论非标准无保留意见审计报告例释balo.docx

《论非标准无保留意见审计报告例释balo.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论非标准无保留意见审计报告例释balo.docx（31页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料非标准无保留意意见审计报告告例释江苏财经职业技技术学院 颜颜永廷一、2004年年度

2、上市公司司部分非标准准无保留意见见审计报告原原因分析 公司简称事务所审计意见类型非标原因等000509同人华塑四川君和保留审计范围受到限限制，无法取取得充分、适适当的审计证证据，证监会会立案调查000682东方电子正源和信无保留带强调事事项段民事诉讼赔偿未未做估计，质质押担保000920南方汇通利安达信隆保留带强调事项项段无法判断两项债债权的可收回回性，诉讼000007深深达声A深圳鹏城无保留带强调事事项段借款逾期，展期期手续尚在办办理中000056深国商（A、BB）利安达信隆、德豪国际无保留带强调事事项段亏损000005ST星源利安达信隆无保留带强调事事项段逾期债款，持续续经营能力存存在重大

3、不确确定性，在建建工程未投入入使用或未来来市场变化可可能对公司造造成重大影响响000718ST吉纸众华沪银无法表示意见经营活动停顿，持续经营能力构构成疑问000736ST重实重庆天健无法表示意见借款逾期，对外外担保，资产产被查封，待待续经营能力力存在重大不不确定性，无无法取得充分分、适当的审审计证据000862吴忠仪表五联联合无保留带强调事项段三名高管人员涉涉嫌贪污被批批捕，证监会会立案调查000757方向光电中和正信无保留带强调事项段因公司对控股股股东违规担保保，其银行存存款被冻结、相相应价值资产产被查封，定定向法人股被被冻结，资产产负债率超过过70%，有一一定的财务风风险000001深发展

4、（A、BB）深圳鹏城、安永永无保留带强调事项段公司扣划证券公公司提供质押押的款项，证证监会责令归归还，否则立立案稽查，该该事项结果目目前难以确定定000892长丰通信深圳鹏城无保留带强调事项段欠款2.4亿尚尚未偿还，提请关注持续经经营能力000555ST太光大华天诚无保留带强调事项段主营业务极度萎萎缩，未归还还到期债务，持持续经营能力力存在重大不不确定性000633合合金投资利安达信隆保留审计范围受到限限制，无法取得充分、适适当的审计证证据000880山东巨力正源和信无保留带强调事项段巨额亏损，资产产被抵押、质质押或被依法法查封，持续续经营能力存存在重大不确确定性000699ST佳纸中喜无保留

5、带强调事项段银行未对公司与与其发起人股股东的贷款进进行分账管理理，银行如不不能将贷款分分开管理，将将对公司相关关财务状况造造成负面影响响000089深圳机场天健信德无保留带强调事项段原总经理涉嫌贷贷款诈骗000592ST昌源中勤万信无法表示意见审计范围受到限限制，持续经营能力不不确定000672铜城集团五联联合无保留带强调事项段证监会立案调查查000691ST寰岛中喜保留审计范围受到限限制，相关资料不完整整，不能核实实有关事项000863和光商务京都无法表示意见关联方占用巨额额资金，无法法取得充分、适适当的审计证证据，诉讼和和仲裁，未能能确定持续经经营假设是否否合理000925浙大海纳浙江天健

6、保留带强调事项段审计范围受到限限制，无法取取得充分、适适当的审计证证据，证监会会立案调查，持持续经营能力力存在不确定定性000918亚太种业湖南开元无保留带强调事项段为实际控制人提提供担保，实实际控制人占占用资金较大大000921科龙电器德勤华永保留无法取得充分、适适当的审计证证据确认应收收账款及销售售收入的真实实性000979科苑集团深圳鹏城无保留带强调事项段长期股权投资计计提巨额减值值准备，应收收账款可收回回性对公司构构成重大影响响，重大会计计差错更正的的资料有限000827ST长兴深圳鹏城无法表示意见审计范围受到限限制，无法取取得充分、适适当的审计证证据，巨额亏亏损，关联方方占用巨额资资

