某公司建设项目财务管理与会计核算办法15675.docx

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1、建设项目财务管理与会计核算办法XX集团有限公司建设项目财财务管理与与会计核算算办法（修订稿）第一章 总 则第一条 为为加强集团团公司建设设项目财务务管理和监监督，统一一规范建设设项目会计计核算，划划清生产经经营支出与与建设项目目支出界限限，真实、完完整地提供供建设项目目的会计信信息，实现现会计工作作规范化、财财务管理精精细化、建建设管理程程序化、部部门协作制制度化，有有效节约使使用建设资资金、降低低建设成本本、提高投投资效益，根据国家有关法律、法规、规章以及集团公司有关规定，结合集团公司建设项目实际情况，制定本办法。第二条 本本办法是集集团公司内内部财会制制度的组成成部分，是是遵照企企业会计制

2、制度的总总体要求，按按照基本建建设业务核核算模式制制定的，它它只对涉及及工程建设设的专门业业务给予规规范，凡与与生产经营营会计业务务要求相同同的，均应应按照企企业会计制制度和集集团公司统统一的会计计政策办理理。第三条 本本办法适用用范围如下下：1、纳入集集团公司重重点建设项项目核算体体系的项目目。2、区域能能化公司建建设项目。3、集团总总部、直属属机构及各各专业化公公司列入集集团公司技技术改造计计划的重大大建设项目目。4、集团公公司确定的的其他建设设项目。第二章 财务管理理第四条 建建设项目财务管管理的基本本任务是：贯彻执行行国家有关关法律、行行政法规、方方针政策；落实集团团公司项目目建设的规

3、规章制度，依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好项目建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。第五条 集集团公司各各级财务部门是主主管建设项项目财务的的职能部门门，对建设设项目的财务务活动实施施财务管理理和监督。集团公司各级财务部门的职责如下：一、集团公公司财务部部职责1、参与集集团公司投投资项目的的调研、论论证、立项项、审批等等工作。2、负责制制定集团公公司建设项项目有关财财务政策、制制度和办法法。3、负责集集团公司建建设项目资资金的筹集集和拨付。4、负责对对各专业化化公司（区区域能化公公司）建设设项目资金金的控制与与监督。5、参与

4、对对各专业化化公司（区区域能化公公司）建设设项目效绩绩考核。二、各专业业化公司（区区域能化公公司）财务务部门的职职责1、参与本本公司有关关投资项目目的调研、论论证、立项项、审批等等工作。2、负责制制定本公司司内部建设设项目的有有关制度和和实施办法法。3、负责本本公司建设设项目会计计核算体制制的确立和和实施。4、负责对对下属单位位建设资金金的控制与与监督。5、参与对对下属单位位建设项目目效绩考核核。三、建设单单位财务部部门的职责责1、参与本本单位投资资项目的调调研、论证证、立项、报报批等工作作。2、负责本本单位建设设工程的财财务管理与与会计核算算工作。3、负责本本单位建设设资金的管管理与有效效使

5、用。第六条 建建设工期在在一年以上上，或者投投资额在22000万万元以上的的建设项目目，原则上上应设立单单独的建设设会计核算算体系，与与筹建单位位的生产财财务会计核核算体系分分开。单独的会计计核算体系系是指：项项目筹建单单位应设置置单独的财财务管理机机构或指定定专人负责责项目建设财财务工作，在结结算中心单单独设立结结算账户，设设置单独的的总账及其其相应的账账务处理体体系，单独独编制会计计报表，制制定并执行行单独的项项目建设财财会管理制制度。建设工期在在一年以下下，或者投投资额在限限额以下的的建设项目目可以在项项目筹建单单位的生产产财务会计计核算体系系内，分别别不同的投投资计划和和项目，设设立单

6、独的的工程核算算账户，用用以核算相相应的项目目建设业务务。第七条 凡凡使用集团团公司投入入资金（包包括投入资资本金和给给予长期借借款）建设设的项目，必必须具备下下述资料，供供各级财务务部门查阅阅。、项目设设立的有关关资料，包包括项目调调研报告、项目建议书、可行性研究报告、初步设计以及相应的批准文件等。、项目投投资的有关关资料，包包括项目概概算、施工图预预算、年度度投资计划划等。、项目实实施的有关关资料，包包括与项目目有关的合合同，如项项目咨询、可可研、勘察察、设计、监监理、施工工、土地划划拨（出让让）等合同同，以及开开工报告、建建设用地批批准等有关关文件。、项目变变动的有关关资料，包包括重大设

