法定复议议受理条件件的，税务务机关都有有义务受理，并在规规定的期限限内作出复复议决定； # 在税税务行政案案件中，税税务机关作作为被告，有有义务提供供作出具体体行政行为

10、为的证据和所依据据的规范性性文件。 $ ! ! 第二章征纳纳双方的权权利义务标标准第三章企业业纳税的标标准企业依法纳纳税，是我我国税收法法规的法律律规定。企企业依法纳纳税的过程程不仅体现现在正确核算应税税数额，及及时将税额额解缴人库库的环节，而而且贯穿了了从税务登登记到发生生纳税争议并处理的的整个过程程。因此，企企业依法履履行纳税义义务，并维维护自己的的合法权益益是每个企业，特别别是企业办办理纳税的的业务人员员所应当非非常熟悉的的。根据我我国税收征征管的有关关法律、法规规、规章的的规定，下下文将介绍绍企业依法法纳税的一一般程序。一、税务登登记税务登记是是税务机关关根据税法法规定对纳纳税人的生生

11、产经营活活动进行登登记管理的的一项基本制度。对对企业而言言，通过纳纳税登记可可以确认征征、纳双方方的权利和和义务关系系；也可将领取的税税务登记证证作为税务务许可证和和权利证明明书。作为为纳税人进进行税务登登记意味着着必须接受税税务机关监监督管理，同同时享有依依法获得税税务服务、领领购发票、行行政复议、减减免税优惠等等权利。办办理税务登登记是纳税税人必须履履行的第一一个法定程程序。税务登记的的主要内容容一般包括括如下几项项： （!）开业业登记；（）变更登登记；（#）停业复复业登记；（$）注注销登记；（%）外外出经营报验登记记；（&）登登记核查；（）非正常常户处理；（(）违违章处理。它们之间的的关

12、系如图图! ) ! 所示示： 图! ) ! 税务务登记内容容关系图（一）开业业登记!* 办理理开业登记记的时间 ( ! ! 第一篇我国国税收征纳纳标准体系系从事生产、经经营的纳税税人应当自自领取营业业执照之日日起! 日内向所所在地税务务机关申请办理税税务登记。其他纳税人人应当自依依照税收法法律、行政政法规成为为纳税义务务人之日起起! 日日内向所在地税务机机关申报办办理税务登登记。#$ 办理理开业登记记的地点（%）纳税税企业向所所在地税务务机关申请请办理税务务登记。（#）纳税税企业跨县县（市）区区设立的分分支机构和和从事生产产经营的场场所，除总总机构向当地主管国国家税务机机关申请办办理税务登登记

13、外，分分支机构还还应当向其其所在地主主管国家税税务机关申报报办理纳税税登记。!$ 办理理开业登记记的程序开业登记的的流程如图图% & # 所示示： 图% & # 开业业登记流程程图（%）纳税税人提出书书面申请报报告，并提提供下列有有关证件和和资料： !营业执照照或其他核核准执业证证件； 有关合同同、章程、协协议书； #银行账号号证明； $法定代表表或业主居居民身份证证、护照或或者其他证证明身份的的合法证件件； %组织机构构统一代码码证书。属于享受税税收优惠政政策的企业业，应当提提供相应的的证明、资资料。其他需要提提供的有关关证件、资资料，由省省、自治区区、直辖市市税务机关关确定。（#）填写写税

14、务登记记表纳税人领取取登记表或或注册登记记表后，按按照规定的的内容逐项项填写，并并加盖企业业印章，经法定定代表人签签字后将税税务登记表表报送主管管国家税务务机关。纳税人填写写税务登记记表的主要要内容有：企业名称称、经营地地点、生产产经营范围围、经 ! ! 第三章企业业纳税的标标准营方式、从从业人数、注注册资本、投投资总额、批批准开业证证照文件情情况、开户户银行名称称、银行账号、使使用品种、税税务代理、所所属独立核核算的分支支机构、法法人代表、财财务负责人、办税人人员、附送送件等。其中： !“企业名名称”按照批准准开业机关关注册登记记的名称填填写； “经营类类型”按照“国有经济济”、“集体经济济