7、金，无法判判断持续经营营假设的合理理性000017ST中华（A、B）大华天诚、胡国国志无保留带强调事项段无力偿还到期债债务，持续经经营能力存在在重大不确定定性000708大冶特钢普华永道中天无保留带强调事项段以前年度会计报报表存在重大会计差错，已已追溯调整200057ST大洋深圳鹏城无法表示意见审计范围受到限限制，无法取取得充分、适适当的审计证证据，无法对对公司持续经经营的合理性性做出判断000693聚友网络深圳鹏城保留带强调事项项段无法取得充分、适适当的审计证证据确认服务务收入的真实实性，无法确确认资金占用用及支付的资资金占用费，证证监会立案调调查000535ST猴王大信无法表示意见无法偿还

8、到期债债务，亏损巨巨大，资不抵抵债，无实质质性经营活动动，持续经营营能力存在重重大不确定性性000732福建三农福建华兴保留带强调事项段无法取得充分、适适当的审计证证据对其他应应收款的可回回收性等方面面做出合理判判断，无法确确认长期股权权投资在报表表上披露的恰恰当性，逾期期贷款，逾期期对外担保000999三九医药信永中和保留无法取得充分适适当的审计证证据对其他应应收款可全部部收回和不需需计提坏账准准备发表审计计意见提供合合理的基础000540世纪中天中勤万信保留无法取得充分适适当的审计证证据判断公司司计提坏账准准备的合理性性000529ST美雅中天华正无法表示意见审计范围受到限限制及公司内内部

9、控制环境境发生重大改改变，无法取取得充分适当当的审计证据据000765ST华信武汉众环无法表示意见连续四年亏损，主主营业务停滞滞，借款全部部逾期，对外外担保诉讼，持持续经营能力力存在重大不不确定性000637茂化实华广东羊城无保留带强调事项段对4500万预付款的安全性性给予高度关关注000832ST龙涤中兴宇无法表示意见无力偿还到期债债务，控股股股东占用资金金，资产减值值准备数额巨巨大，固定资资产被抵押，资资不抵债，持持续经营能力力存在重大不不确定性000301丝绸股份江苏天衡保留带强调事项段无法取得充分的的证据确认其其对联营公司司股权投资的的相关损益600603ST兴业立信长江保留年报未明确

10、披露露公司持续经经营能力仍存存在重大不确确定性600842ST中西上海东华无保留带强调事项段股东权益为负，会会计报表附注注已披露改善经营营的措施600852*ST中川四川华信无法表示意见持续经营能力存存在重大不确确定性，无法法获得充分适适当审计证据据评价按持续续经营假设编编制的报表的的合理性600062双鹤药业天健保留无法判断有关短短期投资对财财务状况的影影响；增值税税发票事项600213亚星客车江苏天衡保留无法确认有关股股权投资的相相关损益600703天颐科技中磊无保留带强调事项段较大数额逾期贷贷款600743ST幸福大信保留未适当披露拟采采取的改善经经营能力的措措施600131岷江水电信永

11、中和保留无法判断有关应应收款计提坏坏账准备的充充分性600882大成股份上海上会无保留带强调事项段股权过户手续办办理之中600248秦丰农业上海东华保留未能核定相关银银行账目等600667太极实业江苏公证无保留带强调事项段为关联方提供担担保600672*ST华圣四川君和无法表示意见无法对持续经营营假设合理性性做出判断；无法获得充充分适当审计计证据对有关关担保事项可可能产生的损损失做出判断断600759ST琼华侨海南从信保留带强调事项段无法判断有关应应收款可收回回程度；承担担保连带责责任；持续经营能力存存在不确定性性600771东盛科技普华永道中天无保留带强调事项段会计差错追溯调调整600890

12、中房股份天职孜信保留无法对有关诉讼讼所涉及的资资产价值取得得充分适当的的审计证据600555茉织华立信长江保留带强调事项项段无法判断有关资资产计提准备备是否恰当等等600775南京熊猫信永中和保留审计范围受限；无法对有关关债权的可回回收性做出合合理估计600181云大科技山东乾聚保留带强调事项项段无法证实有关往往来款项账务务调整的合理理性；持续经经营能力仍然然存在不确定定性600286国光瓷业湖南开元无法表示意见审计范围受到限限制600515第一投资安永大华无法表示意见无法证实有关应应收款的真实实性和可收回回性；无法证证实是否存在在其他对外担担保事项；无无法对持续经经营假设是否否合理做出判判断