7、设计变更、项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项的批准文件。、项目竣竣工的有关关资料，包包括工程竣竣工验收报报告、竣工工决算、单单项工程质质量认证证证书等。、公司成成立的有关关资料，包包括公司成成立批文、资资产评估报报告、验资资报告、合合资合同、公公司章程、营营业执照等等。第八条 各各专业化公公司（区域域能化公司司）应按照照国家有关关财务管理理规章，结结合建设项项目的实际际情况，制制定本单位位的财务管管理制度。建建立、健全全内部会计计核算、财财会人员岗岗位责任、账账务处理程程序、内部部控制、工工程资金审审批、工程程成本核算算、工程经经济分析等等有关管理理制度。切切实加强财财产物资

8、管管理和核算算工作，及及时掌握工工程进度，定定期进行财财产物资清清查，确保保资产的安安全完整。严严格按照会会计基础工工作规范化化的要求和和各项管理理制度开展展财会工作作，保证项项目建设规规范运行、建建设资金合合法使用，保保证会计工工作质量。第九条 建建立部门协协作制度化化。各级财财务部门应应积极主动动地与计划划、统计、基基建、造价价、物资供供应、设备备管理等管管理部门联联系，互相相配合，协协同工作，确确保各部门门口径统一一、内容一一致。在集集团公司统统一建设项项目管理制制度下开展展各项财务务工作，会会计核算资资料中的单单位工程名名称、设备备名称及费费用划分必必须与年度度计划内容容口径一致致；工

9、程结结算应按照照基本建设设管理及计计划等部门门提供的资资料进行；项目资金金拨付应严严格控制在在计划规定定范围之内内；具有同同一数据来来源的结算算、计划统统计、财务务等数据必必须保持一一致。第十条 建建设项目实实行项目负负责制，集集团公司及及各专业化化公司（区区域能化公公司）针对对项目各时时期的特点点，设立不不同的考核核指标，对对项目责任任人分期考考核、分期期奖惩兑现现。在项目目建设阶段段，主要控控制项目投投资额、建建设工期和和工程质量量，在项目目投产3年年之内,要要考核项目目运行的经经济效益。同同时，建立立项目后评评估制度，按按照国家有有关规定，对对建设项目目进行后评评估，总结结经验和教教训、

10、落实实奖惩措施施。第十一条 建设项目目隶属关系系发生变化化时，应及及时进行财财务关系划划转，认真真做好各项项资金和债债权、债务务清理交接接工作，主主要包括各各项投资来来源、已交交付使用的的资产、在在建工程、结结余资金、各各项债权和和债务等，经集团公司批准后，办理财务划转手续。第三章 资金管理理第十二条 建设项目目资金实行行“多方筹集集、统一管管理、专款款专用、分分级负责”的管理模模式。第十三条 各建设单单位应按照照集团公司司的要求，一一律在结算算中心开设设账户,办办理资金收收付业务。驻驻地在西关关地区以外外的各开户户单位，除除在结算中中心开户外外，应在有有关商业银银行设立收收入和支出出账户；实

11、实行收支两两条线的管管理核算办办法。有关关具体内容容，按照XX集团公司结算中心管理办法执行。重点建设单单位自行取取得的贷款款，一律在在结算中心心开立的贷贷款资金专专户存储、专专款专用，同同时按照收收支两条线线的原则，由由贷款资金金专户中划划拨资金开开立自管资资金结算账账户，用以以办理周转转材料款、建建管费等零零星支出。第十四条 建设项目目资金筹集集的管理一、 建设项目资资金的来源源建设项目资资金来源主主要途径为为：1、股东各各方投入的的项目建设设资本金。2、建设项项目采用各各种方式向向银行或其其他金融机机构取得的的贷款。3、集团公公司贷给建建设项目的的资金。4、取得的的国家专项项拨款。5、通过

12、其其他方式取取得的资金金。二、建设项项目资金筹筹集的管理理1建设项目目除集团公公司投入的的项目资本本金以外，原原则上应由由建设单位位自行筹集集建设资金金；自行筹筹集有困难难的，可由由股东各方方按股权比比例共同担担保向银行行贷款；特特殊情况下下经集团公公司领导批批准，也可可由集团公公司向建设设项目发放放贷款。2、自20005年33月1日起起，集团公公司对重点点建设项目目只负责筹筹集项目资资本金，其其他建设资资金由建设设单位在完完善项目审审批手续的的基础上，成成立公司后后，以项目目名义取得得银行贷款款。3、集团公公司投入项项目资本金金、按出资资比例担保保取得贷款款的同比例例部分、重重点建设单单位自