15、”、“私有经济济”、“股份制经经济”、“联营经济济”填写； #“行业”按统一分分类标准填填写，如“工业”、“商业”、“物资供销销业”、“交通运输业”等； $“经营范范围”按工商行行政管理部部门批准的的经营范围围填写； %“经营方方式”按工商行行政管理部部门批准的的自产自销销、加工、修修理、修配配、委托收购、供销销、批发、批批零兼营、零零售及服务务项目填写写； &“注册资资金”中固定资资金按固定定资产金额额填写，流流动资金按按企业实有有各项资金金填写。（!）领取取税务登记记证件纳税人报送送的税务登登记表和提提供的有关关证件、资资料，经主主管国家税税务机关审审核后，报有关关国家税务务机关批准准予以

16、登记记的，应当当按照规定定的期限到到主管国家家税务机关关领取税务登登记证及其其副本，并并按规定缴缴付工本管管理费。（二）变更更登记# 变更更登记的对对象纳税人改变变名称，法法定代表人人或者业主主姓名、经经济类型、住住所或者经经营地点（不不涉及改变主主管国家机机关）、生生产经营范范围、经营营方式、开开户银行及及账号等内内容发生变变化时，应当当向原税务务登记机关关申报办理理变更税务务登记。$# 变更更登记的时时间纳税人不论论是在工商商行政管理理机关办理理变更登记记，还是按按照规定不不需要在工工商行政管理机关关办理变更更登记的或或者其税务务登记的内内容与工商商登记内容容无关的，都都应在变更之日起!%

17、 日内内，持有关关证件办理理变更税务务登记。!# 变更更登记所持持证件税务变更内内容与工商商登记变更更内容是否否一致，决决定了向税税务机关提提交的证件件，内容比较见表表 & ： % ! ! 第一篇我国国税收征纳纳标准体系系表! ! 税务务变更与工工商登记变变更内容对对照表类别内容区别税务变更内内容与工商商登记变更更内容一致致无需工商商变更登记记或税务登登记内容与与工商登记记内容无关关办理税务务变更登记记所持证件件相同!变变更税务登登记申请书书纳税人人变更税务务登记内容容的决议及及有关证明明资料#其其他有关资资料不同!工商变更更登记表及及工商执照照（注册登登记执照） 税务机关关发放的原原税务登记

18、记证件（登登记证件、副副本和登记记表等） #$ 变变更登记的的手续纳税人办理理变更登记记时，应当当向主管国国家税务机机关领取变变更登记表表，一式三三份， 按照表中内内容逐项如如实填写，加加盖企业或或业主印章章后，于领领取变更税税务登记表表之日起!% 日内内报送主管管国家税务务机关，经经批准后，在在规定的期期限内领取取税务登记记及相关证证件，并按规规定缴付工工本管理费费。&$ 变更更登记的程程序变更登记的的流程如图图! 所示： 图! 变更登登记流程图图（三）注销销登记!$ 注销销登记的对对象的时间间（!）纳税税人发生破破产、解散散、撤消以以及其他依依法应终止止履行纳税税义务的，应应当在向工商行政

19、政管理机关关办理注销销登记前，持持有关证件件向原主管管国家税务务机关提出出注销税 ! ! ! ! 第三章企业业纳税的标标准务登记书面面申请报告告。未办理理工商登记记的应当自自有关机关关批准或宣宣布终止之之日起! 日内，持有有关证件向向原主管国国家税务机机关提出注注销税务登登记的书面面申请报告告。（#）纳税税人被工商商行政管理理机关吊销销营业执照照的，应当当自营业执执照被吊销销之日起! 日内内向原主管管国家税务务机关提出出注销纳税税登记书面面申请报告告。#$ 注销销登记的要要求纳税人要办办理注销税税务登记前前应当向主主管国家税税务机关缴缴清应纳税税额、滞纳纳金和罚款，缴销销原主管国国家税务机机关

20、核发税税务登记证证及其副本本、注册税税务登记证证及其副本、未使用用的发票、发发票专用章章以及税收收缴款书和和国家税务务机关核发发的其他证证件。%$ 注销销登记的手手续纳税人办理理注销税务务登记时，应应当向主管管国家税务务机关领取取注销税务务登记表，一一式三份，并并根据表内内的内容逐逐项如实填填写，加盖盖企业印章章后，于领领取注销税税务登记表表之日起!& 日内报报送主管国国家税务机机关。$ 注销销登记的程程序注销登记的的流程如图图! ( 所示： 图! ( 注销登登记流程图图（四）停业业、复业的的登记!$ 停业业、复业登登记的对象象实行定期定定额征收方方式的纳税税人在营业业执照核准准的经营期期限内

