浅析企业财务预算管理制度的建立与完善31296129881.docx

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1、河北大学工商学院2011届本科生毕业论文Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.浅析企业财务预算管理制度的建立与完善摘要财务预算管管理是企业业预算管理理体制的一一个分支，也也是预算管管理的核心心部分。作作为企业经经营过程中中最重要和和最有效的的内部控制制机制，对对于优化企企业资源配配置，促进进企业协调调发展，控控制企业经经营发展方方向起着举举足轻重的的作用。随随着经济的的快速发展展和企业水水平的不断断提高，越越来越多的的企业，特特别是一些些大型企业业集团，将将财务预算算作为一种种很重要的的内控手段

2、段，因此，编编制一个好好的财务预预算，有助助于企业财财务决策权权的分配，对对于提高企企业的整体体经济效益益意义重大大。本文结结合石化企企业的财务务预算管理理工作情况况，分析企企业目前财财务预算管管理存在的的种种弊端端和误区，通通过对企业业财务预算算管理薄弱弱环节的分分析和纠正正，总结出出完善企业业财务预算算管理的合合理途径，从从而发挥财财务预算管管理在企业业整体的财财务运作及及控制方面面的核心作作用。关键词：财财务预算；财务预算算管理；预预算管理制制度；石化化企业Analyyses the finaanciaal buudgett mannagemment systtem eestabblis

3、hhmentt andd thee connsummmatioon off entterprrisessABSTRRACTFinannciall buddget manaagemeent iis a brannch aand iis thhe coore ppart of tthe bbudgeet maanageementt. Buusineess pproceess aas thhe moost iimporrtantt andd mosst efffecttive inteernall conntroll mecchaniism, optiimizee thee alllocattion

4、 of rresouurcess forr proomotiing tthe ccoorddinatted ddevellopmeent oof ennterpprisees, ccontrrol tthe ddirecctionn of busiinesss devveloppmentt plaays aan immporttant rolee. Wiith tthe rrapidd ecoonomiic deeveloopmennt annd ennterpprisee levvel ccontiinuouus immprovvemennt, mmore and moree entterp

5、rrisess, esspeciiallyy larrge eenterrprisse grroupss, fiinanccial budgget wwill be vvery impoortannt ass a mmeanss of inteernall conntroll, Thhereffore, thee preeparaationn of a goood ffinannciall buddget to hhelp the disttribuutionn of corpporatte fiinanccial deciisionn-makking poweer, ffor iimproo

6、vingg thee oveeralll ecoonomiic siignifficannce. In tthis papeer, ppetroochemmicall entterprrisess of the finaanciaal buudgett mannagemment and to aanalyyze tthe ccompaanyss currrentt finnanciial bbudgeet maanageementt of manyy deffectss andd errrors, Finnanciial bbudgeet maanageementt thrroughh the

7、e weaak liink iin ennterpprisee anaalysiis annd coorrecctionn, Suummedd up the finaanciaal buudgett mannagemment and imprrove enteerpriise rreasoonablle waay, TTo pllay iin thheir overrall finaanciaal buudgett mannagemment and conttrol of tthe ffinannciall opeeratiion oof thhe ceentraal roole.Keywoo

8、rds：finaanciaal buudgett ;finaanciaal buudgett mannagemment ;budgget mmanaggemennt Syystemm ;Petrrocheemicaal ennterpprisee 企业的预算算是一个综综合性的财财务计划，包包括经营预预算、资本本预算和财财务预算。经经营预算是是对企业日日常发生的的各项活动动的收入、支出出、利润所所作出的预预计；资本本预算是对对企业的资资本性投资资方案进行行的规划和和评价；而而财务预算算则是在经经营预算和和资本预算算的基础上上所做的现现金流量的的安排，以以及一定时时期内的损损益表和一一定时期末末的

9、资产负负债表的预预计，是一种具具有战略性性、全员参参与的管理理制度。绝大多数企企业的财务务预算管理理多集中于于短期营运运，而忽略略了长期的的战略执行行情况，对对于一个不不断在竞争争中壮大的的现代企业业而言，预预算管理应应用及其应应用的深度度和广度对对企业的生生存和发展展至关重要要。本文以以石化企业业在财务预预算管理方方面的工作作情况为例例，剖析企企业在财务务管理方面面存在的问问题，提出出完善企业业财务预算算管理制度度的对策，对对企业建立立现代企业业制度，提提高管理水水平，增强强竞争力有有着举足轻轻重的意义义。1 财务务预算的理理论概述企业通过财财务预算进进行管理活活动不仅仅仅是一种财财务目标控

