农村信用社财务会计及基本管理知识制度21663.docx

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1、第一章 总 则第一条 为规范和和加强农村村信用合作作社的会计计工作，根根据中华华人民共和和国会计法法和金金融企业会会计制度等等有关法规规，结合农农村信用社社的实际，特特制定本制制度。第二条 农村信用用合作社及及联合社(以下简称称信用社)及所属机机构，在各各项经济业业务活动中中办理会计计事务，必必须遵守本本制度。第三条 信用社会会计工作的的主要任务务是真实、准准确、及时时、完整地地对信用社社的业务及及财务活动动进行核算算、反映、管管理和监督督，并向本本社社员、监监管部门提提供会计信信息。第四条 信用社会会计工作实实行“统一一制度，分分级管理”的的原则。信信用社会计计工作的基基本制度、办办法由人民

2、民银行总行行制定，人人民银行一一级分行可可制订实施施细则或补补充规定，并并报总行备备案。信用社的会会计工作，应应在信用社社主任领导导下，由会会计主管统统一负责。第五条 信用社是是独立的企企业法人，实实行独立核核算，自主主经营，自自担风险，自自负盈亏。第六条 信用社结结算、信贷贷、储蓄等等业务可根根据本制度度的规定制制定相关的的会计操作作规程。信用社的代代理业务按按照委托单单位的有关关规定办理理。第二章 基本原则则和规定第七条 会计核算算的基本原原则(一)会计计核算以持持续、正常常的经营活活动为前提提，以所发发生的各项项业务为对对象，记录录和反映信信用社的经经济业务情情况。在各各会计期间间内所采

3、用用的会计政政策应当一一致，不得得变更。如如确有必要要变更，应应将变更原原因、情况况以及对财财务状况和和经营成果果的影响在在财务报告告中说明。(二)会计计核算遵循循真实性原原则。以实实际发生的的经济业务务为依据，如如实反映财财务状况和和经营成果果。正确使使用会计科科目，确保保会计资料料正确可靠靠。不准在在法定的会会计账册外外另立会计计账册。不不得伪造、篡篡改会计凭凭证、账簿簿，不得报报送虚假会会计报表。(三)会计计核算遵循循及时性原原则。会计计核算应及及时并序时时进行，会会计凭证传传递、款项项划拨不得得积压延误误，账务必必须当日结结平。(四)会计计核算遵循循权责发生生制原则。凡凡属本期的的收入

4、和支支出，不论论款项是否否在本期收收付，都作作为本期的的收入和支支出入账；凡不属于于本期的收收入和支出出，即使款款项已在本本期收付，也也不作为本本期的收入入和支出处处理。(五)会计计核算遵循循谨慎性原原则。合理理确认和核核算可能发发生的费用用和损失。(六)各项项财产按取取得时的实实际成本计计价。物价价变动时，除除国家另有有规定外，不不得调整其其账面价值值。第八条 信用社、县县联社为独独立会计核核算单位，联联社营业部部、信用分分社、储蓄蓄所为附属属会计核算算单位。附附属会计核核算单位的的业务和财财务收支，由由管辖社采采用并表或或并账方式式汇总反映映。第九条 会计记账账方法按复复式记账原原理，采用

5、用借贷记账账法。以会会计科目为为主体，以以“借”、“贷贷”为记账账符号，有有借必有贷贷，借贷必必相等。表表外科目采采用单式记记账，发生生记收入方方、销减记记付出方，余余额在收入入方，并要要与有关实实物、单证证、账簿相相符一致。第十条 会计年度度自每年公公历1月11日起至12月331日止。年年度终了，办办理决算，如如遇12月月31日为为例假日，仍仍以该日为为决算日。第十一条 人民币币业务的会会计核算以以“元”为为记账单位位，元以下下计至分，分分以下四舍舍五入，元元以上计数数逗点采用用三分位制制。第十二条 凭证、单单据、账折折的各种代代用符号：“第号”为为“#”；“每个”为为“”；人民币元元符号为

6、“￥”；年、月月、日简写写顺序应自自左而右“年年月日日”；年利利率简写为为“年”；月利率简简写为“月月”；日日利率简写写为“日00/0000”。第十三条 会计核核算必须坚坚持双人临临柜、钱账账分管；凭凭证合法，传传递及时；科目账户户，使用正正确；当时时记账，账账折见面；现金收入入，先收款款后记账；现金付出出，先记账账后付款；转账业务务，先借后后贷；他行行(社)票票据，收妥妥抵用；有有账有据，账账据相符；账表凭证证，换人复复核；当日日结账，总总分核对；内外账务务，定期核核对；印、押押、证，分分管分用；重要单证证，严格管管理；会计计档案，完完整无损；人员变动动，交接清清楚等十六六项基本规规定。会计

