会计基础总结28206.docx

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1、第一章 总论论基本要求：1.了解会计的的概念 2.了解解会计对象 3.了解会计目目标 4.了了解会计准则则体系 5.了解会计的的核算方法 66.了解收付付实现制 7.熟悉会计的的基本特征 88.熟悉会计计的基本职能能 9.掌握会计基基本假设 10.掌握握权责发生制制 111.掌握会计计信息质量要要求1.会计是以货货币为主要计计量单位，运运用专门的方方法，核算和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理工作。2.会计对象是是指会计核算算和监督的内内容，具体是是指社会再生生产过程中能能以货币表现现的经济活动动，即资金运运动或价值运运动。3.会计目标也也称会计目的的，是要求会会计工作完成成的任务或达

2、达到的标准，即即向财务会计计报告使用者者提供与企业业财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的会计信信息，反映企企业管理层受受托责任履行行情况，有助助于财务会计计报告使用者者作出经济决决策。4.会计准则体体系：（1）会计准则则的构成会计准则是反映映经济活动、确确认产权关系系、规范收益益分配的会计计技术标准，是是生成和提供供会计信息的的重要依据，也也是政府调控控经济活动、规规范经济秩序序和开展国际际经济交往等等的重要手段段。会计准则则具有严密和和完整的体系系。我国已颁颁布的会计准准则有企业业会计准则、小小企业会计准准则和事事业单位会计计准则。（2）企业会计计准则我国的企业会计计准则体系包包括基本

3、准则则、具体准则则、应用指南南和解释公告告等。2006年2月15日，财政部发发布了企业业会计准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。（3）小企业会会计准则2011年100月18日，财政部发发布了小企企业会计准则则，要求符符合适用条件件的小企业自自2013年1月1日起执行，并鼓鼓励提前执行行。小企业业会计准则一般适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业，具体标准参见小企业会计准则和中小企业划型标准规定。（4）事业单位位会计准则2012年122月6日，财政部修修订发布了事事业单位会计计准则，自自2013年1月1日起在各级各各类事业单位位施行。该准准则对我国事事业单

4、位的会会计工作予以以规范。5.会计的核算算方法是指对对会计对象进进行连续、系系统、全面、综综合的确认、计计量和报告所所采用的各种种方法。6.收付实现制制也称现金制制，是以收到到或支付现金金作为确认收收入和费用的的标准，是与与权责发生制制相对应的一一种会计基础础。事业单位会计核核算一般采用用收付实现制制；事业单位位部分经济业业务或者事项项，以及部分行行业事业单位位的会计核算算采用权责发生生制核算的，由财财政部在相关关会计制度中中具体规定。7.会计的基本本特征：（1）会计是一一种经济管理理活动；（22）会计是一一个经济信息息系统；（33）会计以货货币作为主要要计量单位；（4）会计具有有核算和监督督

5、的基本职能能；（5）会计采用用一系列专门门的方法。8.会计的基本本职能：（11）核算职能能，又称会计计反映职能，是是指会计以货货币为主要计计量单位，对对特定主体的的经济活动进进行确认、计计量和报告。（2）监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。会计监督是一个过程，它分为事前监督、事中监督和事后监督。9.会计基本假假设是企业会会计确认、计计量和报告的的前提，是对对会计核算所所处时间、空空间环境等所所作的合理假假定。会计基基本假设包括括会计主体、持持续经营、会会计分期和货货币计量。10.权责发生生制也称应计计制或应收应应付制，是指指收入

6、、费用用的确认应当当以收入和费费用的实际发发生作为确认认的标准，合合理确认当期期损益的一种种会计基础。在在我国，企业业会计核算采采用权责发生生制。11.会计信息息质量要求是是对企业财务务会计报告中中所提供高质质量会计信息息的基本规范范，是使财务务会计报告中中所提供会计计信息对投资资者等使用者者决策有用应应具备的基本本特征，主要要包括可靠性性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形形式、重要性、谨慎性和及时性等。第二章 会计计要素与会计计等式基本要求：1.熟悉会计要要素的含义与与特征 2.掌握会计要要素的确认条条件与构成 3.掌握常用的的会计计量属属性 4.掌握会计等等式的表现形形式 5.掌握基本