10、控制方法，同同时，还是是进行财务务控制时目目标管理的的有效手段段，企业要驾驾驭市场，最最大限度地地优化资源源配置，必必须通过灵灵活、快捷捷、准确的的财务预算算为企业决决策者提供供切实有效的的信息，而而财务预算算的提出，无无疑为企业业的管理提供供了一个方方便的途径径。 1.1财务务预算的概概念财务预算是是根据未来来一定阶段段企业的战战略目标，对对企业的各各项资源的的取得进行行科学有效效的配置、整整合和运用用的具体安安排，是企企业的高层层根据企业业未来的发发展方向和和经营目标标为依据，通通过一系列列的科学研研究和计算算，结合企企业内外的的具体情况况，围绕利利润最大化化制定的目目标。作为企业全全面预

11、算的的核心，通过财务务预算实现现经济活动动的管理是是现代企业业运用最普普遍的方法法，并且建建立在在科科学经营预预测与决策策的基础上上，进而围围绕企业战战略目标，对对一定时期期内企业各各项资金的的取得和投投入、各项项收入和支支出、企业业经营成果果及其分配配等财务活活动所做的的具体安排排，是一种种确保企业业经营目标实实现的有效效管理机制制。企业的财务务预算应当当围绕企业业的发展规规划和战略略目标来制制定，以经经营预算和和资本预算算为基础，以以现金流量量为核心来来编制，并并以财务报报表的形式式呈现。1.2 财财务预算的的基本内容容 公公司财务预预算主要包包括：日常常经营活动动的预算，资资产负债表表预

12、算，利利润表预算算，现金流流量预算。1.2.11日常经营营活动的预预算主要包括经经营活动的的预算、投投资活动的的预算、筹筹资活动的的预算，具具体而言，在在经营活动动预算中主主要包括主主营业务收收入的预算算、主营业业务成本预预算、应收收、应付账账款预算和和期间费用用的预算等等；投资预预算主要可可以分为短短期投资预预算和长期期投资预算算，包括投资资的收益预预算、投资的的成本预算算和风险的的预算等；筹资活动动预算主要要是是指在在对企业融融资过程中中发生的各各项费用的的预算。1.2.22 资产负债债表预算和和利润表预预算此项预算是是为企业的的资产和负负债的期末末余额还有有企业预期的的经营利润润和费用编

13、编制的。编制资资产负债表表预算是以以企业的资资产负债表表中的期初初余额为基准，在充分分考虑损益益表预算、现现金流量表表预算的相相关数据对对资产、负负债、所有有者权益期期初余额的影响响后，采用用会计恒等等式计算求求得，而利利润表的编编制方法也也是类似的的，两者在在编制时，无无论是在编编制内容，还还是数据应应用上都是是相互影响响、相互渗渗透的。 1.2.33现金流预预算 现金流量量预算是通通过以上编编制的两种种预算的内容，大大体估计企企业的经营营活动、投投资及筹资资等日常活活动的资金金链结构、流流向及规模模等，进而而分别就各各项活动的的现金流入入量、现金金流出量和和净现金流流量做出详详细的预算算，

14、为企业业实现下一一步的各项项经营目标标提供资金金上的充分分保证。一般情况下下，在一个个企业的整整个财务预预算中，现现金流量预预算是核心心部分，因因为现金流流是最能充充分体现企企业的购买买能力和支支付能力的的指标，是是企业可以以持续、健健康经营的的保证，同同时充裕的的现金流也也是企业可可以进一步步拓展业务务空间的必必要条件。 1.3财务务预算管理理的内涵财务预算管管理是指利利用预算对对企业内部部各部门、各各单位的各各种财务及及非财务资资源进行分分配、考核核、控制，以以便有效地地组织和协协调企业的的生产经营营活动，完完成既定的的经营目标标。财务预预算管理制制度的构建建必须以企企业的战略略目标为导导