7、核算要要达到账账账、账款、账账据、账实实、账表、内内外账务全全部相符。第三章 会计核算算第十四条 会计科科目会计科目按按照资金性性质、业务务特点、经经营管理和和核算要求求设置。(一)会计计科目划分分为表内科科目和表外外科目。表表内科目分分为资产类类、负债类类、资产负负债共同类类、所有者者权益类和和损益类，各各科目按分分类编制科科目代号；表外科目目用于业务务确已发生生而尚未涉涉及资金增增减变化以以及有价单单证、重要要空白凭证证和实物管管理等业务务事项的核核算。(二)会计计科目的基基本规定1会计科科目由人民民银行总行行统一规定定，人民银银行一级分分行对信用用社特殊业业务需要，可可增设辖内内科目，但

8、但在向总行行及对外编编报会计报报表时，须须归并到统统一规定的的相应科目目内。人民民银行一级级分行以下下各级行及及信用社不不得增设、删删除或更改改会计科目目及其核算算内容。2会计科科目代号由由人民银行行总行统一一规定，人人民银行一一级分行增增设的辖内内专用会计计科目，应应以统一会会计科目代代号为基础础进行编列列。3会计科科目的调整整。在年度度中间，一一律填制凭凭证通过分分录结转；年度终了了，应采用用结转对照照表方式办办理新旧科科目结转。第十五条 会计凭凭证会计凭证是是各项业务务活动和财财务收支的的原始记录录，是办理理业务和记记账的根据据。(一)会计计凭证的分分类。会计计凭证包括括原始凭证证和记账

9、凭凭证。记账账凭证又分分为基本凭凭证和特定定凭证。1基本凭凭证。是信信用社根据据有关原始始单证或业业务事项自自行编制凭凭以记账的的凭证。按按其性质分分为：(1)现金金收入凭证证(2)现金金付出凭证证(3)转账账借方凭证证(4)转账账贷方凭证证(5)特种种转账借方方凭证(6)特种种转账贷方方凭证(7)表外外科目收入入凭证(8)表外外科目付出出凭证2特定凭凭证。是根根据某项业业务的特殊殊需要而制制定的具有有专门用途途的凭证。(二)填制制凭证，必必须要素齐齐全、内容容真实、数数字正确、字字迹清楚。凭凭证的基本本要素包括括：年、月月、日；收收、付款人人的户名和和账号；收收、付款人人开户社(行)的名名称

10、和社(行)号；人民币符符号和大小小写金额；款项来源源、用途、摘摘要和附件件张数；会会计分录和和凭证编号号；客户签签章；信用用社及有关关人员印章章。(三)受理理凭证时，必必须根据有有关业务的的具体要求求认真审查查，做到内内容完整，符符合规定。(四)凭证证的传递必必须做到准准确及时、手手续严密、办办妥交接、先先外后内、先先急后缓。除除另有规定定外，凭证证一律由信信用社内部部人员传递递。(五)凭证证的装订与与保管1会计凭凭证处理完完毕后，应应按照分类类和编号顺顺序保管，不不得散乱丢丢失。2凭证必必须按日或或定期装订订，定期装装订期最长长不得超过过十天。装装订的顺序序，先表内内科目，后后表外科目目，以

11、统一一会计科目目排列顺序序为准。表表内科目按按现收、现现付、转借借、转贷顺顺序排列，表表外科目按按收入、付付出顺序排排列；科目目日结单装装订在各科科目凭证的的前面，销销号单附凭凭证最后。3已装订订的凭证，封封面要注明明单位名称称、起讫日日期、起讫讫号码；一一日多册的的，只编一一个顺序号号，分别注注明共几册册第几册；合并装订订的，应在在每日凭证证封面上分分别编顺序序号，加盖盖装订人名名章和会计计主管名章章，并在登登记“会计计档案登记记簿”后入入库保管。4计算机机打印输出出的有关凭凭证、科目目日结单等等，必须打打印操作人人员的姓名名、代号及及打印日期期，加盖有有关人员名名章后，按按规定进行行装订和

12、保保管。第十六条 账务组组织账务组织分分为明细核核算和综合合核算。明明细核算是是由各种分分户账、登登记簿(卡卡)、余额额表组成；综合核算算是由科目目日结单、总总账、日计计表组成。前前者按账户户核算，后后者按科目目核算，二二者应相互互核对，数数字相符。(一)明细细核算1分户账账是明细核核算的主要要形式，是是各科目的的明细记录录，必须按按户立账，连连续记载，不不得以凭证证代替分户户账。分户户账的格式式有以下四四种：(1)甲种种账。设有有借、贷方方发生额和和余额三栏栏，适用于于不计息科科目的账户户或用余额额表计息科科目的账户户及信用社社内部财务务性质的账账户。(2)乙种种账。设有有借贷方发发生额和余

