企业内部控制-人力资源成本构成分析方案39085.docx

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1、人力资源成本111 人力资源成成本构成分析析方案方案名称人力资源成本构构成分析方案案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、人力资源成成本的定义所谓企业人力资资源成本（以以下简称为HHR成本），是是指为了获得得日常经营管管理所需的人人力资源，并并于使用过程程中及人员离离职后所产生生的所有费用用支出，具体体包括招聘、录录用、培训、使使用、管理、医医疗、保健和和福利等各项项费用。二、人力资源成成本的构成根据人员从进入入企业到离开开企业整个过过程中所发生生的人力资源源工作事项，可可将HR成本分为为取得成本、开开发成本、使使用成本与离离职成本四个个方面，具体体明细如表11-1所示。表1-1 HR成本

2、一一览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力资源成成本各级科目目说明（一）取得成本本取得成本是指企企业在招募和和录取员工的的过程中发生生的成本，主主要包括招聘聘、选择、录录用和安置等等各个环节所所发生的费用用。1招聘成本，指指为吸引和确确定企业所需需内外人力资资源而发生的的费用，主要要包括招聘人人员的直接劳

3、劳动费用、直直接业务费用用（如招聘洽洽谈会议费、差差旅费、代理理费、广告费费、宣传材料料费、办公费费、水电费等等）和间接费费用（如行政政管理费、临临时场地及设设备使用费）等等。2选择成本，指指企业为选择择合格的员工工而发生的费费用，包括在在各个选拔环环节（如初试试、面试、心心理测试、评评论、体检等等过程）中发发生的一切与与决定录取或或不录取有关关的费用。3录用成本，指指企业为取得得已确定聘任任员工的合法法使用权而发发生的费用，包包括录取手续续费、调动补补偿费、搬迁迁费等由录用用引起的有关关费用。4安置成本，指指企业将被录录取的员工安安排在某一岗岗位上的各种种行政管理费费用，包括录录用部门为安安

4、置人员所损损失的时间成成本和录用部部门安排人员员的劳务费、咨咨询费等。（二）开发成本本开发成本是指为为提高员工的的能力、工作作效率及综合合素质而发生生的费用或付付出的代价，主主要包括岗前前培训成本、岗岗位培训成本本和脱产培训训成本。1岗前培训成成本，指企业业对上岗前的的新员工在思思想政治、规规章制度、基基本知识和基基本技能等方方面进行培训训所发生的费费用，具体包包括培训者与与受培训者的的工资、培训训者与受培训训者离岗的人人工损失费用用、培训管理理费、资料费费用和培训设设备折旧费用用等。2岗位培训成成本，指企业业为使员工达达到岗位要求求而对其进行行培训所发生生的费用，包包括上岗培训训成本和岗位位

5、再培训成本本。3脱产培训成成本，指企业业根据生产和和工作的需要要，允许员工工脱离工作岗岗位接受短期期（一年内）或或长期（一年年以上）培训训而发生的成成本，其目的的是为企业培培养高层次的的管理人员或或专门的技术术人员。（三）使用成本本使用成本是指企企业在使用员员工的过程中中发生的费用用，主要包括括工资、奖金金、津贴、补补贴、社会保保险费用、福福利费用、劳劳动保护费用用、住房费用用、工会费、存存档费和残疾疾人保障金等等。1维持成本，指指企业保持人人力资源的劳劳动力生产和和再生产所需需要的费用，主主要指付出员员工的劳动报报酬，包括工工资、津贴、年年终分红等。2奖励成本，指指企业为了激激励员工发挥挥更

6、大的作用用，而对其超超额劳动或其其他特别贡献献所支付的奖奖金，包括各各种超额奖励励、创新奖励励、建议奖励励或其他表彰彰支出等。3调剂成本，指指企业为了调调剂员工的工工作和生活节节奏，使其消消除疲劳、稳稳定员工队伍伍所支出的费费用，包括员员工疗养费用用、文体活动动费用、员工工定期休假费费用、节假日日开支费用、改改善企业工作作环境的费用用等。4劳动事故保保障成本，指指员工因工受受伤和因工患患职业病的时时候，企业应应该给予员工工的经济补偿偿费用，包括括工伤和患职职业病的工资资、医药费、残残废补贴、丧丧葬费、遗属属补贴、缺勤勤损失、最终终补贴等。5健康保障成成本，指企业业承担的因工工作以外的原原因（如

7、疾病病、伤害、生生育等）引起起员工健康欠欠佳不能坚持持工作而需要要给予的经济济补偿费用，包包括医药费、缺缺勤工资、产产假工资和补补贴等。（四）离职成本本离职成本是指企企业在员工离离职时可能支支付给员工的的离职津贴、一一定时期的生生活费、离职职交通费等费费用，主要包包括解聘、辞辞退费用及因因工作暂停而而造成的损失失等。1离职补偿成成本，指企业业辞退员工或或员工自动辞辞职时，企业业所应补偿给给员工的费用用，包括至离离职时间止应应付给员工的的工资、一次次性付给员工工的离职金、必必要的离职人人员安置费用用等支出。2离职前低效效成本，指员员工即将离开开企业时造成成的工作或生生产低效率损损失的费用。3空职

