1第一章总论2808.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第一章 总 论学习要求（一）初级级资格学学习要求求 掌掌握会计计要素和和会计核核算的一一般原则则，熟悉悉会计核核算的基基本前提提，了解解会计对对象。（二）审计计师资格格学习要要求 掌掌握会计计要素以以及会计计核算的的基本前前提和一一般原则则，了解解会计对对象。一、会计对对象 商商品经济济条件下下，会计计对象是是能够以以货币计计量的生生产经营营活动，即即资金运运动。 二、会计要要素1.反映财财务状况况的会计计要素资产、负债债、所有有者权益益资产负债债+所有者者

2、权益2.反映企企业经营营成果的的会计要要素收入、费用用和利润润利润收入入费用用三、会计核核算的基基本前提提会计主体：指会计计工作服服务的对对象，即即某一 特定定的单位位。持续经营：指会计计主体的的生产经经营活动动将不断断 继续下下去，不不会因解解散、倒倒闭而停停 止。会计分期：指将会会计主体体持续不不断的生生产经营营 活动动划分为为一定的的期间，作作为会计计 结账、编编制报表表的时间间期限。货币计量：指对会会计主体体持续进进行的各各项生产产 经营活活动的核核算采用用统一的的计量单单位，即即 货币。货货币计量量假设以以币值稳稳定为条条件。四、会计核核算的一一般原则则1.关于会会计信息息质量的的原

3、则 客观观性、相相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、重要性2.关于会会计要素素确认计计量的原原则 权责责发生制制、配比比、谨慎慎性、实实际成本本、划分分收益性性支出和和资本性性支出、实实质重于于形式历年考题 企企业提供供的会计计信息应应当能够够反映企企业的财财务状况况、经营营成果和和现金流流量，以以满足会会计信息息使用者者的需要要，这体体现的会会计原则则是： A一贯性性原则 B可可比性原原则 C相关性性原则 D谨谨慎性原原则 答案案：C（20003年初初级） 历年考题 下列列会计核核算的一一般原则则中，属属于会计计要素确确认计量量原则的的是： A相关性性原则 B实际成成本原则则 C可比性性

4、原则 D重要性性原则 答案：B（20003年中中级）历年考题 企企业在不不同的会会计期间间采用的的会计核核算方法法应保持持一致，其其遵循的的会计原原则是： A相关性性原则 B可比性性原则 C一贯性性原则 D配比性性原则 答案案：C（20004年初初级） 10下列列会计科科目中，属属于损益益类科目目的是： A长期股股权投资资 B投投资收益益 CC.劳务务成本 DD制造造费用 答案：B（20003年初初级） 10下列列会计核核算的一一般中，属属于会计计要素确确认计量量原则的的是： A相关性性原则 B实实际成本本原则 C可可比性原原则 D重要性性原则 答案：B（20003年中中级） 13.企业业提供

5、的的会计信信息应当当能够反反映企业业的财务务状况、经经营成果果和现金金流量，以以满足会会计 信息使用者者的需要要，这体体现的会会计原则则是： A一贯性性原则 BB可比比性原则则 CC相关关性原则则 D谨慎性性原则 答案：C（20003年初初级） 13下列列事项中中，会导导致企业业所有者者权益总总额发生生变化的的是： A发放股股票股利利 B提取盈盈余公积积 C资本公公积转增增资本 D企业债债转股 答案：D（20004年初初级） 48.投资资者拥有有企业全全部资产产的所有有权。（）（2002年初级）第二章 流动动资产第一节 货币资资金学习要求（一）初级级资格学学习要求求 掌掌握银行行存款、应应收票

6、据据、应收收账款、短短期投资资取得和和收益的的账务处处理以及及存货取取得和发发出的计计价。熟熟悉库存存现金、外外币资金金、原材材料、存存货清查查和短期期投资处处置的账账务处理理以及存存货、短短期投资资跌价准准备的核核算。了了解其他他货币资资金、预预付账款款和其他他应收款款的核算算以及应应收票据据的分类类和坏账账损失的的确认条条件。学习要求（二）审计计师资格格学习要要求 掌掌握银行行存款、外外币资金金、应收收票据、应应收账款款、原材材料、短短期投资资取得和和收益的的核算以以及存货货的计价价和短期期投资及及存货跌跌价准备备的核算算。熟悉悉库存现现金、其其他货币币资金、存存货清查查和短期期投资处处置

