财务管理制度范本(DOC 50页)29456.docx

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1、第三章 财务管理制度一、 综合管理制制度 (一）总 则第一条 为为了规范湖湖南胜景山山河生物科科技股份有有限公司（以以下简称“公司”）的财务务管理行为为，加强公公司财务管管理，保证证公司资产产的安全、完完整与增值值，根据中中华人民共共和国会计计法、企企业会计准准则等国国家有关法法律、法规规，结合公公司具体情情况，制定定本制度。 第二条 财务管理理的基本原原则是：按按照国家企企业会计准准则和有有关政策法法规结合本本公司的运运营实际，合合理组织并并规范、优优化企业的的财务活动动，正确计计算和反映映公司的财财务状况和和经营成果果，严格执执行国家的的各项财务务开支范围围和标准，努努力提高公公司的财务务

2、管理效率率和水平。 第三条 财财务管理的的基本任务务是：认真真遵守国家家财经法规规，充分发发挥核算、监监督、控制制职能，建建立健全内内部控制制制度，做好好财务管理理基础工作作和各项财财务收支的的计划控制制、核算、分分析和考核核工作。依依法合理筹筹集、使用用资金，有有效利用各各项资产，大大力开展增增收节支，努努力提高经经济效益。第四条 公公司财务运运作和财务务管理工作作必须遵守守国家有关关法律法规规，并接受受政府有关关部门、公公司监事会会和审计部部门的检查查和监督。第五条 本本制度是公公司财务管管理工作的的基本制度度，在公司司范围内统统一执行。财财务中心可可根据本制制度制定具具体的业务务处理实施

3、施细则和管管理办法，报报总经理批批准后实施施。（二）财务务组织体系系第六条 财财务部门机机构设置1、公司设设置财务管管理中心，履履行公司会会计核算与与财务监督督职能。财财务管理中中心设立财财务总监(财务负责责人)，负负责和组织织公司会计计核算和财财务管理工工作，财务务总监由总总经理提名名，董事会会按规定的的任职条件件聘用，对对董事会和和总经理负负责。 2、财务管管理中心作作为独立的的会计机构构，配备必必要的会计计人员，办办理公司的的财务会计计工作。财财务管理中中心设财务务经理、融融资经理，财财务经理、融融资经理依依照公司人人事管理规规定程序聘聘任和解聘聘，向财务务总监报告告工作。财财务会计岗岗

4、位根据业业务需要，设设置税务会会计、成本本会计、费费用会计、应应收会计、应应付会计、银银行出纳、现现金出纳等等岗位，可可以一人一一岗、一人人多岗或一一岗多人，并并实行定期期轮岗，各各岗位应按按照岗位职职责要求聘聘用及考核核。3、财务管管理中心负负责指导、监监督仓库管管理人员工工作，仓库库管理部门门设：仓库库主管、成成品管理员员、半成品品管理员、材材料管理员员、辅料及及促销品管管理员等岗岗位。第七条 财财务会计人人员职业道道德规范1、遵守国国家相关法法律法规，遵遵守公司各各项规章制制度，树立立良好的职职业道德和和严谨的工工作作风，坚坚持原则，廉廉洁奉公，服服从公司各各项工作和和岗位安排排，按时保

5、保质保量的的完成上级级下达的各各项工作任任务。2、敬业爱爱岗，努力力钻研业务务，使自己己的专业知知识和技能能适应所从从事工作的的要求。公公司鼓励财财务人员在在职学习，参参加会计专专业职称考考试及注册册会计师考考试。公司司对学习突突出、工作作业绩突出出、提供节节能降耗和和优化管理理可行性建建议的财务务人员进行行奖励。 3、熟悉国国家会计、税税务法律法法规，随时时了解新的的会计法律律法规的变变化，保证证所提供的的会计核算算信息真实实、准确、及及时、完整整。 4、熟悉本本公司的生生产经营和和业务管理理情况，运运用掌握的的会计信息息和会计方方法，为改改善公司内内部管理，提提高经济效效益献计献献策。5、

6、保守公公司财务及及商业秘密密，除国家家法律规定定和公司有有关领导同同意外，不不能私自向向外界提供供或者泄露露会计信息息。 第八条 财财务管理中中心工作职职责1、宣传和和贯彻执行行国家财务务法律法规规、会计准准则与制度度。 2、根据国国家相关法法规制定公公司会计政政策及各项项财务管理理制度及实实施细则，并并监督实施施，组织公公司会计核核算及财务务管理工作作，编制公公司各期财财务报表和和年度会计计决算报告告，配合外外部审计机机构完成年年度审计工工作。 3、按照上上级主管部部门及公司司董事会的的要求组织织完成公司司的信息披披露工作，对对财务报告告及时、真真实、准确确、完整负负责。4、根据国国家税法体

