企业管理制度中煤第六十八工程处会计管理制度23169.docx

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1、中煤第六十八工程处会计档案管理办法 为了加强我我处会计档档案管理，统统一会计档档案管理制制度，根据据中华人人民共和国国会计法和和中华人人民共和国国档案法、会会计档案管管理办法的的规定，制制定本制度度。 凡凡我处进行行会计核算算的各级单单位，应当当依照本制制度管理会会计档案。各基层单位位必须加强强对会计档档案管理工工作的领导导，建立会会计档案的的立卷、归归档、保管管、查阅和和销毁等管管理制度，保保证会计档档案妥善保保管、有序序存放、方方便查阅，严严防毁损、散散失和泄密密。处财务资产产部是全处处会计档案案管理的主主管部门，负负责出台会会计档案管管理办法，审审查解体项项目部送存存的会计档档案，协助助

2、解体项目目部把会计计档案送存存处档案室室。本办法解释释修改权归归处财务资资产部，与与上级文件件有抵触的的，按上级级文件执行行。 一、会会计档案的的构成会计档案是是指会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告和验资资报告、审审计报告等等会计核算算及专业材材料，是记记录和反映映单位经济济业务的重重要史料和和证据。具具体包括： 会会计凭证类类：原始凭凭证，记账账凭证，汇汇总凭证，其其他会计凭凭证。 会会计账簿类类：总账，明明细账，日日记账，固固定资产卡卡片，辅助助账簿，其其他会计账账簿。 财财务报告类类：月度、季季度、年度度财务报告告，包括会会计报表、附附表、附注注及文字说说明，其他他财务报告告。 其

3、其他类：银银行存款余余额调节表表，银行对对账单，其其他应当保保存的会计计核算专业业资料，会会计档案移移交清册，会会计档案保保管清册，会会计档案销销毁清册。二、会计档档案日常管管理（一）账册册管理 当当月工作结结束后，须须及时将记记账凭证装装订成册。 月月末结账后后，须及时时编制并打打印月度会会计报表，并并连同报表表附注及文文字说明等等归档； 月月末结账后后，须将银银行存款余余额调节表表、银行对对账单及其其他应归档档的会计资资料及时归归档；年终决算后后，须及时时打印会计计账簿，装装订成册并并归档。年终决算后后，须将年年度财务报报告及时归归档。（二）磁介介质管理 软软盘数据备备份：每月月结账后须须

4、将明细账账、参数文文件（包括括科目明细细、部门明明细、客户户明细）用用软盘作永永久性备份份，并将记记账凭证作作临时性备备份； 硬硬盘数据备备份：每年年应定期将将硬盘数据据作一次性性全部备份份并刻录光光盘双重备备份存放于于不同地点点。各单位每年年形成的会会计档案，按按照归档要要求，由我我处财务资资产部部和和各基层单单位会计机机构负责整整理立卷，装装订成册，编编制会计档档案保管清清册。三、会计档档案的整理理立卷会计年度终终了后，对对会计资料料进行整理理立卷。会会计档案的的整理一般般采用“三统一”的办法，及及分类标准准统一、档档案形成统统一、管理理要求统一一，并分门门别类按各各卷顺序编编号。分类标准

5、统统一一般将财务务会计资料料分成一类类账簿，二二类凭证，三三类报表，四四类文字资资料及其他他；档案形成统统一案册封面、档档案卡夹、存存放柜和存存放序列统统一；管理要求统统一建立财务会会计资料档档案簿、会会计资料档档案目录；会计资料料装订成册册，报表和和文字资料料分类立卷卷，其他零零星资料按按年度排序序汇编装订订成册。四、会计档档案的装订订会计档案的的装订主要要包括会计计凭证、会会计账簿、会会计报表和和其他文字字资料的装装订。（一）会计计凭证的装装订一般每月装装订一次,装订好的的凭证按年年份和月份份妥善保管管归档。会计凭证装装订前的准准备工作：分类整理，按按顺序排列列，检查日日数、编号号是否齐全

6、全；按凭证汇总总日期归集集（如按上上、中、下下旬汇总归归集）确定定装订成册册的本数；摘除凭证内内的金属物物（如订书书钉、大头头针、回形形针），对对大的账页页或附件要要折叠成同同记账凭证证大小且要要避开装订订线，以便便翻阅保持持数字完整整；整理和检查查凭证顺序序号，如有有颠倒要重重新排列，发发现缺号要要查明原因因。要检查查附件是否否漏缺，发发票、耗料料单、入库库单、工资资、奖金发发放单、结结算单是否否随附齐全全；记账凭证上上有关人员员（如财务务主管、复复核、记账账、制单等等）的印章章是否齐全全；会计凭证装装订时的要要求：用“三针引引线法”装订，装装订凭证应应使用棉线线，在凭证证左侧打三三个针眼，