21、需要要停业的，应应当向税务机关关提出停业业登记。纳税人应当当于恢复生生产、经营营之前，向向税务机关关提出复业业登记申请请，经确认认后， # ! ! ! 第一篇我国国税收征纳纳标准体系系办理复业登登记。! 停业业、复业登登记的程序序停业、复业业登记的流流程如图# $ % 所示： 图# $ % 停业业、复业登登记流程图图税务机关在在收到纳税税人的停业业申请书后后，应向纳纳税人发放放“停业申请请审批表”， 纳税人应办办理税款清清缴、发票票缴销、有有关税务机机关发送证证件的封存存手续，并并将上述情情况填在“停停业申请批批表”中。税务务机关审核核各项停业业信息资料料无误后，将将纳税人资资料转入停业纳纳税

22、人库，对对纳税人下下发“核准停业业通知书”以及“复业单证证领取表”。当纳税人停业业结束，进进行复业处处理时，再再由原受理理税务机关关根据封存存单证填列列到“复业单证领取表表”中，纳税税人重新领领回封存的的单证，税税务机关将将纳税人的的有关资料料信息从停业纳税人人库转回正正常纳税人人信息资料料库。则整整个停业、复复业处理过过程结束，纳纳税人可进行正常常的营业活活动。（五）税务务登记证的的使用、管管理# 纳税税人领取税税务登记证证后，应当当在其生产产、经营场场所内明显显易见的地地方张挂、亮证经营。外外县（市）经经营的纳税税人必须持持有所在地地国家税务务机关填发发的外出出经营活动税收管管理证明、税税

23、务登记证证的副本，向向经营地国国家税务机机关报验登登记，接受受税务管理。! 纳税税人可持税税务机关报报验登记，接接受税务管管理。!申请减税税、免税、先先征税后返返还； & # ! ! 第三章企业业纳税的标标准!申请领购购发票； 申请办理理外出经经营活动税税收管理证证明； #其他有关关税务事项项。! 税务务登记证件件只限纳税税人自己使使用，不得得转借、涂涂改、损毁毁、买卖或或者伪造。# 纳税税人税务登登记证件要要妥善保管管，如有遗遗失，应当当在登报声声明作废的的同时， 及时书面报报告主管国国家税务机机关，经国国家税务机机关审查处处理，可申申请补发新新证。$ 税务务登记证件件的验证、换换证。税务机

24、关对对已核发的的税务登记记证件，实实行定期验验证和换证证制度，纳纳税人应当当在规定的期限内内到税务机机关办理验验证或者换换证手续。税务登记证证件每年审审一次，外外商投资企企业按照有有关规定实实行联合年年检。年审审合格的，税务机机关应当在在纳税人的的税务登记记证件上载载明验证标标识。税务登记证证件! 年年更换一次次，新税务务登记证件件式样由国国家税务总总局统一制制发，具体换证时间间由国家税税务总局确确定。% 纳税税人未按照照规定的期期限申报办办理税务登登记、变更更或者注销销登记的，由由税务机关责令限限期改正，可可以处& 元元以下的罚罚款；情节节严重的，处处& 元以上上( 万元元以下的罚款款；情节

25、十十分严重的的，处( 万元以上上$ 万元元以下的罚罚款。二、账证管管理账簿、票证证和其他合合法有效的的凭证，是是纳税人、扣扣缴义务人人记载、反反映经济业业务情况和正确确计算税款款的重要依依据。从纳纳税人的角角度来说，通通过填制凭凭证、登记记账簿， 可以对经济济业务进行行不断地归归类、加工工整理、汇汇总综合，它它是企业会会计制度的的基础。从税务机关关的角度来来说，税务务机关可以以通过查验验纳税人的的凭证、账账簿，确定定纳税人的的经济业务是是否合法，监监督企业的的财务运转转情况，是是认定纳税税人或扣缴缴义务人是是否依法纳税的重要要依据。（一）从事事生产、经经营的纳税税人应当自自领取营业业执照之日日

26、起($ 日内设置置账簿；扣扣缴义务人应应当自税收收法律、行行政法规规规定的扣缴缴义务发生生之日起( 日内，按按照所代扣、代收的的税种设置置代扣代缴缴、代收代代缴税款账账簿。同时时从事生产产、经营的的纳税人应应当自领取税税务登记证证件之日起起($ 日日内，将其其财务、会会计制度报报送税务机机关备案。（二）账簿簿的登记( 纳税税人、扣缴缴义务人必必须根据合合法、有效效的凭证记记账，进行行核算。 # ( ! ! 第一篇我国国税收征纳纳标准体系系! 从事事生产、经经营的纳税税人的财务务、会计制制度或者财财务、会计计处理方法法和会计核算软件，应应当报送税税务机关备备案。纳税人、扣扣缴义务人人的财务、会会

