分行业纳税辅导手册20484.docx

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1、分行业纳税辅导导手册（钢结构、制塔塔业）（2009.99.8）辅导提纲目录第一节 税收收政策等方面面内容（综合合科刘桂香主主讲）第二节 征收收管理方面内内容（征收管管理科姜焕佳佳主讲）第三节 纳税税服务方面内内容（纳税服服务中心孟祥祥太主讲）第四节 税收收检查方面内内容（稽查局局徐法国主讲讲）第一节 税收收政策等方面面内容一、企业所得税税规定1、应纳税所得得额的确定：企业每一纳纳税年度的收收入总额，减减除不征税收收入、免税收收入、各项扣扣除以及允许许弥补的以前前年度亏损后后的余额，为为应纳税所得得额。2、收入总额：企业以货币币形式和非货货币形式从各各种来源取得得的收入，为为收入总额。包包括：（

2、1）销售货物物收入；（2）提供劳务务收入；（3）转让财产产收入；（4）股息、红红利等权益性性投资收益；（5）利息收入入；（6）租金收入入；（7）特许权使使用费收入；（8）接受捐赠赠收入；（9）其他收入入。企业以非货币形形式取得的收收入，应当按按照公允价值值确定收入额额。公允价值值，是指按照照市场价格确确定的价值。企业受托加工制制造大型机械械设备、船舶舶、飞机，以以及从事建筑筑、安装、装装配工程业务务或者提供其其他劳务等，持持续时间超过过12个月的，按按照纳税年度度内完工进度度或者完成的的工作量确认认收入的实现现。3、不征税收入入的界定：收收入总额中的的下列收入为为不征税收入入：（1）财政拨款款

3、；（财政拨拨款，是指各各级人民政府府对纳入预算算管理的事业业单位、社会会团体等组织织拨付的财政政资金，但国国务院和国务务院财政、税税务主管部门门另有规定的的除外。）（2）依法收取取并纳入财政政管理的行政政事业性收费费、政府性基基金；（1、行政事业业性收费，是是指依照法律律法规等有关关规定，按照照国务院规定定程序批准，在在实施社会公公共管理，以以及在向公民民、法人或者者其他组织提提供特定公共共服务过程中中，向特定对对象收取并纳纳入财政管理理的费用。22、政府性基基金，是指企企业依照法律律、行政法规规等有关规定定，代政府收收取的具有专专项用途的财财政资金。）（3）国务院规规定的其他不不征税收入4、

4、免税收入：企业的下列列收入为免税税收入：（1）国债利息息收入；（2）符合条件件的居民企业业之间的股息息、红利等权权益性投资收收益；（是指指居民企业直直接投资于其其他居民企业业取得的投资资收益。所称称股息、红利利等权益性投投资收益，不不包括连续持持有居民企业业公开发行并并上市流通的的股票不足112个月取得得的投资收益益。）（3）在中国境境内设立机构构、场所的非非居民企业从从居民企业取取得与该机构构、场所有实实际联系的股股息、红利等等权益性投资资收益；（4）符合条件件的非营利组组织的收入。5、各项扣除的的内容：企业业实际发生的的与取得收入入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其

5、他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。特别强调：在计计算应纳税所所得额时，下下列支出不得得扣除：（1）向投资者者支付的股息息、红利等权权益性投资收收益款项；（2）企业所得得税税款；（3）税收滞纳纳金；（4）罚金、罚罚款和被没收收财物的损失失；（5）本法第九九条规定以外外的捐赠支出出；（6）赞助支出出；（7）未经核定定的准备金支支出；（8）与取得收收入无关的其其他支出。在计算应纳税所所得额时，企企业财务、会会计处理办法法与税收法律律、行政法规规的规定不一一致的，应当当依照税收法法律、行政法法规的规定计计算。6、应纳税额的的计算：（1）一般规定定：企业的应应纳税所得额额乘以适用税税率，减除