7、实实行三眼一一线打结，节节扣应是活活的，并放放在凭证封封皮里面，装装订时尽可可能缩小所所占部位，使使记账凭证证及附件保保持尽可能能大的显露露面，以便便于事后查查阅；凭证外面要要加封面，封封面纸用尚尚好的牛皮皮纸印制，封封面规格略略大于所附附记账凭证证；装订凭证厚厚度一般11.5厘米米，方可保保证装订牢牢固，美观观大方。会计凭证装装订后的注注意事项：每本封面上上填写好凭凭证种类、起起止号码、凭凭证张数、会会计主管人人员和装订订人员签章章；在封面上编编号卷号，按按编号顺序序入柜，并并要在显露露出表明凭凭证种类编编号，以便便调阅。（二）会计计账簿的装装订各种会计账账簿年度结结账后,除除跨年度使使用的

8、账簿簿外，其他他账簿应按按时整理立立卷。基本本要求是：账簿装订前前首先按账簿簿启用表的的使用页数数核对各个个账户是否否相符，账账页数是否否齐全，序序号排列是是否连续；然后按会会计账簿封封面、账簿簿启用表、账账户目录、该该账簿按页页数顺序排排列的账页页、会计账账簿装订封封底的顺序序装订；活页账簿装装订要求保留已用过过的账页，将将账页数填填写齐全，去去除空白页页和撤掉账账夹，用质质量好的牛牛皮纸做封封面、封底底，装订成成册；多栏式活页页账、三栏栏式活页账账、数量金金额式活页页账等不得得混装，应应按同类业业务、同类类账页装订订在一起；在账本的封封面上填写写好账目的的种类，编编好卷号，会会计主管人人员

9、和装订订人（经办办人）签章章。账簿装订后后的其他要要求会计账簿应应牢固、平平整，不得得有折角、缺缺角、错页页、调页、加加空白纸的的现象；会计账簿封封口要严密密，封口处处要加盖有有关印章；封面应齐全全、平整，并并注明所属属年度及账账簿名称、编编号，编号号为一年一一编，编号号顺序为总总账、现金金日记账、银银行日记账账、分户明明细账；会计账簿按按保管期限限分别编制制卷号，如如现金日记记账全年按按顺序编制制卷号；总总账、各类类明细账、辅辅助账全年年按顺序编编制卷号。（三）会计计报表的装装订会计报表编编制完成及及时报送后后，财务资资产部将基基层单位报报送的报表表，按月装装订成册。基基层单位可可按年装订订

10、成册；会计报表装装订前要按按编报目录录核对是否否齐全，整整理报表页页数，上边边和左边对对齐压平，防防止折角，如如有损坏部部位修补后后，完整无无缺的装订订；会计报表装装订顺序为为：会计报报表封面、会会计报表编编制说明、财财务情况说说明书、各各种会计报报表按会计计报表的编编号顺序排排列、会计计报表附注注。按保管期限限编制卷号号。五、会计档档案的移交交当年形成的的会计档案案，在会计计年度终了了后，可暂暂由会计机机构保管一一年，期满满之后，应应当由会计计机构编制制移交清册册，移交本本单位档案案机构统一一保管；未未设立档案案机构的，应应当在会计计机构内部部指定专人人保管。出出纳人员不不得兼管会会计档案。

11、移交本单位位档案机构构保管的会会计档案，原原则上应当当保持原卷卷册的封装装。个别需需要拆封重重新整理的的，档案机机构应当会会同会计机机构和经办办人员共同同拆封整理理，以分清清责任。财务会计部部门在会计计档案移交交本单位档档案部门时时，应按下下列程序进进行：开列清册，填填写交接清清单；在帐簿使用用日期栏填填写移交日日期；交接人员按按移交清册册和交接清清单项目核核查无误后后签章。六、会计档档案的保管管（一）会计计档案的保保管要求会计档案室室应选择在在干燥防水水的地方,并远离易易燃品堆放放地,周围围应备有适适应得防火火器材；采用透明塑塑料膜作防防尘罩、防防尘布，遮遮盖所有档档案架和堵堵塞鼠洞；会计档