27、计制度或或者财务、会会计处理方方法与国务务院或者国国务院财政、税税务主管部部门有关税税收的规定定相抵触的的，应当依依照国务院院或者国务务院财政、税务主主管部门有有关税收的的规定计算算应纳税款款、代扣代代缴和代收收代缴税款款。（三）账簿簿保管账簿作为公公司重要的的经济业务务记录，是是进行财务务、税务检检查、审计计检查的重重要资料。应当按按照我国有有关法律规规定的账簿簿保管期限限认真加以以保管，其其中，日记记账、明细细账、总账和和辅助账簿簿的保管期期限是#$ 年，现现金、银行行存款日记记账的保管管期限是!$ 年，涉外和和其他重要要的会计账账簿要予以以永久保存存。（四）税收收证明管理理# 实行行查账

28、征收收方式缴纳纳税额到外外地从事生生产、经营营、提供劳劳务的，应应当向机构所在地主主管国家税税务机关提提出书面申申请报告，写写明外出经经营理由、外外销商品的的名称、数量、所所需时间，并并提供税务务登记证或或副本，由由主管国家家税务机关关审查核准准后签发外出经经营活动税税收管理证证明，申申请人应当当按规定提提供纳税担担保或缴纳纳相当于应应纳税额的纳纳税保证金金。纳税人人到外县（市市）从事生生产、经营营活动，必必须持外外出经营活动税收管管理证明。向向经营地国国家税务机机关报验登登记，接受受税务管理理，外出经经营活动结束后，应应当在规定定的缴销期期限，到主主管国家税税务机关缴缴销外出出经营活动动税收

29、管理证明并并办理退款款手续。! 纳税税人销售货货物向购买买方开具发发票后，发发生退货或或销售折让让，如果购购货方已付购货款或或者货款未未付但已作作财务处理理，发票联联及抵扣联联无法收回回的，纳税税人应向购购货方索取折折让证明，作作为开具红红字专用发发票的合法法依据。三、纳税申申报纳税申报是是纳税程序序的中心环环节。它是是纳税人在在发生纳税税义务后，按按税务机关关规定的内容和和期限，向向主管税务务机关申报报以书面报报表的形式式写明有关关纳税事项项及应纳税税额所履行的的法定手续续。纳税申申报不仅是是征纳双方方核定应纳纳税额、开开具纳税凭凭证的主要要依据，也是是税务机关关研究经济济信息、加加强依法纳

30、纳税的自觉觉性、提高高税款计算算正确性的的重要依据，而而且有利于于税务机关关依法征收收税款，查查处财务违违章，保证证国家税收收及时足额入库。 $ # ! ! 第三章企业业纳税的标标准（一）纳税税申报的对对象纳税申报的的对象就是是指谁应当当办理纳税税申报，它它主要包括括： ! 应当当正常履行行纳税义务务的纳税人人。在正常常情况下，纳纳税人必须须依照税收收法律、行政法规规规定或者税税务机关依依照法律、行行政法规规规定确定的的申报期限限、申报内内容，如实办理纳税税申报。# 应当当履行扣缴缴税款义务务的扣缴义义务人。扣扣缴义务人人必须依照照法律、行行政法规的规定或者者税务机关关依照法律律、行政法法规的

31、规定定确定的申申报期限、申申报内容，如如实报送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表以及及税务机关关根据实际际需要要求求扣缴义务务人报送的的其他有关资资料。$ 享受受减税、免免税待遇的的纳税人。纳纳税人享受受减税、免免税待遇的的，在减税税、免税期间也应应当按照规规定办理纳纳税申报手手续，填报报纳税申报报表，以便便于进行减减免税的统统计与管理。（二）纳税税申报的内内容纳税申报的的内容主要要包括两个个方面，一一是纳税申申报表或者者代扣代缴缴、代收代代缴税款报告表；二是与纳纳税申报有有关的资料料或证件。! 纳税税人和扣缴缴义务人在在填报纳税税申报表或或代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表时， 应将税种、税