6、依依照本法关于于税收优惠的的规定减免和和抵免的税额额后的余额，为为应纳税额。企企业所得税的的法定税率为为25%。（2）特殊规定定：非居民企企业在中国境境内未设立机机构、场所的的，或者虽设设立机构、场场所但取得的的所得与其所所设机构、场场所没有实际际联系的，应应当就其来源源于中国境内内的所得缴纳纳企业所得税税，适用税率率为20%。但根根据条例相关关税收优惠规规定在实际征征收管理中减减按10%的税率率征收企业所所得税。（3）小型微利利企业：符合合条件的小型型微利企业，减减按20%的税率率征收企业所所得税。（符符合条件的小小型微利企业业，是指从事事国家非限制制和禁止行业业，并符合下下列条件的企企业：

7、工业企业，年年度应纳税所所得额不超过过30万元，从从业人数不超超过100人，资资产总额不超超过30000万元；其他企业，年年度应纳税所所得额不超过过30万元，从从业人数不超超过80人，资产产总额不超过过1000万元元。）7、纳税地点的的确定：除税税收法律、行行政法规另有有规定外，居居民企业以企企业登记注册册地为纳税地地点；但登记记注册地在境境外的，以实实际管理机构构所在地为纳纳税地点。居民企业在中国国境内设立不不具有法人资资格的营业机机构的，应当当汇总计算并并缴纳企业所所得税。即企企业所得税以以法人为纳税税人，不具备备法人资格的的，不是企业业所得税纳税税人。8、纳税期限：企业所得税税按纳税年度

8、度计算。纳税税年度自公历历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税税年度中间开开业，或者终终止经营活动动，使该纳税税年度的实际际经营期不足足十二个月的的，应当以其其实际经营期期为一个纳税税年度。企业依法清算时时，应当以清清算期间作为为一个纳税年年度。企业所得税分月月或者分季预预缴。企业应当自月份份或者季度终终了之日起十十五日内，向向税务机关报报送预缴企业业所得税纳税税申报表，预预缴税款。企业应当自年度度终了之日起起五个月内，向向税务机关报报送年度企业业所得税纳税税申报表，并并汇算清缴，结结清应缴应退退税款。企业在报送企业业所得税纳税税申报表时，应应当按照规定定附送财务会会计报告和其其他有关资

9、料料。企业在年度中间间终止经营活活动的，应当当自实际经营营终止之日起起六十日内，向向税务机关办办理当期企业业所得税汇算算清缴。企业应当在办理理注销登记前前，就其清算算所得向税务务机关申报并并依法缴纳企企业所得税。9、建筑业的一一些特殊政策策规定：青政政办字2000973号青岛岛市政府办公公室转发市财财政国地税工工商建设交通通等部门关于于外地伫青建建设工程施工工企业税收管管理意见通知知规定：凡凡在我市承建工工程的外地施施工企业须持持税务登记证证到工程项目目所在地主管管税务部门购购领发票或申申请代开发票票，实施发票票的属地管理理；对开具工工程项目所在在地主管税务务部门监管范范围以外的发发票，付款单

10、单位不得在税税前扣除，同同时按税收法法律法规规定定足额缴纳营营业税、城建建税、教育费费附加、地方方教育附加、印印花税、个人人所得税和企企业所得税等等应缴税款，验收时按工程量核实结清缴纳税款情况。对外地施工企业从业人员工资薪金所得的个人所得税一律在工程项目所在地扣缴，对不能准确核算或不提供从业人员收入情况的，可暂按工程结算收入的0.5%扣缴个人所得税；对省内所属跨市从事建筑业经营行为的施工企业，凡工程施工人员所得确实在机构所在地支付，并持有机构所在地主管税务部门签发的外出经营活动税收管理证明的，工程项目所在地主管税务部门应要求其提供施工合同、工程项目人工费定额总预算、个人收入分配计划、工资发放明