12、案室室内应经常常用消毒药药剂喷洒，经经常保持清清洁卫生，以以防虫蛀；会计档案室室内保持通通风透光，并并有适当的的空间、通通道和查阅阅地方，以以利查阅，并并防止潮湿湿；设置归档登登记簿、档档案目录登登记簿、档档案借阅登登记簿，严严防毁坏损损失、散失失和泄密；会计电算化化档案保管管要注意防防盗、防磁磁等安全措措施。（二）会计计档案的借借阅处内部各单单位需要查查阅会计档档案时，必必须按规定定顺序及时时归放原处处；需要查查阅入库档档案，必须须持本单位位领导批准准证明，经经财务资产产部同意，方方能由档案案管理人员员接待查阅阅。集团外部人人员需要查查阅会计档档案时，持持单位正式式介绍信，经经处领导同同意，

13、并经经财务资产产部会签后后，方能由由档案管理理人员接待待查阅；借借阅人应认认真填写档档案借阅登登记簿，详详细登记借借阅人的姓姓名、工作作单位、查查阅理由、查查阅日期、会会计档案名名称、数量量、内容、归归还期等情情况登记清清楚。会计档案一一般不得带带出室外，如如有特殊情情况需要，必必须经本单单位负责人人和财务资资产部批准准，方可提提供查阅或或者复印，并并办理登记记手续，限限期归还；查阅或者者复印会计计档案的人人员，严禁禁在会计档档案上涂画画、拆封和和抽换。 各各基层应当当建立健全全会计档案案查阅、复复印登记制制度和会计计档案查阅阅登记簿，详详细记载有有关内容。（三）会计计档案的保保管期限会计档案

14、的的保管期限限分为永久久、定期两两类。定期期保管期限限分为3年年、5年、110年、115年、225年5类类。 会会计档案的的保管期限限，从会计计年度终了了后的第一一天算起。 本本规定的会会计档案保保管期限为为最低保管管期限，各各类会计档档案的保管管原则上应应当按照本本办法附表表所列期限限执行。七、会计档档案的销毁毁会计档案保保管期满需需要销毁时时，由档案案管理人员员提出销毁毁意见，会会同财务部部门共同鉴鉴定、严格格审查，并并编制销毁毁清册，档档案管理部部门负责人人和财务资资产部部长长会签后，报报我处分管管财务的领领导审查，报报请上级主主管部门批批准后销毁毁。会计档案保保管期满，但但未结清的的债

15、权债务务原始凭证证和涉及其其他未了事事项的原始始凭证，不不得销毁，应应当单独抽抽出立卷，保保管到未了了事项完结结时为止。单单独抽出立立卷的会计计档案，应应当在会计计档案销毁毁清册和会会计档案保保管清册中中列明。 正正在项目建建设期间的的建设单位位，其保管管期满的会会计档案不不得销毁。保管期满的的会计档案案，除上述述情形外，可可以按照以以下程序销销毁： 由由本单位档档案机构会会同会计机机构提出销销毁意见，编编制会计档档案销毁清清册，列明明销毁会计计档案的名名称、卷号号、册数、起起止年度和和档案编号号、应保管管期限、已已保管期限限、销毁时时间等内容容。 单单位负责人人在会计档档案销毁清清册上签署署

16、意见。销毁会计档档案时，应应当由档案案机构和会会计机构共共同派员监监销。 监销人人在销毁会会计档案前前，应当按按照会计档档案销毁清清册所列内内容清点核核对所要销销毁的会计计档案；销销毁后，应应当在会计计档案销毁毁清册上签签名盖章，并并将监销情情况报告本本单位负责责人。 采采用电子计计算机进行行会计核算算的单位，应应当保存打打印出的纸纸质会计档档案。 具具备采用磁磁带、磁盘盘、光盘、微微缩胶片等等磁性介质质保存会计计档案条件件的，由国国务院业务务主管部门门统一规定定，并报财财政部、国国家档案局局备案。 项项目部解体体后，在解解体前形成成的会计档档案，应当当由财务资资产部审查查并移交档档案室保管管

17、。法律、行行政法规另另有规定的的，从其规规定。 基基层单位分分立后原单单位存续的的；其会计计档案应当当由分立后后的存续方方统一保管管，其他方方可查阅、复复印与其业业务相关的的会计档案案；基层单单位分立后后原单位解解散的，其其会计档案案应当经各各方协商后后由其中一一方代管或或移交档案案案保管，各各方可查阅阅、复印与与其业务相相关的会计计档案。基基层单位分分立中未结结清的会计计事项所涉涉及的原始始凭证，应应当单独抽抽出由业务务相关方保保存，并按按规定办理理交接手续续。 基层层单位因业业务移交其其他单位办办理所涉及及的会计档档案，应当当由原单位位保管，承承接业务单单位可查阅阅、复印与与其业务相相关的