8、成本，指指员工离职后后职位空缺的的损失费用。某某职位出现空空缺后可能会会使某项工作作或任务的完完成受到不良良影响，从而而造成企业的的损失。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期112 人力资源成成本预算管理理制度制度名称人力资源成本预预算管理制度度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 目的的为合理安排人力力资源管理活活动资金，规规范人力资源源管理活动的的费用使用，在在遵循企业战战略目标和人人力资源战略略规划目标的的前提下，依依据公司预算算制度，特制制定此制度。第2条 预算算职责分工1人力资源部部是人力资源源成本（以下下简称HR成本）预预算的主要执执行部门及本本制

9、度的制定定部门。2公司预算委委员会负责审审查、核准HHR成本预算算，并提出修修正意见。第3条 范围围HR成本预算的的编制、执行行与调整均须须遵循本制度度的相关规定定。第4条 工作作期间规定人力资源部应于于每月28日前编妥妥下个月的各各项HR成本支出出预计表，并并于次月155日前编妥上上月份实际与与预计比较的的费用比较表表，呈总经理理核阅后一式式三份，一份份自存，一份份送总经理办办公室，一份份送财务部。第5条 制定定依据1董事会确定定的经营发展展规划及人力力资源战略规规划。2历年人力资资源管理活动动的实际费用用情况及本年年度预计的内内外部变化因因素。第2章 HRR成本预算的的编制第6条 HRR成

10、本所包含含的内容具体体如表1-44所示。表1-4 HR成本构构成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HRR成本预算编编制流程如图图1-1所示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生

11、产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束图1-1 HHR成本预算算编制流程示示意图第8条 人力力资源部在制制定预算时，应应考虑各项可可能变化的因因素，留出预预备费，以备备发生预算外外支出。第9条 人力力资源部做好好年度预算后后，编制年年度预算书，并并于三个工作作日内上报预预算委员会进进行核准、审审批。第3章 HRR成本预算的的执行与控制制第10条 HHR成本预算算的执行1人力资源部部在收到预算算委员会批复复的年度预算算后，应按照照计划实施。2人力资源部部应建立全面面预算管理簿簿，按时填写写预算执行行表

12、，按预预算项目详细细记录预算额额、实际发生生额、差异额额、累计预算算额、累计实实际发生额和和累计差异额额。第11条 HHR成本预算算执行控制1在预算管理理过程中，对对预算内的项项目由总经理理、人力资源源部经理进行行控制，预算算委员会、财财务部进行监监督，预算外外支出由总经经理和财务部部经理直接控控制。2下达的预算算目标是与业业绩考核挂钩钩的硬性指标标，一般来说说不得超出预预算。根据预预算执行的情情况对责任人人进行奖惩。3费用预算如如遇特殊情况况确需突破时时，必须提出出申请，说明明原因，经财财务部经理及及总经理的核核准后纳入预预算外支出。如如支出金额超超过预备费，必必须由预算委委员会审核批批准。

13、4若HR成本本的预算有剩剩余，可以跨跨月转入使用用，但不能跨跨年度。5预算执行中中由于市场变变化或其他特特殊原因（如如已制定的预预算缺乏科学学性或欠准确确、国家政策策出现变化等等）时，要及及时对预算进进行修正。第4章 HRR成本预算修修正的权限与与程序第12条 预预算的修正权权属于预算委委员会和公司司董事会。第13条 当当遇到特殊情情况需要修正正预算时，人人力资源部必必须提出预预算修正分析析报告，详详细说明修正正原因以及针针对今后发展展趋势的预测测，提交预算算委员会审核核并报董事会会批准，然后后执行。第5章 HRR成本预算的考考核与激励第14条 HHR成本预算算考核对象与与作用HR成本预算考考

14、核主要是对对预算执行者者的考核评价价。预算考核核是发挥预算算约束与激励励作用的必要要措施，通过过预算目标的的细化分解与与激励措施的的付诸实施，以以达到引导公公司每一位员员工向公司战战略目标方向向努力的效果果。第15条 HHR成本预算算考核原则预算考核是对预预算执行效果果的一个认可可过程，具体体应遵循如下下原则。1目标原则：以预算目标标为基准，按按预算完成情情况评价预算算执行者的业业绩。2激励原则：预算目标是是对预算执行行者业绩评价价的主要依据据，考核必须须与激励制度度相配合。3时效原则：预算考核是是动态考核，每每期预算执行行完毕应立即即进行。4例外原则：对一些阻碍碍预算执行的的重大因素，如如市场的变化化、重大意外外灾害等，考考核时应作为为特殊情况处处理。第16条 公公司要通过季季度、年度考考核保证HRR成本预算得得到准确执行行。第17条 季季度、年度预预算考核是对对前一季度、年年度预算目标标的完成情况况进行考核，及及时发现可能能存在的潜在在问题，或者者在必要时修修正预算，以以适应外部环环境的变化。第6章 附则则第18条 本本制度由人力力资源部拟定定并负责解释释，经预算委委员会批准后后实施。第19条 本本制度自期 年年 月 日生效执行行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期