7、的账账务处理理。了解解应收票票据的分分类、坏坏账损失失的确认认条件和和预付账账款及其其他应收收款的核核算。一、银行存存款的核核算1.银行结结算方式式和支票票的核算算 汇兑兑、托收收承付、委委托收款款、支票票2.银行存存款的核核对 企企业的银银行存款款日记账账与银行行的对账账单核对对时，应应对未达达账项进进行调整整。 根根据未达达账项，对对企业和和银行各各自提供供的银行行存款的的余额进进行调整整 银行存款余余额调节节表项目金额项目金额银行对账单单余额企业对账单单余额加：企业增增加银行行未增加加加：银行增增加企业业未增加加减：企业减减少银行行未减少少减：银行减减少企业业未减少少调节后余额额调节后余

8、额额1.调整后后双方银银行存款款的余额额应相等等，如果果调整后后双方余余额仍不不相等，则则应查明明原因，进进行处理理。2. 不能能根据调调节表对对未达账账项作调调整账务务处理。二、其他货货币资金金 外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款、信信用卡存存款、信信用证保保证金存存款、存存出投资资款 办办理上述述各项有有专门用用途的存存款后，根根据银行行退回的的有关凭凭证：借：其他货货币资金金贷：银行行存款 企企业用外外埠存款款、银行行汇票、银银行本票票购买货货物时，根根据发票票账单等等有关凭凭证 ：借：在途物物资、 原材料料、 库存商商品 应应交税金金应交增增值税 （进项项税额） 固固定资产

9、产、短期期投资等等 贷贷：其他他货币资资金三、外币资资金1.外币账账户和记记帐汇率率 外外币账户户，包括括外币现现金、外外币银行行存款及及外币债债权债务务账户。 发生外外币业务务时，企企业应将将外币金金额按一一定的汇汇率折合合为记账账本位币币金额，登登记帐簿簿。 折合合汇率选选择：a.业务务发生当当时的市市场汇率率 bb.业务务发生月月份月初初的市场场 汇汇率2.汇兑损损益的会会计处理理 汇兑损益益:（1）结汇汇和售汇汇时市场场汇率分分别与买买入价、卖卖出价之之间的差差额对记记帐本位位币 影响的的金额；（2）各外外币账户户月末余余额按月月末市场场汇率折折算的记记账本位位币金额额与相对对应的记记

10、账本位位币账户户的账面面月末余余额的差差额 。 汇兑兑损益的的处理原原则：为为购建固固定资产产而发生生的汇兑兑损益，且且在固定定资产交交付使用用之前，计计入固定定资产价价值；筹筹建期间间发生的的除为购购建固定定资产以以外的汇汇兑损益益，计入入开办费费（长期期待摊费费用） ；接受受外币投投资发生生的汇兑兑差额计计入资本本公积；其他情情况下发发生的汇汇兑损益益，除另另有规定定者外，一一般计入入当期损损益（财财务费用用）。 P114例例2，假设设该企业业外币业业务采用用业务发发生时的的市场汇汇率为折折合汇率率。各业业务发生生时的市市场汇率率如下：业务（1）1：8.33，业务务（2）1：8.225，业

11、务（3）1：8.22，业务务（4）1：8.335业务（4）1：8.225，业业务（55）1：8.22月末1：88.2。1、借：银银行存款款美元元户 $900000/74770000 贷：应应收账款款美元元户 $900000/747700002、借：银银行存款款美元元户 $800000/66000000 贷：短短期借款款美元元户 $800000/660000003、借：银银行存款款美元元户 $10000000/82200000 财财务费用用 2200000 贷：银银行存款款人民民币户 844000004、借：固固定资产产 33440000 贷：应应付账款款美元元户 $400000/3344000