13、余额、积数数四栏，适适用于在账账页上计算算利息积数数的账户。(3)丙种种账。设有有借、贷方方发生额和和借、贷方方余额四栏栏，适用于于借贷双方方反映余额额的账户。(4)丁种种账。设有有借、贷方方发生额、余余额和销账账四栏，适适用于逐笔笔记账、逐逐笔销账的的一次性账账务，并兼兼有分户核核算的作用用。2登记簿簿是用以登登记有价单单证、重要要空白凭证证和实物的的重要账簿簿，也是统统驭卡片账账的辅助账账簿。现金收入登登记簿和现现金付出登登记簿是记记载和控制制现金收、付付数字的逐逐笔、序时时账簿，也也是现金收收、付的明明细记录。3余额表表是核对总总账、分户户账余额和和计算利息息的重要工工具，每日日营业终了

14、了根据分户户账的最后后余额逐户户填列。余余额表分为为计息余额额表和一般般余额表两两种。(二)综合合核算1科目日日结单是每每一会计科科目当天借借、贷方发发生额和凭凭证、附件件张数的汇汇总记录，是是监督明细细账户发生生额，轧平平当日账务务的重要工工具，是登登记总账的的依据。2总账是是综合核算算与明细核核算相互核核对和统驭驭明细分户户账的主要要工具，是是各科目的的总括记录录。总账按科目目设置，设设有借、贷贷方发生额额和借、贷贷方余额四四栏。总账格式分分甲、乙两两种。甲种种适用于每每日结账的的信用社，账账页每月更更换一次。乙乙种适用于于业务量较较少，采取取定期结账账的信用社社、分社、储储蓄所，可可以连

15、续记记载，账页页记满后更更换，不必必每月更换换新账页。3日计表表反映当日日全部业务务活动，其其当日发生生额和余额额根据总账账各科目当当日发生额额、余额填填记，借贷贷方发生额额和余额的的合计数必必须各自平平衡。第十七条 记账规规则(一)账簿簿必须根据据有效凭证证记载，做做到数字准准确、摘要要简明、字字迹清晰。发发现凭证内内容不全或或有错误时时，应交由由制票人更更正、补充充或更换，并并加盖名章章后，再行行记账。(二）记账账应用蓝、黑黑墨水钢笔笔书写，套套写账页用用双面复写写纸(含压压感账页)、蓝(黑黑)色圆珠珠笔书写；红色墨水水笔和红色色复写纸用用于划线和和错误冲正正及规定用用红字批注注的文字说说

16、明。(三)账簿簿上的一切切记载，不不得涂改、挖挖补、刀刮刮、皮擦和和用药水销销蚀。不得得用复印账账页代替原原始账页。(四)因漏漏记使账页页发生空格格时，应在在空格摘要要栏内用红红字注明“空空格”字样样；因误记记使账页发发生空页时时，应在空空页内划交交叉红线注注销，由记记账员、会会计主管共共同盖章证证明。账簿簿余额结清清时，应在在元位栏划划“-0-”表示结结平。第十八条 账簿结结转(一)明细细账结转账页记满，结结转下页。年年度终了，各各科目分户户账除贷款款、股本金金、储蓄账账页可继续续使用外，均均应更换新新账页。乙乙种账还应应将未计息息的天数和和积数过人人新账页。丁丁种账应将将未销各笔笔过入新账

17、账页发生额额栏内，在在余额栏填填记结转余余额总数，并并按旧账页页的摘要过过入新账页页摘要栏内内。卡片账账未销账卡卡次年可继继续沿用。计计算机记账账满页，打打印结转。(二)总账账结转使用每月更更换新账页页的，应将将旧账“上上年底余额额”、“自自年初累计计发生额”、“月月末余额”分分别过入新新账的有关关栏内。使使用连续记记载的总账账，每年应应更换新账账页，每月月月底应结结计“当月月发生额”、“自自年初累计计发生额”。年年初建立新新账时，只只过上年底底余额。计计算机记账账，按月打打印总账结结转。(三)账簿簿装订各种账簿在在更换新账账页后，其其旧账页应应按下列规规定分别装装订：1总账。使使用每月更更换

18、新账页页的；每月月装订一次次；使用连连续记载的的，每年装装订一次。2各种活活页分户账账、登记簿簿应分科目目按年装订订，账页过过多的可分分若干本装装订。各种种销讫卡片片账，按销销账日期排排列，按月月或按季装装订。3在年度度中间更换换的旧账页页或结清户户账页，应应按科目、账账号顺序排排列，妥善善保管，俟俟年度终了了全部账页页更换完毕毕，再按年年度整理装装订。4装订好好的账页应应另加封面面、封底，在在绳结处加加封，由装装订人员和和会计主管管在加封处处盖章，并并登记“会会计档案登登记簿”入入库保管。第十九条 错账冲冲正账务记载发发生差错，应应按下列规规定进行改改正和冲正正。(一)当日日发生的差差错。1