15、向，符合合战略要求求的财务预预算管理能能对企业长长期发展起起到全方位位的指导作作用，是企企业战略的的具体实施施规划。随着经济的的发展，企企业财务预预算管理越越来越受到到政府与企企业的重视视，作为一一种非常有有效的理财财方式，财财务预算管管理体制能能够提高企企业的抗击击风险能力力、运作效效率和经济济效益。1.4财务务预算管理理的特征1、财务预预算管理的的战略性：财务预算算管理体制制的构建必必须以企业业的战略目目标为指导导，符合企企业战略需需要的财务务预算管理理才能支持持企业面向向未来的全全面发展，是是企业战略略目标具体体的实施计计划。2、财务预预算管理的的系统性：可分为横横向和纵向向两个方面面，

16、横向是是指各个部部门的工作作内容相互互联系，某某个部门的的预算目标标完成与否否会影响其其他部门预预算的进度度；纵向系系统性是指指预算的编编制、执行行、控制、考考核等环节节共同构成成一个整体体，前后环环节紧紧相相扣，共同同形成预算算的刚性。 3、财财务预算管管理的全面面性：具体体表现为全全员性、全全程性和全全方位。全全员性是指指财务预算算涉及企业业内部各个个环节，需需要全员参参与，共同同完成，任任何环节出出差错，都都会影响整整体效率；全程性是是指财务预预算管理活活动是全过过程的管理理活动，包包括编制、执执行、控制制、分析考考核、绩效效评估、奖奖惩等环节节；全方位位是指财务务预算管理理不光要做做好

17、财务方方面的预算算，还要包包括经营预预算、资本本预算、筹筹资预算等等，必须要要把各方面面预算做到到位，否则则，会给企企业的经营营活动带来来不必要的的波动。2 构建建财务预算算管理制度度的必要性性“企业管理理乱，首先是财财务管理乱乱；企业效益益差，首先是财财务管理差差”，这是一一句从实践践中得出的的结论。在在全球快速速发展的市市场经济条条件下，企企业的财务务管理制度度显得越发发重要，而而当务之急急便是建立立健全企业业内部的财财务预算管管理制度。2.1 实实行财务预预算管理体体制是现在在企业管理理的大趋势势在市场化的的经济发展展条件下，企企业的发展展已经打破破了传统界界限，战略略目标的制制定开始向

18、向企业的宏宏观方向发发展，企业业内部的协协调、计划划、组织、控控制、监督督等职能越越发受到重重视，这就就使得各个个职能部门门的战略决决策与所属属单位的整整体目标趋趋于一致，而而将各职能能部门的管管理工作与与所属单位位的生产经经营决策贯贯穿起来的的主线就是是财务预算算管理。只有在企业业内部各职职能部门的的决策协调调一致的前前提下，才才能最大限限度的实现现企业的目目标价值，然然而，各职职能部门往往往会因彼彼此的利益益取向不同同而发生冲冲突，因此此传统模式式下的管理理模式便存存在这样的的缺陷：各各职能部门门划分板块块管理，由由于各职责责不同，缺缺乏整合，便便会因为冲冲突而造成成公司利益益的损失。2.

19、2 实实行财务预预算管理制制度是产权权制度变革革的必然选选择随着我国经经济体制改改革的不断断深入，企企业产权结结构趋于多多元化，分分散的、多多元化的投投资群体开开始出现，企企业也出现现了所有权权与经营权权的分离。分分散的投资资者们不仅仅关注企业业盈利能力力、利润总总额等指标标，更注重重于企业盈盈利的质量量与发展潜潜力，这种种情况进一一步促使企企业经营者者将企业的的规划与控控制从经营营成果扩大大到经营过过程，进而而延伸到企企业的经营营质量。而企业的经经营质量是是由资产负负债预算和和现金流量量预算决定定的，同时时这两者属属于企业的的财务预算算的基本要要素，因此此，在产权权结构变革革不断深入入的条件

20、下下，企业实实行财务预预算管理制制度是必然然选择。2.3实行行财务预算算管理是企企业适应财财务活动性性质变化的的有效机制制 作为为连接市场场和企业的的桥梁和纽纽带，企业业的财务活活动已经不不再是简单单的资金收收付活动，而而是包括投投资、筹资资和日常管管理等多项项内容的复复杂活动。现现在企业的的财务管理理不光要为为企业的经经营活动筹筹措资金，还还要在不同同的投资方方案之间进进行选择，以以及对日常常资金流动动进行管理理。在竞争日益益激烈的市市场经济条条件下，企企业能否有有效地预算算所需资金金，能否及及时地筹集集资金，能能否最大限限度地优化化资源配置置等财务活活动不仅掌掌握着企业业生存与发发展的命脉