13、行取取得的贷款款，应将资资金存入集集团公司结结算中心；其他股东东出资及担担保部分，鼓鼓励将其存存入结算中中心。三、重点建建设项目自自行贷款管管理遵循的的原则：1、以建设设项目资金金管理模式式为基础的的原则。2、谁的钱钱、归谁所所有、由谁谁支配的原原则。建设单位筹筹集的资金金，其所有有权归建设设单位所有有，由建设设单位依据据集团公司司的规定使使用。3、收收支两条线线管理的原原则严格区分项项目贷款的的来源与支支付渠道，做做到收入明明确、支出出合规，并并接受集团团公司有关关部门的日日常和事后后监督。4、规范管管理、简化化手续的原原则正确处理规规范资金支支付程序和和简化资金金拨付手续续的关系，做做到控

14、放适适度、规范范运行、提提高资金使使用效率。第十五条 建设项目目资金计划划管理。项目年度资资金计划的的管理，按按照【XXX集团有限限公司计划划统计管理理暂行办法法】的规定定执行。项目月度资资金计划由由各级财务务部门负责责，各建设设单位应按按照集团公公司的统一一要求，认认真编制【建建设项目月月度资金收收支计划】（见见附件1-1），该该计划是集集团公司筹筹集和拨付付建设项目目资金的重重要依据，各各建设单位位应根据项项目年度计计划、统计计完成、累累计拨付等等内容，按按工程项目目构成逐条条认真编制制，并在每每月5日以以前报送集集团公司财财务部。第十六条 建设项目目资金管理理的几项具具体规定一、各建设设

15、单位应严严格执行项项目资金的的管理制度度，杜绝无无计划、超超计划付款款、无进度度付款、脱脱离职能部部门监督付付款及建设设资金挪用用的现象。二、月度资资金拨付要要以工程进进度和合同同规定为依依据办理结结算，月度度工程款结结算不得超超过实际工工程进度的的80%。年终工程款款结算时，建建安工程及及纳入工程程管理的大大临设施、四四通一平等等费用，属属于年内竣竣工的单位位工程经基基建处验收收、审查和和确认结算算额的，除除预留5%工程质量量保证金外外可拨付剩剩余工程款款；区域能能化公司建建设项目暂暂按造价事事务所审查查和确认结结算额的，按按不超过实实际造价的的90比比例拨付剩剩余工程款款。各类划划线工程按

16、按不超过划划线造价的的80%比比例拨付剩剩余工程款款，其余部部分待单位位工程履行行完有关手手续后拨付付。各重点点建设项目目在确认财财务完成后后，仍按月月度工程列列报完成的的方式进行行账务处理理，80%作为正常常工程款，115%作为为预留工程程款。待实实际拨付时时，分别按按正常工程程款和预留留工程款填填制不同的的拨款表进进行拨付处处理。在拨拨付预留工工程款和质质保金时，应应同时附有有【单位工工程竣工验验收证书】和和【工程结结算表】（封封面）的复复印件。三、设备预预付款及其其他费用的的支付，应应按照合同同、集团公公司部门职职能分工及及其他有关关规定的要要求进行支支付。第十七条 建设项目目资金拨付付

17、程序一、从集团团公司取得得贷款的资资金拨付程程序1、建筑、安安装工程款款的结算：建筑、安安装工程款款的结算，应应填制【工工程进度及及月度工程程结算明细细表】（见见附件1-2），项项目管理单单位根据工工程计划、统统计完成等等资料填写写第一部分分“工程进度度”的有关内内容；项目目财务部门门根据财务务资料填写写“工程款拨拨付情况”和“收款单位位资料”；项目监监理单位、项项目管理单单位、专业业化公司计计划财务部部门分别签签署意见。各专业化化公司财务务部门负责责对【工程程进度及月月度工程结结算明细表表】进行审审核和控制制，并按照照审核后确确认的金额额做转账凭凭证转集团团公司财务务部,同时做好好财务账簿簿

18、、备查账账簿的登记记工作。集团公司司财务部对对专业化公公司上转副副页先由职职能科室进进行审核，经经财务部领领导审批后后，直接将将工程款支支付给施工工单位。2、预付设设备款的结结算：各建设单单位需预付付设备款时时，应填制制【预付设设备款明细细表】（见见附件1-3），项项目管理单单位根据项项目计划、合合同等资料料填写有关关基础数据据，设备首首次付款时时还应同时时提供合同同正本或副副本的复印印件；项目目财务部门门根据财务务资料填写写有关财务务数据和“收款单位位资料”；项目管管理单位、专专业化公司司计划财务务部门分别别签署意见见。各专业化化公司财务务部门负责责对【预付付设备款明明细表】进进行审核和和控

