某生产企业会计核算基础工作管理规定19374.docx

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1、编 号号FNE300共 3 页第 1 页会 计 核核 算 基 础 工 作 规 定 第一条 为适适应公司外外向型经济济的发展充充分体现会会计信息的的可检验性性，特制定定本规定。第二条 会计计科目的运运用及帐户户的设置、按按会计管管理制度执执行，不得得任意更改改或自行设设置，个别别企业因业业务需要新新增科目时时，须报总总公司财务务部批准。第三条 凭证证一般采用用记帐凭证证或收、付付、转凭证证,工业企业业可采用收收、付转凭凭证，贸易易企业可采采用记帐凭凭证。第四条 会计计核算组织织程序 ：采用记记帐凭证汇汇总表核算算程序,记帐作证证汇总表核核算组织程程序图式，如如附表。（一） 根据据审核后的的原始凭

2、证证填制记帐帐凭证；（二） 根据据记帐凭证证汇总编制制记帐凭证证汇总表；（三） 根据据记帐凭证证汇总表登登记总分类类帐；（四） 根据据原始收、付付款凭证登登记现金日日记帐和银银行日记帐帐；（五） 根据据记帐凭证证及所附的的原始凭证证登记各明明细分类帐帐；（六） 月终终，根据总总分类帐和和各明细分分类帐编制制会计报表表。记帐凭证汇汇总表核算算组织程序序的特点是是 先定期(五天或十十天)将所有记记帐凭证汇汇总编制成成汇总表，然然后再根据据记帐凭证证汇总表登登记总分类类帐。记帐帐凭证汇总总表的编制制方法是 根根据一定时时期的全部部记帐凭证证,按照相同同科目归类类,定期（五五天或十天天）汇总每每一会计

3、科科目的借方方本期发生生额和贷方方本 期发生额额，填写在在记帐凭证证汇总表的的相关栏内内,以反映全全部会计科科目的借方方本期发生生额和贷方方本期发生生额。第五条 记帐帐规划 （一） 记帐帐须根据审审核过的会会计凭证。除除按照会计计核算要求求进行转帐帐时,用记帐员员写的转帐帐说明作记记帐依据外外,其他记帐帐凭证都必必须以合法法的原始凭凭证为依据据。没有合合法的凭证证,不能登记记帐簿，且且每张记帐帐凭证必须须由制单、复复核、 记帐会计计主管分别别签名，不不得省略。（二） 登记记帐簿使用用钢笔写（除除了复写的的以外，不不得使用铅铅笔和圆珠珠笔）。（三） 记帐帐凭证和帐帐簿上的会会计科目以以及子、细细

4、目用全称称,不得随意意简化 或使用代代号。（四） 会计计分录的科科目对应关关系,原则上一一种经济事事项分别或或汇总编一一套 分录，不不得将不同同内容的多多种经济事事项合并编编制一套分分录。（五） 明细细帐应随时时登记，总总帐定期登登记，一般般不超过天。（六） 每一一笔帐须记记明日期、凭凭证号码和和摘要,经济事项项的摘要不不能过分简简略以,编 号号FNE300共 3 页第 2 页会 计 核核 算 基 础 工 作 规 定 保证证第三者能能看清楚。每每笔帐记完完后，在记记帐凭证上上划“”号。（七） 记帐帐的文字和和数字应端端正、清楚楚、严禁刮刮擦、挖补补或涂改,不得跳行行隔页。应应将空行或或空页划斜

5、斜红线注销销。（八） 记帐帐发生错误误，用以下下方法更正正 、 记帐前前发现记帐帐凭证有错错误,应先更正正或重制记记帐凭证。记记帐凭证或或帐簿上的的数字差错错，应在错错误的全部部数字正中中划红线,表示注销销,并由经办办人员加盖盖小图章后后，将正确确的数字写写在应记的的栏或行内内。、 记帐后后发现记帐帐凭证中会会计科目、借借贷方或金金额错误时时,先用红字字填制一套套与原用科科目、借贷贷方向和金金额相同的的记帐凭证证，以冲销销原来的记记录,然后重新新填制正确确的记帐凭凭证，一并并登记入帐帐。如果会会计科目和和借贷方向向正确，只只是金额错错误,也可另行行填制记帐帐凭证，增增加或冲减减相差的金金额。更