32、税目、应纳纳税项目或或者应代扣扣代缴、代代收代缴税税款项目、适适用税率或或单位税额、计税税依据、扣扣除项目及及标准、应应纳税额或或应代扣、代代收税款、税税款所属期期限等内容逐项填填写清楚。# 纳税税人办理纳纳税申报时时，要报送送如下资料料： （!）纳税税申报表。它它是由税务务机关统一一负责印制制的由纳税税人进行纳纳税申报的的书面报告，其内内容因纳税税依据、计计税环节、计计算方法的的不同而有有所区别； （#）财务务会计报表表。它是根根据会计账账簿记录及及其他有关关反映生产产、经营情情况的资料，按照规规定的指标标体系、格格式和序列列编制的用用以反映企企业、事业业单位或其其他经济组组织在一定的的时期

33、内经经营活动情情况或预算算执行情况况结果的报报告文件。不不同纳税人人由于其生产经营的的内容不同同，所使用用的财务会会计报表也也不一样，需需向税务机机关报送的的种类也不相同； （$）其他他纳税资料料。比如：与纳税有有关的经济济合同、协协议书；固固定工商业业户外出经营税收管管理证明；境内外公公证机关出出具的有关关证件；个个人工资及及收入证明明等等。 % ! ! ! 第一篇我国国税收征纳纳标准体系系! 扣缴缴义务人纳纳税申报时时，要报送送的资料有有： （#）代扣扣代缴、代代收代缴税税款报告表表； （$）其他他有关资料料。通常包包括：代扣扣代缴、代代收代缴税税款的合法法凭证；与与代扣代缴、代收代代缴税

34、款有有关的经济济合同、协协议书、公公司章程等等。（三）纳税税申报的期期限在发生纳税税义务后，纳纳税人、扣扣缴义务人人必须按照照法律、行行政法规的的规定或者者税务机关依据据法律、行行政法规的的规定确定定的应纳或或应缴税款款的期限，到到税务机关关办理纳税申报。由由此可以看看出，申报报期限有两两种：一种种是法律、行行政法规明明确规定的的；另一种是税务机机关按照法法律、行政政法规的规规定，结合合纳税人生生产经营的的实际情况况及其所应应缴纳的税种种等相关问问题予以确确定的。# 各税税种的申报报期限因各税种情情况不同及及税务机关关的工作安安排，各税税种的申报报期限也有有所不同，在在确定申报期限限时，必然然

35、涉及到纳纳税义务发发生时间和和纳税期限限的确定问问题。$ 申报报期限的顺顺延纳税人办理理纳税申报报期限的最最后一天，如如遇公休日日，可以顺顺延。! 延期期办理纳税税申报根据我国现现行税收收征收管理理法第$% 条规规定，“纳税人、扣扣缴义务人人不能按期期办理纳税申申报或者报报送代扣代代缴、代收收代缴税款款报告表的的，经税务务机关核准准，可以延延期申报。经经核准延期期办理前款款规定的申申报、报送送事项的，应应当在纳税税期内按照照上期实际缴纳的税税额或者税税务机关核核定的税额额预缴税款款，并在核核准的延期期期限内办办理税款结结算。”需要注意的的是，纳税税人在纳税税期限内，无无论有无应应税收入、所所得

36、及其他他应税项目，均须在在规定的申申报期限内内持纳税申申报表、财财务会计报报表及其他他纳税资料料，向税务务机关办理纳纳税申报；扣缴义务务人在扣缴缴税款期限限内无论有有无代扣、代代收税款，均均须在规定的期限限内，持代代扣代缴、代代收代缴税税款报告表表及其他有有关资料，向向税务机关关办理扣缴税款报报告。（四）纳税税申报的方方式纳税申报主主要有两种种形式。一种是直接接到税务机机关办理上上述申报、报报送事项。这这是一种最最直接、最最常见的方方 % # ! ! 第三章企业业纳税的标标准式，操作起起来也很简简单。另一种是按按照规定采采取邮寄、数数据电文或或其他方式式申报、报报送事项。当当纳税人、扣缴义务人

37、人在纳税申申报期限内内，因各种种原因不能能或不方便便到税务机机关办理纳纳税申报的，可以采采取邮寄的的方式办理理纳税申报报或报送事事宜。采取取邮寄申报报的，以邮邮出地的邮邮戳日期为实实际申报日日期。比如如在华工作作的外籍个个人在个人人所得税申申报期限内内，因故不不在我国境内内或出差离离开，通常常办理纳税税申报时，就就可以采取取邮寄申报报形式办理理纳税申报。数据电电文形式是是近年来新新兴的现代代化通信手手段或方式式，这种高高速、快捷捷的信息传传递方式已越越来越多地地应用于税税务管理。采采用数据电电文的方式式进行纳税税申报或报报送代扣代缴、代收收代缴税款款报告表，大大大节省了了时间，提提高了效率率。