13、600614三九发展立信长江无保留带强调事事项段持续经营能力存存在重大不确确定性；股权权转让协议和和资产置换600657青鸟天桥中磊保留无法判断有关事事项对长期投投资及投资收收益的影响程程度600734实达集团福建华兴保留控股子公司存在在大额对外债债权；无法判判断其中一部部分是否为实实质关联公司司欠款600799*ST龙科江苏天华大彭保留带强调事项项段对本期期初余额额予以保留；持续经营能能力存在重大大不确定性二、审计报告实实例(一)带强调事事项段的无保保留意见【例1】 审审 计 报 告（深鹏所股审字字20055061 号）深圳发展银行股股份有限公司司全体股东： 我们审审计了后附的的深圳发展银银

14、行股份有限限公司（以下下简称“发展银行”）2004 年12 月31 日的资资产负债表以以及20044 年度的利利润及利润分分配表和现金金流量表。这这些会计报表表的编制是发发展银行管理理当局的责任任，我们的责责任是在实施施审计工作的的基础上对这这些会计报表表发表意见。 我们按按照中国注册册会计师独立立审计准则计计划和实施审审计工作，以以合理确信会会计报表是否否不存在重大大错报。审计计工作包括在在抽查的基础础上检查支持持会计报表金金额和披露的的证据，评价价管理当局在在编制会计报报表时采用的的会计政策和和作出的重大大会计估计，以以及评价会计计报表的整体体反映。我们们相信，我们们的审计工作作为发表意见

15、见提供了合理理的基础。 我们认认为，上述会会计报表符合合国家颁布的的企业会计计准则和金金融企业会计计制度的规规定，在所有有重大方面公公允反映了发发展银行20004 年12 月31 日的财财务状况以及及2004 年度的经营营成果和现金金流量。 如发展展银行会计报报表附注八“或有事项”中所述，中中国证券监督督管理委员会会机构监管部部于20044年9 月发出通通知，责令发发展银行立即即归还扣划的的德恒证券有有限责任公司司款项，中国国证券监督管管理委员会机机构监管部、上上市公司监管管部 于2005 年1 月发出通通知，责令发发展银行收到到通知20 天内归还已已被发展银行行扣划的德恒恒证券有限责责任公司

16、及南南方证券股份份有限公司合合计约4.2215 亿元元的款项，否否则将对发展展银行立案稽稽查并依法进进行行政处罚罚。德恒证券券的款项是德德恒证券为他他人授信业务务提供质押的的款项，发展展银行扣划该该款项用于支支付该等授信信业务到期应应付款。南方方证券的款项项是发展银行行扣划用于归归还由南方证证券担保的贷贷款的款项。发发展银行接到到该通知后，采采取了相应措措施并向有关关部门提交了了报告要求妥妥善解决。截截至本报告日日，发展银行行没有向有关关方面归还该该等款项，也也未接到中国国证监会的处处罚通知，以以上事项也没没有进入司法法裁决程序。该该事项的最终终结果目前难难以确定，在在本年度会计计报表中没有有

17、确认预计负负债。该段内容仅用于于提醒会计报报表使用人关关注，并不影影响已发表的的意见。 深圳鹏鹏城会计师事事务所 中国国注册会计师师 陈爱容容 杨克晶 中国 􀁹 深圳 22005 年年4 月23 日【例2】 审审 计 报 告利安达审字22005第第1047 号深圳世纪星源股股份有限公司司全体股东： 我们审审计了后附的的 我们按按照中国注注册会计师 我们认认为，上述会会计报表符合合 另外，我我们注意到： 1.如如会计报表附附注5.100所述，在建建工程-车港工程项项目截止20004年12月31日的余额为人人民币3566,968,564.990元；如会会计报表附注注5.8.11.

18、2.所述，对对肇庆市百灵灵建设有限公公司项目投资资人民币6553,2600,125.31元。因因车港工程项项目及百灵建建设有限公司司项目占贵公公司的资产比比例较大，在在贵公司未来来经营中占重重要地位，目目前由于政府府的规划方案案有所调整而而未投入使用用或未来市场场发生变化，将将可能对贵公公司经营造成成重大影响。 2.（1）如会计报报表附注5.12.2.所述， 贵公司截止止2004年12月31日有逾期借款款折人民币3349,0115,7999.04元；（2）本期虽然然盈利，但是是扣除非经常常性损益后的的净利润仍为为负数，累积积未弥补亏损损117,9983,8777.74元元。贵公司已已在附注九充