7、体系制定税税务计划，办办理公司税税务的申报报、税款缴缴纳及汇算算清缴工作作，对税务务合法、筹筹划有效负负责。5、负责公公司资金管管理工作，按按照相关制制度办理资资金结算，合合理调配资资金，确保保资金安全全。6、按照国国家融资政政策及公司司需求，办办理公司融融资业务，合合理有效地地控制资金金成本，维维护良好的的融资渠道道和资源。 7、建立全全面预算管管理体系，组组织公司年年度预算编编制、月度度预算执行行与分析，编编制损益预预测报告，根根据经营计计划制定责责任中心考考核方案以以及财务绩绩效目标。8、建立公公司的财务务控制体系系，监控运运营财务指指标，及时时发现并有有效规避财财务风险。9、评审公公司

8、对外签签订的重要要经济合同同，对固定定资产投资资项目论证证、对外投投资、贷款款、内部借借款、对外外担保、产产权转让、资资产重组、企企业改制、重重大关联交交易等重大大经济事项项提出意见见和建议。 第九条 财财务会计人人员因徇私私舞弊、重重大失职、泄泄露机密等等对公司造造成经济损损失或重大大影响应按按照相关法法律法规、处处罚制度等等对其追究究刑事、民民事责任。 第十条 公公司财务会会计人员实实行定期轮轮岗制度，一一般2-44年轮岗一一次，财务务会计人员员具体轮岗岗时间由公公司财务负负责人按照照上述规定定结合实际际情况确定定，轮岗人人员必须办办理交接手手续。第十一条 财务会计计人员工作作交接 1、财

9、务人人员如辞职职、解聘或或岗位轮换换时，必须须办理交接接手续，以以明确各自自在任期内内的责任。2、财务会会计人员办办理移交手手续前必须须做好如下下工作：（1）已经经受理的经经济业务尚尚未填制会会计凭证的的，填制完完毕；（2）尚未未登记的账账目，登记记完毕，并并在最后一一笔余额后后签名或盖盖章；（3）整理理应该移交交的各项资资料，对未未了事项要要写出书面面材料；（4）编制制移交清册册，列明应应该移交的的凭证、账账表、公章章、现金、支支票、文件件、合同及及其他资料料和物品等等内容。 3、移交交人员要按按照移交清清册，逐项项移交；接接替人员要要逐项核对对点收。（1）现金金、有价证证券要按账账簿余额点

10、点交，实物物与账簿余余额不一致致时，移交交人应在规规定期限内内查清处理理。 （2）银行行存款账户户余额要与与银行对账账单相符，不不相符的应应有余额调调节表将余余额调至相相符，接交交人逐笔检检查余额调调节表上未未达事项并并找出单据据进行佐证证。 （3）各种种财产物资资和债权债债务的明细细账户余额额应与总账账有关账户户的余额核核对相符。必必要时，抽抽查个别账账户的余额额，与实物物核对相符符，或与往往来单位、个个人核对清清楚。移交交人经管的的公章和其其他实物也也必须一一一核对清楚楚。（4）会计计凭证、账账簿报表和和其他会计计资料必须须完整无缺缺，不得遗遗漏，如有有短缺，查查清原因，并并在移交清清册中

11、注明明，由移交交人负责。（5）移交交后，如发发现移交人人原经管的的财务会计计业务有违违反财务制制度和财经经纪律等问问题，仍由由原移交人人负责。4、办理交交接时，必必须有监交交人，如在在部门内交交接，可由由部门总监监或交接人人的上级监监交，如总总监的交接接需总经理理监交。财财务总监、财财务经理、融融资经理及及主管人员员移交时，必必须将全部部财务会计计工作、重重大财务收收支和下属属财务会计计人员的情情况等，向向接替人员员详细介绍绍，对需要要移交的遗遗留问题，应应写出书面面材料。 5、交接完完毕后，交交接双方和和监交人在在移交清册册上签字或或盖章。移移交清册应应注明：单单位名称、交交接时间；交接双方

12、方和监交人人的职务、姓姓名；移交交清册页数数；需要说说明的问题题和意见等等。移交清清册一般应应填制一式式三份，交交接双方各各执一份，存存档一份。6、接替的的财务会计计人员必须须继续使用用移交的账账簿，不得得自行另立立新账，以以保持会计计记录的连连续性。第十二条 财务会计计人员回避避制度 1、公司高高级管理人人员直系亲亲属不得担担任财务管管理中心负负责人、财财务经理、融融资经理。2、有关联联关系的双双方不得同同在财务管管理中心工工作，财务务总监、财财务经理、融融资经理的的亲属及主主要社会关关系人的亲亲属不得担担任财务管管理中心出出纳。（三）主要要会计政策策、会计估估计第十三条 财务报表表的编制基