21、脉，而且也也将会影响响到整个社社会的经济济发展。2.4实行行财务预算算管理制度度是加强企企业内部控控制的有效效途径首先，通过过财务预算算管理，可可以合理配配置企业内内部资源，保保证企业长长期在市场场上获得最最大收益。其其次在市场场销量、售售价一定的的情况下，成成本的降低低是企业提提高盈利的的关键因素素。再次，预预算实行的的是程序化化管理，通通过上上下下下的层层层分解，将将预算中的的经济效益益目标落到到了实处，为为企业经济济效益的提提高提供了了可靠保证证。最后，企企业的预算算管理的重重心从经营营结果延伸伸到经营过过程，进而而到经营质质量，由表表及里，由由量到质，从从根本抓起起，为提高高经济效益益

22、提供了更更广阔的空空间。企业的财务务预算一旦旦制定，便便进入实施施阶段，因因而重点工工作就在于于预算的控控制过程，由由于企业的的财务预算算是按计划划、按预期期指定的，而而外界的环环境是变化化的，难免免会出现偏偏差，此时时便为经营营者提供了了有效地监监控手段，即即使预算发发生偏差也也不能随意意改动，不不能逾越预预算规定的的界限，这这就是财务务预算在企企业内部控控制中发挥挥的核心作作用。2.5 财财务预算管管理制度是是量化企业业各职能部部门业绩的的标杆企业预算的的制定是企企业各职能能部门通力力合作的结结果，最后后确定的企企业预算是是各个职能能部门的综综合平衡的的结果，即即企业预算算的达成是是以企业

23、各各职能部门门的预算达达成为前提提的。每个个部门都可可以根据各各自的现实实情况完成成财务预算算，而这个个预算可以以看作是各各部门在一一定时期内内的努力方方向和奋斗斗目标。科学的财务务预算蕴含含着企业的的战略导向向与经营目目标，同时时也包含着着各个部门门的战略目目标，通过过预算目标标的层层分分解使得使使企业中的的每个职位位都被赋与战战略责任，每每个员工都都要承担各各自的工作作职责。而企企业的财务务预算正是是企业未来来目标的量量化指标，以此做为企业各部门绩效考核的指标可以充分达到绩效考核导向性的作用，同时，预算是以数量的方式来表达的，其本身就具有可量化、可考核性。因而，可以依据某部门预算的完成程度

24、来评定该部门的工作绩效，进而分析差异改进工作方式，这样既鼓励了各部门员工的工作积极性，又全方位的支持了企业的长远发展。3 企业业财务预算算问题分析析以石化化企业为例例石化企业属属于大型集集团公司，其其财务目标标的制定，执执行过程的的控制和预预算结果的的考核都很很严密。石石化公司一一般具有以以下几个特特点：一是公司规规模巨大，主主营业务突突出，现金金流量比较较充裕，公公司信用等等级较高。二是公司管管理层设有有多层次的的组织机构构，如油气气生产事业业部、炼油油化工事业业部、销售售事业部、能能源事业部部等，每个个事业部又又下属众多多公司。三是树立了了由内而外外向国际大大市场挺进进的战略目目标。四是实

25、行全全面预算管管理，将中中长期战略略规划落实实在年度预预算当中，有有的单位建建立了滚动动预算，将将年度预算算与实际的的生产经营营相结合，分分解到月度度或季度。五是建立了了业绩考核核制度，通通过绩效考考核达到激激励各阶层层管理者及员员工完成预预算目标的的目的。六是资金管管理手段比比较严格，一一般采用集集中式管理理，产品采用用现销方式式。3.1石化化企业财务务预算的制制定企业财务预预算的第一一要旨就是是要沿着公公司的战略略意图前进进，年度预预算是对企企业大型战战略目标的的落实，同同时，石化化企业的资资金集中式式管理的财财务特点决决定了财务务预算的制制定是重中中之重，现现以中石化化巴陵公司司为代表，

26、分分析石化企企业的财务务预算管理理制度。在整个财务务预算管理理体系中预预算的指标标占有十分分重要的地地位。巴陵陵分公司财财务预算的的编制，采采取的是上上下结合的的全员参与性性的编制方法法。整个预预算的编制制过程为：先由公司司高级管理理层提出公公司总目标标和事业部部及职能部部门分目标标；各基层层部门根据逐逐级管理原原则制定本本部门的预算算方案，呈呈报事业部部及各职能能部门；事事业部、职职能部门再再根据各下下属单位的的预算方案案，制定本本部门的预预算方案，呈呈报预算管管理负责部部门；经过预算管管理部门审查各各部门的预预算草案，进进行沟通和和综合平衡衡后，拟订订出整个公公司的预算算草案；预预算草案再