19、制，并并按照审核核后确认的的金额做转转账凭证转转集团公司司财务部,同时做好好财务账簿簿、备查账账簿的登记记工作。集团公司司财务部对对专业化公公司上转副副页先由职职能科室进进行审核，经经财务部领领导审批后后，直接将将设备款支支付给设备备供应商。3、设计、监监理等费用用的拨付：按照集团团公司的规规定，建设设项目勘察察、设计、监监理、安评评、环评等等费用由集集团公司基基本建设管管理处管理理。有关资资金拨付依依据合同的的规定，填填制【XXX集团勘察察设计费（监监理费）付付款通知单单】（见附附件1-44），并由由有关部门门签署意见见。各专业化化公司财务务部门负责责对【XXX集团勘察察设计费（监监理费）付

20、付款通知单单】签署意意见，如无无异议，由由财务部门门做转账凭凭证转集团团公司财务务部,同时做好好财务账簿簿、备查账账簿的登记记工作。集团公司司财务部对对专业化公公司上转副副页先由职职能科室进进行审核，经经财务部领领导审批后后，直接将将有关款项项支付给劳劳务提供单单位。4、其他费费用的结算算建设单位位发生的其其他费用支支出，应严严格按照年年度计划确确定的费用用项目名称称，由财务务部门填制制【工程费费用支出明明细表】（见见附件1-5），项项目管理单单位、专业业化公司计计划财务部部门分别签签署意见。各专业化化公司财务务部门按照照【工程费费用支出明明细表】确确认的金额额做转账凭凭证转集团团公司财务务部

21、,同时做好好财务账簿簿、备查账账簿的登记记工作。集团公司司财务部对对专业化公公司上转副副页先由职职能科室进进行审核，经经财务部领领导审批后后，直接将将款项支付付给有关单单位或个人人。二、集团公公司投入项项目资本金金的拨付程程序1、项目合合作各方应应按照【出出资协议】和和【公司章章程】规定定的时间、金金额，按时时、同步出出资到位。2、项目资资本金经验验资和领取取营业执照照后，应将将资金存入入结算中心心账户。3、项目资资本金使用用时，属于于正常拨付付建安工程程款、预付付设备款及及其他工程程支出的，参参照本条第第一款的明明细表格式式，向集团团财务部提提出申请，财财务部审核核后，通知知结算中心心将资金

22、拨拨付到有关关单位。项目资本金金用于非正正常工程支支出的，如如向其他单单位投资等等，应向集集团公司提提出书面申申请报告，并并经集团公公司主要领领导或总会会计师签字字后，由集集团财务部部通知结算算中心付款款。三、重点建建设项目自自行贷款资资金支付管管理程序：1、根据所所支付资金金的不同性性质，由建建设单位参参照本条第第一款的明明细表格式式，分别填填写工程程进度及月月度工程结结算明细表表、预预留工程款款拨付明细细表、预预付设备款款明细表、XX集团勘察设计费（监理费）付款通知单、工程费用支出明细表等，并按规定办理审批手续。2、按每次次支付资金金的批次，填填写重点点建设项目目结算中心心存款支付付通知（

23、以以下简称“支付通通知”），一式式两联，同同时开具银银行汇票（电电汇）委托托书与上述述资料共同同报送集团团公司财务务部审查。3、集团公公司财务部部按规定审审查无误后后，在支支付通知上上加盖财务务专用章，由由建设单位位将汇票（电电汇）委托托书、支支付通知一一并交结算算中心。4、结算中中心审查审审批后，通通过商业银银行办理银银行汇票或或电汇手续续。办理完完毕后在支支付通知上上加盖结算算章，返回回集团财务务部一联。四、区域能能化公司建建设项目资资金拨付的的几项特殊殊规定集团所属各各区域能化化公司，应应严格按照照本章所规规定的内容容进行资金金管理，考考虑到各区区域能化公公司的特殊殊情况，对对该类公司司

24、资金管理理做出如下下特殊规定定：1、集团公公司授权各各区域能化化公司财务务部门，原原则上按照照本章规定定的管理程程序，行使使集团公司司财务部的的部分项目目管理职能能，对所属属建设项目目直接进行行资金拨付付管理。2、集团公公司对区域域能化公司司的资金（包包括项目资资本金、集集团担保的的外部贷款款、集团公公司内部贷贷款）实行行按月度计计划通过网网上银行拨拨付的方式式。具体程程序如下：各区域能能化公司应应按照本办办法第十五五条的规定定，按时向向集团公司司提交建设设项目月度度资金使用用计划，由由集团公司司财务部审审批后实施施。各公司司发生非项项目建设资资金支出时时，应向集集团公司提提出书面申申请报告，