18、会计计档案，对对其中未结结清的会计计事项所涉涉及的原始始凭证，应应当单独抽抽出由业务务承接单位位保存，并并按规定办办理交接手手续。 基基层单位合合并后原各各单位解散散或一方存存续其他方方解散的，原原各单位的的会计档案案应当由合合并后的单单位统一保保管；基层层单位合并并后原各单单位仍存续续的，其会会计档案仍仍应由原各各单位保管管。 建建设单位在在项目建设设期间形成成的会计档档案，应当当在办理竣竣工决算后后移交给建建设项目的的接受单位位，并按规规定办理交交接手续。 基基层单位之之间交接会会计档案的的，交接双双方应当办办理会计档档案交接手手续。 移移交会计档档案的单位位，应当编编制会计档档案移交清清

19、册，列明明应当移交交的会计档档案名称、卷卷号、册数数、起止年年度和档案案编号、应应保管期限限、已保管管期限等内内容。 交交接会计档档案时，交交接双方应应当按照会会计档案移移交清册所所列内容逐逐项交接，并并由交接双双方的单位位负责人负负责监交。交交接完毕后后，交接双双方经办人人和监交人人应当在会会计档案移移交清册上上签名或者者盖章。 基基层单位会会计主管人人员或会计计档案管理理人员工作作若有变动动，应及时时将所保管管会计档案案进行登记记，并移交交给接管人人员，接管管人员应该该及时清点点，清点无无误后，在在会计档案案移交清册册上签名或或者盖章。会会计档案若若有遗失，应应由保管人人员说明情情况，并追

20、追究保管人人员的责任任，涉及犯犯罪的移交交司法机关关处理。预算、计划划、制度等等文件材料料，应当执执行文书档档案管理规规定，不适适用本办法法。附件：企业会计和和建设单位位会计档案案保管期限限表顺序号档 案 名名 称保管期限备 注一、会计凭凭证类1原始凭证、记记账凭证和和汇总凭证证15年其中：涉及及外事和对对私改造的的会计凭证证永久2银行存款余余额调节表表3年二、会计账账簿类3日记账15年其中：现金金和银行存存款日记账账25年4明细账15年5总账15年包括日记总总账6固定资产卡卡片固定资产报报废清理后后保存5年年7辅助账簿15年8涉及外事和和对私改造造的会计账账簿永久三、会计报报表类包括各级主主

21、管部门的的汇总会计计报表9主要财务指指标快报3年包括文字分分析10月、季度会会计报表5年包括文字分分析11年度会计报报表（决算算）永久包括文字分分析四、其他类类12会计移交清清册15年13会计档案保保管清册25年14会计档案销销毁清册25年中煤第六十十八工程处处会计工作考核核办法第一条 为了加加强会计基基础工作，提提高会计工工作质量和和水平，为为企业的改改革和发展展服务，根根据会计计法和财财政部会会计基础工工作规范及及其他相关关规定，制制定本办法法。第二条 本办法适用用本处所有有设有会计计核算的单单位。第三条 处财务务资产部是是全处各单单位会计工工作的主管管部门，负负责组织实实施对各基基层单位

22、会会计工作的的检查、指指导、考核核及相关管管理工作。第四条 会计考考核工作的的主要内容容是：会计计基础工作作，成本费费用核算，会会计报表，内内部资金管管理，财经经纪律及规规章制度的的执行等。第五条 会计工工作考核每每半年进行行一次，检检查考核结结果予以公公布，对于于每次考核核优秀单位位，予以表表扬并给予予一定的奖奖励，对于于不合格或或会计工作作较以前严严重滑坡的的单位，将将对会计人人员进行批批评，情节节严重的，调调离会计工工作岗位。第六条 各单位位应按以下下标准开展展会计工作作：（一）按照照会计法法和会会计基础工工作范的的规定，认认真做好会会计核算工工作，做到到以下几点点：1、原始凭凭证的格式

23、式、内容、填填制方法，审审核程序等等符合国家家统一的会会计制度规规定；2、记帐凭凭证的内容容，填制方方法，所附附原始凭证证以及更正正错误方法法符合国家家统一会计计制度规定定，经有关关责任人员员审核、签签章，字迹迹工整，摘摘要清楚，装装订整齐；3、总帐、明明细帐、日日记帐和其其它辅助性性帐簿的设设置、启用用、登记、结结帐、更正正错误方法法等符合国国家统一的的会计制度度规定。做做到记帐及及时，关系系对应、数数字准确；现金和银银行日记帐帐按日逐笔笔顺序登记记，结出余余额，银行行日记帐定定期与银行行核对，调调整无误，做做到帐证、帐帐帐、帐表表、帐实相相符。（二）严格格按工程项项目进行成成本核算，费费用