6、正正后应在摘摘要中注明明原记帐凭凭证的日期期和号码，以以及更正的的理由和依依据。、 报出会会计报表后后发现记帐帐差错时，如如不需要变变更原来报报表的,可以填制制正确的记记帐凭证，一一并登记入入帐。如果果会计科目目和借贷方方向正确，只只是金额错错误，也可可另行填制制记帐凭证证,增加或冲冲减相差的的金额。更更正后应在在摘要中注注明原记帐帐凭证的日日期和号码码，以及更更正的理由由和依据。（九） 红字字冲帐除了了用于更正正的错误外外，还可以以用于下列列事项 ： 、 经济业业务完成后后，发生退退回或退出出；、 经济业业务计算错错误而发生生多付或多多收；、 帐户的的借方或贷贷方发生额额需要保持持一个方向向

7、；、 其它必必须冲销原原记数字的的事项。（十） 各帐帐户在一张张帐页记满满后接记次次页时，需需要加计发发生额的帐帐户,应 将加计的的借贷发生生总额和结结出的余额额记在次页页的第一行行内,并在摘要要栏“承前页”。（十一） 月、季、年年度末，记记完帐后应应办理结帐帐,为了便于于结转成本本和编制会会计报表，需需要发生额额的帐户，应应分别结出出月份季度度和年度发发生额,在摘要栏栏注明“本月合计计”、“本季合计计”和“本年合计计”的字样， 在月结、季季结数字上上端和下端端均划单红红线,在年结数数字下端划划双红线。结结总的数字字本身均不不得用红字字书写。发发生笔数不不多的帐户户，也可不不结总。不不需要加计

8、计发生额的的帐户，应应随时结出出余额，并并在月份、季季度余额下下端划单红红线，在年年度余额下下端划双红红线。 （十二） 编制会会计报表前前，必须把把总帐和明明细帐记载载齐全，试试算平衡，每每个科目编 号号FNE300共 3 页第 3 页会 计 核核 算 基 础 工 作 规 定 的明细帐各各帐户的数数额相加总总和同该科科目的总帐帐数额核对对相符。不不准先出报报表，后补补记帐簿。（十三） 年度更更换新帐时时，需要结结转新年度度的余额，可可直接过到到新帐各该该帐户的第第一行，并并在摘要栏栏内注明“上年结转转”字样。必必要时，详详细注明余余额组成内内容，在旧旧帐的最后后一行数字字下面注明明“结转下年年

9、”字样。结结转以后的的空白行格格包括不结结转余额的的帐户，划划一条斜线线注销或盖盖戳注销。第六条 结帐帐、对帐 （一） 结结帐是结算算各种帐簿簿记录，它它是在一定定时期内所所发生的经经济业务全全部登记入入帐的基础础上进行的的，具体内内容如下 、 在在结帐时，首首先应将本本期内所发发生的经济济业务记入入有关帐簿簿。 、 本本期内所有有的转帐业业务，应编编成记帐凭凭证记入有有关帐簿，以以调整帐簿簿记录。如如待摊、预预提费用应应按规定标标准予以摊摊销提取。 、 在在全部业务务登记入帐帐的基础上上，应结算算所有的帐帐簿，具体体方法参见见“记帐规则则”的第点。（二） 对帐帐是为了保保证帐证相相符，帐帐帐

10、相符，帐帐实相符。具具体内容如如下： 、 帐帐证核对 ：是指各各种帐簿 (总帐、明明细分类帐帐以及现金金和银行存存款日记帐帐等) 的记录录与会计凭凭证（记帐帐凭证及其其所附的原原始凭证）的的核对，这这种核对主主要是在日日常编制凭凭证和记帐帐过程中进进行。月终终如果发现现帐帐不符符，就应回回过头来对对帐簿记录录与会计凭凭证进行核核对，以保保证帐证相相符。 、 帐帐帐核对每每月一次，主主要是总分分类帐各帐帐户期末余余额，与各各明细分类类帐帐面余余额相核对对，现金、银银行存款二二级帐与出出纳的现金金，银行存存款日记帐帐相核对，会会计部门各各种财产物物资明细类类帐期末余余额与财产产物资管理理部门和使使用部门的的保管帐相相核对等。 、 帐帐实核对分分二类 ：第一类现现金日记帐帐帐面余额额与现金实实际库存数数额相核对对，银行存存款日记帐帐帐面余额额与开户银银行对帐单单相核对，要要求每月核核对一次。第第二类各种种财产物资资明细分类类帐帐面余余额与财产产物资实有有数额相核核对，各种种往来帐款款明细帐帐帐面余额，与与有关债权权债务单位位的帐目相相核对等，要要求每季核核对一次。