13、基础：公司司以持续经经营为基础础，根据实实际发生的的交易和事事项，按照照企业会会计准则基本准准则和其其他各项会会计准则的的规定（以以下简称“企业会计计准则”）进行确确认和计量量，在此基基础上编制制财务报表表。第十四条 遵循企业业会计准则则的声明：公司所编编制的财务务报表符合合企业会计计准则的要要求，真实实、完整地地反映了报报告期公司司的财务状状况、经营营成果、现现金流量等等有关信息息。第十五条 会计期间间：公司采采用公历年年为会计年年度，即自自每年一月月一日至十十二月三十十一日为一一个会计年年度。第十六条 记账本位位币：公司司以人民币币为记账本本位币。第十七条 现金等价价物的确定定标准：在在编

14、制现金金流量表时时，公司将将所持有的的期限短、流流动性强、易易于转换为为已知金额额现金、价价值变动很很少的投资资确认为现现金等价物物。第十八条 金融工具具1、金融资资产金融资产在在初始确认认时以公允允价值计量量并划分为为以下四类类：交易性性金融资产产；持有至至到期投资资；贷款及及应收款项项；可供出出售金融资资产。交易性金融融资产以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益，可可供出售金金融资产以以公允价值值计量且其其变动计入入股东权益益，应收款款项及持有有至到期投投资以摊余余成本计量量。除以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产外，初始始确认时还还包括可直直接归属于于该金融资资产

15、购置的的交易费用用。2、金融负负债金融负债分分为交易性性金融负债债和以摊余余成本计量量的金融负负债两类。3、主要金金融资产和和金融负债债的公允价价值确定方方法（1）存在在活跃市场场的金融资资产和金融融负债，活活跃市场中中的报价用用于确定其其公允价值值。（2）金融融工具不存存在活跃市市场的，采采用估值技技术确定其其公允价值值。（3）初始始取得或衍衍生的金融融资产或承承担的金融融负债，以以市场交易易价格作为为确定其公公允价值的的基础。（4）采用用未来现金金流量折现现法确定金金融工具公公允价值的的，使用合合同条款和和特征在实实质上相同同的其他金金融工具的的市场收益益率作为折折现率。没没有表明利利率的

16、短期期应收款项项和应付款款项的现值值与实际交交易价格相相差很小的的，按照实实际交易价价格计量。4、金融资资产的减值值本公司在资资产负债表表日分别不不同类别的的金融资产产采取不同同的方法进进行减值测测试，并计计提减值准准备：（1）交易易性金融资资产：在资资产负债表表日以公允允价值反映映，公允价价值的变动动计入当期期损益；（2）应收收款项：资资产负债表表日对应收收款项的账账面价值进进行检查，有有客观证据据表明其发发生减值的的，计提减减值准备。对于单项金金额重大的的应收款项项（本公司司将2000万元以上上应收账款款，2000万元以上上其他应收收款确定为为单项金额额重大），单单独进行减减值测试。有有客

17、观证据据表明其发发生了减值值的，根据据其未来现现金流量现现值低于其其账面价值值的差额，确确认减值损损失，计提提坏账准备备。对于单项金金额非重大大的应收款款项可以单单独进行减减值测试，确确定减值损损失，计提提坏账准备备；也可以以与经单独独测试后未未减值的应应收款项一一起按类似似信用风险险特征划分分为若干组组合，再按按这些应收收款项组合合在资产负负债表日余余额的一定定比例计算算确定减值值损失，计计提坏账准准备。根据据以前年度度与之相同同或相类似似的、具有有类似信用用风险特征征的应收款款项组合的的实际损失失率为基础础，结合现现时情况确确定本年各各项组合计计提坏账准准备的比例例，据此计计算本年应应计提

18、的坏坏账准备。按账龄划分分的应收款款项组合在在资产负债债表日按余余额的一定定比例计提提坏账准备备，具体如如下：账 龄龄计提比率1年以内5%12年10%23年15%34年30%45年40%5年以上100%坏账准备确确认标准：A、债务务人破产或或死亡，以以其破产财财产或遗产产依法清偿偿后，仍然然不能收回回的款项。BB、债务人人逾期未履履行偿债义义务，并且且具有明显显特征表明明确实不能能收回的款款项。以上确实不不能收回的的款项，报报经董事会会批准后作作为坏账转转销。（3）持有有至到期投投资资产负债表表日，本公公司对于持持有至到期期投资有客客观证据表表明其发生生了减值的的，应当根根据其账面面价值与预预