24、项目划划分准确，材材料成本差差异，待摊摊费用，周周转材料，临临时设施等等科目核算算内容，方方法符合处处统一会计计政策，未未完施工，预预提费用核核算要附项项目计算依依据，并有有相关人员员签字盖章章，收入和和费用相互互配比。（三）按规规定开设银银行帐户，内内部银行存存款记帐，结结帐及时，定定期核对，收收入资金及及时上报，按按期报送资资金管理所所需相关资资料，资金金支付审批批程序严密密。（四）会计计报告及财财务报表数数字真实，计计算准确，内内容完整，说说明清楚，报报送及时。报报表之间，报报表各项目目之间对应应关系相互互一致，报报表格式符符合统一要要求。（五）严格格遵守各项项财经纪律律，特别是是企业制

25、定定的各项增增收节支，控控制费用的的规定，不不随意扩大大开支标准准和范围，遵遵守各项开开支必要的的审批制度度。第七条 对第六六条规定的的考核项目目，采用百百分制量化化考核，凡凡总分达885分以上上者，视同同会计核算算工作达标标，85分分以下者为为未达标单单位。第八条 会计工工作考核检检查时间跨跨度为上年年度十月份份至检查年年度十月份份，内容是是此期间所所有涉及会会计核算和和财务管理理的资料。第九条 财务资资产部依据据第六条规规定的标准准制定详细细的评分办办法，并统统一评分格格式，参加加考核的人人员按照考考核标准实实事求是地地做好评分分记录。第十条 每次会会计考核时时，财务资资产部负责责抽调出坚

26、坚持原则、作作风正派、责责任心强业业务素质和和政策水平平高的人员员组成检查查考核小组组，其中至至少有一人人为基层其其他单位的的会计人员员，通过互互检，相互互借鉴，以以提高整体体水平。第十一条 对检检查中发现现的问题，要要求在一个个月内整改改，并将整整改情况和和结果报财财务资产部部，若整改改结果达到到会计制度度的要求，可可减轻或免免于第五条条所规定的的处分。第十二条 对于于本处审计计部门,上上级审计及及财务部门门查出的问问题,除按按本规定执执行外,处处还将根据据查出问题题的性质对对财务人员员给予相应应的经济处处理或组织织处理。第十三条 本办办法自二四年四四月一日起起执行。附 会计工工作考核评评分

27、标准中煤第六六十八工程程处二四年三三月二十一一日中煤第六十十八工程处处财务考核核评分标准准考核项目标准分扣 分分 项项 目目扣 分分一.会计核核算30分帐簿登记记10分1、未按规规定建立帐帐册；2、设置和和使用会计计科目不合合格; 3、记记帐、结帐帐不及时； 4、帐簿簿登记错误误未按规定定更 改；5、现金、银银行日记帐帐日清月结结； 6、帐簿记记录金额帐帐帐、帐物物、帐证相相符。少建一个帐帐户扣1分分科目名称错错用每次扣扣1分，使使用错误每每一项扣00.5分。记帐不及时时每帐户扣扣0.2分分，结帐不不及时每帐帐户扣0.1分。每发现一笔笔扣0.22分；未按日结余余款，扣22分每发现一个个帐户不相

28、相符扣1分分。原始凭证证10分1.原始凭凭证内容不不完整、手手续不齐全全2.原始凭凭证大小写写不符,购购实物无验验收3.原始凭凭证有挖补补、涂改、不不按规定更更正的。4.原始凭凭证字迹不不工整、金金额数字填填写不合理理。5.原始凭凭证丢失未未按规定补补办。6原始凭凭证不规范范，原始凭凭证的不符符合国家规规定每一笔扣00.5分 每一笔扣扣0.5分分 每一笔扣扣0.5分分每一笔扣00.2分 每一笔笔扣1分每一笔扣11分考核项目标准分扣分项目扣分标准记帐凭证证10分1.记帐凭凭证内容不不完整、不不规范2.记帐凭凭证无相应应人员签字字3.记帐凭凭证未连续续编号4.记帐凭凭证与原始始凭证不符符5.记帐凭