7、经经济业务的类类型及其对会会计等式的影影响1.会计要素就就是为了实现现会计目标，便便于具体地实实施会计核算算，对会计对对象根据经济济交易或者事事项的经济特特征所确定的的财务会计对对象的基本分分类。分类：我国企企业会计准则则将会计要要素划分为资资产、负债、所有者权益益、收入、费用和利润六类。资产、负债、所有者权益益属于资产负债债表要素、静态要素、财务状况要要素（属于反映财财务状况的会会计要素，在在资产负债表表中列示）收入、费用、利润属于利润表要要素、动态要素、经营成果要要素（属于反映经经营成果的会会计要素，在在利润表中列列示）特征：一、资产是指企企业过去的交交易或者事项项形成的、由由企业拥有或或

8、控制的、预预期会给企业业带来经济利利益的资源。资产具有以下特征：（1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的；（2）资产是企业拥有或者控制的资源；（3）资产预期会给企业带来经济利益。二、负债是指企企业过去的交交易或者事项项形成的，预预期会导致经经济利益流出出企业的现时时义务。负债债具有以下特特征：（1）负债是由由企业过去的的交易或者事事项形成的；（2）负债是企企业承担的现现时义务；（3）负债预期会导致经济利益流出企业。三、所有者权益益是指企业资资产扣除负债债后由所有者者享有的剩余余权益。公司司的所有者权权益又称为股股东权益。所所有者权益具具有以下特征征：（1）除非发生生减资、清算算或分派现金金股

9、利，企业业不需要偿还还所有者权益益；（2）企业清算算时，只有在在清偿所有的的负债后，所所有者权益才才返还给所有有者；（3）所有者凭凭借所有者权权益能够参与与企业利润的的分配。四、收入是指企企业在日常活活动中形成的的、会导致所所有者权益增增加的、与所所有者投入资资本无关的经经济利益的总总流入。日常常活动是指企企业为完成其其经营目标所所从事的经常常性活动以及及与之相关的的活动。收入入具有以下特特征：（1）收入是企企业在日常活活动中形成的的；（2）收入会导导致所有者权权益的增加；（3）收入是与与所有者投入入资本无关的的经济利益的的总流入。五、费用是指企企业在日常活活动中发生的的、会导致所所有者权益减

10、减少的、与向向所有者分配配利润无关的的经济利益的的总流出。费费用具有以下下特征：（1）费用是企企业在日常活活动中发生的的；（2）费用会导导致所有者权权益的减少；（3）费用是与与向所有者分分配利润无关关的经济利益益的总流出。六、利润是指企企业在一定会会计期间的经经营成果。通通常情况下，如如果企业实现现了利润，表表明企业的所所有者权益将将增加，业绩绩得到了提升升；反之，如如果企业发生生了亏损（即即利润为负数数），表明企企业的所有者者权益将减少少，业绩下降降。利润是评评价企业管理理层业绩的指指标之一，也也是投资者等等财务会计报报告使用者进进行决策时的的重要参考依依据。2.会计要素的的确认条件与与构成

11、一、资产：（11）与该资源源有关的经济济利益很可能能流入企业；（2）该资源的的成本或者价价值能够可靠靠地计量。二、负债：（11）与该义务务有关的经济济利益很可能能流出企业；（2）未来流出出的经济利益益的金额能够够可靠地计量量。三、所有者权益益：所有者权权益的确认、计计量主要取决决于资产、负负债、收入、费费用等其他会会计要素的确确认和计量。所所有者权益在在数量上等于于企业资产总总额扣除债权权人权益后的的净额，即为为企业的净资资产，反映所所有者（股东东）在企业资资产中享有的的经济利益。四、收入：（11）与收入相相关的经济利利益应当很可可能流入企业业；（2）经济利益益流入企业的的结果会导致致资产的增

12、加加或者负债的的减少；（3）经济利益益的流入额能能够可靠计量量。五、费用：（11）与费用相相关的经济利利益应当很可可能流出企业业；（2）经济利益益流出企业的的结果会导致致资产的减少少或者负债的的增加；（3）经济利益益的流出额能能够可靠计量量。六、利润：利润润反映收入减减去费用、直直接计入当期期利润的利得得减去损失后后的净额。利利润的确认主主要依赖于收收入和费用，以以及直接计入入当期利润的的利得和损失失的确认，其其金额的确定定也主要取决决于收入、费费用、利得、损损失金额的计计量。3.会计计量属属性是指会计计要素的数量量特征或外在在表现形式，反反映了会计要要素金额的确确定基础，主主要包括历史史成本