19、日期和和金额写错错时，应以以一道红线线把全行数数字划销，将将正确数字字写在划销销错误数字字的上边，并并由记账员员在红线左左端盖章证证明。如划划错红线，可可在红线两两端用红色色墨水划“”销去，并并由记账员员在右端盖盖章证明。文文字写错，只只须将错字字用一道红红线划销，将将正确的文文字写在划划销文字的的上边，并并由记账员员盖章证明明。2凭证填填错科目或或账户，应应先改正凭凭证，再参参照1项办办法更正账账簿。计算机输入入差错按逻逻辑删除办办法处理，重重新输入正正确数据。3账页记记载错误无无法更改时时，不得撕撕毁，经会会计主管同同意，可换换新账页记记载，但必必须经过复复核，并在在原账页上上划交叉红红线

20、注销，由由记账员及及会计主管管同时盖章章证明。注注销的账页页另行保管管，俟装订订账页时，附附在后面备备查。(二)次日日及以后在在本年内发发现的差错错1记账串串户，应填填制同一方方向红蓝字字冲正凭证证办理冲正正。用红字字凭证记入入原错误的的账户，在在摘要栏内内注明“冲冲销年月日错错账”字样样，用蓝字字凭证记入入正确的账账户，在摘摘要栏内注注明“补记记冲正年年月日日账”字样样，并在原原凭证上及及原错账摘摘要栏内批批注“年年月日日冲正”字字样。2凭证金金额或科目目、账户填填错，账簿簿随之记错错，应填制制一张与原原错误凭证证同方向的的红字凭证证将金额全全数冲销，再再按正确金金额填制蓝蓝字凭证补补记入账

21、，并并在摘要栏栏内注明情情况，同时时在原错误误凭证上批批注“已于于年月月日冲正正”字样。3凭证正正确，科目目日结单结结借，应填填制红、蓝蓝字科目日日结单进行行冲正，用用红笔注明明“冲正年月日错账”字字样，同时时在原错误误的科目日日结单上，批批注“于年月日冲正”字字样。(三)本年年度发现上上年度错账账，应填制制蓝字反方方向凭证冲冲正，不得得更改决算算报表。(四)同城城或异地划划款差错，应应按联行、联联社往来规规定凭划(汇)出社社电报或查查询查复书书办理调账账，划(汇汇)入社无无权自行调调账。(五)凡冲冲正错账影影响利息计计算时，应应计算应加加、应减积积数。(六)所有有冲正、调调账凭证必必须经会计

22、计主管审查查盖章后办办理，并将将错账的日日期、情况况、金额及及冲正、调调账的日期期进行登记记。第二十条 账务核核对账务核对分分为每日核核对、定期期核对和不不定期核对对。(一)每日日核对1总账各各科目的发发生额、余余额与该科科目各分户户账合计数数及日计表表各科目发发生额、余余额核对相相符。2余额表表上各户余余额加计总总数应与该该科目总账账余额核对对相符。3现金收收入、付出出日记簿的的合计数，应应与现金科科目日结单单、“现金金”科目总总账借、贷贷方发生额额核对相符符；现金库库存登记簿簿的库存数数，应与实实际库存现现金和“现现金”科目目总账余额额核对相符符。4表外科科目余额应应与有关登登记簿核对对相

23、符，其其中重要空空白凭证、有有价单证经经管人员必必须核对当当天领入、使使用、出售售及库存实实物数。5使用计计算机处理理业务的，除除按上述要要求核对外外，还应按按科目加计计凭证借、贷贷方发生额额与计算机机打印的科科目日结单单总额核对对相符。(二)定期期核对1使用丁丁种账页记记载的账户户，应按旬旬加计未销销账的各笔笔金额总数数，与该科科目总账的的余额核对对相符。2储蓄科科目必须按按月通打一一次全部分分户账(卡卡)余额，与与各该科目目总账的余余额核对相相符。3贷款借借据必须按按月与该科科目分户账账核对相符符。4余额表表上的计息息积数，应应按旬、按按月、按结结息期与该该科目总账账累计积数数核对相符符。

24、5各种卡卡片账每月月与各该科科目总账或或有关登记记簿核对相相符。6各种有有价单证、重重要空白凭凭证等，每每月要账实实核对相符符。(三)不定定期核对1人民银银行和其他他金融机构构送来的对对账单，应应即时换人人核对相符符。2对外账账务核对。存存折户应坚坚持在办理理业务的当当时账折核核对相符。各各单位的存存款账户(使用复写写账页的)应按月或或季、贷款款账户应按按季或年填填发“余额额对账单”与与单位对账账，限期收收回。各单单位退回的的对账回单单，会计人人员勾对未未达账项无无误后，应应按科目、账账号顺序排排列、登记记，入库保保管。对于于金额大的的账户应主主动上门对对账。3联行往往来的账务务核对，按按照联

