某联社财务管理实施制度17822.docx

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1、雁塔联社财财务管理实实施办法第一章 总 则则 第第一条 为了加强强联社财务管管理，不断断规范财务务核算和管管理行为，促促进法人治治理结构不不断完善，防防范和化解解经营风险险，保护自自身及其相相关方合法法权益，根根据企业业会计准则则、金金融企业财财务规则、中中华人民共共和国企业业所得税法法、中华人人民共和国国企业所得得税法实施施条例、陕西省省农村合作作金融机构构财务管理理制度和和陕西省农农村合作金金融机构财财务管理实实施办法等法律、法规及规定，制定本实施办法。 第第二条 联社根据本本办法的规规定以及自自身发展的的需要，建建立健全内内部财务管管理制度，设设置财务管管理职能部部门，配备备专职财务务管

2、理人员员，综合运运用规划、预预测、计划划、预算、控控制、监督督、考核、评评价和分析析等方法，筹筹集资金，营营运资产，控控制成本，分分配收益，配配置资源，反反映经营状状况，防范范和化解财财务风险，实实现持续经经营和价值值最大化。第三条 联社的财务务管理工作作实行分级级授权管理理制，分管管财务会计计工作的领领导在财务管理理委员会授授权范围内内履行职责责。重大财财务事项须须经理（监监）事会研研究决定，并并定期向社社员代表大大会报告其其财务状况况。第四条 联社应当当依法纳税税。在计算算应纳税所所得额时，财财务会计处处理办法与与税收法律律、行政法法规规定不不一致的，应应当依照税税收法律、行行政法规的的规

3、定执行行。第二章 财务管理理第五条 财务管理理是指按照国家家法律、法法规和准则则、规则以以及联社经经营战略，对对财务活动动进行组织织、预测、决决策、计划划、控制、分分析和监督督等一系列列管理工作作的总称。财务管理体现以下五个方面的财务关系：（一）投资资者向联社社注入资本本，联社向投资资者分配利利润，体现现着资本收收益分配的的关系；（二）联社社向债权人人筹措资金金，到期后后按存入日日的挂牌利利率支付利利息和归还还本金，体体现着债权权、债务的的关系；（三）政府府作为社会会事务的管管理者，强制和无无偿参与联联社收益分分配，同时时对联社承担社社会道义、实实施各项财财政经济政政策，体现现着国民收收入分配

4、与与再分配的的关系；（四）联社社按规定向向客户筹措措资金、发发放贷款，体体现着社会会成员之间间分工协作作的关系；（五）联社社接受职工工的劳动，并并向职工支支付劳动报报酬，体现现着职工和和联社之间在在劳动成果果上的分配配关系。第六条 联社的财财务务管理理应当遵循循以下原则则：（一）资金金结构优化化原则，即即联社在资金金筹集中应应当考虑资资金成本的的高低，发发挥财务杠杠杆的作用用，选择最最佳的筹资资方式，保保持最有利利于实现发发展战略和和财务目标标的资金结结构。（二）资源源有效配置置原则，即即联社在经营营管理过程程中，对拥拥有的各项项资源进行行有效配置置和优化组组合，并随随着经营管管理和市场场竞争

5、情况况的变化而而不断进行行动态调整整，使其发发挥最大的的利用效果果。（三）成本本效益最优优原则，即即在联社经营管管理活动中中，加强成成本管理，控控制费用水水平，实现现以尽可能能少的成本本耗费获得得最大化的的效益，从从而提高成成本竞争优优势。（四）收益益风险均衡衡原则，即即联社在经营营管理活动动中，对存存在的收益益与风险互互相依存的的关系，经经过充分评评估后进行行正确的抉抉择，取得得合理的平平衡。（五）分级级授权管理理原则，即即建立内部部分级财务务管理制度度，规定联联社内部信用社社、直属分分社和经济济制分社的的财务管理权限限及其相称称的责任，明明确互相制制约、相互互配合的管管理关系。（六）利益益