29、凭证应附未未附原始凭凭证6.不按规规定装订成成册每一张扣00.2分支款每一笔笔扣1分经办人未签签每一张扣扣0.5分分每一张扣00.5分每一笔扣11分每一笔扣00.5分不装订每本本扣2分，装装订不及时时扣1分二、成本核核算20分1.未按规规定分项目目部核算成成本2.材料成成本差异核核算不规范范3.待摊费费用核算不不规范4.临时设设施核算不不规范5.周转材材料核算不不规范6.未完施施工核算不不规范7.预提费费用核算不不规范8.成本核核算严重不不实扣2分扣1分扣1分扣1分扣1分无核算依据据扣2分，依依据不充分分扣1分预提无计算算基础扣22分,核算算不准确扣扣0.5分分扣5-100分三、资金管管理20

30、分1.违规开开设银行帐帐户2.收入资资金按规定定上缴3.配合管管理应报送送相关资料料4.基层单单位未经审审批付款5.未通过过结算中心心擅自调剂剂资金开设企业户户扣5分、开开设私人存存折扣1分分不上缴一次次扣10分分，上缴不不及时扣55分每缺报一份份，一个月月扣1分每发现一笔笔扣1分每发现一笔笔100000元以下下扣0.55，100000元以以上扣1分分四、会计报报表20分1.报表报报送不及时时2.报表报报送不完整整3.未按规规定格式报报送每晚报一天天扣2分每缺报一份份扣1分每一份扣00 .5分分考核项目标准分扣分项目扣分标准4.报表项项目填制不不准确5.报表间间对应关系系不准确6.报表数数字不

31、真实实，帐表不不符7.财务状状况说明每一项扣00.2分每一项扣00.5 分分每一项扣除除0.5分分未按规定附附说明扣22分，说明明书内容不不完整扣11分五、财经纪纪律10分1.违反差差旅费开支支2.违反办办公费开支支3.违反招招待费开支支4.非生产产性支出未未审批5.涉及个个人故意违违纪每一笔扣00.5分每一笔扣00.5 分分每一笔扣22分每一笔扣11分每一笔扣55分中煤第六十十八工程处处会计基础础工作规范范为了加强会会计基础工工作，建立立规范的会会计工作秩秩序，提高高会计工作作水平，根根据中华华人民共和和国会计法法的有关关规定，制制定本规范范。 一、会计核核算一般要要求 各单位应当当按照中中

32、华人民共共和国会计计法和国国家统一会会计制度的的规定建立立会计账册册，进行会会计核算，及及时提供合合法、真实实、准确、完完整的会计计信息。二、填制制会计凭证证 各单位办理理的会计事事项，必须须取得或者者填制原始始凭证，并并及时送交交会计机构构。 原始凭凭证的基本本要求是： 原始凭凭证的内容容必须具备备：凭证的的名称；填填制凭证的的日期；填填制凭证单单位名称或或者填制人人姓名；经经办人员的的签名或者者盖章；接接受凭证单单位名称；经济业务务内容；数数量、单价价和金额。 从外单单位取得的的原始凭证证，必须盖盖有填制单单位的公章章；从个人人取得的原原始凭证，必必须有填制制人员的签签名或者盖盖章。自制制

33、原始凭证证必须有经经办单位领领导人或者者其指定的的人员签名名或者盖章章。对外开开出的原始始凭证，必必须加盖本本单位公章章。 凡填有有大写和小小写金额的的原始凭证证，大写与与小写金额额必须相符符。购买实实物的原始始凭证，必必须有验收收证明。支支付款项的的原始凭证证，必须有有收款单位位和收款人人的收款证证明。 一式几几联的原始始凭证，应应当注明各各联的用途途，只能以以一联作为为报销凭证证。 一式几几联的发票票和收据，必必须用双面面复写纸（发发票和收据据本身具备备复写纸功功能的除外外）套写，并并连续编号号。作废时时应当加盖盖“作废”戳记，连连同存根一一起保存，不不得撕毁。 职工公公出借款凭凭据，必须

34、须附在记账账凭证之后后。收回借借款时，应应当另开收收据或者退退还借据副副本，不得得退还原借借款收据。 经上级级有关部门门批准的经经济业务，应应当将批准准文件作为为原始凭证证附件。如如果批准文文件需要单单独归档的的，应当在在凭证上注注明批准机机关名称、日日期和文件件字号。 原始凭凭证不得涂涂改、挖补补。发现原原始凭证有有错误的，应应当由开出出单位重开开或者更正正，更正处处应当加盖盖开出单位位的公章。 会计机机构、会计计人员要根根据审核无无误的原始始凭证填制制记账凭证证。 记账凭凭证分为收收款凭证、付付款凭证和和转账凭证证，暂不使使用使用通通用记账凭凭证。 三、记记账凭证的的基本要求求 记账凭凭证