27、再反馈回各各部门征求求意见。经经过自上而而下、自下下而上的多多次审核，形形成最终的的预算，经经公司预算算部门审批批后，上报报公司高层层审批；当当公司高层层批准下发发后，才成成为公司正正式预算。公司的预算算正式确定定后，再层层层分解到到各事业部部、职能部部门、车间间、班组，各各单位再落落实到个人人，从而形形成人人参参与、各司司其职的局局面。年度度、月度财财务预算指令下下达后，各各预算责任任部门必须须认真组织织实施。为为确保预算算目标的实实现，公司司在预算控控制和考核核过程中都都会采取相相关必要的的措施：一是规范预预算外支出出管理，保保证预算管管理的可行行性和严肃肃性。对于于预算外需需要调整的的支

28、出，必必须先去上上级有关部部门请示，填写相关关申请，按按规定流程程层层会签签后才能调调整。二是实行预预算预警机机制，加强强预算执行行过程中的的监控力度。在在预算执行行中，落实实费用审批批程序和相相关审批制制度，强化化归口管理理、过程管管理。三是建立合合理的预算算考评体系系，兑现奖奖惩。公司司及时进行行月度考核核，并将有有关数据在在内部网上上及时公布布，确保预预算开支的的公开、透透明，费用用考核的公公平、公正正，最大限限度地调动动全体职工工的工作热热情。四是坚持和和完善财务务活动分析析制度。公公司建立以以主要领导导为首，包包括公司、各各职能部门门、事业部部、班组和和岗位等各各层次的财财务活动分分

29、析体系，并并使之制度度化、标准准化、规范范化，深层层次剖析预预算指标的的完成情况况，发现问问题并及时时弥补不足足，最大限度度地确保预预算目标的的实现。3.2企业业财务预算算管理工作作中存在的的问题以石化企企业为例作为大型集集团公司，石石化企业的的财务预算算管理工作作还是比较较到位的，但但企业之间间依然存在在一些不平平衡，有的的企业的预预算工作还还很滞后，还还有一些薄薄弱环节需需要进一步步改进。3.2.11 财务分分析不及时时，过程控控制缺乏力力度预算目标的的制定、执执行过程的的控制与预预算完成的的评估是预预算管理制制度的三个个重要环节节，而关键键就在于对对预算执行行过程中的的监督、分分析和控制

30、制阶段。虽虽然，大多多石化集团团公司一直直强调建立立企业的月月度分析考考核制度，开开展每月的的财务分析析活动，以以应对不断断变化的市市场环境，及及时分析产产生的问题题，提出对对策并实施施。但在实实际经济活活动中，多多数企业开开展的工作作并不到位位，有的企企业的月度度财务分析析不够深入入，甚至对对出现的问问题视而不不见，直至至发展到很很严重的程程度才向上上级汇报；有的企业业的财务分分析报告会会按季度召召开，或是是半年开一一次；还有有的企业执执行监管不不力，工作作措施实施施不及时。这这些问题的的出现反映映了企业集集团的日常常管理力度度不够，一一些工作还还是有所欠欠缺。3.2.22 财务分分析的基础

31、础比较薄弱弱，整体管管理水平有有待提高石化企业具具有专业版版块多、行行业分散、覆覆盖面广等等特点，给给公司的预预算造成很很大的困难难，再加上上目前信息息化预算发发展相对滞滞后，会计计信息系统统没有与企企业的财务务预算相连连接，使得得当前的财财务预算依依旧停留在在人工阶段段。受多方方面因素影影响，人工工预算难免免会出现数数出多门、口口径不一等等差错，进进而影响预预算指标的的确定、财财务分析的的结果，预预算的积极极作用不但但没有体现现，反而出出现消极的的一面。在财务预算算编制方法法的选择上上，大多数数企业依旧旧采用固定定预算、定定期预算等等方法编制制，预算运运行结束时时，将结果果直接与预预算指标进