19、计未来现现金流量现现值之间差差额计算确确认减值损损失。（4）可供供出售金融融资产资产负债表表日，本公公司对可供供出售金融融资产的减减值情况进进行分析，判判断该项金金融资产公公允价值是是否持续下下降。通常常情况下，如如果可供出出售金融资资产的公允允价值发生生较大幅度度下降，在在综合考虑虑各种相关关因素后，预预期这种下下降趋势属属于非暂时时性的，可可以认定该该可供出售售金融资产产已发生减减值，确认认减值损失失。可供出出售金融资资产发生减减值的，在在确认减值值损失时，将将原直接计计入所有者者权益的公公允价值下下降形成的的累计损失失一并转出出，计入资资产减值损损失。第十九条 存货的分分类及计价价方法存

20、货分为库库存商品、在在产品、自自制半成品品、委托加加工物资、原原材料、包包装物、低低值易耗品品等。存货按实际际成本进行行初始计量量，存货发发出按加权权平均法结结转。资产产负债表日日，存货按按照成本与与可变现净净值孰低计计量。低值易耗品品、包装物物的摊销方方法：采用用一次转销销法。存货的盘存存制度：本本公司存货货采用永续续盘存法。存货可变现现净值的确确定：库存存商品和用用于出售的的材料等直直接用于出出售的商品品存货，以以该存货的的估计售价价减去估计计的销售费费用和相关关税费后的的金额，确确定其可变变现净值；需要经过过加工的材材料存货，以以所生产的的产品的估估计售价减减去至完工工时估计将将要发生的

21、的成本、估估计的销售售费用和相相关税费后后的金额，确确定其可变变现净值。存货跌价准准备的计提提方法：资资产负债表表日，按单单个存货可可变现净值值低于账面面价值的差差额计提存存货跌价准准备，计入入当期损益益，以后期期间存货价价值恢复的的，在原已已计提的存存货跌价准准备金额内内转回，转转回的金额额计入当期期损益。第二十条 长期股权权投资核算算办法：1、本公司司能够对被被投资单位位实施控制制的长期股股权投资，和和对被投资资单位不具具有共同控控制或重大大影响，并并且在活跃跃市场中没没有报价、公公允价值不不能可靠计计量的长期期股权投资资采用成本本法核算。 2、本公司司对被投资资单位具有有共同控制制或重大

22、影影响的长期期股权投资资，采用权权益法核算算。确认被被投资单位位发生的净净亏损，以以长期股权权投资的账账面价值以以及实质上上构成对被被投资单位位净投资的的长期权益益减记至零零为限，本本公司负有有承担额外外损失义务务的除外。 3、同一控控制下的企企业合并形形成的长期期股权投资资，在合并并日按照取取得被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额作为长长期股权投投资的初始始投资成本本。为企业业合并发生生的直接相相关费用计计入当期损损益。4、非同一一控制下的的企业合并并形成的长长期股权投投资，合并并成本为在在购买日为为取得对被被购买方的的控制权而而付出的资资产、发生生或承担的的负债以及及发行的权权益性证券

23、券的公允价价值。因企企业合并发发生的直接接相关费用用计入合并并成本。 5、长期股股权投资的的初始投资资成本大于于投资时应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额的的，不调整整长期股权权投资的初初始投资成成本；长期期股权投资资的初始投投资成本小小于投资时时应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额的，其差差额应当计计入当期损损益，同时时调整长期期股权投资资的成本。在在确认应享享有被投资资单位净损损益的份额额时，以取取得投资时时被投资单单位各项可可辨认资产产等的公允允价值为基基础，对被被投资单位位的净利润润进行调整整后确认。 6、期（年年）末对长长期投资进进行逐项检检查，如果果被投

24、资单单位的市价价持续下跌跌或被投资资单位经营营状况恶化化等原因导导致其可收收回金额低低于投资的的账面价值值，按其可可收回金额额低于账面面价值的差差额单项计计提减值准准备。可收收回金额根根据资产的的公允价值值减去处置置费用后的的净额与资资产预计未未来现金流流量的现值值两者之间间较高者确确定。资产产减值损失失一经确认认，在以后后会计期间间不得转回回。第二十一条条 投资性性房地产的的确认和计计量 1、投资资性房地产产包括已出出租的土地地使用权、持持有并准备备增值后转转让的土地地使用权、已已出租的建建筑物。 2、投资资性房地产产按照成本本进行初始始计量，采采用成本模模式进行后后续计量。 3、对成成本模