35、的内容容必须具备备：填制凭凭证的日期期；凭证编编号；经济济业务摘要要；会计科科目；金额额；所附原原始凭证张张数；填制制凭证人员员、稽核人人员、记账账人员、会会计机构负负责人、会会计主管人人员签名或或者盖章。收收款和付款款记账凭证证还应当由由出纳人员员签名或者者盖章。 以自制制的原始凭凭证或者原原始凭证汇汇总表代替替记账凭证证的，也必必须具备记记账凭证应应有的项目目。 填制记记账凭证时时，应当对对记账凭证证进行连续续编号。一一笔经济业业务需要填填制两张以以上记账凭凭证的，可可以采用分分数编号法法编号。 记账凭凭证可以根根据每一张张原始凭证证填制，或或者根据若若干张同类类原始凭证证汇总填制制，也可

36、以以根据原始始凭证汇总总表填制。但但不得将不不同内容和和类别的原原始凭证汇汇总填制在在一张记账账凭证上。 除结账账和更正错错误的记账账凭证可以以不附原始始凭证外，其其他记账凭凭证必须附附有原始凭凭证。如果果一张原始始凭证涉及及几张记账账凭证，可可以把原始始凭证附在在一张主要要的记账凭凭证后面，并并在其他记记账凭证上上注明附有有该原始凭凭证的记账账凭证的编编号或者附附原始凭证证复印件。 一张复复始凭证所所列支出需需要几个单单位共同负负担的，应应当将其他他单位负担担的部分，开开给对方原原始凭证分分割单，进进行结算。原原始凭证分分割单必须须具备原始始凭证的基基本内容：凭证名称称、填制凭凭证日期、填填

37、制凭证单单位名称或或者填制人人姓名、经经办人的签签名或者盖盖章、接受受凭证单位位名称、经经济业务内内容、数量量、单价、金金额和费用用分摊情况况等。 如果在在填制记账账凭证时发发生错误，应应当重新填填制。 已经登登记入账的的记账凭证证，在当年年内发现填填写错误时时，可以用用红字填写写一张与原原内容相同同的记账凭凭证，在摘摘要栏注明明“注销某月月某日某号号凭证”字样，同同时再用蓝蓝字重新填填制一张正正确的记账账凭证，注注明“订正某月月某日某号号凭证”字样。如如果会计科科目没有错错误，只是是金额错误误，也可以以将正确数数字与错误误数字之间间的差额，另另编一张调调整的记账账凭证，调调增金额用用蓝字，调

38、调减金额用用红字。发发现以前年年度记账凭凭证有错误误的，应当当用蓝字填填制一张更更正的记账账凭证。 记账凭凭证填制完完经济业务务事项后，如如有空行，应应当自金额额栏最后一一笔金额数数字下的空空行处至合合计数上的的空行处划划线注销。 填制会会计凭证，字字迹必须清清晰、工整整，并符合合下列要求求： 阿拉伯伯数字应当当一个一个个地写，不不得连笔写写。阿拉伯伯金额数字字前面应当当书写货币币币种符号号或者货币币名称简写写和币种符符号。币种种符号与阿阿拉伯金额额数字之间间不得留有有空白。凡凡阿拉伯数数字前写有有币种符号号的，数字字后面不再再写货币单单位。 所有以以元为单位位（其他货货币种类为为货币基本本单

39、位，下下同）的阿阿拉伯数字字，除表示示单价等情情况外，一一律填写到到角分；无无角分的，角角位和分位位可写“00或者者符号“”；有角无无分的，分分位应当写写“0，不得得用符号“”代替。 汉字大写数数字金额如如零、壹、贰贰、叁、肆肆、伍、陆陆、柒、捌捌、玖、拾拾、佰、仟仟、万、亿亿等，一律律用正楷或或者行书体体书写，不不得用0、一一、二、三三、四、五五、六、七七、八、九九、十等简简化字代替替，不得任任意自造简简化字。大大写金额数数字到元或或者角为止止的，在“元”或者“角”字之后应应当写“整”字或者“正”字；大写写金额数字字有分的，分分字后面不不写“整”或者“正”字。 大写金金额数字前前未印有货货币