25、并并需经集团团公司主要要领导或总总会计师签签字同意。结算中心心对各区域域能化公司司的资金实实行“额度内存存款”制度。由由集团财务务部和结算算中心根据据各公司不不同情况核核定其资金金账户余额额额度，供供周转使用用。各区域能能化公司应应根据工程程进度和内内容，每周周向集团公公司提出【区区域能化公公司建设项项目资金拨拨付明细表表】，由集集团财务部部审核后，由由财务公司司通过网上上银行办理理拨付。第十八条 建设项项目结余资资金管理建设项目在在编制竣工工财务决算算前要认真真清理结余余资金。应应变价处理理的库存设设备、材料料以及应处处理的自用用固定资产产要公开变变价处理，应应收、应付付款项要及及时清理，清

26、清理出来的的结余资金金，相应转入入生产经营营企业的有有关资产。第四章 财务监督督与控制第一节 岗位分工工与授权批批准第十九条 集团公公司实行建建设项目业业务岗位责责任制，各各级管理部部门应明确确相关部门门和岗位的的职责、权权限，确保保办理工程程项目业务务的不相容容岗位相互互分离、制制约和监督督。工程项目业业务不相容容岗位一般般包括：（一）项目目建议、可可行性研究究与项目决决策；（二）概预预算编制与与审核；（三）项目目实施与价价款支付；（四）竣工工决算与竣竣工审计。第二十条 建设单位应应当根据工工程项目的的特点，配配备合格的的人员办理理工程项目目业务。办办理工程项项目业务的的人员应当当具备良好好

27、的业务素素质和职业业道德。建设单位应应当配备专专门的会计计人员办理理工程项目目会计核算算业务，办办理工程项项目会计业业务的人员员应当熟悉悉国家法律律法规及工工程项目管管理方面的的专业知识识。第二十一条条 建设设单位应当当对工程项项目相关业业务建立严严格的授权权批准制度度，明确审审批人的授授权批准方方式、权限限、程序、责责任及相关关控制措施施，规定经经办人的职职责范围和和工作要求求。审批人应当当根据工程程项目相关关业务授权权批准制度度的规定，在在授权范围围内进行审审批，不得得超越审批批权限。经办人应当当在职责范范围内，按按照审批人人的批准意意见办理工工程项目业业务。对于于审批人超超越授权范范围审

28、批的的工程项目目业务，经经办人有权权拒绝办理理，并及时时向审批人人的上级授授权部门报报告。严禁未经授授权的机构构或人员办办理工程项项目业务。第二十二条条 建设单位应应当制定工工程项目业业务流程，明明确项目决决策、概预预算编制、价价款支付、竣竣工决算等等环节的控控制要求，并并设置相应应的记录或或凭证，如如实记载各各环节业务务的开展情情况，确保保工程项目目全过程得得到有效控控制。第二节 项目决策策控制第二十三条条 集团团公司实行行建设项目目决策环节节控制制度度，明确项项目建议书书和可行性性研究报告告的编制、项项目决策程程序等，确确保项目决决策科学、合合理。集团公司建建设项目应应由计划、基基建、财会

29、会等部门的的相关专业业人员对项项目建议书书和可行性性研究报告告的完整性性、客观性性进行技术术经济分析析和评审，出出具评审意意见。建设项目实实行集体决决策制度，决决策过程应应有完整的的书面记录录，严禁任何何个人单独独决策工程程项目或者者擅自改变变集体决策策意见。第二十四条条 集团团公司实行行建设项目目决策及实实施的责任任制度，明明确相关部部门及人员员的责任，定定期或不定定期地进行行检查。第三节 概预算控制制第二十五条条 集团公公司实行建建设项目概概预算环节节的控制制制度，各级级管理部门门应对概预预算的编制制、审核等等做出明确规规定，确保保概预算编编制科学、合合理。集团公司组组织计划、基基建、财会