13、、重置置成本、可变变现净值、现现值和公允价价值等。4.会计等式的的表现形式一、财务状况等等式，亦称基基本会计等式式和静态会计计等式，是用用以反映企业业某一特定时时点资产、负负债和所有者者权益三者之之间平衡关系系的会计等式式。即：资产产负债所所有者权益这这一等式是复复式记账法的的理论基础，也也是编制资产产负债表的依依据。二、经营成果等等式，亦称动动态会计等式式，是用以反反映企业一定定时期收入、费费用和利润之之间恒等关系系的会计等式式。即：收入入费用利利润这一等式式反映了利润润的实现过程程，是编制利利润表的依据据。5.基本经济业业务的类型及及其对会计等等式的影响经济业务，又称称会计事项，是是指在经

14、济活活动中使会计计要素发生增增减变动的交交易或者事项项。企业经济业务按按其对财务状状况等式的影影响不同可以以分为以下九九种基本类型型：（1）一项资产产增加、另一一项资产等额额减少的经济济业务；（2）一项资产产增加、一项项负债等额增增加的经济业业务；.（3）一项资产产增加、一项项所有者权益益等额增加的的经济业务；（4）一项资产产减少、一项项负债等额减减少的经济业业务；（5）一项资产产减少、一项项所有者权益益等额减少的的经济业务；（6）一项负债债增加、另一一项负债等额额减少的经济济业务；（7）一项负债债增加、一项项所有者权益益等额减少的的经济业务；（8）一项所有有者权益增加加、一项负债债等额减少的

15、的经济业务；（9）一项所有有者权益增加加、另一项所所有者权益等等额减少的经经济业务。上述九类基本经经济业务的发发生均不影响响财务状况等等式的平衡关关系，具体分分为三种情形形：基本经济业务（1）、（6）、（7）、（8）、（9）使财务状况等式左右两边的金额保持不变；基本经济业务（2）、（3）使财务状况等式左右两边的金额等额增加；基本经济业务（4）、（5）使财务状况等式左右两边的金额等额减少。第三章 会计计科目与账户户基本要求：1.了解会计科科目与账户的的概念 2.了解会计计科目与账户户的分类3.熟悉会计科科目设置的原原则 4.熟悉常用用的会计科目目5.掌握账户的的结构 6.掌握账户与与会计科目的的

16、关系1.会计科目简简称科目，是是对会计要素素的具体内容容进行分类核核算的项目。 账户是根据据会计科目设设置的，具有有一定格式和和结构，用于于分类反映会会计要素增减减变动情况及及其结果的载载体。2.会计科目的的分类：会计科目可可按其反映的的经济内容（即即所属会计要要素）、所提提供信息的详详细程度及其其统驭关系分分类。一、按反映的经经济内容分类类：会计科目目按其反映的的经济内容不不同（1）资产类科科目，是对资资产要素的具具体内容进行行分类核算的的项目，按资资产的流动性性分为反映流流动资产的科科目和反映非非流动资产的的科目。（2）负债类科科目，是对负负债要素的具具体内容进行行分类核算的的项目，按负负

17、债的偿还期期限分为反映映流动负债的的科目和反映映非流动负债债的科目。（3）共同类科科目，是既有有资产性质又又有负债性质质的科目，主主要有“清算资金往往来”、“外汇买卖”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目目”等科目。（4）所有者权权益类科目，是是对所有者权权益要素的具具体内容进行行分类核算的的项目，按所所有者权益的的形成和性质质可分为反映映资本的科目目和反映留存存收益的科目目。（5）成本类科科目，是对可可归属于产品品生产成本、劳劳务成本等的的具体内容进进行分类核算算的项目，按按成本的内容容和性质的不不同可分为反反映制造成本本的科目、反反映劳务成本本的科目等。（6）损益类科科目，是对收收入