12、0 5、借：应应付账款款美元元户$22000000/164400000 贷：银银行存款款美元元户 $22000000/164400000银行存款应收账款月初 $2000/1660001. $9000/7470002. $8000/6600003. $100000/8200005. $200000/1640000前 $9000/753000后 $90000/738000汇兑损益 15000月初 $140000/11620001. $90000/747000前 $50000/415000后 $50000/410000汇兑损益 5000应付账款短期借款月初 $200000/16600004. $40

13、000/3340005. $200000/1640000前 $40000/354000 后 $40000/328000汇兑损益 260002. $ 80000/660000前 $80000/660000 后 $80000/656000汇兑损益 4000借：应付账账款 2260000 短短期借款款 40000 贷：银银行存款款 150000 应收收账款 50000 财务务费用 1100000 本期汇兑损损益合计计2000000100000 100000 15某企企业8月末“银行存存款（美美元户）”账户余额为75万美元， “应付账款（美元户）”账户贷方余额为25万美元；9月份上述账户没有发生业务。

14、8月末和9月末人民币与美元的市场汇率分别为1：8.25和1：8.21。则9月份发生的汇兑损益（人民币）是： A汇兑收收益4万元 B汇汇兑收益益2万元 C汇汇兑损失失4万元 D汇汇兑损失失2万元 答案：D（20003年中中级） 10企业业在不同同的会计计期间采采用的会会计核算算方法应应保持一一致，其其遵循的的会计原原则是： A相关性性原则 B可比性性原则 C一贯性性原则 D配比性性原则 答案：C（20004年初初级）四、应收票票据1.商业汇汇票的分分类 商商业承兑兑汇票 按承兑兑人不同同 银银行承兑兑汇票 不不带息票票据 按是否否带息 带带息票据据2.票据到到期日按月表示：以到期期月份中中与出票

15、票日相同同的日子子 为到到期日。按日表示：按实际际经历天天数计算算，算头头不算 尾。3.带息票票据利息息 应收票票据利息息面值值利率期限4.应收票票据账务务处理收到票据：借：应应收票据据(面值) 贷贷：主营营业务收收入 应交交税金增（销销项）期末计息：借：应应收票据据 贷贷：财务务费用票据到期收收到票款款： 借：银行存存款 贷贷：应收收票据(面值+已计提提的利息息) 财务费费用 票据到期付付款人无无力支付付（商业业承兑汇汇票） ： 借借：应收收账款 贷：应应收票据据（未计息部部分，备备查簿登登记，待待实际收收到时冲冲当期的的财务费费用。） 5.应收票票据贴现现的核算算（不附附追索权权的应收收票

16、据）贴现息到到期价值值贴现率率贴现天天数3600贴现天数贴现日日至票据据到期日日实际天天数11贴现金额票据到到期价值值贴现现息举例：P1118例例4五、应收账账款的核核算1.入帐价价值 按实实际交易易的金额额入账。 商业业折扣：对入帐帐价值无无影响 总总价法 现金金折扣 净净价法举例：某企企业销售售商品，售售价100 0000元，增增值税11 7000元。合合同规定定的现金金折扣的的条件是是：2/10、1/220、n/330（假假定计算算折扣的的基数为为不含增增值税额额的实际际成交价价）。 采用总价法法核算：1.销售商商品 借：应应收账款款 111 7000 贷：主主营业务务收入 110 00

17、00 应交交税金增（销销项） 11 70002.收到货货款（1）100天内收收到：借：银行存存款 111 5500 财财务费用用 2000 贷：应收账账款 111 7000（2）11120天内内收到：借：银行存存款 111 6600 财财务费用用 1000 贷：应收账账款 111 7000（3）200天后收收到：借：银行存存款 111 7700 贷：应收账账款 111 7000采用净价法法核算：1.销售商商品 借：应应收账款款 111 5000 贷：主主营业务务收入 9 8000 应交交税金增（销销项） 11 70002.收到货货款（1）100天内收收到：借：银行存存款 111 5500贷：应