38、采用数数据电文形形式，收件人（此处处指税务机机关）指定定特定系统统接收数据据电文的，该该数据电文文进入该系系统的时间，视为申申报、报送送到达的时时间；未指指定特定系系统的，该该数据电文文进人收件件人的任何何系统的首次次时间，视视为到达时时间。纳税人、扣扣缴义务人人也可采用用邮寄、数数据电文以以外的法定定方式办理理纳税申报报和报送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表。（五）违反反纳税申报报规定的法法律责任纳税人未按按照规定的的期限办理理纳税申报报和报送纳纳税资料的的，或者扣扣缴义务人人未按照规定的期期限向税务务机关报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表和有有关资料的的，由税务务机关责令限限期改正

39、，可可处以! 元元以下的罚罚款；情节节严重的，可可以处以! 元以上# 万元以以下的罚款款。四、税款缴缴纳纳税人在纳纳税申报后后，应按照照法定的方方式、期限限将税款解解缴入库，这这是纳税人人完全履行纳税税义务的标标志。纳税税人要缴纳纳税额时应应注意掌握握如下内容容： （一）税款款缴纳的方方式#$ 自核核自缴方式式。生产经经营规模较较大，财务务制度健全全，会计核核算准确，一一贯依法纳税的企企业，经主主管国家税税务机关批批准，企业业按照税法法规定，自自行计算应应纳税额， 自行填写审审核纳税申申报表，自自行填写税税收缴款书书，到开户户银行解缴缴应纳税款款，并按规规定向主管国国家税务机机关办理纳纳税申报

40、，并并报送纳税税资料和财财务会计报报表。!$ 申报报核实缴纳纳方式。生生产经营正正常，财务务制度基本本健全，账账册、凭证证完整， % # ! ! 第一篇我国国税收征纳纳标准体系系会计核算较较准确的企企业依照税税法规定计计算应纳税税款，自行行填写纳税税申报表，按按照规定向主管国家家税务机关关办理纳税税申报，并并报送纳税税资料和财财务会计报报表，经主主管国家税税务机关审核核，填开税税收缴款书书，纳税人人按规定期期限到开户户银行缴纳纳税款。! 申报报查验缴纳纳方式。对对于财务制制度不够健健全，账簿簿凭证不完完备的固定定业户， 应当如实向向主管国家家税务机关关办理纳税税申报并提提供其生产产能力、原原材

41、料、能能源消耗情情况及生产经经营情况等等。经主管管国家税务务机关审查查测定或实实地查验后后，填开税税收缴款书书或者税证，纳纳税人按规规定期限到到开户银行行或者税务务机关缴纳纳税款。# 定额额申报的缴缴纳方式。对对于生产规规模较小，确确无建账能能力或者账账目不健全全， 不能提供准准确的纳税税资料的固固定业户，按按照国家税税务机关核核定的营业业（销售）额额和征收率按规定定期限向主主管国家税税务机关申申报缴纳税税款。（二）纳税税期限与延延期纳税关于税款缴缴纳的时间间有三个层层次。第一个层次次是纳税义义务发生时时间，就是是纳税人发发生应税行行为，应当当承担纳税税义务的起始时间间。第二层次是是纳税期限限

42、，指的是是法律、行行政法规规规定的或税税务机关依依照法律、行行政法规规定确确定的，纳纳税人据以以计算应纳纳税额的期期限。各税税种的纳税税期限因其其征收对象、计税环环节等的不不同而不尽尽一致，即即使同一税税种具体到到每个纳税税人也不一一样。具体体到每个纳税税人的纳税税期限，则则由县级以以上税务机机关根据纳纳税人应纳纳税额的大大小来确定。第三层次是是税款缴库库期，它是是指纳税计计算期满后后，纳税人人报缴税款款的法定期期限。纳税计算期期满后，纳纳税人即缴缴纳应缴税税款。由于于纳税人对对纳税计算算期内所取取得的应税税收入和应纳纳税款需要要一定的时时间进行结结算和办理理缴纳手续续，因此各各税种的税税法条例又又规定了税款款的入库期期限。为了更清楚楚地了解各各税种的具具体税款缴缴纳时限，见见表$ % & 所所示。 $ ! ! 第三章企业业纳税的标标准表! # 各税税种纳税义义务发生时时间与纳税税期限对照照表比较项目内容税种纳税义义务发生时时间纳税期期限增值税税!$ 销销售货物