19、充分披露了拟拟采取的改善善措施，但其其持续经营能能力仍然存在在不确定性。 上述内内容仅用于提提醒会计报表表使用人关注注，并不影响响已发表的意意见。 利安达信信隆会计师事事务所有限责责任公司 中国注册会会计师 林万强 李耀堂 中国北京 二五年四月月二十一日【例3】 审审 计 报 告 深华（20005）股审字字037 号广东盛润集团股股份有限公司司全体股东： 我们审审计了后附的的 我们按按照中国注册册 我们认认为，此外，我们提醒醒会计报表使使用人关注：如会计报表表附注5.注释13 和附注注7 所示， 贵公司的短短期债务偿还还压力较大，且且有大量担保保债务被诉讼讼，如在短期期内无法消除除，将直接影影

20、响到 贵公司的持持续经营。贵贵公司已在会会计报表附注注10 中披露露了拟采取的的改善措施，但但其持续经营营能力仍然存存在重大不确确定性。本段段内容并不影影响已发表的的审计意见。 深圳大大华天诚会计计师事务所 中国注注册会计师 中中国 深圳 2005 年4 月19 日【例4】 审 计 报 告中喜审字（20005）第022007 号佳木斯金地造纸纸股份有限公公司全体股东东： 我们接接受委托，审审计了后附的的 我们按按照中国注册册会计师独立立 我们认认为，上述会会计报表符合合 此外，我我们注意到： 贵公司司2004年12月31日在工行佳木木斯市分行的的贷款帐面数数为38,8864万元（含含黑龙江省工

21、工行转入的33740万元元），除帐面面数外在黑龙龙江省工行佳佳木斯市分行行还有以贵公公司的名义贷贷款共57,238万元元，此贷款是是工商银行对对贵公司和佳佳木斯纸业集集团有限公司司未进行贷款款分帐管理造造成的。佳木木斯市工行工工银佳发字200139号文件件关于佳纸纸集团和佳纸纸股份划分贷贷款的请示中中确认贵公司司贷款额为339,1000万元；工行行黑龙江省分分行黑发220012236号文件件关于佳纸纸集团和佳纸纸股份划分贷贷款事宜审查查意见的报告告中同意工工行佳木斯市市分行对贵公公司贷款额的的确认；在审审计过程中，我我们向中国工工商银行佳木木斯市分行就就贵公司贷款款额进行了函函证，中国工工商银

22、行佳木木斯中心支行行于20055年3月18日回函确认截截止20044年12月31日贵公司在工工商银行佳木木斯分行的贷贷款额为966,102万万元，其中佳佳纸集团应承承担57,2238万元，佳佳纸股份应承承担38,8864万元。就就贵公司与佳佳纸集团贷款款的分帐管理理问题，正在在等待中国工工商银行总行行的批复。此此外，在中国国建设银行佳佳木斯市分行行以贵公司的的名义贷款11,050万万元也未作入入帐处理，同同属并帐管理理造成的。如如银行方面能能顺利地将贵贵公司与佳纸纸集团贷款分分开管理，此此事项对贵公公司的财务状状况不会造成成影响；否则则，将会对贵贵公司的资产产负债率及相相关财务状况况造成负面影

23、影响。 中喜会会计师事务所所有限责任公公司 中中国注册会计计师： 中中国北京 报告日期：2005年4月26日【例5】 审 计 报 告深鹏所股审字2005063 号号安徽省科苑集团团股份有限公公司全体股东东： 我们审审计了 我们按按照中国我们认为 在审计计中我们了解解到科苑股份份对上海恒天天置业有限公公司长期投资资账面价值为为人民币45500 万元元占股权比例例47.377% 上海恒恒天置业有限限公司主要资资产房屋账面面价值为人民民币10,6675 万元元占总资产992.98% 产权证为为上海庆安科科技发展有限限公司所有为为科苑股份实实际控制人至至本报告日止止尚未办理产产权过户手续续现该房屋产产

24、权已用于上上海庆安科技技发展有限公公司50000 万元银行行借款抵押科科苑股份本年年度计提24400 万减减值准备 我们关关注到科苑股股份面临着如如科苑股份会会计报表附注注所述十二所所列重大不确确定事项科苑苑股份20004 年度形形成大额应收收款项上海润润安实业发展展有限公司44,500 万元上海亚亚安投资有限限公司3,9985 万元元转让委托理理财资产未收收回款其可回回收性及对科科苑股份经营营构成重大影影响另对重大会计差差错更正的完完整性仅限于于科苑股份管管理当局提供供的资料科苑苑股份应收上上海坤源经济济发展有限公公司17,9985 万元元其中17,820 万万元20011 年度至20003