30、会等部门的的相关专业业人员对编编制的概预预算进行审审核，重点点审查编制制依据、项项目内容、工工程量的计计算、定额额套用等是是否真实、完完整、准确确。第四节 价款支付付控制第二十六六条 集团团公司实行行工程进度度价款支付付环节的控控制制度，各级管理部门应对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定，确保价款支付及时、正确。各级财务部部门办理工工程项目价价款支付业业务，应当当符合内内部会计控控制规范-货币资金金（试行）的的有关规定定。办理工工程项目采采购业务，应应当符合内内部会计控控制规范-采购与付付款（试行行）的有有关规定。第二十七条条 各级级会计人员员应对工程程合同约定定的价款支支付方式

31、、有有关部门提提交的价款款支付申请请及凭证、审审批人的批批准意见等等进行审查查和复核。复复核无误后后方可办理理价款支付付手续。会计人员在在办理价款款支付业务务过程中发发现拟支付付的价款与与合同约定的的价款支付付方式及金金额不符，或或与工程实实际完工情情况不符等等异常情况况，应当及及时报告。建设项目因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的应提供完整的书面文件和其他相关资料。会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。第二十八条条 各级级财务部门门应加强对对建设项目资资金筹集与与运用、物物资采购与与使用、财财产清理与与变动等业业务的会计计核算，真真实、完整整地反映工工程项目资资金流入流流出情

32、况及及财产物资资的增减变变动情况。第五节 竣工决算算控制第二十九条条 集团团公司实行行竣工决算算环节的控控制制度，各级管理部门应对竣工验收、竣工清理、竣工决算、竣工审计等做出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。各级管理部部门应当及及时组织工工程项目竣竣工验收，确确保工程质质量符合设设计要求。集团公司对建设项目竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。各级管理部部门应建立立竣工清理理制度，明明确竣工清清理的范围围、内容和和方法，如如实填写并并妥善保管管竣工清理理清单。建设单位应应当依据国国家法律法法规和集团团公司的有有关规定及及时编制竣竣工决算。

33、集团公司组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。集团公司实实行建设项项目竣工决决算审计制制度，及时时组织竣工工决算审计计。未实施施竣工决算算审计的工工程项目，不不得办理竣竣工验收手手续。第三十条 竣工验验收合格的的建设项目，应应当及时编编制财产清清单，办理理资产移交交手续，并并加强对资资产的管理理。第六节 监督检查查第三十一一条 集团团公司对建建设项目实实行内部控控制的监督督检查制度度，各级管管理部门应应明确监督督检查机构构或人员的的职责权限限，定期或或不定期地地进行检查查。第三十二条条 工程项项目内部控控制监督

34、检检查的内容容主要包括括：（一）工程程项目业务务相关岗位位及人员的的设置情况况。重点检检查是否存存在不相容容职务混岗岗的现象。（二）工程程项目业务务授权批准准制度的执执行情况。重重点检查重重要业务的的授权批准准手续是否否健全，是是否存在越越权审批行行为。（三）工程程项目决策策责任制的的建立及执执行情况。重重点检查责责任制度是是否健全，奖奖惩措施是是否落实到到位。（四）概预预算控制制制度的执行行情况。重重点检查概概预算编制制的依据是是否真实，是是否按规定定对概预算算进行审核核。（五）各类类款项支付付制度的执执行情况。重重点检查工工程款、材材料设备款款及其他费费用的支付付是否符合合相关法规规、制度

35、和和合同的要要求。（六）竣工工决算制度度的执行情情况。重点点检查是否否按规定办办理竣工决决算、实施施决算审计计。第三十三条条 各级级管理部门门对监督检检查过程中中发现的工工程项目内内部控制中中的问题和和薄弱环节节，应当采采取措施，及及时加以纠纠正和完善善。第五章 会计科目目及核算说说明第一节 会计科目目第三十四条条 根据【企企业会计制制度】和集集团公司统统一的财务务管理和会会计核算办办法，结合合建设项目目会计业务务的实际情情况，建设设项目会计计核算使用用的主要会会计科目见见【附件22】。第三十五条条 本办法法统一规定定的一级会会计科目名名称、编号号及核算内内容，各单单位必须统统一执行，不不得擅

36、自改改变。二级级以下科目目可根据本本规定及项项目具体情情况自行设设置。第二节 工程物资资的管理与与核算第三十六条条 为正确确反映建设设工程的各各种物资的的实际成本本，企业应应设置“工程物资资”科目进行行核算。一、工程物物资的核算算内容本科目核算算企业为工工程建设准准备的材料料、尚未交交付安装的的需要安装装设备、在在仓库存放放的不需安安装的设备备的实际成成本，以及及预付设备备款和库存存的建设期期间根据项项目概算购购入为生产产准备的工工器具等的的实际成本本。工程用材料料、设备不不论是先进进入仓库存存放还是直直接运抵施施工现场使使用，均应应办理验收收手续，通通过本科目目进行核算算。集团公公司物资部部