25、行制制度规定办办理。4联社、社社内、同业业往来均应应使用复写写账页，记记满一页后后，即将对对账联撕下下，及时交交对方对账账；每月终终了，不论论账页是否否记满，都都要将对账账联撕下，交交对方对账账，发现不不符，应及及时查明更更正。第二十一条条 利息息计算存、贷款的的利息应根根据有关规规定的计息息范围、利利率和结息息时间、方方法，正确确计算。储蓄存款的的计息和付付息办法按按储蓄管管理条例办办理。(一)对单单位的存贷贷款利息，一一律转账，不不得收付现现金。(二)利息息计算的规规定：1利率分分为年利率率、月利率率、日利率率三种。2利率的的换算：月月利率=年年利率112(月)日利率=月月利率330(天)

26、或=年利率率3600(天)3结息日日期存、贷款等等按年计息息的，每年年12月220日为结结息日；按按季计息的的，每季末末月的200日为结息息日；活期期储蓄存款款，6月330日为结结息日；利利随本清的的，存、贷贷款到期日日为结息日日。单位活期存存款按季(月)计息息，每季末末月的200日为结息息日。单位位定期存款款到期清户户结计利息息，不计复复息。逾期期或提前支支取按支取取日挂牌活活期利率计计息。4计息方方法(1)定期期计息。存存贷款用余余额表或分分户账以积积数计算利利息的账户户，计算天天数时，从从存入、贷贷出的当日日算起，至至取出、归归还的上一一日止，但但在定期结结息日计算算利息，应应包括结息息

27、日。其计计算公式如如下： 利息=累计计计息积数数日利率率(2)逐笔笔计息。满满年的按年年计算，满满月的按月月计算(对对年对月)。整年(月)又有有零头天数数，可全部部以天数计计算，整年年的按3660天、整整月的按330天计算算，不满整整年或整月月的零头天天数按实际际天数计算算。计算公公式为：以整年整月月计算的：利息=本本金时间间(年或月月) (年或月)利率全部以天数数计算的：利息=本本金天数数日利率率5其他规规定(1)存贷贷款账户结结清时当即即结息列账账。(2)定期期存款到期期日为例假假日，可在在例假日前前一天支取取，扣除相相应提前天天数的利息息(算头不不算尾)；例假日后后支取，按按过期支取取办

28、法办理理。(3)贷款款到期日为为例假日，提提前归还，扣扣除相应提提前天数的的利息；例例假日后次次日归还按按相应后移移的天数计计收计息，不不按逾期利利率计算。第二十二条条 会计计报表会计报表是是综合反映映本会计期期间资金变变动、财务务状况和经经营成果的的数字报告告。编报时时要做到内内容完整、数数字真实、计计算准确、字字迹清晰、签签章齐全、按按时报送。(一)会计计报表的种种类1日计表表。根据总总账各科目目当日发生生额和余额额填制。2月计表表。根据总总账各科目目的上月末末余额、当当月发生额额和月末余余额填制。3资产负负债表。每每月或季末末根据总账账各科目及及有关账户户的余额归归并后填制制。4损益表表

29、。每季季季末根据损损益科目分分户账余额额填制。5其他附附表。根据据工作需要要另行规定定的信用社社其他报表表。6决算报报表。由信信用社在年年终决算时时编制，主主要包括以以下几种：(1)业务务状况表(2)资产产负债表(3)损益益表(4)利润润分配表(5)决算算附表(二)报表表的装订与与保管。日日计表按月月装订，其其他报表按按年装订。已已装订成册册的报表，应应及时登记记“会计档档案登记簿簿”，入库库保管。第二十三条条 年度度决算 信用社年度度决算就是是应用会计计核算资料料，通过报报表数字、书书面说明对对一年来的的各项业务务活动、财财务收支和和经营成果果进行的总总结、分析析和考核。(一)决算算前的准备

30、备工作1清理资资金(1)对到到期贷款，应应按期收回回。对逾期期贷款和历历年沉淀贷贷款应与其其主管部门门联系积极极清理收回回。(2)各类类存款中(储蓄存款款除外)，长长期没有发发生往来的的不动户，要要主动联系系督促办理理并户或销销户手续。如如确实无法法联系的，可可转入“不不动户”处处理。原“不不动户”经经过三年联联系仍无着着落的，可可作营业外外收入处理理。(3)对结结算中资金金和应解汇汇款、汇出出汇款等应应进行全面面清理。(4)对应应收、应付付款项等过过渡性资金金，要全面面、逐笔进进行清理和和收回。(5)对委委托及代理理业务，应应按照规定定或协议进进行清理。(6)清理理其他资金金。2核对账账务(