11、细表、考勤表、工时表、工作量记录、扣缴个人所得税报告表、缴纳个人所得税完税凭证等纳税证明资料，经审核并留存备查后，可同意其回机构所在地缴纳个人所得税，否则应在工程项目所在地按工程结算收入的0.5%缴纳个人所得税。外地施工企业须在驻青机构所在地依法缴纳企业所得税，为分支机构的，须按国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的规定，提供总机构的企业所得税分配表。缴纳企业所得税税款原则上不能低于工程结算收入额的2%。10、征管范围围的最新规定定：国税发2008120号国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知规定： 基本规定定：以20088年为基年，22008年底底之前国家税

12、税务局、地方方税务局各自自管理的企业业所得税纳税税人不作调整整。20099年起新增企企业所得税纳纳税人中，应应缴纳增值税税的企业，其其企业所得税税由国家税务务局管理；应应缴纳营业税税的企业，其其企业所得税税由地方税务务局管理。同时，20009年起下下列新增企业业的所得税征征管范围实行行以下规定： （1）企业业所得税全额额为中央收入入的企业和在在国家税务局局缴纳营业税税的企业，其其企业所得税税由国家税务务局管理。（2）银行行（信用社）、保保险公司的企企业所得税由由国家税务局局管理，除上上述规定外的的其他各类金金融企业的企企业所得税由由地方税务局局管理。（3）外商商投资企业和和外国企业常常驻代表机

13、构构的企业所得得税仍由国家家税务局管理理。对若干具体体问题的规定定：（1）境内内单位和个人人向非居民企企业支付中中华人民共和和国企业所得得税法第三三条第三款规规定的所得的的，该项所得得应扣缴的企企业所得税的的征管，分别别由支付该项项所得的境内内单位和个人人的所得税主主管国家税务务局或地方税税务局负责。（2）20008年底之之前已成立跨跨区经营汇总总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。（3）

14、按税税法规定免缴缴流转税的企企业，按其免免缴的流转税税税种确定企企业所得税征征管归属；既既不缴纳增值值税也不缴纳纳营业税的企企业，其企业业所得税暂由由地方税务局局管理。（4）既缴缴纳增值税又又缴纳营业税税的企业，原原则上按照其其税务登记时时自行申报的的主营业务应应缴纳的流转转税税种确定定征管归属；企业税务登登记时无法确确定主营业务务的，一般以以工商登记注注明的第一项项业务为准；一经确定，原原则上不再调调整。二、营业税规定定营业税条例细细则第七条条 纳税人的下下列混合销售售行为，应当当分别核算应应税劳务的营营业额和货物物的销售额，其其应税劳务的的营业额缴纳纳营业税，货货物销售额不不缴纳营业税税；

15、未分别核核算的，由主主管税务机关关核定其应税税劳务的营业业额：（一）提供建筑筑业劳务的同同时销售自产产货物的行为为；（二）财政部、国国家税务总局局规定的其他他情形。例如：国家税税务总局关于于纳税人销售售自产货物提提供增值税劳劳务并同时提提供建筑业劳劳务征收流转转税问题的通通知（国税税发20002117号规定定，征收营业业税应具备两两个条件：一一是具有建筑筑安装资质，二二是在合同中中明确设备价价款与建筑劳劳务价款。营业税条例细细则第六条条 一项销售行行为如果既涉涉及应税劳务务又涉及货物物，为混合销销售行为。除除本细则第七七条的规定外外，从事货物物的生产、批批发或者零售售的企业、企企业性单位和和个

16、体工商户户的混合销售售行为，视为为销售货物，不不缴纳营业税税；其他单位位和个人的混混合销售行为为，视为提供供应税劳务，缴缴纳营业税。上述所称从事货货物的生产、批批发或者零售售的企业、企企业性单位和和个体工商户户，包括以从从事货物的生生产、批发或或者零售为主主，并兼营应应税劳务的企企业、企业性性单位和个体体工商户在内内。营业税条例细细则第八条条 纳税人兼营营应税行为和和货物或者非非应税劳务的的，应当分别别核算应税行行为的营业额额和货物或者者非应税劳务务的销售额，其其应税行为营营业额缴纳营营业税，货物物或者非应税税劳务销售额额不缴纳营业业税；未分别别核算的，由由主管税务机机关核定其应应税行为营业业