6、关系协调调原则，即即利用经济济手段处理理联社相关利利益主体的的财务关系系，兼顾投投资者、债债权人、职职工等各方方利益，为为联社创造和和谐的运行行环境。第七条 财务管理理六大要素素为：资金筹筹集、资产产营运、成成本控制、收收益分配、信信息管理、财财务监督。第八条 联社财务管管理的基本本要求为：确定内部部财务管理理体制、建建立健全内内部财务管管理制度、有效控制财务风险。第九条 联社财务管管理的内容容包括：（一）制定定财务战略略，发挥财财务职能。（二）合理理筹集资金金，有效营营运资产。（三）控制制成本消耗，增增加联社收益。（四）规范范收益分配配，增强发发展后劲。（五）加强强财务监督督，实施财财务控制

7、。（六）加强强财务信息息工作，提提高财务管管理水平。第十条 联社应当建建立财务决决策机制，明明确决策规规则、程序序、权限和和责任等。第十一条 联社应当建建立财务风风险管理机机制，明确确财务风险险管理的权权限、程序序、应急方方案和具体体措施，以以及财务风风险形成当当事人应承承担的责任任，切实防范和和化解财务务风险。第十二条 联社应当建建立财务预预算管理机机制，以现现金流为核核心，按照照实现企业业价值最大大化等财务务目标的要要求，对资资金筹集、资资产营运、成成本控制、收收益分配、重重组清算等等财务活动动，实施全全面预算管管理。第三章 资金筹集集管理第十三条 联社应当通通过不同渠渠道，采取取各种方式

8、式，按照一一定程序筹筹措业务经经营所需资资金。资金金筹集分为为权益筹资资和负债筹筹资两大类类。（一）资金金筹集的主主要方式1、募集股股本金。按按照监管部部门的相关关规定，联联社应当按按照入股自自愿、风险险自担、服服务优惠、利利益共享的的原则，向向社会公众众和内部职职工募集一一定数量的的股本金，股本金分为自然人股和法人股。2、吸收存存款。按照照挂牌利率率吸收的各各项存款是是农村合作作金融机构构的主要负负债形式。（二）资金金成本。是是指为筹集集和使用资资金而付出出的代价，包包括资金筹筹集费和资金金使用成本本两部分。资金成本通常用资金使用成本与实际筹集资金的比率表示，即：资金成本率率资金使使用成本实

9、际筹资资额100加权平均资资金成本第j种种资金成本本第j种资资金占全部部资金的比比重(权数数)第十四条 联社筹集资资本金，应应当符合国国家有关资资本金管理理的规定，根根据发展战战略和经营营规划拟定定筹资方案案，履行规规定的审批批程序。筹集资本金金，应当聘聘请会计师师事务所验验资。办理理工商登记记后，应当当向投资者者出具出资资证明书。第十五条 联社筹集的的实收资本本分为资格格股和投资资股。其中中，资格股股在当年发发生亏损或或者资本充充足率未达达到规定要要求或退股股后达不到到规定要求求时，不得得办理退股股；投资股股在持续经经营期间，投投资者除依依法进行转转让、继承承和赠予外外，不得以以任何方式式抽

10、走。第十六条 资本公积积的管理1、资本公公积的来源源资本公积是是投资者实实际投入资资金超出注注册资本所所占份额的的部分，以以及其他非非正常经营营收益形成成的积累，是是资本的一一种储备形形式。其来来源包括资资本（股本本）溢价和和其他资本本公积。其其中，其他他资本公积积主要是指指可供出售售金融资产产的公允价价值变动额额、持有至至到期投资资重分类为为可供出售售金融资产产时公允价价值与摊余余成本的差差额以及自自用房地产产转换为采采用公允价价值模式计计量的投资资性房地产产时，公允允价值大于账账面价值的的差额部分分。2、资本公公积的用途途资本公积只只能用于转转增资本，不不能用于弥弥补亏损或或其他损失失。第

11、十七条 联社从从税后利润润中提取的的盈余公积积，可以用用于弥补亏亏损或者转转增资本。法法定盈余公公积转增资资本后留存存的部分，以以不少于转转增前注册册资本的225为限限。（一）盈余余公积的来来源盈余公积是是从税后利利润中提取取的资本积积累，包括括法定盈余余公积和任任意盈余公公积。法定盈余公公积按当年年税后利润润的10提取（非非公司制企企业也可按按照超过110的比比例提取），累累计提取的的法定盈余余公积达到到注册资本本50以以后，可以以不再提取取。任意盈余公公积可以根根据社员代表（股股东）大会会决议的比比例提取。（二）盈余余公积的用用途1、用于弥弥补亏损。以以盈余公积积弥补亏损损时，应当当由理（