25、 年度未未入账科苑股股份已追溯调调整同时于本本年度全额计计提坏账上海海坤源经济发发展有限公司司原为科苑股股份大股东的的实际控制人人所控制的公公司目前营业业执照已吊销销未注销其他他涉及银行借借款未入账等等重大会计差差错详见会计计报表附注三三 深圳鹏鹏城会计师事事务所 中国国注册会计师师 卢剑波 桑 涛 中国 􀁹深圳 2005 年4 月26 日【例6】 审 计 报 告吴忠仪表股份有有限公司全体体股东： 我们审审计了后附的的 我们按按照中国注册册 我们认认为，上述会会计报表符合合另外，我们注意意到， 吴忠仪表公公司前任三位位高管人员因因涉嫌贪污罪罪被司法机关关批捕,中国证监会会对吴

26、忠仪表表公司有关涉涉嫌证券违法法行为已立案案稽查，上述述事项正在进进行之中，其其对吴忠仪表表公司的影响响我们无法判判定。吴忠仪仪表公司已确确认了相关损损失。本段内内容并不影响响已发表的审审计意见。 五联联联合会计师事事务所有限公公司 中中国注册会计计师： 中国国 兰州 二二五年四月月二十三日【例7】 审审 计 报 告普华永道中天审审字(20005)第1586 号大冶特殊钢股份份有限公司全全体股东： 我们审审计了后附的的 我们按按照中国注册册会 我们认认为，上述贵贵公司会计报报表符合 此外，我我们提请关注注，会计报表表附注四所述述，贵公司于于本年度发现现了20033 年度、20002 年度及及以

27、前年度会会计报表存在在重大会计差差错，需要对对此会计差错错进行追溯调调整，因此于于编制20004 年度会会计报表时相相应地对20003 年度度的比较数字字已进行了重重编公告编号：2005-014。根据企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正规定，本公司对2003 年度、2002 年度和以前年度存在的重大差错更正进行追溯调整，调减2003 年度和2002年度的净利润分别是67,549,342 元和307,498,976元；调减以前年度的净利润488,128,178 元；合计调减截至2003 年12 月31日止净资产850,797,822 元。2002年及2003年公司更正前、后每股收益

28、分别为：0.101,-0.583;0.055,-0.095。2003年报经大信会计师事务所有限公司冯琳、索保国审计，标准无保留意见报告。本段内内容并不影响响已发表的审审计意见。 普华永永道中天会计计师事务所有有限公司 注注册会计师 许丽周 师王斌 中中国 上海市市 2005 年4 月28 日（二）保留意见见审计报告【例8】 审审 计 报 告 德师师报(审)字字(05)第第PSZ0004号广东科龙电器股股份有限公司司全体股东： 我们审审计了后附的的贵公司20004 年112 月311 日公司及及合并的资产产负债表及该该年度公司及及合并的利润润及利润分配配表和现金流流量表。这些些会计报表的的编制是

29、贵公公司管理当局局的责任，我我们的责任是是在实施审计计工作的基础础上对这些会会计报表发表表意见。 除下段段所述事项外外，我们按照照中国注册会会计师独立审审计准则计划划和实施审计计工作，以合合理确信会计计报表是否不不存在重大错错报。审计工工作包括在抽抽查的基础上上检查支持会会计报表金额额和披露的证证据，评价管管理当局在编编制会计报表表时采用的会会计政策和作作出的重大会会计估计，以以及评价会计计报表的整体体反映。我们们相信，我们们的审计工作作为发表意见见提供了合理理的基础。 贵公司司2004 年度已确认认的主营业务务收入共计人人民币8433,640 万元，包括括对中国境内内两家客户的的产品销售收收

30、入人民币557,6000 万元，其其中人民币442,7000 万元发生生于20044 年12 月。以上其其中一家新客客户20044 年12 月确认了人人民币29,700 万万元产品销售售收入。我们们未能从这两两家客户取得得直接的回函函确认，我们们也未能确定定与这一新客客户的交易的的真实性。22004 年年度对这两家家客户的全部部产品销售收收入中，截止止2004 年12 月月31 日和和审计报告日日尚未收款的的金额分别为为人民币577,600万万元和人民币币55,6000 万元。因因此，我们未未能取得足够够证据以证实实这些收入的的真实性，或或2004年年12 月331 日公司司及合并资产产负债表