31、1)检查查全部账户户的会计科科目归属，核核对总、分分余额。(2)全面面核对内外外账务。根根据各企业业单位111月底存贷贷款账户余余额和应收收利息余额额签发对账账单，全面面进行账务务核对。贷贷款账户还还要与借据据核对相符符，发现不不符，立即即查明纠正正。对内部部账务，各各科目总账账应与分户户账和有关关登记簿、卡卡余额核对对相符。(3)检查查各级联行行账务，轧轧准账卡余余额，做好好查询查复复工作，并并及时进行行对账。(4)根据据11月底底各科目总总账的累计计发生额和和余额编制制试算表，试试算平衡。3盘点财财产(1)对固固定资产和和低值易耗耗品，应根根据有关登登记簿、卡卡进行全面面清查，盘盘点实物，

32、发发生财产盘盘盈盘亏，要要按规定及及时处理。(2)对当当年已竣工工并验收支支付使用的的基建项目目，要按规规定及时建建账、立卡卡进行管理理。(3)对现现金、有价价单证、重重要空白凭凭证及抵押押品等，必必须认真清清点核对，做做到账账相相符、账实实相符。4核实损损益(1)重重点清查各各项利息收收支，做到到准确无误误。(2)各类类费用和支支出账户，应应根据费用用和支出范范围、标准准全面复查查，严格划划分本期和和下期的界界限，发现现问题，立立即纠正。(3)对其其他营业收收入、投资资收益及代代理业务收收入等均应应按照有关关规定及时时计算纳入入损益。(4)实行行并表制的的信用社网网点，损益益表类科目目余额，

33、应应全部上划划管辖信用用社列入当当年账内。5其他工工作做好决算附附表有关数数据资料的的统计、核核实工作。(二)决算算日工作1处理账账务(1)决算算日办理当当日账务、当当月月结和和年终决算算三部分工工作，必须须妥善组织织、循序进进行。(2)决算算日收到的的各类凭证证、报单必必须当日转转账，纳入入当年账务务。(3)决算算日与人行行等各往来来科目余额额应核对一一致。(4)营业业终了，结结平当日账账务，全面面核对总账账与分户账账，并由主主任会同会会计、出纳纳主管人员员对现金、有有价证券和和重要空白白凭证等进进行盘点核核对，账实实、账款完完全相符后后，填制查查库登记簿簿并签章证证明。(5)实行行并账制的

34、的信用社网网点，必须须于决算日日到信用社社报账，并并结清业务务周转金科科目。2计算提提取款项、结结转损益(1)按照照有关规定定正确计提提固定资产产折旧、应应缴税款及及附加、应应收、应付付利息及其其他应提取取款项和其其他账项的的调整等。(2)账务务处理完毕毕，核对相相符后，应应将各损益益类科目各各账户余额额逐一通过过分录转入入“本年利利润”科目目，损益类类科目应无无余额；然然后将“本本年利润”科科目结出的的本年净利利润或亏损损转入利润润分配科目目，结转后后“本年利利润”科目目应无余额额。3编制决决算报表及及编写决算算说明书年度决算完完毕，应按按决算工作作的有关规规定编制决决算报表，并并对有关情情

35、况、问题题和变化原原因进行分分析，认真真编写决算算说明书，随随同决算报报表一并上上报。4结转新新旧科目及及新旧账簿簿在决算日全全部账务核核对相符，结结出全年损损益后，如如有新旧科科目结转，应应编制新旧旧科目结转转对照表，随随同决算报报表一并上上报；同时时办理新旧旧账簿的结结转，结束束旧账，建建立新账。全全部新账建建立后，应应进行总分分核对，试试算平衡，保保证新旧账账簿结转准准确。(三)决算算后工作1盈亏处处理按照农村村信用合作作社财务管管理实施办办法及有有关规定，信信用社提出出利润分配配或亏损处处理意见，经经民主管理理组织审议议通过并报报县(市)联社核定定后，进行行盈亏处理理。2，审核汇汇总决

36、算报报表各级管理部部门收到所所辖信用社社上报的决决算报表时时，应贯彻彻先审核后后汇总的原原则。在审审核时，要要注意上下下年度以及及各报表之之间有关数数据是否衔衔接一致，科科目和账户户使用是否否正确，各各项提留和和损益的核核算有无错错漏，利润润分配或处处理亏损是是否符合规规定。3整理装装订旧账表表对上年度旧旧账簿和报报表，应分分别整理装装订，编号号登记，入入库保管。第四章 复核与事事后监督第二十四条条 一切切传票、账账簿(卡)、报表和和所附单证证都必须认认真审查，逐逐笔复核，并并签章证明明。凡实行行专柜形式式的，必须须当时复核核。第二十五条条 凡实实行储蓄柜柜员制的信信用社及实实行并账制制的信用