12、董董）事会提提出具体方方案，报经经社员代表表（股东）大大会批准。2、用于转转增资本。将将盈余公积积转增资本本时，应当当经社员代代表（股东东）大会决决议批准。第十八条 应当建建立规范有有效的资本本补充机制制，保持业业务规模与与资本规模模相适应，在在资本充足足率、偿付付能力等方方面满足有有关法律、法法规的要求求。（一）资本本补充机制制增加实收资资本或者以以资本公积积、盈余公公积转增实实收资本，按按规定履行行必要的程程序后，应应当办理相相关的财务务事项和工工商变更登登记。增加加资本属于于重大的财财务事项，应应当按照法法律法规及及章程规定定，履行内内部决策程程序。（二）资本本充足率按照相关规规定，资本

13、本充足率不不得低于88，核心心资本充足足率不得低低于4，即即资本总额额月末平均均余额与加加权风险资资产月末平平均余额之之间的比率率应大于或或等于8；核心资资本月末平平均余额与与加权风险险资产月末末平均余额额的比率应应大于或等等于4。资本充足率率的管理和和计算，按按照监管部部门的相关关规定执行行。第十九条 联社以吸收收存款、拆拆借、向人人民银行再再贷款等方方式筹集资资金，应当当符合国家家有关规定定，明确筹筹资目的，考考虑资金需需求和负债债风险，签签订书面合合同，不得得擅自提高高或者变相相提高利率率以及付费费标准，并并应适时合合理调整负负债结构，降降低筹资成成本。第四章 资产营运运管理第二十条 联

14、社应当根根据风险与与收益均衡衡等原则和和业务经营营的需要，合合理确定不不同类型资资产之间的的比例，并实施资资产结构动动态管理。第二十一条条 现金金资产。在在保证支付付能力、实实现持续经经营的前提提下，联社社应当按照总量适适度、适时时调节和保保障安全原原则，积极极做好现金金资产的管管理工作。现现金资产包包括：库存存现金、超额准备备金、存放放系统内（同同业）款项项。第二十二条条 信贷贷资产。联联社应当按按照信贷资资产管理的的相关规定定和业务发发展的需要要，坚持效效益性、安安全性、流流动性的经经营原则，建建立规范的的贷款审批批制度和监监督控制制制度，严格格执行国家家利率政策策，按期回回收贷款本本金和

15、利息息，并接受受主管机关关的管理及及有关部门门的监管。（一）应收收利息的管管理应当按照国国家规定的的适用利率率坚持按年年、按季、按按月结息。对对未到期跨跨年度的贷贷款（含展展期）应计计算并计提提应收利息息，计入当当期损益；对贷款利利息自结息息日起，逾逾期90天天以内(含含90天)的应收未未收利息，应应继续计人人当期损益益；已纳入入损益的应应收利息逾逾期超过990天(不不含90天天)仍未收收回的，无无论该贷款款本金是否否逾期，要要相应作冲冲减利息收收入处理，同同时将冲回回的表内应应收利息转转入表外核核算，待实实际收回时再计计入损益。（二）贷款款减值的管管理应当按季对对各项贷款款进行检查查，分析其

16、其收回的可可能性，根根据谨慎性性原则，合合理预计各各项贷款可可能产生的的损失，对对预计可能能产生的损损失，计提提贷款损失失准备。（三）贷款款损失的核核销贷款损失应应当按照相相关规定的的认定条件件、核销程程序等进行行核销和管管理。第二十三条条 投资资。联社应当在法律律法规允许许的范围内内，经相关关权力机构构决议和履履行必要的的程序后，以以货币资金金进行债权权或者股权权投资，明明确投资权权益，按照照财务管理理制度规定定的程序支支付投资款款项，并及及时监控和和考核投资资项目的效效益，落实实项目决策策者和实施施者的责任任。第二十四条条 固定资资产。联社社应当建立立固定资产产购建（置置）、使用用、处置制