18、、费用等等的具体内容容进行分类核核算的项目。二、按提供信息息的详细程度度及其统驭关关系分类：会计科目按按其提供信息息的详细程度度及其统驭关关系（1）总分类科科目，又称总总账科目或一一级科目，是是对会计要素素的具体内容容进行总括分分类，提供总总括信息的会会计科目。（2）明细分类类科目，又称称明细科目，是是对总分类科科目作进一步步分类，提供供更为详细和和具体会计信信息的科目。如如果某一总分分类科目所属属的明细分类类科目较多，可可在总分类科科目下设置二二级明细科目目，在二级明明细科目下设设置三级明细细科目。3.会计科目设设置的原则各各单位由于经经济业务活动动的具体内容容、规模大小小与业务繁简简程度等

19、情况况不尽相同，在在具体设置会会计科目时，应应考虑其自身身特点和具体体情况，但设设置会计科目目时都应遵循循以下原则：（1）合法性原原则；（2）相关性原原则；（3）实用性原原则。4.常用的会计计科目编号名称编号名称1012其他货币资金2202应付账款1101交易性金融资产产2203预收账款1121应收票据2211应付职工薪酬1122应收账款2221应交税费1123预付账款2231应付利息1131应收股利2232应付股权1132应收利息2241其他应付款1221其他应收款2501长期借款1231坏账准备2502应付债券1401材料采购2701长期应付款1402在途物资2711专项应付款1403原材

20、料2801预计负债1404材料成本差异2901递延所得税负债债1405库存商品4001实收资本1406发出商品4002资本公积1407商品进销差价4101盈余公积1408委托加工物资4103本年利润1471存货跌价准备4104利润分配1501持有至到期投资资5001生产成本1502持有至到期投资资减值准备5101制造费用1503可供出售金融资资产5201劳务成本1511长期股权投资5301研发支出1512长期股权投资减减值准备6001主营业务收入1521投资性房地产6051其他业务收入1531长期应收款6101公允价值变动损损益1601固定资产6111投资收益1602累计折旧6301营业外收入

21、1603固定资产减值准准备6401主营业务成本1604在建工程6402其他业务成本1605工程物资6403营业税金及附加加1606固定资产清理6601销售费用1701无形资产6602管理费用1702累计摊销6603财务费用1703无形资产减值准准备6701资产减值损失1711商誉一6711营业外支出1801长期待摊费用6801所得税费用1811递延所得税资产产6901以前年度损益调调整1901待处理财产损益益5.账户的结构构账户的结构构是指账户的的组成部分及及其相互关系系。账户通常由以下下内容组成：（1）账户名称称，即会计科科目；（2）日期，即即所依据记账账凭证中注明明的日期；（3）凭证字号号

22、，即所依据据记账凭证的的编号；（4）摘要，即即经济业务的的简要说明；（5）金额，即即增加额、减减少额和余额额。从账户名名称、记录增增加额和减少少额的左右两两方来看，账账户结构在整整体上类似于于汉字“丁”和大写的英英文字母“TT”，因此，账账户的基本结结构在实务中中被形象地称称为“丁”字账户或者者“T”型账户户。6.掌握账户与与会计科目的的关系从理论论上讲，会计计科目与账户户是两个不同同的概念，二二者既有联系系，又有区别别。会计科目目与账户都是是对会计对象象具体内容的的分类，两者者核算内容一一致，性质相相同。会计科科目是账户的的名称，也是是设置账户的的依据；账户户是会计科目目的具体运用用，具有一

23、定定的结构和格格式，并通过过其结构反映映某项经济内内容的增减变变动及其余额额。7.账户的功能能在于连续、系系统、完整地地提供企业经经济活动中各各会计要素增增减变动及其其结果的具体体信息。其中中，会计要素素在特定会计计期间增加和和减少的金额额，分别称为为账户的“本期增加发发生额”和“本期减少发发生额”，二者统称称为账户的“本期发生额额”；会计要素素在会计期末末的增减变动动结果，称为为账户的“余额”，具体表现现为期初余额额和期末余额额，账户上期期的期末余额额转入本期，即即为本期的期期初余额；账账户本期的期期末余额转入入下期，即为为下期的期初初余额。账户户的期初余额额、期末余额额、本期增加加发生额和

24、本本期减少发生生额统称为账账户的四个金金额要素。对对于同一账户户而言，它们们之间的基本本关系为：期期末余额期期初余额本本期增加发生生额本期减减少发生额。第四章 会计计记账方法基本要求：1.了解复式记记账法的概念念与种类 2.熟悉借贷贷记账法的原原理3.掌握借贷记记账法下的账账户结构 44.了解会计分录录的分类5.掌握借贷记记账法下的试试算平衡1.复式记账法法是指对于每每一笔经济业业务，都必须须用相等的金金额在两个或或两个以上相相互联系的账账户中进行登登记，全面系系统地反映会会计要素增减减变化的一种种记账方法。现现代会计运用用复式记账法法。复式记账法的种种类：复式记账法法可分为借贷贷记账法、增减