40、名称的的，应当加加填货币名名称，货币币名称与金金额数字之之间不得留留有空白。 阿拉伯金额额数字中间间有“0”时，汉字字大写金额额要写“零”字；阿拉拉伯数字金金额中间连连续有几个个“0”时，汉字字大写金额额中可以只只写一个“零”字；阿拉拉伯金额数数字元位是是“0”，或者数数字中间连连续有几个个“0”、元位也也是“0”但角位不不是“0”时，汉字字大写金额额可以只写写一个“零”字，也可可以不写“零”字。 实行会会计电算化化的单位，对对于机制记记账凭证，要要认真审核核，做到会会计科目使使用正确，数数字准确无无误。打印印出的机制制记账凭证证要加盖制制单人员、审审核人员、记记账人员及及会计机构构负责人、会

41、会计主管人人员印章或或者签字。各单位位会计凭证证的传递程程序应当科科学、合理理，具体办办法由各单单位根据会会计业务需需要自行规规定。 会计机机构、会计计人员要妥妥善保管会会计凭证。 会计凭凭证应当及及时传递，不不得积压。 会计凭凭证登记完完毕后，应应当按照分分类和编号号顺序保管管，不得散散乱丢失。 记账凭凭证应当连连同所附的的原始凭证证或者原始始凭证汇总总表，按照照编号顺序序，折叠整整齐，按期期装订成册册，并加具具封面，注注明单位名名称、年度度、月份和和起讫日期期、凭证种种类、起讫讫号码，由由装订人在在装订线封封签外签名名或者盖章章。 对于数数量过多的的原始凭证证，可以单单独装订保保管，在封封

42、面上注明明记账凭证证日期、编编号、种类类，同时在在记账凭证证上注明“附件另订订”和原始凭凭证名称及及编号。 各种经经济合同、存存出保证金金收据以及及涉外文件件等重要原原始凭证，应应当另编目目录，单独独登记保管管，并在有有关的记账账凭证和原原始凭证上上相互注明明日期和编编号。 原始凭凭证不得外外借，其他他单位如因因特殊原因因需要使用用原始凭证证时，经本本单位会计计机构负责责人、会计计主管人员员批准，可可以复制。向向外单位提提供的原始始凭证复制制件，应当当在专设的的登记簿上上登记，并并由提供人人员和收取取人员共同同签名或者者盖章。 从外单单位取得的的原始凭证证如有遗失失，应当取取得原开出出单位盖有

43、有公章的证证明，并注注明原来凭凭证的号码码、金额和和内容等，由由经办单位位会计机构构负责人、会会计主管人人员和单位位领导人批批准后，才才能代作原原始凭证。如如果确实无无法取得证证明的，如如火车、轮轮船、飞机机票等凭证证，由当事事人写出详详细情况，由由经办单位位会计机构构负责人、会会计主管人人员和单位位领导人批批准后，代代作原始凭凭证。 四、登登记会计账账簿 各单位位应当按照照国家统一一会计制度度的规定和和会计业务务的需要设设置会计账账簿。会计计账簿包括括总账、明明细账、日日记账和其其他辅助性性账簿。 现金日日记账和银银行存款日日记账必须须采用订本本式账簿。不不得用银行行对账单或或者其他方方法代

44、替日日记账。 实行会会计电算化化的单位，用用计算机打打印的会计计账簿必须须连续编号号，经审核核无误后装装订成册，并并由记账人人员和会计计机构负责责人、会计计主管人员员签字或者者盖章。 （一）会计账簿的启用启用会计账账簿时，应应当在账簿簿封面上写写明单位名名称和账簿簿名称。在在账簿扉页页上应当附附启用表，内内容包括：启用日期期、账簿页页数、记账账人员和会会计机构负负责人、会会计主管人人员姓名，并并加盖名章章和单位公公章。记账账人员或者者会计机构构负责人、会会计主管人人员调动工工作时，应应当注明交交接日期、接接办人员或或者监交人人员姓名，并并由交接双双方人员签签名或者盖盖章。 启用订订本式账簿簿，应当从从第一页到到最后一页页顺序编定定页数，不不得跳页、缺缺号。使用用活页式账账页，应当当按账户顺顺序编号，并并须定期装装订成册。装装订后再按按实际使用用的账页顺顺序编定页页码。另加加目录，记记明每个账账户的名称称和页次。 (二)登记会计计账簿会计人员应应当根据审审核无误的的会计凭证证登记会计计账簿。登登记账簿的的基本要求求是： 登记会会计账簿时时，应当将将会计凭证证日期、编编号、业务务内容摘要要、金额和和其他有关关资料逐项项记入账内内，做到数数字准确、摘摘要清楚、登登记及时、字字迹工整。 登记完完毕后，要要在记账凭凭证上签名名或者盖章章，并注明明已经登账账的符号，表表示已经记记