37、直接供给给施工单位位用于工程程建设的材材料不通过过本科目核核算。二、工程物物资的计价价企业购入为为在建工程程准备的各各种物资，应应当按照实实际支付的的价款核算算。实际支支付的价款款包括：买买价、相关关税金、运运输费、保保险费、设设备检验费费等费用。三、明细科科目设置工程物资按按照各种物物资的种类类进行明细细核算。本本科目应设设置以下明明细科目工程材料料；工程设备备；预付设备备款；为生产准准备的工器器具。四、日常管管理工程物资的的管理方法法与存货相相同，各单单位应建立立严格的采采购、验收收入库、领领用、清查查盘点等制制度，确保保工程物资资的安全完完整。物资资保管部门门应按类别别、品种和和规格设置

38、置保管账，详详细登记各各项物资的的增减变动动及库存情情况，财务务部门必须须对保管账账进行定期期稽核，确确保记录的的准确性。第三十七条条 工程物物资的核算算一、工程物物资购入核核算企业购入为为工程准备备的物资，应应依据审核核无误的增增值税专用用发票、验验收单、合合同等原始始凭证，按按实际成本本和专用发发票注明的的增值税额额，作如下下会计分录录：借：工程物物资工程材料料（工程设设备、工器器具）XXX （工器器具可不按按明细设置置）贷：银行存存款、应付付账款、应应付票据等等科目。二、预付设设备款的核核算1、企业为为购置大型型设备而预预付款时，依依据购货合合同、供货货方收据等等作如下分分录：借：工程物

39、物资预付设备备款单位贷：银行存存款（集团团内部长期期借款XX项目目借款）等等2、设备到到达、验收收入库时，依依据发票、验验收单等作作如下分录录：借：工程物物资工程设备备XX设备备 贷贷：工程物物资预付设备备款XX单位位 银银行存款（集集团内部长长期借款XX项目目借款） （需需补付的价价款）3、设备出出库时，由由领用单位位填制设备备出库单，需需安设备还还要同时具具备报完成成的条件，依依据设备出出库单作如如下分录：借：在建工工程XX项目目需安装设设备（不需需安装设备备）XXX设设备贷：工程物物资工程设备备XX设备备 三、委托托物资部（国国际贸易部部）代购设设备的核算算项目建设中中凡委托物物资部及国

40、国际贸易部部购置的设设备，建设设单位持设设备购置合合同或协议议、【预付付设备款明明细表】等等，到财务务处（结算算中心）办办理预付设设备款手续续。建设单位应应定期与物物资部、国国际贸易部部对账，及及时办理实实物交接、凭凭证传递和和款项清算算手续，并并分别建立立【进口设设备结算登登记簿】，详详细记录已已结算设备备的名称、合合同编号、有有关费用明明细及结算算凭证数量量，便于项项目竣工时时核对，全全面反映设设备到货及及其投资发发生情况。1、预付设设备款时项目建设单单位根据借借款合同、物物资部（国国际贸易部部）开具账账单，以及及本单位向向财务部开开具的【预预付设备款款明细表】等等作：借：工程物物资预付设

41、备备款物资部（国国贸部）XX设备备贷：银行存存款（集团团内部长期期借款XX项目目借款）2、代购设设备验收入入库（或安安装）完毕毕时，依据据发票、设设备验收单单、结算单单等作如下下分录：借：工程物物资工程设备备XX设备备 贷：工程程物资预付设备备款物资部（国国贸部）XX设备备 银行存款款（集团内内部长期借借款XX项目目借款） （需需补付的价价款）代购的进口口设备验收收（或安装装）完毕，由由建设单位位向国贸部部发【设备备验收函】，其其中注明XXX合同项项下XXXX设备已运运抵现场（或或由外方安安装）并验验收完毕。国国贸部接到到【设备验验收函】后后5个工作作日内，与与建设单位位办理完结结算手续，即即

42、填制【代代理进口设设备结算单单】和开具具代理费发发票，同时时附上与设设备进口有有关的国外外发票（未未付尾款除除外）、关关税及增值值税完税单单、印花税税税单、清清关费发票票、运费发发票、保险险费发票、银银行手续费费等回单。建建设单位接接到该结算算手续后，办办理工程物物资入库手手续并做相相应的账务务处理。在办理进口口设备结算算时，若含含有设备尾尾款的，应应按结算日日银行卖出出价折算为为人民币货货款，一并并结算。待待实际支付付尾款时，依依据外方提提供的设备备尾款发票票和银行购购汇手续，调调整相应设设备价值。有有关设备关关税及增值值税，不能能够减免的的，由国贸贸部一并与与建设单位位结算；能能够减免并并