17、制度。根据据固定资产产的性质和和使用情况况，合理确确定固定资资产的使用用寿命和预预计净残值值。根据与与固定资产产相关经济济利益的预预期实现方方式，合理理选择折旧旧方法。使使用寿命、预预计净残值值和折旧方方法一经确确定，不得得随意变更更。在建工工程项目交交付使用后后，应当在在一个会计计年度内办办理完竣工工决算手续续。联社应应加强固定定资产比率率管理，固固定资产净净值与在建建工程之和和占净资产产的比重最最高不得超超过40，国家另另有规定的的，从其规规定。第二十五条条 无形形资产。联联社通过自自创、购买买等方式取取得的商标标权、专利利权、土地地使用权及及专有技术等等无形资产产，应当依依法明确权权属，

18、落实实经营和管管理责任。无无形资产出出售和租赁赁时，应当当签订书面面合同，明明确双方的的权利和义义务，实行行合理定价价。第二十六条条 投资资性房地产产。联社改变自自用房地产产的用途为为以赚取租租金为目的的的，在符符合投资性性房地产确确认条件时时，通常应应当按照历历史成本计计量模式进进行后续计计量，按月月计提投资资性房地产产累计折旧旧。第二十七条条 抵债债资产。联联社收取、保保管和处置置抵债资产产，应当按按照规定的的程序办理理。收取抵抵债资产应应当按照公公允价值确确定接收价价格，核实实产权。保保管抵债资资产应当按按照安全、完完整、有效效的原则，并并定期进行行检查、账账实核对。处处置抵债资资产应当

19、按按照公开拍拍卖的方式式，以公允允价值进行行处置。采采用其他处处置方式的的，应当引引入竞争机机制选择买买受人。抵抵债资产不不得转为自自用，因客客观条件需需要转为自自用的，应应当履行规规定的程序序后，纳入入相应的资资产进行管管理。第二十八条条 资产产减值准备备。联社应当建建立各项资资产减值准准备管理制制度，定期期或者至少少于每年年年终对各类类资产按照照规定进行行风险分类类，对可收收回金额低低于账面价价值的部分分，按照有有关规定计计提资产减减值准备。对对已计提减减值准备的的资产，应应当落实监监管责任。对对能够收回回或者继续续使用的，应应当收回或或者使用；对已经损损失的，应应当按照规规定的程序序核销

20、；对对已经核销的，应应当实行账账销案存管管理。第二十九条条 资产损失失。联社发生的的资产损失失包括货币币资产损失失、固定资资产及在建建工程损失失、股权投投资损失、无无形资产损损失和其他他财产损失失等，应当当及时予以以核实，查查清责任，追追偿损失，按按照规定的的程序处理理。第三十条 对外捐捐赠。联社社对外捐赠赠应当符合合法律法规规及财务制制度规定，制制定实施方方案，明确确捐赠的范范围和条件件，落实执执行责任，严严格办理捐捐赠资产的的交接手续续。第五章 成本控制制管理第三十一条条 联社社应当建立立成本控制制系统，强强化成本预预算约束，实实行成本全全员管理和和全过程控控制。应当加强成成本预算编编制、

21、执行行、分析、考核核等环节的的管理，明明确预算项项目，建立立预算标准准，规范预预算的编制制、审定、下下达和执行行程序，及及时分析和和控制预算算差异，采采取改进措措施，确保保预算的执执行。第三十二条条 联社社在业务经经营过程中中发生的与与经营活动动相关的支支出，包括括各项利息息支出、金金融机构往往来支出、手手续费及佣佣金支出、业业务及管理理费、其他他业务支出出、营业税税金及附加加、资产减减值损失等等，应当按按照有关规规定计入当当期损益。各项利息支支出，应当当严格按照照会计政策策规定，据据实列入对对应账户核核算，严禁禁虚列、多多列或者作作其他账务务处理；金金融机构往往来支出，包包括向人民民银行借入

22、入资金、办办理再贴现现业务、同同业往来和拆入入资金的利利息支出，以以及内部资资金往来发发生的利息息支出，一一律采取转转账结算，禁禁止支付现现金或者另另设账户结结算；应当当控制业务务及管理费费支出标准准，禁止虚虚列费用支支出套取现现金，转移移资金用途途。第三十三条条 联社社的成本核核算，应当当严格区分分本期成本本与下期成成本的界限限、成本支支出与营业业外支出的的界限、收收益性支出出与资本性性支出的界界限。成本本核算，应应当以季（月月）、年为为计算期。同同一计算期期内，核算算成本和营营业收入的的起止日期期、计算范范围和口径径应当一致致。（一）本期期成本与下下期成本的的界限凡属于本期期成本负担担的支