25、记账法法和收付记账法法等。借贷记账账法是目前国际上上通用的记账账方法，我国国企业会计计准则规定定企业应当采采用借贷记账账法记账。与单式记账法相相比，复式记记账法的优点点主要有：（1）能够全面面反映经济业业务内容和资资金运动的来来龙去脉；（2）能够进行行试算平衡，便便于查账和对对账。2.借贷记账法法的原理借贷贷记账法是以以“借”、“贷贷”二字作为为记账符号，反反映各种会计计要素增减变变动情况的一一种复式记账账法。学习借借贷记账法，必必须认真掌握握它的理论基基础、记账符符号、账户结构、记账规则和试算平衡公式式等内容。理理论基础借贷贷记账法的对对象是会计要要素的增减变变动过程及其其结果。这个个过程及

26、结果果可用公式表表示为：资产产=负债+所所有者权益（会计恒等式式）收入-费用用=利润；资产=负债债+所有者权权益+（收入入-费用）；资产+费用用=负债+所所有者权益+收入3.借贷记账法法下的账户结结构（一）借贷记账账法下账户的的基本结构借贷记账法下，账账户的左方称称为借方，右右方称为贷方方。所有账户户的借方和贷贷方按相反方方向记录增加加数和减少数数，即一方登登记增加额，另另一方就登记记减少额。至至于“借”表示增加，还还是“贷”表示增加，则则取决于账户户的性质与所所记录经济内内容的性质。通常而言，资产产、成本和费费用类账户的的增加用“借”表示，减少少用“贷”表示；负债债、所有者权权益和收入类类账

27、户的增加加用“贷”表示，减少少用“借”表示。备抵抵账户的结构构与所调整账账户的结构正正好相反。（二）资产和成成本类账户的的结构在借贷记账法下下，资产类、成成本类账户的的借方登记增增加额；贷方方登记减少额额；期末余额额一般在借方方，有些账户户可能无余额额。其余额计计算公式为：期末借方余额期初借方余余额本期借借方发生额本期贷方发发生额（三）负债和所所有者权益类类账户的结构构在借贷记账法下下，负债类、所所有者权益类类账户的借方方登记减少额额；贷方登记记增加额；期期末余额一般般在贷方，有有些账户可能能无余额，其其余额计算公公式为：期末末贷方余额期初贷方余余额本期贷贷方发生额本期借方发发生额（四）损益类

28、账账户的结构损益类账户主要要包括收入类类账户和费用用类账户。1收入类账户户的结构在借贷记账法下下，收入类账账户的借方登登记减少额；贷方登记增增加额。本期期收入净额在在期末转入“本年利润”账户，用以以计算当期损损益，结转后后无余额。2费用类账户户的结构在借贷记账法下下，费用类账账户的借方登登记增加额；贷方登记减减少额。本期期费用净额在在期末转入“本年利润”账户，用以以计算当期损损益，结转后后无余额。4.会计分录的的分类借贷记账法的记记账规则是指指采用某种记记账方法登记记具体经济业业务时应当遵遵循的规律。借借贷记账法的的记账规则是是“有借必有贷贷，借贷必相相等”。会计分录，简称称分录，是对对每项经

29、济业业务列示出应应借、应贷的的账户名称及及其金额的一一种记录。会会计分录由应应借应贷方向向、相互对应应的科目及其其金额三个要要素构成。在在我国，会计计分录记载于于记账凭证中中。分类：按照所涉涉及账户的多多少，会计分分录分为简单单会计分录和和复合会计分分录。简单会会计分录指只只涉及一个账账户借方和另另一个账户贷贷方的会计分分录，即一借借一贷的会计计分录。复合合会计分录指指由两个以上上（不含两个个）对应账户户组成的会计计分录，即一一借多贷、多多借一贷或多多借多贷的会会计分录。5.借贷记账法法下的试算平平衡试算平衡，是指指根据借贷记记账法的记账账规则和资产产与权益的恒恒等关系，通通过对所有账账户的发