32、进行比较。这这种传统的的静态式预预算管理只只适用于业业务量、成成本、价格格等因素变变化不大的的企业；然然而对于石石化企业，这这种大中型型的企业来来讲，内部部结构复杂杂、业务量量繁多，各各方面因素素的波动很很大，显然然不适合运运用静态的的财务预算算管理模式式。3.2.33 企业对预算算管理工作作不够重视视，忽视资资金成本管管理企业主要以以资本支出出预算为基基础编制财财务预算，非非常重视成成本费用预预算和投资资项目资金金运用安排排，而忽视视资金占用用成本。这这不仅使得得资金使用用效率降低低、资源浪浪费，而且且造成资金金结构不合合理，资金金成本增高高，财务风风险加大的的后果，发发生因预算算安排提前前

33、而造成资资金闲置浪浪费，因预预算安排滞滞后而耽误误生产经营营的局面，尤尤其对于业业务种类繁繁多、公司司结构复杂杂的石化企企业来讲，资资金管理的的失误直接接导致资金金资源和人人力资源的的浪费。虽然资金管管理的问题题涉及多个个方面，但但这并不属属于技术性性的难题，归归结到底还还是对财务务预算管理理工作的重重视程度不不够，比如如，有的单单位的实际际活动并没没有按照规规定的细节节去做，而而是凭主观观想象，造造成预算指指标与实际际成果脱节节；有的单单位没有完完成预算指指标，不从从根本上找找原因，而而是简单的的归结为预预算编制有有误；还有有的单位财财务人员极极不负责，到到年底考核核时才开始始编制预算算，临

34、时抱抱佛脚；这这些问题充充分说明了了目前的预预算管理工工作还很不不到位，企企业的预算算管理体制制亟待完善善。3.2.44 因核算算不规范，造造成预算指指标偏离实实际由于财务预预算的制定定主要取决决于会计核核算资料和和日常生产产经营活动动，因此，会会计核算要要遵守统一一的规范，否否则，很容容易造成财财务预算指指标偏离实实际，影响响企业的正正常运转。如石化企企业财务预预算问题浅浅析中李李振选提到到：石化总总部针对行行业特点曾曾制定了一一个会计核核算办法，并并通过财务务信息系统统下发到各各个下属单单位，但在在02年财财务审查中中发现，少少数企业并并未严格执执行集团规规定的统一一会计核算算制度，并并且

35、这些企企业的会计计核算不规规范、随意意性强；不不但没有为为企业的发发展提供向向导，也不不利于解决决集团总部部与各下属属单位的信信息不对称称问题。4 完善善企业财务务预算管理理制度的的的对策目前，企业业财务预算算管理体制制的监管还还比较松弛弛，建立完完善的财务务预算管理理机制有利利于规范企企业的生产产经营行为为，强化财财务部门在在企业生产产经营活动动中的监控控作用，及及时有效地地发现解决决企业日常常活动中发发生的问题题。因此健健全企业的的财务预算算管理制度度不容小视视。4.1强化化预算的约约束力与控控制力，建建立严肃的的预算考核核制度 企业的预预算一经确确定，在企企业内部便便具有法律律效力，为为

36、保证企业业的有限资资源最大限限度地按照照公司的发发展战略发发挥作用，需需要在预算算执行过程程中加以严严格的控制制。企业执执行机构应应按预算的的具体要求求，按“以月保季季，以季保保年”的原则编编制季、月月滚动预算算，对于有有利于企业业发展的项项目，企业业从财务资资金的角度度予以支持持并保证其其顺利实施施。有关负责责部门应按按照预算方方案实施预预算跟踪控制管管理，及时时反映和监监督预算执执行情况，适适时实施必必要的制约约手段，把把企业管理理的方法策策略全部融融会贯通于于执行预算算的过程中中，最终形形成全员和和全方位的的预算管理理体系。实践证明，如果缺乏有效的监督，再好的方案，也很难达到预期的目标。

37、为了确保企业预算各项主要指标的顺利完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施科学的绩效考核。具体可实行月度考核、季度兑现、年度清算的办法，并且做到及时兑现奖惩，最大限度地调动全体员工的积极性和创造性。4.2灵活活运用各种种预算编制制方法，准准确编制预预算指标在市场环境境瞬息万变变的新条件件下，多数数企业采用用的预算方方法已相对对滞后，定定期预算等等固定的预预算模式已已经不再适适应经济发发展的新形形势，企业业必须寻求求新的预算算编制方法法完善自身身的财务管管理制度。首先，运用用滚动预算算，在预算算时始终不不断修正、调调整和延续续预算。滚滚动预算的的基本思路路是每过一一