25、式计计量的投资资性房地产产，采用与与固定资产产和无形资资产相同的的方法计提提折旧或进进行摊销。 4以成成本模式计计量的投资资性房地产产，在资产产负债表日日有迹象表表明投资性性房地产发发生减值的的，计提投投资性房地地产减值准准备。第二十二条条 固定资资产的确认认条件、分分类及其折折旧方法 1、固定定资产的标标准：固定定资产是指指使用寿命命超过一个个会计年度度的为生产产商品、提提供劳务、出出租或经营营管理而持持有的有形形资产。 2、固定定资产的确确认条件（1）该固固定资产包包含的经济济利益很可可能流入企企业；（2）该固固定资产的的成本能够够可靠计量量。 3、固定定资产的分分类本公司的固固定资产分分

26、为：房屋屋建筑物、机机器设备、运运输设备、电电子及办公公设备。 4、固定定资产的计计价固定资产在在取得时，按按取得时的的成本入账账。取得时时的成本包包括买价、进进口关税、运运输和保险险等相关费费用以及为为使固定资资产达到预预定可使用用状态前所所必要的支支出。购买买价款超过过正常信用用条件延期期支付，实实质上具有有融资性质质的，固定定资产的成成本以购买买价款的现现值为基础础确定，现现值与实际际支付价款款之间的差差额，除按按借款费用用原则应予予以资本化化以外，在在信用期内内计入当期期损益。 5、折旧旧方法固定资产折折旧采用直直线法平均均计算，并并按各类固固定资产的的原值和估估计的使用用年限扣除除残

27、值（原原值的5%）确定其其折旧率,年分类折折旧率如下下：资产类别使用年限年折旧率房屋建筑物物40年2.38%机器设备14年6.79%运输设备8年11.888%电子及办公公设备5年19% 6、固定定资产后续续支出固定资产后后续支出在在同时符合合：（1）与与该支出有有关的经济济利益很可可能流入企企业；（22）该后续续支出的成成本能可靠靠地计量，计计入固定资资产成本，如如有替换部部分，应扣扣除其账面面价值，不不符合上述述条件的固固定资产后后续支出，在在发生时计计入当期损损益。以经营租赁赁方式租入入固定资产产发生的改改良支出，予予以资本化化，作为长长期待摊费费用，在合合理的期间间内摊销。 7、固定定资

28、产减值值准备资产负债表表日，固定定资产存在在减值迹象象，应当估估计其可收收回金额。可可收回金额额按资产的的公允价值值减去处置置费用后的的净额与资资产未来现现金流量的的现值之间间的高者确确定。估计计可收回金金额，应以以单项资产产为基础，如如果难以对对单项资产产的可收回回金额进行行估计的，应应以该项资资产所属的的资产组为为基础确定定资产组的的可收回金金额。减值值准备一旦旦计提，在在以后会计计期间不予予转回。第二十三条条 无形资资产计价和和摊销方法法无形资产包包括使用寿寿命有限的的无形资产产和使用寿寿命不确定定的无形资资产。 1、无形形资产计价价无形资产按按实际成本本进行初始始计量。自行开发的的无形

29、资产产，其成本本包括自满满足一定条条件后至达达到预定用用途前所发发生的支出出总额。 2、无形形资产摊销销（1）使用用寿命有限限的无形资资产，在使使用寿命期期限内，采采用与该无无形资产有有关经济利利益的预期期实现方式式一致的方方法摊销，无无法可靠确确定预期实实现方式的的，采用直直线法摊销销。 （2）使使用寿命不不确定的无无形资产不不摊销。 3、无形形资产减值值准备对使用寿命命不确定的的无形资产产，于资产产负债表日日进行减值值测试。对使用寿命命有限的无无形资产，于于资产负债债表日，存存在减值迹迹象，估计计其可收回回金额。可可收回金额额低于其账账面价值的的，将无形形资产的账账面价值减减记至可收收回金

30、额，减减记的金额额确认为无无形资产减减值损失，计计入当期损损益，同时时计提相应应的无形资资产减值准准备。无形资产减减值损失一一经确认，在在以后会计计期间不予予转回。第二十四条条 职工薪薪酬：在每每一会计期期间内，将将应付的职职工薪酬确确认为负债债，按受益益对象分别别计入产品品或劳务成成本、当期期费用或固固定资产或或无形资产产成本。根根据有关规规定，按月月提取和缴缴纳的保险险费和公积积金支出计计入当期成成本或费用用。第二十五条条 预计负负债：本公公司将同时时符合以下下条件与或或有事项相相关的义务务确认为负负债：该义义务是企业业承担的现现时义务；履行该义义务很可能能导致经济济利益流出出企业；该该义