43、需预交关关税保证金金的，建设设单位暂做做挂账处理理，不计入入设备价值值，待海关关退回后做做冲账处理理。3、设备出出库时，由由领用单位位填制设备备出库单，需需安设备还还要同时具具备报完成成的三个条条件，依据据设备出库库单作如下下分录：借：在建工工程XX项目目需安装设设备（不需需安装设备备）XXX设设备贷：工程物物资工程设备备XX设备备四、工程物物资领用的的核算 1、工程建建设领用工工程材料，应应根据领料料单、工程程物资消耗耗汇总表等等作：借：在建工工程XX项目目矿建（土土建、安装装）工程XX工程程贷:工程物物资工程材料料XX2、领用工工器具时应应根据出库库单、工程程物资消耗耗汇总表等等作借：在建

44、工工程XX项目目待摊工程程费用其其他工程费费用生产产工器具及及生产家具具购置费（办办公生活家家器具）贷：工程物物资为生产准准备的工器器具五、工程剩剩余物资的的核算1、工程完完工后剩余余的工程物物资，如转转作本企业业库存材料料的，按其其实际成本本或计划成成本，转作作企业的库库存材料。如如可抵扣增增值税进项项税额的，应应按减去增增值税进项项税额后的的实际成本本或计划成成本，转作作企业的库库存材料。借：原材料料XX类XXX应交税金应交增增值税（进进项税额）贷：工程物物资工程材料料XX2、工程完完工后剩余余的工程物物资对外出出售的，应应先结转工工程物资的的进项税额额。借：应交税税金应交增增值税进进项税

45、额贷：工程物物资工程材料料XX出售时，应应根据发票票等确认收收入借：银行存存款（应收收账款等） 贷贷：其他业业务收入 应应交税金应交增值值税销项项税额结转相应成成本时，依依据出库单单、汇总表表等。借：其他业业务支出 贷贷：工程物物资工程材料料XX 六、工程物物资盘盈、盘盘亏、报废废、毁损的的处理工程物资应应进行定期期清查，对对清查中发发现的盘盈盈、盘亏、报报废、毁损损等情况应应分别参照照存货的处处理程序和和方法进行行处理，清清查中发生生的损失减减去保险公公司、过失失人赔偿部部分后，工工程项目尚尚未完工的的，计入或或冲减所建建工程项目目的成本；工程已经经完工的，计计入营业外外收支。七、本科目目期

46、末借方方余额，反反映为工程程建设准备备的材料、尚尚未交付安安装的需要要安装设备备、在仓库库存放的不不需安装的的设备的实实际成本，以以及预付设设备款和库库存的建设设期间购入入的为生产产准备工器器具等的实实际成本。第三节 在建工程程的管理与与核算第三十八条条 企业应应设置“在建工程程”科目进行行各项工程程支出的财财务管理与与会计核算算工作。一、在建工工程核算的的内容企业的在建建工程，包包括施工前前期准备、正正在施工中中的建筑安安装工程（含含矿建工程程、土建工工程、安装装工程）、设设备购置、待待摊工程费费用、其他他工程支出出等。工程程项目较多多且工程支支出较大的的企业，应应当按照工工程项目的的性质分

47、单单项工程核核算。在建建工程应当当按照实际际发生的支支出确定其其工程成本本，并单独独核算。二、在建工工程的计价价1、自营工工程：按照照直接材料料、直接工工资、直接接机械施工工费以及所所分摊的工工程管理费费计价。2、出包工工程：按照照应当支付付的工程价价款以及所所应分摊的的工程管理理费计价。3、设备安安装工程：按照所安安装设备的的价值、工工程安装费费用，工程程试运转等等所发生的的支出等计计价。三、明细科科目设置本科目应当当按项目名名称设置二二级科目，一一套总账体体系只核算算一个单项项工程的，可可将三级科科目升二级级处理。三三级科目按按“矿建工程程”、“土建工程程”、“安装工程程”、“需安装设设备”、“不需安装装设备”、“待摊工程程费用”设置。三三级以下按按照工程计计划所列明明细项目设设置，其中中待摊工程程费用按照照费用性质质分别设置置明细科目目进行核算算。一个单位若若存在一个个以上建设设项目，可可以根据本本单位实际际情况，选选择采用一一套或多套套总账。四