31、中与与这些收入相相关的应收账账款的真实性性，也不能确确认截至20004 年112 月311 日止公司司及合并的主主营业务收入入和应收帐款款是否不存在在重大差错。 贵公司司2004年年度已确认了了销售退回超超过人民币220,0000万元。贵公公司管理层认认为截至20004年122月31日止止没有必要对对销售退回计计提准备。我我们未能取得得足够的资料料及解释以确确定20044年12月331日是否不不需对销售退退回计提准备备。 我们认认为，除以上上问题可能产产生的影响外外，上述载于于第3页至第第47页的会会计报表符合合国家颁布的的企业会计准准则和企业业会计制度的的规定，在所所有重大方面面公允反映了了

32、贵公司20004年122月31日公公司及合并的的财务状况及及该年度公司司及合并的经经营成果和现现金流量。 德勤华华永会计师事事务所有限公公司 中国注注册会计师 中国 上海 2005 年4 月228日【例9】 审审 计 报 告深鹏所股审字2005067号成都聚友网络股股份有限公司司全体股东： 我们审审计了后附的的成都聚友网网络股份有限限公司20004年12月31日的资产负债债表和合并资资产负债表、2004年度的利润表和合并利润表及2004年度现金流量表和合并现金流量表。这些会计报表的编制是成都聚友网络股份有限公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 我们按按

33、照中国注册册会计师独立立审计准则计计划和实施审审计工作，以以合理确信会会计报表是否否不存在重大大错报。审计计工作包括在在抽查的基础础上检查支持持会计报表金金额和披露的的证据，评价价管理当局在在编制会计报报表时采用的的会计政策和和作出的重大大会计估计，以以及评价会计计报表的整体体反映。我们们相信，我们们的审计工作作为发表意见见提供了合理理的基础。 如附注注“六 29”所述酒酒店视讯收入入，因公司未未能提供完整整的酒店视讯讯原始点播记记录资料，我我们对公司酒酒店视讯服务务收入无法获获取充分、适适当的审计证证据以确认其其真实性。 截止22004年12月31日,公司第一大大股东聚友实实业(集团)有限公

34、司占占用公司控股股子公司上海海聚友宽频网网络投资有限限公司资金余余额131,455,3358.799 元,由于银行支支付凭证上收收款单位名称称非聚友实业业(集团)有限公司,我们对上述述资金占用及及支付的资金金占用费无法法确认。 我们认认为，除上述述情况对会计计报表产生的的影响外，上上述会计报表表符合国家颁颁布的企业会会计准则和企企业会计制度度的规定，在在所有重大方方面公允反映映了成都聚友友网络股份有有限公司20004年12月31日的财务状况况以及20004年度的经经营成果和现现金流量。 另外，公公司20055年2月被中国证证监会成都证证监局立案稽稽查，至今尚尚未结束，稽稽查结果对公公司的财务状

35、状况、经营成成果的影响尚尚无法确定。 深圳鹏鹏城会计师事事务所 中国国注册会计师师 张克理理 姚国勇 中国深圳 2005年 月 日【例10】 审 计 报 告利安达审字22005第第1021 号南方汇通股份有有限公司全体体股东： 我们审审计了后附的的 除下段段所述事项外外， 我们按照 如会计计报表附注注注释十二、11 所述，南南方汇通公司司纳入会计报报表合并范围围内之子公司司南方汇通微微硬盘科技有有限公司20004 年12 月31 日应收收威星科技发发展有限公司司（ 以下简称威威星公司）余余额 165591 万元元；预付威星星公司余额117157万万元。对于该该两项债权， 虽然我们已获得威星公司

36、的确认回函， 但该两项债权占南方汇通公司总资产的9.71%，由于无法获得威星公司偿债能力和偿债保障相关资料， 我们无法判断该两项债权的可回收性。 我们认认为， 除了上述事事项可能产生生的影响外， 上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定， 在所有重大方面公允反映了南方汇通公司2004 年12 月31 日的财务状况以及2004 年度的经营成果和现金流量。 此外， 我们提醒会会计报表使用用人关注， 如会计报表表附注注释九九、3 所述，20004 年12 月28 日日立环环球存储微硬硬盘公司(HHGST)向向美国加利福福尼亚州北部部地区联邦法法院上起诉， 指控南方汇通合并范围之子公