17、额。营业税条例细细则第十六六条 除本细则则第七条规定定外，纳税人人提供建筑业业劳务（不含含装饰劳务）的的，其营业额额应当包括工工程所用原材材料、设备及及其他物资和和动力价款在在内，但不包包括建设方提提供的设备的的价款。营业税条例第第十二条营业税税纳税义务发发生时间为纳纳税人提供应应税劳务、转转让无形资产产或者销售不不动产并收讫讫营业收入款款项或者取得得索取营业收收入款项凭据据的当天。国国务院财政、税税务主管部门门另有规定的的，从其规定定。营业税扣缴义务务发生时间为为纳税人营业业税纳税义务务发生的当天天。营业税条例细细则第二十十四条 条例第十二二条所称收讫讫营业收入款款项，是指纳纳税人应税行行为

18、发生过程程中或者完成成后收取的款款项。条例第十二条所所称取得索取取营业收入款款项凭据的当当天，为书面面合同确定的的付款日期的的当天；未签签订书面合同同或者书面合合同未确定付付款日期的，为为应税行为完完成的当天。第二十五条 纳纳税人转让土土地使用权或或者销售不动动产，采取预预收款方式的的，其纳税义义务发生时间间为收到预收收款的当天。纳税人提供建筑筑业或者租赁赁业劳务，采采取预收款方方式的，其纳纳税义务发生生时间为收到到预收款的当当天。纳税人发生将不不动产或者土土地使用权无无偿赠送其他他单位或者个个人的，其纳纳税义务发生生时间为不动动产所有权、土土地使用权转转移的当天。纳税人发生本细细则第五条所所

19、称自建行为为的，其纳税税义务发生时时间为销售自自建建筑物的的纳税义务发发生时间。营业税条例第第十四条营营业税纳税地地点：（一）纳税人提提供应税劳务务应当向其机机构所在地或或者居住地的的主管税务机机关申报纳税税。但是，纳纳税人提供的的建筑业劳务务以及国务院院财政、税务务主管部门规规定的其他应应税劳务，应应当向应税劳劳务发生地的的主管税务机机关申报纳税税。（二）纳税人转转让无形资产产应当向其机机构所在地或或者居住地的的主管税务机机关申报纳税税。但是，纳纳税人转让、出出租土地使用用权，应当向向土地所在地地的主管税务务机关申报纳纳税。（三）纳税人销销售、出租不不动产应当向向不动产所在在地的主管税税务机

20、关申报报纳税。扣缴义务人应当当向其机构所所在地或者居居住地的主管管税务机关申申报缴纳其扣扣缴的税款。营业税条例细细则第二十十六条 按照条例第第十四条规定定，纳税人应应当向应税劳劳务发生地、土土地或者不动动产所在地的的主管税务机机关申报纳税税而自应当申申报纳税之月月起超过6个月没有申申报纳税的，由由其机构所在在地或者居住住地的主管税税务机关补征征税款。第二节 征收收管理等方面面内容一、准确把握税税收政策的变变化，做好税税收策划，进进一步加强企企业会计核算算管理。 （一）新新修订的营营业税暂行条条例及实施施细则、增增值税暂行条条例及实施施细则，对企企业销售自产产货物同时提提供建筑业劳劳务的混合销销

21、售行为进行行了新的规定定，政策的调调整带来了税税源的变化。1、政策规定：新的营业税暂暂行条例实施施细则第七七条规定：纳纳税人的下列列混合销售行行为，应当分分别核算应税税劳务的营业业额和货物的的销售额，其其应税劳务的的营业额缴纳纳营业税，货货物销售不缴缴营业税；未未分别核算的的，由主管税税务机关核定定其应税劳务务的营业额：（1）提供建筑筑业劳务的同同时销售自产产货物的行为为；（2）财政部、国国家税务总局局规定的其他他情形。新的增值税暂暂行条例实施施细则第六六条规定：纳纳税人的下列列混合销售行行为，应当分分别核算货物物的销售额和和非增值税应应税劳务的营营业额，并根根据其销售货货物的销售额额计算缴纳