38、定的期间间(如一个个月)，都都要根据新新的形势进进行调整，保保证预算和和企业营运运活动的吻吻合，这种种预算方法法要求前几几个期间的的预算详细细而完整，随随着时间的的推移，后后几个期间间的预算可可适当放宽宽，如此反反复，保持持财务预算算的持续性性、完整性性。目前，石石化总部应应按半年编编制滚动预预算，而旗旗下的事业业部、各单单位应按季季度编制，小小公司应按按月度编制制，从动态态预算中把把握企业的的未来。其次，采用用弹性预算算应对价和和量变动的的风险。在在不能准确确预期生产产经营情况况的条件下下，根据成成本性态及及业务量、成成本与利润润之间的关关系，按照照可能的业业务量水平平编制的。一一方面能够够

39、在不断变变化的经营营活动中更更好地发挥挥预算的控控制作用；另一方面面能够更客客观地考核核预算在实实际工作中中的执行情情况。李振振选在石石化企业财财务预算问问题浅析中中提到可编编制弹性预预算的板块块有：油田田板块的产产量与价格格，炼油板板块的原油油加工量与与采购价格格，化工板板块的重油油及大宗产产品价格，销销售板块的的成品油价价格等。最后，采用用零基预算算，一切从从零开始。所所有的预算算支出均以以零为起点点对各个项项目需要的的财务与非非财务资源源进行估计计，并按照照业务的轻轻重分配预预算经费，进进而编制费费用预算。整整个编制预预算的过程程就是对各各部门挖掘掘潜力的过过程，对企企业各项费费用的降低

40、低是十分有有利的。4.3统筹筹预算工作作，避免非非技术性失失误大型企业集集团应根据据企业的结结构和发展展战略，编编制长期资资本预算、长长期销售预预算、长期期筹资预算算等，同时时长期预算算应根据预预算的执行行情况而采采用滚动调调整，在重重视成本费费用预算的的基础上，还还要关注企企业的资金金占用成本本，以编制制出精确的的年度预算算。企业的预算算工作不仅仅涉及众多多的技术性性问题，还还有一些容容易被人忽忽视的非技技术性问题题，譬如，资资金的占用用成本，尤尤其是在资资金流量比比较大的项项目上，无无疑是一个个沉重的财财务包袱，加加大企业财财务风险，因因此，统筹筹预算工作作，做到预预算工作能能按时顺利利有

41、序地进进行，是企企业在预算算工作过程程中必须重重视的一个个环节。对对此，结合合石化企业业现有的组组织结构，可可分为总部部、事业部部、子公司司、分厂四四级结构建建立预算管管理体制，这这样，大大大提高了企企业内部的的预算控制制能力，能能够有效地地避免预算算脱节、资资金周转滞滞后等非技技术性失误误，最大限限度地节约约了企业的的人力资源源与财务资资源。4.4注重重细节管理理，夯实预预算指标的的编制和修修正完善预算管管理制度的的基础工作作之一就是是规范和统统一口径，及及时修订与与完善各项项定额。各各项消耗的的定期修订订与完善是是企业的一一项基础工工作，必须须高度重视视，比如劳劳动定额、物物料水电等等消耗

42、、产产品质量定定额、成本本费用定额额等。当情情况发生变变化时，不不需要调整整所有的预预算指标，既既费时又费费力，对具具体的预算算进行调整整即可；如如果预算涉涉及公司的的利益重大大时，应及及时上报给给上级部门门，通过预预算管理委委员会集体体讨论再做做出变更。目前，计量量手段的缺缺乏是预算算管理不到到位的主要要原因，计计量手段的的完善必须须得到重视视，而完善善计量手段段必须要完完善经济核核算，尤其其是小责任任中心(车车间、班组组)的经济济核算，通通过小规模模的经济核核算活动，对对一线生产产经营活动动进行记录录和监控，不不仅能及时时了解企业业的运行情情况，还可可以提高财财务预算的的精确性。总之，企业业要实现资资源的优化化配置，最最大限度地地节约和使使用各项资资源，必须须通过科学学、合理的的财务预算算管理体制制，为企业业的决策者者提供真实实有效的信信息。它是是企业协调调内部资源源的工具、控控制的标准准、考核的的依据，对对企业建立立现代企业业管理制度、提提高管理水水平、增强强竞争力有有着十分重重要的意义义。