37、社社网点必须须进行事后后监督。会计事后监监督与柜台台业务要严严格实行人人员与时间间的分离，对对会计业务务实行全过过程的跟踪踪监督。事事后监督可可采取本级级监督和集集中监督两两种形式。凡凡经事后监监督审查的的凭证、账账表等均由由事后监督督员签章。第五章 印章与密密押(机)管理第二十六条条 印章章种类和使使用范围(一)社名名业务公章章：用于对对外签发的的重要单证证，如存单单、存折、收收据等。(二)现金金收讫章：用于现金金收入凭证证及现金进进账回单。(三)现金金付讫章：用于各种种现金付出出凭证。(四)转讫讫章：用于于转账凭证证、回单、收收付账通知知等。(五)结算算专用章：用于签发发结算凭证证以及结算

38、算款项的查查询、查复复等。(六)联行行专用章：用于签发发联行业务务往来凭证证、往来报报告表、信信汇凭证、联联行业务的的查询查复复等。(七)汇票票专用章(钢印)：用于信用用社对外签签发或代理理签发的银银行汇票。(八)受理理凭证专用用章：用于于信用社受受理客户提提交而尚未未进行转账账处理的各各种凭证的的回执。(九)个人人名章：用用于已经办办理和记载载的各种单单证、凭证证、账簿和和报表等。第二十七条条 会计计专用印章章的设计和和刻制应分分级管理。联联行专用章章和汇票专专用章(钢钢印)由联联行业务开开办单位或或授权代理理单位负责责设计、刻刻制和下发发；其他会会计专用印印章由各省省级农金管管理部门统统一

39、设计和和管理。第二十八条条 印章章的保管和和使用(一)各种种会计专用用印章采用用“专人使使用，专人人保管，专专人负责”的的办法。启启用前领用用人员必须须在“会计计专用印章章使用保管管登记簿”上上记载启用用日期并签签章，人员员调换时必必须办理交交接手续。(二)各种种会计专用用印章应严严格按照规规定的范围围使用。业业务印章使使用人员临临时离开岗岗位时，应应做到人离离章收，不不得私自授授受会计专专用印章。(三)各种种会计专用用印章停止止使用，要要在“会计计专用印章章使用保管管登记簿”上上注明停止止使用的日日期和原因因。封存后后的印章要要统一保管管和统一销销毁。联行行专用印章章和汇票专专用章(钢钢印)

40、停止止使用后，要要逐级上交交至颁发部部门统一销销毁。(四)“会会计专用印印章使用保保管登记簿簿”由会计计主管保管管。第二十九条条 联行行密押是鉴鉴别联行间间汇划款项项真伪，保保证资金安安全的重要要工具。管管押人员由由县联社审审查确定，人人员变动时时必须经原原审定机构构核准，并并办理交接接手续。寄送密押代代号表，必必须加封，以以绝密件通通过机要部部门或派专专人直接解解送。联行行密押代号号表在未启启用或停用用待销毁期期间，必须须加封，指指定专人妥妥善保管。过过期密押代代号表销毁毁时，要按按有关规定定办理。编押机视同同密押管理理。编押机机在营业中中应妥善保保管，人离离入屉加锁锁；非营业业时间，应应入

41、库保管管。在未启启用或停用用期间，必必须加封并并指定专人人妥善保管管，处理时时按有关规规定办理。第三十条 压数机机是信用社社办理票据据业务、辨辨别票据真真伪，确保保资金安全全的重要工工具，按编编押机管理理规定管理理。第三十一条条 信用用社必须做做到印章、密密押(压数数机)和报报单三人分分别保管、分分别使用。联联行专用章章应指定第第一、第二二管印人，密密押(压数数机)应指指定第一、第第二管押(机)人，二二者不得相相互混淆。第六章 有价单证证和重要空空白凭证管管理第三十二条条 有价价单证是指指具有面值值的特殊凭凭证，如国国库券、金金融债券、定定额存单等等，应视同同现金管理理。(一)有价价单证要贯贯

42、彻“账证证分管”的的原则，由由会计人员员管账，出出纳人员管管证，相互互制约，相相互核对。(二)信用用社购买的的国库券、金金融债券，必必须通过表表内科月核核算，其他他未发生资资金收付的的有价单证证，应通过过表外科目目核算。不不论表内、表表外科目核核算的有价价单证，都都应建立“有有价单证登登记簿”(用一般登登记簿代)，按单证证种类、票票面金额立立户。出纳纳人员必须须根据表内内、表外科科目传票办办理收付。每每日营业终终了会计人人员应与出出纳人员的的“有价单单证登记簿簿”的数量量、金额核核对相符。(三)有价价单证填错错作废除有有特殊规定定外，应加加盖“作废废”戳记，单单独编制有有关表外科科目付出传传票