30、生额额和余额的汇汇总计算和比比较，来检查查记录是否正正确的一种方方法。试算平衡的分类类：1发生额试算算平衡是指全全部账户本期期借方发生额额合计与全部部账户本期贷贷方发生额合合计保持平衡衡，即：全部部账户本期借借方发生额合合计全部账账户本期贷方方发生额合计计发生额试算算平衡的直接接依据是借贷贷记账法的记记账规则。22余额试算算平衡是指全全部账户借方方期末（初）余余额合计与全全部账户贷方方期末（初）余余额合计保持持平衡，即：全部账户借借方期末（初初）余额合计计全部账户户贷方期末（初初）余额合计计余额试算平平衡的直接依依据是财务状状况等式。试算平衡表的编编制试算平衡是通过过编制试算平平衡表进行的的。

31、试算平衡衡表通常是在在期末结出各各账户的本期期发生额合计计和期末余额额后编制的，试试算平衡表中中一般应设置置“期初余额”、“本期发生额额”和“期末余额”三大栏目，其其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各各大栏中的借借方合计与贷贷方合计应该该平衡相等，否否则，便存在在记账错误。为为了简化表格格，试算平衡衡表也可只根根据各个账户户的本期发生生额编制，不不填列各账户户的期初余额额和期末余额额。第五章 借贷贷记账法下主主要经济业务务的账务处理理基本要求：1.掌握企业资资金的循环与与周转过程2.掌握核算企企业主要经济济业务的会计计科目3.掌握企业主主要经济业务务的账务处理理4.掌握企业净净利润的计算算5

32、.掌握企业净净利润的分配配1.企业资金的的循环与周转转过程供应过程、生产产过程、销售售过程不包括括分配过程2.企业的主要要经济业务：企业的资金金筹集、设备备购置、材料料采购、产品品生产、商品品销售和利润润分配等经济济业务。3.针对企业生生产经营过程程中发生的上上述经济业务务，账务处理理的主要内容容有：（1）资金筹集业业务的账务处处理；（2）固定资产业业务的账务处处理；（3）材料采购业业务的账务处处理；（4）生产业务的账账务处理；（5）销售业务的账务处理；（6）期间费用的账务处理；（7）利润形成与分配业务的账务处理。企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹筹资

33、形成所有有者的权益（通通常称为权益益资本），包包括投资者的的投资及其增增值，这部分分资本的所有有者既享有企企业的经营收收益，也承担担企业的经营营风险；所有者投入资本本按照投资主主体的不同可可以分为国家家资本金、法人资本金金、个人资本金金和外商资本金金等。所有者投入的资资本主要包括括实收资本（或或股本）和资本公积。实收资本（或股股本）是指企业的投投资者按照企企业章程、合合同或协议的的约定，实际际投入企业的的资本金以及及按照有关规规定由资本公公积、盈余公公积等转增资资本的资金。资本公积是企业业收到投资者者投入的超出出其在企业注注册资本（或或股本）中所所占份额的投投资，以及直直接计入所有有者权益的利

34、利得和损失等等。资本公积积作为企业所所有者权益的的重要组成部部分，主要用用于转增资本本。企业通常设置以以下账户对所所有者权益筹筹资业务进行行核算：“实收资本（或或股本）”账户（股份有有限公司一般般设置”股本”账户）属于于所有者权益益类账户，用用以核算企业业接受投资者者投入的实收收资本。该账户贷方登记记所有者投入入企业资本金金的增加额，借借方登记所有有者投入企业业资本金的减减少额。期末末余额在贷方方，反映企业业期末实收资资本（或股本本）总额。该账户可按投资资者的不同设设置明细账户户，进行明细细核算。“资本公积”账账户属于所有有者权益类账账户，用以核核算企业收到到投资者出资资额超出其在在注册资本或

35、或股本中所占占份额的部分分，以及直接接计入所有者者权益的利得得和损失等。该账户借方登记记资本公积的的减少额，贷贷方登记资本本公积的增加加额。期末余余额在贷方，反反映企业期末末资本公积的的结余数额。该账户可按资本本公积的来源源不同，分别别“资本溢价（或或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。“银行存款”账账户属于资产产类账户，用用以核算企业业存入银行或或其他金融机机构的各种款款项，但是银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资款、外外埠存款等，通通过“其他货币资资金”账户核算。该账户借方登记记存入的款项项，贷方登记记提取或支出出的存款。期期末余额在借借