31、务的金金额能够可可靠地计量量。待执行行合同变成成亏损合同同的，该亏亏损合同产产生的义务务满足上述述条件的，确确认为预计计负债。本本公司承担担的其他义义务（如承承担超额亏亏损、重组组义务等）满满足上述条条件，确认认为预计负负债。第二十六条条 收入确确认原则1. 商品品销售收入入的确认原原则:本公公司在将商商品所有权权上的主要要风险和报报酬转移给给购货方，既既没有保留留通常与所所有权相联联系的继续续管理权，也也没有对已已售出的商商品实施有有效控制；收入的金金额能够可可靠地计量量，相关的的经济利益益很可能流流入企业，相相关的收入入已经取得得了收款的的凭据，如如客户确认认的对账单单；且相关关的已发生生

32、或将发生生的成本能能够可靠地地计量时，确确认商品销销售收入的的实现。 22提供劳劳务收入的的确认原则则：收入的的金额能够够可靠地计计量，相关关的经济利利益很可能能流入企业业，交易的的完工进度度能够可靠靠地确定，交交易中已发发生和将发发生的成本本能够可靠靠地计量时时，确认收收入的实现现。期末，提提供劳务交交易的结果果能够可靠靠估计的，采采用完工百百分比法确确认提供劳劳务收入。 33让渡资资产使用权权收入的确确认原则：相关的经经济利益很很可能流入入企业；收收入的金额额能够可靠靠地计量时时，分别下下列情况确确定让渡资资产使用权权收入金额额：（1）利息息收入金额额，按照他他人使用本本企业货币币资金的时

33、时间和实际际利率计算算确定。（2）使用用费收入金金额，按照照有关合同同或协议约约定的收费费时间和方方法计算确确定。第二十七条条 借款费费用1借款费费用资本化化的确认原原则公司发生的的借款费用用，可直接接归属于符符合资本化化条件的资资产的购建建或者生产产的，予以以资本化，计计入相关资资产成本；其他借款款费用，在在发生时根根据其发生生额确认为为费用，计计入当期损损益。符合合资本化条条件的资产产，是指需需要经过相相当长时间间的购建或或者生产活活动才能达达到预定可可使用或者者可销售状状态的存货货和固定资资产等资产产。借款费用同同时满足下下列条件时时开始资本本化：（1）资产产支出已经经发生，资资产支出包

34、包括为购建建或者生产产符合资本本化条件的的资产而以以支付现金金、转移非非现金资产产或者承担担带息债务务形式发生生的支出；（2）借款款费用已经经发生；（3）为使使资产达到到预定可销销售状态所所必要的购购建或者生生产活动已已经开始。2借款费费用资本化化期间资本化期间间，指从借借款费用开开始资本化化时点到停停止资本化化时点的期期间，借款款费用暂停停资本化的的期间不包包括在内。当当购建或者者生产符合合资本化条条件的资产产达到预定定可销售状状态时，借借款费用停停止资本化化。当购建建或者生产产符合资本本化条件的的资产中部部分项目分分别完工且且可单独使使用时，该该部分资产产借款费用用停止资本本化。购建或者生

35、生产的资产产的各部分分分别完工工，但必须须等到整体体完工后才才可对外销销售的，在在该资产整整体完工时时停止借款款费用资本本化。3暂停资资本化期间间符合资本化化条件的资资产在购建建或生产过过程中发生生的非正常常中断、且且中断时间间连续超过过3 个月月的，则借借款费用暂暂停资本化化；该项中中断如是所所购建或生生产的符合合资本化条条件的资产产达到预定定可销售状状态必要的的程序，则则借款费用用继续资本本化。在中中断期间发发生的借款款费用确认认为当期损损益，直至至资产的购购建或者生生产活动重重新开始后后借款费用用继续资本本化。4借款费费用资本化化金额的计计算方法专门借款的的利息费用用（扣除尚尚未动用的的

36、借款资金金存入银行行取得的利利息收入或或者进行暂暂时性投资资取得的投投资收益）及及其辅助费费用在所购购建或者生生产的符合合资本化条条件的资产产达到预定定可销售状状态前，予予以资本化化。根据累计资资产支出超超过专门借借款部分的的资产支出出每月月末末加权平均均数乘以所所占用一般般借款的资资本化率，计计算确定一一般借款应应予资本化化的利息金金额。资本本化率根据据一般借款款加权平均均利率计算算确定。借借款存在折折价或者溢溢价的，按按照实际利利率法确定定每一会计计期间应摊摊销的折价价或者溢价价金额，调调整每期利利息金额。第二十八条条 政府补补助1、确认原原则：政府府补助同时时满足下列列条件的，予予以确认