23、出，应应当全部计计入本期成成本；不属属于本期成成本负担的的支出，则不不能计入本本期成本。（二）成本本支出与营营业外支出出的界限营业外支出出是指实际际发生的与与业务经营营活动无直直接关系的的各项支出出，包括非非流动资产产处置损失失、非货币币性资产交交换损失、公公益性捐赠赠支出、非非常损失、盘盘亏损失以以及一次性性住房补贴贴、赞助支支出、依法法缴纳的行行政事业性性收费和政政府性基金金、罚款支支出、出纳纳短款、结结算赔款支支出、证券券交易差错错损失、罚罚没赔款支支出等。（三）收益益性支出与与资本性支支出的界限限收益性支出出是指受益益期不超过过一个会计计年度或者者一个营业业周期的支支出，即发发生该项支

24、支出仅仅是是为了取得得本期收益益；资本性性支出是指指受益期超超过一个会会计年度或或者一个营营业周期的的支出，即即发生该项项支出不仅仅是为了取取得本期收收益，而且且也是为了了取得以后后各期收益益。收益性支出出计入费用用账户，作作为当期损损益列入损损益表；资资本性支出出计入资产产账户，作作为资产列列入资产负负债表。前前者称为费费用化支出出，后者称称为资本化化支出。资资本化支出出随着每期期资产的耗耗费，按照照受益原则则和耗费比比例，通过过折旧和摊摊销等方法法，逐渐转转化为费用用支出。本期成本支支出既包括括直接计入入业务及管管理费账户户的收益性性支出，也也包括本期期从资产账账户转入的的资本性支支出。第

25、三十四条条 联社社应当注重重费用支出出与经济效效益的配比比，实行费费用支出的的归口、分分级管理和和预算控制制，确定必必要的费用用支出范围围、标准和和报销审批批程序。除除国家规定定的专用账账户外，只只能设立一一个费用存存款专户，除除税金及附附加、折旧旧、资产摊摊销、准备备金和坏账账损失以外外的各项费费用，应当当从费用专专户中开支支。应当强化费费用支出约约束，对业业务宣传费费、业务招招待费、差差旅费、会会议费、通通讯费、维维修费、出出国经费、董董事会经费费、捐赠等等实行重点点监控。业务宣传费费、委托代代办手续费费、安全保保卫费、业业务招待费费一律按规规定据实列列支，不得得预提。三十五条 费用的的管

26、理1、业务及及管理费用用的内容（1）广告告费和业务务宣传费联社在业务务经营活动动中发生的的符合条件件的业务宣宣传费和广广告费支出出应当据实实列支。计计税时不超超过当年营营业收入115的部部分，准予予扣除；超超过部分，可可以在以后后年度结转转扣除。（2）印刷刷费印刷费是指指联社复印印文件，购购置会计凭凭证、账簿簿、报表以以及购置各各种业务书书籍和刻制制图章等发发生的费用用。出售相相关凭证取取得的收入入应当冲减减印刷费。（3）业务务招待费业务招待费费是指联社社为业务经经营的合理理需要而支支付的相关关交际费用用，业务招招待费支出出应据实列列支。计税税时按照发发生额的660扣除除，但最高高不得超过过当

27、年营业业收入的55。（4）电子子设备运转转费电子设备运运转费是指指联社为保证证计算机网网络和办公公微机正常常运转而发发生的软件件、硬件维维护费，购购买纸张、色色带、墨盒盒、存储器器、备件等等所开支的的费用。（5）钞币币运送费钞币运送费费是指联社社押运钞币币所发生的的运钞车辆辆油料费、养养路费、包包装费、搬搬运费、牌牌照费、押押运人员的的差旅费或或押库实行行社会化管管理所支付付给押运公公司的押运运承包费。（6）安全全防卫费安全防卫费费是指联社社出于安全全防卫需要要所购置安安全保卫器器械、营业业网点防护护门窗及柜柜台栏杆、消消防专用设设备等发生生的费用和和列支经警警工资、补补贴以及经经批准列支支的