43、，以作作废单证作作附件。作作废单证的的号码应登登记在登记记簿上备查查。(四)已经经兑付收回回的有价单单证，应当当时加盖兑兑付戳记(以现金兑兑付的加盖盖现金付讫讫章)、剪剪角，并及及时组织解解送和按规规定权限办办理销毁。(五)内勤勤主任或会会计主管每每月至少检检查一次有有价单证库库存，账实实核对相符符后，填写写查库记录录，以备查查考。第三十三条条 重要要空白凭证证是指由信信用社或单单位填写金金额并经签签章后即具具有支取款款项效力的的空白凭证证，如支票票、汇票、存存单、存折折、贷款收收回凭证、报报单等，是是信用社凭凭以办理收收付款项的的重要书面面依据。(一)重要要空白凭证证的印制、包包装、调运运、

44、领拨必必须加强管管理，明确确责任，确确保安全，严严防散失。重重要空白凭凭证一律加加印号码，在在总行指定定的印刷厂厂印制。(二)重要要空白凭证证一律纳入入表外科目目核算，设设立“重要要空白凭证证登记簿”，按按凭证种类类立户，以以假定价格格(每本或或每份一元元)记账，并并登记凭证证起讫号码码。(三)重要要空白凭证证的管理要要贯彻“证证印分管，证证押分管”的的原则，实实行专人负负责，入库库保管，并并经常进行行账、证核核对，保证证账实相符符。(四)领用用重要空白白凭证时，应应填制“重重要空白凭凭证领用单单”，将领领发的数量量、起讫号号码等逐项项登记“重重要空白凭凭证登记簿簿”。柜面面使用时应应当逐份销

45、销号。重要要空白凭证证填错作废废时，应加加盖“作废废”戳记，作作当日有关关科目传票票的附件。作作废凭证的的号码应在在有关登记记簿上注明明备查。(五)单位位(个人)领购空白白支票，应应填写空白白凭证领用用单，加盖盖全部预留留印鉴。信信用社在发发给单位(个人)之之前，应加加盖单位(个人)的的账号和付付款人全称称。单位(个人)销销户时，必必须将剩余余空白支票票交回信用用社注销，并并进行登记记，不得短短缺。信用用社对交回回的空白支支票立即截截右上角作作废或加盖盖“作废”戳戳记，作当当日凭证的的附件。单单位(个人人)对领用用的空白支支票和其他他空白重要要凭证负全全部责任。如如有遗失，由由此产生的的一切经

46、济济损失，由由领用单位位(个人)负责。(六)严禁禁将重要空空白凭证移移作他用；属于信用用社签发的的重要空白白凭证，严严禁由客户户签发；不不准在重要要空白凭证证上预先盖盖好印章备备用。(七)内勤勤主任或会会计主管每每月应对重重要空白凭凭证的使用用、结存数数量进行清清查核对，并并在登记簿簿上进行登登记。第七章 信用社网网点的会计计工作第三十四条条 信用用社网点是是指信用社社所辖的信信用分社、储储蓄所和信信用(代办办)站。为为了严密手手续，堵塞塞漏洞，保保证业务的的顺利开展展，信用社社网点的会会计工作应应遵守下列列基本规定定：(一)凡是是能够做到到双人临柜柜、钱账分分管和换人人复核的网网点，才能能实

47、行并表表制。达不不到上述要要求的，原原则上都要要实行并账账制。(二)信用用社应根据据网点的业业务量大小小、离社远远近、保管管条件、淡淡旺季节等等情况，分分别核定网网点的库存存现金或一一定数额的的周转金。超超过核定的的库存现金金(或周转转金)数额额的必须及及时送交信信用社。(三)信用用社网点对对重要空白白凭证要妥妥善保管，并并按规定建建立登记使使用制度。信信用社对信信用社网点点领取、使使用、交回回及作废的的重要空白白凭证，都都应认真履履行手续，严严格管理。(四)实行行并表制的的信用社网网点，对隔隔年已用的的账表凭证证，应交信信用社统一一存档保管管。(五)信用用社应根据据网点多少少，配备专专职或兼职职的会计检检查辅导员员，定期检检查、辅导导信用社网网点的会计计、出纳工工作。第三十五条条 并表表制信用社社网点会计计核算基本本要求(一)信用用社网点的的会计科目目与凭证使使用、账簿簿设置、账账务处理、账账务核对等等方面均与与信用社相相同。(二)