37、：（1）企业业能够满足足政府补助助所附条件件；（2）企业业能够收到到政府补助助。2、计量：政府补助助为货币性性资产的，按按照收到或或应收的金金额计量。政政府补助为为非货币性性资产的，按按照公允价价值计量；公允价值值不能可靠靠取得的，按按照名义金金额计量。3、会计处处理：与资资产相关的的政府补助助，确认为为递延收益益，并在相相关资产使使用寿命内内平均分配配，计入当当期损益。按按照名义金金额计量的的政府补助助，直接计计入当期损损益。与收益相关关的政府补补助，分别别下列情况况处理：（1）用于于补偿企业业以后期间间的相关费费用或损失失的，确认认为递延收收益，并在在确认相关关费用的期期间，计入入当期损益

38、益；（2）用于于补偿企业业已发生的的相关费用用或损失的的，直接计计入当期损损益。第二十九条条 所得税税的会计处处理方法本公司的所所得税费用用采用资产产负债表债债务法核算算。递延所所得税资产产和递延所所得税负债债根据资产产和负债的的计税基础础与账面价价值的差额额（暂时性性差异）计计算确认。资资产负债表表日，递延延所得税资资产和递延延所得税负负债，按照照预期收回回该资产或或清偿该负负债期间的的适用税率率计量。递延所得税税资产的确确认以本公公司未来期期间很可能能取得用来来抵扣可抵抵扣暂时性性差异的应应纳税所得得额为限。第三十条 合并财务务报表编制制方法： 1、本公司司合并财务务报表的合合并范围以以控

39、制为基基础确定，所所有子公司司均纳入合合并财务报报表。 2、所有纳纳入合并财财务报表合合并范围的的子公司所所采用的会会计政策、会会计期间与与本公司一一致，如子子公司采用用的会计政政策、会计计期间与本本公司不一一致的，在在编制合并并财务报表表时，按本本公司的会会计政策、会会计期间进进行必要的的调整。 3、合并财财务报表以以本公司及及子公司的的财务报表表为基础，根根据其他有有关资料，按按照权益法法调整对子子公司的长长期股权投投资后，由由本公司编编制。 4、合并财财务报表时时抵销本公公司与各子子公司、各各子公司相相互之间发发生的内部部交易对合合并资产负负债表、合合并利润表表、合并现现金流量表表、合并

40、所所有者权益益变动表的的影响。 5、子公司司少数股东东分担的当当期亏损超超过了少数数股东在该该子公司期期初所有者者权益中所所享有份额额而形成的的余额，若若公司章程程或协议未未规定少数数股东有义义务承担的的，该余额额冲减本公公司的所有有者权益；若公司章章程或协议议规定由少少数股东承承担的，该该余额冲减减少数股东东权益。 6、在报告告期内，若若因同一控控制下企业业合并增加加子公司的的，则调整整合并资产产负债表的的期初数；将子公司司合并当期期期初至报报告年末的的收入、费费用、利润润纳入合并并利润表；将子公司司合并当期期期初至报报告年末的的现金流量量纳入合并并现金流量量表。 7、在报告告期内，若若因非

41、同一一控制下企企业合并增增加子公司司的，则不不调整合并并资产负债债表期初数数；将子公公司自购买买日至报告告年末的收收入、费用用、利润纳纳入合并利利润表；该该子公司自自购买日至至报告年末末的现金流流量纳入合合并现金流流量表。 8、 在报报告期内，本本公司处置置子公司，则则该子公司司期初至处处置日的收收入、费用用、利润纳纳入合并利利润表；该该子公司期期初至处置置日的现金金流量纳入入合并现金金流量表。第三十一条条 会计政政策和会计计估计变更更：公司会会计政策和和会计估计计如需变更更，应履行行变更申请请、由财务务总监审核核，并通过过董事会批批准、对外外披露等程程序。会计政策变变更能够提提供更可靠靠、更

42、相关关的会计信信息的，应应当采用追追溯调整法法处理，将将会计政策策变更累积积影响数调调整列报前前期最早期期初留存收收益，其他他相关项目目的期初余余额和列报报前期披露露的其他比比较数据也也应当一并并调整，但但确定该项项会计政策策变更累积积影响数不不切实可行行的除外。会计估计变变更仅影响响变更当期期的，其影影响数应当当在变更当当期予以确确认；既影影响变更当当期又影响响未来期间间的，其影影响数应当当在变更当当期和未来来期间予以以确认。（四）会计计核算内容容和程序第三十二条条 会计核核算以公司司发生的各各项交易或或事项为对对象，记录录和反映公公司的各项项生产经营营活动。 第三十三条条 会计核核算内容：