37、司南方汇通世华微硬盘有限公司、南方汇通微硬盘科技有限公司侵犯其有关HDDs 的专利。该项诉讼可能对上述南方汇通两子公司的生产经营产生重大影响， 截止审计报告日，该项诉讼正在进行中， 与其有关的情况具有不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见。 利安达达信隆会计师师事务所有限限责任公司 中国注注册会计师 中中国北京 二二五年三三月十日【例11】 审 计 报 告君和审(20005)第2041 号 同人华塑股份有有限公司全体体股东： 我们审审计了后附的的 除下列列两项所述事事项外，我们们按照 我们注注意到： 1、如如本报告附注注十一、3 所述，20004 年12 月31 日，贵公公司、贵公司司的控

38、股子公公司成都天族族金网科技有有限公司与北北京百利通投投资有限公司司签署了权权益转让协议议, 将贵公司司及成都天族族金网科技有有限公司拥有有的账面净值值为59,4449,9666.81 元的短期投投资和应收款款项整体出让让给北京百利利通投资有限限公司，转让让价款依据转转让方拥有的的债权和短期期投资账面值值确定为人民民币61,8883,6000.23 元，北京百百利通投资有有限公司将位位于上海中山山北路建业大大厦的房产77300 平平米移交给贵贵公司作为本本次交易的转转让对价。截截止审计报告告日，上述移移交的房产尚尚未办理过户户手续；我们们在审计中无无法采用满意意的审计程序序判断该项交交易的公允

39、性性。 2、贵贵公司持有998.62%股权的控股股子公司荆州市天歌歌现代农业有有限公司的土土地使用权原原账面价值为为2,0744.71 万万元(已提减值准准备499.60 万元元)。由于办理理土地使用权权证的过户手手续长时间未未能完成，贵贵公司20003 年末将将其调入了其其他应收款，并并根据公司会会计政策规定定按相应账龄龄计提了500%的坏账准准备；此项债债权目前仍未未获得债务人人的认可，我我们无法确认认该应收款项项的可收回性性。如会计报报表附注十一一第5项所述，荆荆州市天歌现现代农业有限限公司自20002 年6 月停止生生产经营，22004 年年度仍没有恢恢复，公司亦亦未再留有员员工看守，

40、其其现有财务资资料不完整，我我们无法判断断是否存在其其它未确定事事项及其可能能造成的影响响。 我们认认为，除以上上事项可能对对会计报表产产生的影响外外， 上述会计报报表符合国家家颁布的企业业会计准则和和企业会计计制度的规规定，在所有有重大方面公公允地反映了了贵公司20004 年12 月31 日的财财务状况及合合并财务状况况、20044 年度的经经营成果及合合并经营成果果和20044 年度现金金流量及合并并现金流量。此外，我们提醒醒会计报表使使用人关注，2003 年7 月，中国证券监督管理委员会对贵公司进行立案调查，目前尚未公布调查结论，与此相关的情况尚有不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意

41、见。 四川君君和会计师事事务所有限责责任公司 中国注册会会计师：王文文春 何 勇 中国国成都 报告日期期2005 年4 月20 日【例12】 审审 计 报 告浙天会审20005第1032 号浙江浙大海纳科科技股份有限限公司全体股股东： 我们审审计了 除下段段所述事项外外，我们按照照 如会计计报表附注十十一(五)、（六）所所述，贵公司司高级管理人人员变动频繁繁，个别关键键高管人员无无法正常履职职，内部控制制制度不健全全，因而我们们不能合理确确信贵公司的的或有事项及及关联交易等等事项是否已已完整披露，相相关的会计处处理是否恰当当；贵公司期期末另有异地地存款、国债债投资、委托托投资等资金金22,9882.92 万元被关联联方违规占用用，我们未能能取得完整的的交易记录并并完成向相关关单位函证的的程序，也难难以判断占用用资金的可收收回性；对该该些事项，我我们无法实施施其他审计程程序，以获取取充分、适当当的审计证据据。此外，中中国证监会浙浙江监管局正正在对贵公司司立案调查，我我们难以判断断调查结果可可能对贵公司司相关期间会会计报表产生生的