36、方，反映企企业存在银行行或其他金融融机构的各种种款项。该账户应当按照照开户银行、存存款种类等分分别进行明细细核算。账务处理：企业业接受投资者者投入的资本本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投投资”等科目，按按其在注册资资本或股本中中所占份额，贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积-资本溢价（或股本溢价）”科目。负债筹资形成成债权人的权权益（通常称称为债务资本本），主要包包括企业向债债权人借入的的资金和结算算形成的负债债资金等，这这部分资本的的所有者享有有按约收回本本金和利息的的权利。负债筹资主要包包括短期借款款、长期借款款以及结算形形成的负债等等。短期

37、借款是指企企业为了满足足其生产经营营对资金的临临时性需要而而向银行或其其他金融机构构等借入的偿偿还期限在一一年以内（含含一年）的各各种借款。长期借款是指企企业向银行或或其他金融机机构等借入的的偿还期限在在一年以上（不不含一年）的的各种借款。结算形成的负债债主要有应付付账款、应付付职工薪酬、应应交税费等。企业通常设置以以下账户对负负债筹资业务务进行会计核核算：“短期借款”账账户属于负债债类账户，用用以核算企业业的短期借款款。该账户贷方登记记短期借款本本金的增加额额，借方登记记短期借款本本金的减少额额。期末余额额在贷方，反反映企业期末末尚未归还的的短期借款。该账户可按借款款种类、贷款款人和币种进进

38、行明细核算算。“长期借款”账账户属于负债债类账户，用用以核算企业业的长期借款款。该账户贷方登记记企业借入的的长期借款本本金，借方登登记归还的本本金和利息。期期末余额在贷贷方，反映企企业期末尚未未偿还的长期期借款。该账户可按贷款款单位和贷款款种类，分别别“本金”、“利息调整”等进行明细细核算。“应付利息”账账户属于负债债类账户，用用以核算企业业按照合同约约定应支付的的利息，包括括吸收存款、分分期付息到期期还本的长期期借款、企业业债券等应支支付的利息。该账户贷方登记记企业按合同同利率计算确确定的应付未未付利息，借借方登记归还还的利息。期期末余额在贷贷方，反映企企业应付未付付的利息。该账户可按存款款

39、人或债权人人进行明细核核算。“财务费用”账账户属于损益益类账户，用用以核算企业业为筹集生产产经营所需资资金等而发生生的筹资费用用，包括利息息支出（减利利息收入）、汇汇兑损益以及及相关的手续续费、企业发发生的现金折折扣或收到的的现金折扣等等。为购建或或生产满足资资本化条件的的资产发生的的应予资本化化的借款费用用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算算。该账户借方登记记手续费、利利息费用等的的增加额，贷贷方登记应冲冲减财务费用用的利息收入入等。期末结结转后，该账账户无余额。该账户可按费用用项目进行明明细核算。账务处理：短期借款的账务务处理：企业借入的的各种短期借借款，借记“银行存款”科目，贷记

40、记“短期借款”科目；归还还借款时做相相反的会计分分录。资产负负债表日，应应按计算确定定的短期借款款利息费用，借借记“财务费用”科目，贷记记“银行存款”、“应付利息”等科目。长期借款的账务务处理：企业借入长长期借款，应应按实际收到到的金额借记记“银行存款”科目，按借借款本金贷记记“长期借款-本金”科目，如存存在差额，还还应借记”长期借款-利息调整”科目。资产负债表中，应应按确定的长长期借款的利利息费用，借借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按按确定的应付付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款-利息调整”等科目。4.固定资产业业务的账务处处理固定资

41、产是指为为生产商品、提提供劳务、出出租或者经营营管理而持有有、使用寿命命超过一个会会计年度的有有形资产。特征：（1）属属于一种有形形资产；（22）为生产商商品、提供劳劳务、出租或或者经营管理理而持有；（3）使用寿命超过一个会计年度。固定资产的成本本是指企业购购建某项固定定资产达到预预定可使用状状态前所发生生的一切合理理、必要的支支出。企业可以通过外外购、自行建建造、投资者者投入、非货货币性资产交交换、债务重重组、企业合合并和融资租租赁等方式取取得固定资产产。不同取得得方式下，固固定资产成本本的具体构成成内容及其确确定方法也不不尽相同。外购固定资产的的成本，包括括购买价款、相相关税费（22009