43、按照国家家统一会计计制度规定定建立账册册，进行会会计核算，及及时提供合合法、真实实、准确、完完整的会计计信息，按按发生的下下列事项办办理会计手手续，进行行会计核算算： 1、款项和和有价证券券的收付； 2、财务的的收发、增增减和使用用； 3、债权债债务的发生生和结算； 4、资本、基基金的增减减和经费的的收支； 5、收入、费费用、成本本的计算； 6、财务成成果的计算算和处理； 7、其他需需要办理会会计手续、进进行会计核核算的事项项。 第三十四条条 会计核核算要求，应应当以实际际发生的经经济业务为为依据，按按照规定的的会计处理理方法进行行，根据国国家统一会会计制度设设置和使用用会计科目目。 第三十五

44、条条 会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表和和其他会计计资料，其其内容和要要求必须符符合国家统统一会计制制度规定，会会计记录文文字使用中中文。对每每项经济业业务，必须须审核原始始凭证的合合法性、合合理性、真真实性，依依据有关法法规、制度度要求填制制会计凭证证。按照国国家统一会会计制度的的规定和会会计业务设设置总账、明明细账、日日记账和其其他辅助性性账簿。月月底进行结结账、对账账，保证账账账相符，账账实相符。 第三十六条条 编制财财务报告，财财务报告包包括会计报报表及附注注，按月编编制会计报报表，根据据会计账簿簿记录和其其他有关资资料编制，做做到数字真真实、计算算准确、内内容完整、说说明清楚、按按

45、时报送。（五）货币币资金管理理第三十七条条 财务管管理中心设设融资经理理、银行出出纳、现金金出纳等货货币资金管管理专职岗岗位，财务务总监负责责资金调度度、资金计计划、资金金控制及付付款审核，融融资经理负负责银行融融资及银行行用款计划划的报送，出出纳人员负负责银行结结算业务和和现金收付付业务。 第三十八条条 从事资资金管理业业务的人员员不得与控控股股东、实实际控制人人、公司董董事、监事事、高级管管理人员、主主管会计工工作负责人人、会计机机构负责人人构成亲属属关系。 第三十九条条 资金的的保管、记记录与盘点点清查岗位位实行分离离，现金收收支、保管管由专职出出纳人员负负责办理，非非出纳人员员不得经管

46、管现金；出出纳人员不不得兼管稽稽核、会计计档案保管管和收入、支支出、费用用、债权债债务账目的的登记工作作；每月末末由财务经经理、出纳纳人员共同同盘点现金金，签字确确认现金盘盘点表。第四十条 资金计划划管理 1、按照年年度资金预预算和月度度预算，制制定月度资资金计划，在在计划内执执行与反馈馈，严格控控制计划外外付款，保保证公司资资金流转有有序、风险险可控。具具体付款操操作根据费费用支付管管理实施细细则有关条条款执行。 2、资金管管理人员应应按时编制制资金日报报表与月报报表，及时时、系统、全全面反映公公司的资金金动态、资资金存量情情况，为公公司强化资资金管理提提供信息。3、融资经经理应根据据公司资

47、金金需求计划划进行融资资，扩大融融资渠道、降降低资金成成本，保证证公司资信信。第四十一条条 财务印印章管理 1、公司的的财务印章章主要包括括：银行印印鉴、发票票专用章、银银行收讫、银银行付讫、现现金收讫、现现金付讫、附附件章等。 2、银行印印鉴包括财财务专用章章和法人私私章，财务务专用章由由财务经理理保管理，法法人印章由由银行出钠钠保管。3、发票专专用章由税税务会计保保管；银行行收讫、银银行付讫章章由银行出出纳保管；现金收讫讫、现金付付讫由现金金出纳保管管；附件章章多枚由各各岗位根据据需要使用用、保管。第四十二条条 现金管管理 1、财务管管理中心设设立专职现现金出纳岗岗位，负责责日常现金金收支业务务，收入现现金时，先先收款后记记账，由出出纳收妥款款项后将收收款凭证交交费用会计计于收款当当日即时记记入用友财财务软件，支支付现金时时，先记账账后付款，由由费用会计计先将报销销单据、付付款单据填填制凭证记记入用友财财务软件，再再交由出纳纳付款。2、现金出出纳员在收收入支出每每笔款项后后，按经济济业务发生生的先后顺顺序逐日逐逐笔登记手手工现金日日记账，做做到日清日日结，账款款相符，并并与用友财财务软件总总账出纳模模