28、其他防防卫费用。（7）保险险费保险费是指指联社向保险险公司投保保资产所发发生的相关关保险费用用。保险费费的列支对对象是向保保险公司投投保资产所所发生的相相关保险费费用，不能能将为职工工购买商业业保险所发发生的费用用列支在保保险费中。（8）邮电电费邮电费是指指联社办理各各项业务支支付的邮费费、电报费费、电话费费、电话安安装费等，按按规定收取取的邮电费费收入冲减减邮电费支支出。（9）诉讼讼费诉讼费是指指联社因起诉诉或者应诉诉而发生的的各种费用用。垫支的的诉讼费确确实无法收收回的，应应当按照规规定的程序序申报核销销，不得在在其他应收收款中长期期挂账。（10）公公证费公证费是指指联社在办理理业务过程程

29、中，需要要向公证机机关办理公公证所支付付的费用。（11）咨咨询费咨询费是指指联社咨询各各种业务、聘聘请经济技技术顾问、法法律顾问等等支付的费费用。（12）审审计费审计费是指指联社接受相相关管理部部门委托的的社会审计计机构的业业务审计、聘聘请中国注注册会计师师进行清产产核资、查查账验资以以及进行资资产评估等等发生的各各项费用。（13）监监管费监管费是指指监管部门门按照相关关规定对联联社施监督督管理时，按按照一定标标准收取的的费用。监监管费应当当依据取得得的正式监监管收费凭凭证进行转转账，不得得直接支付付现金。（14）技技术转让费费技术转让费费是指联社社联社因接接受技术转转让所支付付的费用，包包括

30、达到预预定使用状状态前的培培训费、调调试费以及及合同规定定期间内的的维护费等等。（15）研研究开发费费研究开发费费是指联社社研究、开开发新技术术、新业务务等过程中中应计入当当期损益的的各项费用用。（16）外外事费外事费是指指联社因业务务需要，按按照国家规规定标准列列支的出国国人员的出出国服装费费、交通费费、食宿费费、出国补补贴以及接接待外宾所所发生的各各项费用。（17）公公杂费公杂费是指指联社购置营营业用办公公用品、订订阅公用书书报和专业业杂志等发发生的费用用。（18）差差旅费差旅费是指指联社职工因因公出差，按按照规定标标准乘坐火火（汽）车车、轮船、飞飞机等交通通工具发生生的费用（含含乘坐飞机

31、机时交纳的的机场建设设费、途中中保险费等等）以及出出差补助费费、住宿费费等费用。差差旅费支付付标准按照照省联社有有关规定执执行。（19）水水电费水电费是指指联社支付的的公用水电电费及电子子设备运转转中耗用的的电费及增增容费。水水电费应当当按照水电电部门的专专用发票据据实列支。（20）会会议费会议费是指指联社召开各各项业务会会议所发生生的费用。包包括按规定定支付的伙伙食费、住住宿费，购购置洗漱用用品、文具具、纸张、水水果、矿泉泉水等发生生的费用，印印刷会议材材料等发生生的印刷费费费用，会会场及其他他设备租用用费、悬挂挂会标、横横幅发生的的费用等。（21）绿绿化费绿化费是指指联社绿化办办公场所发发

32、生的费用用。绿化费费应当据实实列支，列列支时间和和列支金额额应与当地地自然环境境和院落大大小相匹配配。（22）理理（监）事会费费理（监）事事会费是指指联社的理（监）事会及及其成员因因执行职能能而发生的的费用。理理（监）事会费费应据实列列支和定期期公布列支支情况，以以增强透明明度，接收收广大社员员的监督。（23）会会费会费是指联联社向中国国银行业协协会和地方方同业协会会上缴的相相关管理费费用。会费费应当依据据取得的正正式收费凭凭证进行转转账，不得得直接支付付现金。（24）税税费税费是指联联社按照税税法的相关关规定应在在成本中列列支的房产产税、车船船使用税、土土地使用税税、印花税税等税费。（25）