42、年1月1日增值税转型型改革后，企企业购建（包包括购进、接接受捐赠、实实物投资、自自制、改扩建建和安装）生生产用固定资资产发生的增增值税进项税税额可以从销销项税额中抵抵扣。）、使使固定资产达达到预定可使使用状态前所所发生的可归归属于该项资资产的运输费费、装卸费、安安装费和专业业人员服务费费等。固定资产折旧是是指在固定资资产使用寿命命内，按照确确定的方法对对应计折旧额额进行的系统统分摊。其中中，应计折旧旧额是指应当当计提折旧的的固定资产的的原价扣除其其预计净残值值后的金额。已已计提减值准准备的固定资资产，还应当当扣除已计提提的固定资产产减值准备累累计金额。预计净残值是指指假定固定资资产的预计使使用

43、寿命已满满并处于使用用寿命终了时时的预期状态态，企业目前前从该项资产产的处置中获获得的扣除预预计处置费用用后的金额。预预计净残值率率是指固定资资产预计净残残值额占其原原价的比率。企企业应当根据据固定资产的的性质和使用用情况，合理理确定固定资资产的预计净净残值。预计计净残值一经经确定，不得得随意变更。企业应当按月对对所有的固定定资产计提折折旧，但是，已已提足折旧仍仍继续使用的的固定资产、单单独计价入账账的土地和持持有待售的固固定资产除外外。提足折旧旧是指已经提提足该项固定定资产的应计计折旧额。当当月增加的固固定资产，当当月不计提折折旧，从下月月起计提折旧旧；当月减少少的固定资产产，当月仍计计提折

44、旧，从从下月起不计计提折旧。提提前报废的固固定资产，不不再补提折旧旧。企业可选用的折折旧方法有年年限平均法、工工作量法、双双倍余额递减减法和年数总总和法等。本本大纲重点介介绍年限平均均法和工作量量法。年限平均法，又又称直线法，是是指将固定资资产的应计折折旧额均匀地地分摊到固定定资产预计使使用寿命内的的一种方法，各各月应计提折折旧额的计算算公式如下：月折旧额（固定资产产原价预计计净残值）月折旧率其中：月折旧率率年折旧率率12工作量法,是根根据实际工作作量计算每期期应提折旧额额的一种方法法。计算公式式如下:某项固定资资产月折旧额额该项固定定资产当月工工作量单位工作量量折旧额不同的固定资产产折旧方法

45、，将将影响固定资资产使用寿命命期间内不同同时期的折旧旧费用。企业业应当根据与与固定资产有有关的经济利利益的预期实实现方式合理理选择折旧方方法，固定资资产的折旧方方法一经确定定，不得随意意变更。固定资产在其使使用过程中，因因所处经济环环境、技术环环境以及其他他环境均有可可能发生很大大变化，企业业至少应当于于每年年度终终了，对固定定资产的使用用寿命、预计计净残值和折折旧方法进行行复核。固定定资产使用寿寿命、预计净净残值和折旧旧方法的改变变，应当作为为会计估计变变更。企业通常设置以以下账户对固固定资产业务务进行会计核核算：“在建工程”账账户属于资产产类账户，用用以核算企业业基建、更新新改造等在建建工

46、程发生的的支出。该账户借方登记记企业各项在在建工程的实实际支出，贷贷方登记工程程达到预定可可使用状态时时转出的成本本等。期末余余额在借方，反反映企业期末末尚未达到预预定可使用状状态的在建工工程的成本。该账户可按“建建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备备”、“待摊支出”以及单项工工程等进行明明细核算。“工程物资”账账户属于资产产类账户，用用以核算企业业为在建工程程准备的各种种物资的成本本，包括工程程用材料、尚尚未安装的设设备以及为生生产准备的工工器具等。该该账户借方登登记企业购入入工程物资的的成本，贷方方登记领用工工程物资的成成本。期末余余额在借方，反反映企业期末末为在建工程程准备的各种种物资的成本本。该账户可按“专专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细细核算。“固定资产”账账户属于资产产类账户，用用以核算企业业持有的固定定资产原价。该账户的借方登登记固定资产产原价的增加加，贷方登记记固定资产原原