18、收账账款 111 5000（2）11120天内内收到：借：银行存存款 111 6600 贷：应收账账款 111 5000 财财务费用用 1100（3）200天后收收到：借：银行存存款 111 7700 贷：应收账账款 111 5000 财财务费用用 2200六、预付账账款及其其他应收收款（一）预付付账款预付时： 借：预付账账款 贷贷：银行行存款收到所购货货物时：借：预预付账款款 贷贷：主营营业务收收入 应交交税金增（销销项）多退：借：银行存存款 贷：预付账账款少补：借：预付账账款 贷：银行存存款 不设“预付账款”时，在“应付账款”的借方核算。应付账款明细帐户贷方余额借方余额资产负债表项目应付账

19、款预付账款（二）其他他应收款款 其其他应收收款是指指除应收收账款、应应收票据据和预付付账款以以外的其其他应收收、暂付付款项。七、坏账准准备（一）坏账账确认条条件： 1.债债务人死死亡或破破产，以以其遗产产或破产产财产清清偿后仍仍无法收收回。 2. 债务人人较长时时间（一一般为三三年及以以上）不不能清偿偿债务，并并有充分分证据表表明以后后仍无法法收回或或收回可可能性极极小。 坏账损失核算的方法直接转销法备抵法：设“坏账准备”坏账准备提提取范围围： 到期未未收到票票款应收账款 应收收票据 未未到期有有确凿证证据 证证明不能能收回 其他应收款款 预付付账款 有有确凿证证据证明明不 能能收到所所购货物

20、物坏账准备的的账务处处理：提取时： 借：管理费费用 贷：坏坏账准备备发生坏账： 借：坏账准准备 贷：应应收账款款冲销又收回回： 借：应应收账款款 贷：坏坏账准备备 借：银银行存款款 贷：应应收账款款 余额额百分比比法坏账损失的的 账龄分分析法估计方法 销货货百分比比发实提数应应提数计提前前账户余余额 （如如余额借借方为负负数） 正正数：补补提负数：冲 举例：某公公司期初初“坏账准准备”贷方余余额4885万元元，本期期发生坏坏账损失失1500万元，以以前年度度发生的的坏账1180万万元本期期又收回回。该公公司采用用账龄分分析法计计提坏账账准备，本本期账龄龄及计提提比例资资料如下下：应收账款1年以

21、内12年23年3年以上年初余额500800600400年末余额1600400800500计提比例5103050账务处理：1.发生坏坏账 借借：坏账账准备 11 5000 0000 贷：应应收账款款 1 5500 00002.冲销又又收回 借借：应收收账款 11 8000 0000 贷贷：坏账账准备 1 8800 0000 借：银行存存款 1 8000 0000 贷贷：应收收账款 1 8800 00003.本期计计提数（166005+400010+800030 +500050）（48851500+1880） 6100515595 借：管理费费用 9500 0000 贷：坏账准准备 9500 00

22、00 15某企企业采用用账龄分分析法估估计坏账账损失，2001年初“坏账准备”科目贷方余额5万元，2001年转销坏账损失3万元，2001年末应收款项余额账龄在1年以内（含1年）的为100万元（坏账准备提取比例3），账龄在1年以上的为20万元（坏账准备提取比例5），则年末应记入“坏账准备”科目的方向和金额是： A.贷记77万元 BB.贷记记4万元 C.贷记2万元 DD.借记记1万元 答案：C（20002年初初级） 11.如果果企业不不设“预付账账款”科目，那那么预付付的货款款应记入入的会计计科目及及其方向向是： A.“应收收账款”科目的的借方 B.“应收收账款”科目的的贷方 C.“应付付账款”科目的的借方 D.“应付付账款”科目的的贷方 答案：C（20003年初初级） 11企业业收到的的下列票票据中应应通过“应收票票据”科目核核算的是是： A商业汇汇票 B转账支支票 C银行汇汇票 D银行本本票 答案：A（20004年初初级） 37.下列列项目中中，属于于其他货货币资金金核算范范围的有有： A.银行本本票存款款 BB.外埠埠存款 C.信用卡卡存款 D.存出投投资款 E.信信用证保保证金存存款 答案：A B CC D E（20002年初初级）