33、交交通工具耗耗用费交通工具耗耗用费是指指联社使用公公务用车发发生的油料料费、保险险费、过路路过桥费,年审费,牌照费,停车费等等。（26）开开办费开办费是指指联社在筹建建期间发生生的费用，包包括人员工工资、办公公费、培训训费、差旅旅费、印刷刷费、注册册登记费等等。（27）管管理费管理费是指指联社向上级级管理部门门上缴的业业务管理费费用。（28）物物业费物业费是指指联社承担本本机构办公公场所物业业管理发生生的费用。物物业费一般般包括以下下内容：聘聘请管理服服务人员的的工资、社社会保险和和按规定提提取的福利利费等；物物业共用部部位、共用用设施设备备的日常运运行、维护护费用；物物业管理区区域清洁卫卫生

34、费用；物业管理理区域绿化化养护费用用；物业管管理区域秩秩序维护费费用；经业业主同意的的其它费用用。物业共用部部位、共用用设施设备备的大修、中中修和更新新、改造费费用，按照照固定资产产的相关规规定处理，不不得计入物物业费。（29）职职工工资职工工资是是指联社按照内内部职工薪薪酬制度发发放给在职职职工的工工资、奖金金、津贴和和补贴、年年终加薪、加加班工资，以以及按照国国家规定发发放的其他他工资性支支出。（30）职职工福利费费职工福利费费是指联社社发生的用用于职工福福利方面的的开支。职职工福利费费的开支范范围包括：职工食堂堂、浴室等等集体福利利设备、设设施的购置置及维修保保养费用和和劳务费等等；探亲

35、假假路费、因因公负伤外外地就医路路费、未实实行医疗统统筹职工医医疗费用、职职工供养直直系亲属医医疗补贴、职职工生活困困难补助、救救济费、职职工食堂经经费补贴、职职工交通补补贴、误餐餐补贴、独独生子女费费、商业保保险费等；按照规定定发放的其其他职工福福利费，是是指离退休休职工的异异地安家费费、节日慰慰问费、医医疗费、统统筹项目外外费用、丧丧葬补助费费、抚恤费费等。（31）职职工教育经经费职工教育经经费指联社社为提高职职工文化水水平、业务务素质及开开展职业技技能培训等等发生的的的费用。联联社应按照照不超过职职工工资总总额的2.5提取取职工教育育经费，用用于职工教教育培训方方面的开支支。计税时时不超

36、过职职工工资总总额2.55的部分分准予扣除除；超过部部分，准予予在以后纳纳税年度结结转扣除。（32）工工会经费工会经费是是指联社为了给给职工提供供服务以及及改善和活活跃职工文文化生活、开开展工会活活动而发生生的费用。应应按照职工工工资总额额的2%计计提工会经经费,拨交交工会使用用。（33）社社会保险费费社会保险费费分为两个个层次，一一是基本社社会保险费费，二是补补充社会保保险费。其其中：基本本社会保险险费是指联联社及其职职工按照规规定的基准准和比例计计算，定期期向社会保保险经办机机构缴纳的的基本养老老保险费、基基本医疗保保险费、失失业保险费费、工伤保保险费、生生育保险费费等基本社社会保险费费。

37、补充社社会保险费费是指按照照规定基准准和比例计计算提取的的补充养老老保险费和和补充医疗疗保险费。补补充养老保保险费按照照年金管理理的相关规规定执行。补补充医疗保保险费由各各农村合作作金融机构构制定管理理办法，实实施统一管管理和使用用，单独建建账核算，主主要用于减减轻参保人人员的医药药费负担。不不得划入个个人账户或或者变相用用于职工其其他方面的的开支。（34）辞辞退福利辞退福利是是指由于改改制等非职职工原因，联社在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿。（35）非非货币性福福利非货币性福福利，是指指联社将外购购商品发放放给

38、职工作作为福利，提提供给职工工无偿使用用自己拥有有的资产或或租赁资产产供职工无无偿使用，免免费为职工工提供诸如如医疔保健健的服务，向向职工提供供支付了一一定补贴的的商品或服服务等。（36）住住房公积金金住房公积金金是指联社按照国国家规定的的基准和比比例计算，向向住房公积积金管理机机构缴存的的住房公积积金。（37）短短期合同工工工资短期合同工工工资是指指联社按照合合同规定向向业务岗位位和工勤岗岗位雇用人人员支付的的工资。（38）派派遣人员劳劳务费派遣人员劳劳务费是指指按照合同同规定由人人才交流中中心向联社社派遣人员员提供劳务务，由联社社定期与其其直接结算算劳务费支支出所发生生的费用。（39）劳劳