22、增增值税，非增增值税应税劳劳务的营业额额不缴纳增值值税；未分别别核算的，由由主管税务机机关核定其货货物的销售额额：（1）销售自产产货物并同时时提供建筑业业劳务的行为为；（2）财政部、国国家税务总局局规定的其他他情形。以前政策规定，纳纳税人兼营销销售货物、增增值税应税劳劳务和营业税税应税劳务应应分别核算销销售额和营业业额，不分别别核算或不能能准确核算的的，应一并征征收增值税，是是否应一并征征收增值税由由国家税务局局确定。但在在执行中，对对于此种情形形，容易出现现增值税和营营业税重复征征收的问题，给给纳税人产生生额外负担。为为此，国家税税务总局在22002年下下发了国家家税务总局关关于纳税人销销售

23、自产货物物提供增值税税劳务并同时时提供建筑业业劳务征收流流转税问题的的通知（国国税发200021117号），对对适用范围、条条件等进行了了规定，强调调的是纳税人人须具有建筑筑安装资质。本本次营业税政政策调整，将将规范性文件件上升为税收收法规，并对对具体内容进进行了调整明明确，为加强强营业税应税税劳务税收征征管提供了政政策依据。 （二）对对加强销售自自产货物同时时提供建筑业业劳务的混合合销售行为的的几点建议。 1、加加强合同管理理，实行双向向申报。生产产企业对外签签订合同时，必必须统筹考虑虑合同格式化化文本与税收收管理的具体体要求，在格格式化文本合合同的基础上上，补充完善善相关内容。在在合同中分

24、别别标明销售货货物的销售额额与安装劳务务的营业额，为为地税部门依依法征税提供供依据，并将将合同的复印印件送报税务务机关留存。主主管税务机关关应建立起生生产企业安装装工程劳务费费税源控管台台账，作为应应税劳务申报报纳税的依据据。要以工业业建设类重大大项目为控管管重点，建设设单位与施工工企业都要向向主管税务机机关报送建筑筑施工合同、工工程预决算书书等应税资料料，特别是对对于外来生产产施工企业，要要按照劳务发发生地原则加加强源头控管管。对于生产产安装企业申申报中不标明明安装劳务费费或安装劳务务费比例明显显偏低的，税税务机关要根根据营业税暂暂行条例及其其实施细则的的规定进行合合理调整、依依法核定征收收

25、。2、加强生产企企业的纳税辅辅导以及企业业自身的会计计核算控制，在在账务处理上上将安装劳务务费单独核算算，其对应劳劳务成本也要要从总成本上上分离，相关关进项税额也也要作转出处处理，并注意意化解劳务费费分离过程中中存在的涉税税风险。同时时，强化生产产企业工程施施工的动态跟跟踪管理，对对外地施工钢钢结构企业加加强源头扣缴缴，对于当地地生产企业去去外地施工的的，在施工地地应在申报纳纳税之月起超超过6个月没没有缴纳营业业税的，由机机构所在地税税务机关补征征税款，确保保政策调整后后税款征收到到位、应收尽尽收。（三）深化提高高纳税服务质质效，及时满满足纳税人申申领（或代开开）建筑业发发票的需求。对企业的建