39、动保护费费劳动保护费费是指联社社按规定为为职工配备备工作服、手手套，按规规定发给出出纳人员的的卫生费，会会计、统计计人员的眼眼睛费，稽稽核、保卫卫、纪检、监监察人员的的特岗补贴贴等。制定定工资系数数时已经考考虑了特岗岗补贴的职职工，不再再享受特岗岗补贴。（40）取取暖及降温温费取暖及降温温费指联社社发生的冬冬季取暖及及夏季防暑暑降温费用用。取暖及及降温的起起止期间，按按照当地政政府及其相相关部门规规定执行。（41）租租赁费指联社因开开办业务需需要以经营营租赁方式式租入的营营业及办公公用房、电电子设备、汽汽车及其他他固定资产产所支付的的租金。（42）修修理费修理费是指指联社修理固固定资产和和低值

40、易耗耗品所发生生的费用。（43）低低值易耗品品摊销低值易耗品品摊销是指指联社按规定定摊销低值值易耗品发发生的费用用。（44）长长期待摊费费用摊销长期待摊费费用摊销是是指联社按规定定的期限和和标准在本本期摊销的的长期待摊摊费用。（45）无无形资产摊摊销无形资产摊摊销是指联联社按规定定的期限和和标准在本本期摊销的的无形资产产账面价值值。（46）固固定资产折折旧费固定资产折折旧费是指指联社按照预预计使用寿寿命、折旧旧方法和预预计净残值值计算的应应在本期计计提的折旧旧费用。（47）其其他费用其他费用是是指不属于于以上开支支内容但与与联社业务活活动直接相相关的费用用。第六章 收益分配配管理第三十六条条

41、联社在业务务经营过程程中取得的的各项营业业收入和营营业外收入入应当按照照有关规定定统一登记记并纳入账账内核算，不不得隐匿、转转移、私存存私放、坐坐支或者擅擅自用于职职工福利。第三十七条条 联社社发生的年年度亏损，依照税法的规定可用税前利润或税后利润弥补，不足弥补的，经社员代表大会审议后用盈余公积弥补。弥补亏损的顺序和程序为：1、税前利利润弥补。本本年度发生生的亏损，应应当用下一一年度所得得税前利润润弥补，税税前利润弥弥补亏损后后有剩余的的，剩余部部分应按规规定依法缴缴纳所得税税。下一年年度所得税税前利润仍仍不足弥补补亏损的，可可连续弥补补，但用税税前利润连连续弥补期期限不得超超过5年。 22、

42、税后利利润弥补。本本年度发生生的亏损，当当连续5年年用税前利利润弥补后后，仍不足足弥补的，从从第6年起起，应当用用税后利润润弥补。3、盈余公公积弥补。依依照税法规规定弥补后后仍未完全全弥补的，由由理（监）事会提提议，经社社员代表大大会批准，用用所提取的的盈余公积积来弥补。第三十八条条 联社本年实实现的净利利润（减弥弥补亏损，下下同），应应当按照下下列顺序分分配：1、弥补以以前年度亏亏损。2、提取法法定盈余公公积。3、提取一一般(风险险)准备。一一般准备的的计提比例例由联社综合考考虑自身风险状状况确定，原原则上不得得低于风险险资产期末末余额的11。4、提取任任意盈余公公积。按照照章程的的有关规定定或社员代代表大会决决议的比例例提取。5、向投资资者分配利利润。按照照“同股同权权、同股同同利”的原则，向向投资者分分配利润。以以前年度未未分配的利利润，可以以并入本年年度利润一一并进行分分配。第七章 附则第三十九条条 本办办法由联社社负责解释释和修订，以以前有关制制度、办法法与本办法法有抵触的的，以本办办法为准。第四十条 本办法法未尽事宜宜按照陕陕西省农村村合作金融融机构财务务管理实施施办法有有关规定执执行。第四十一条条 本办办法自下发发之日施行行。