26、筑业业劳务需要领领购发票，税税务机关应支支持、辅导做做好纳税人申申领发票的各各项工作。1、纳税人首次次申请发票需需携带以下资资料：发票票领购簿、发发票领购申请请表、税务务登记证副本本、发票专用用章或财务专专用章 、经经办人的身份份证件等。具具体的办理流流程是：纳税税服务中心受受理转税税收管理员实实地勘察审核核上报征征管科审批转纳税服服务中心发售售对以后申请发票票需携带以下下资料：发发票领购簿、发发票领购申请请表、税务务登记证副本本、经办人的的身份证件。2、在发票使用用过程中，由由于业务量增增大，税务机机关最初核发发的发票用量量不够，企业业可以提出增增加发票领购购数量需求，填填制发票领领购种类、

27、数数量复核认定定表，向纳纳税服务中心心或管理部门门提出申请，经经征管科审批批后中心核定定发票用量。3、需要申请代代开发票的，必必须严格按照照规定足额缴缴纳各项税款款，填制青青岛市地方税税务局代开发发票申请表一一式二份，同同时需携带以以下资料：（1）税务登记记证副本（办办理税务登记记的单位和个个人携带）；（2）经办人合合法身份证件件及复印件；（3）劳务合同同、租赁合同同或接受劳务务方的证明材材料及复印件件；（4）纳税人委委托代理人代代其缴纳税款款的，应提供供委托代缴税税款证明材料料。4、纳税人取得得地税各类发发票的真伪鉴鉴别的方法与与途径：就目目前实际情况况而言，主要要有两种：一一是地税网站站查

28、询htttp:/wwww.qddds.neetfp;二是直接到到税务机关查查询鉴别（包包括123666服务热线线查询）。二、按时报送财财务会计报表表，把纳税人人财务报表报报送管理工作作的各项要求求落实到位。（一）纳税人按按照税务部门门的要求按时时报送财务会会计报表是有有税收法规所所规定的1、征收管理理法第二十十五条 纳税人必须须依照法律、行行政法规规定定或者税务机机关依照法律律、行政法规规的规定确定定的申报期限限、申报内容容如实办理纳纳税申报，报报送纳税申报报表、财务会会计报表以及及税务机关根根据实际需要要要求纳税人人报送的其他他纳税资料。 2、国国家税务总局局制定的纳纳税人财务会会计报表报送

29、送管理办法（国国税发20005200号）第二条条 本办法法所称纳税人人是指征管管法第十五五条所规定的的从事生产、经经营的纳税人人。实行定期期定额征收方方式管理的纳纳税人除外。因此，从事生产产、经营的纳纳税人（实行行定期定额征征收方式管理理的纳税人除除外）应依照照国家有关规规定选择适用用会计制度，编编制和对外提提供财务会计计报表。纳税税人所属的独独立核算的分分支机构，应应当根据总机机构适用的会会计制度，编编制和对外提提供财务会计计报表。（二）根据实际际情况，纳税税人报送财务务会计报表的的报送期间和和报送期限统统一规定为：纳税人按季季度、半年、年年度报送财务务会计报表，即即4月30日日前报送一季度

30、度财务会计报报表，8月331日前报送半年度度财务会计报报表，10月月31日前报送前三季季度财务会计计报表，次年年5月31日日前报送年度度财务会计决决算报表。同时，由于财务务会计报送管管理纳入省局局大集中系统统统一管理， 对20099年以及以前前年度报表的的补报也进行行规定：2009年8月月31日前，完完成20099年第二季度度的报送；没没有报送20007年度财财务报表、22008年度度财务报表和和2009年年1季度财务务报表的纳税税人请在20009年122月31日前前补充报送22007年度度财务报表（所所属期请选择择01月至112月）、22008年度度财务报表（所所属期请选择择01月至112月

31、）和22009年11季度财务会会计报表（所所属期请选择择01月至003月）(三)报送的方方式。主要是是：电子申报报，U盘导入入，手工录入入。为减轻办办税人员的负负担，需要纳纳税人尽量选选择电子申报报方式直接报报送，对确实实无法办理电电子申报的，尽尽量应用U盘盘复制报表，到到办税服务厅厅进行数据导导入，完成报报表的报送。（四）关于纳税税人财务会计计报表管理的的法律责任。根据征收管理理法及实施施细则和国家家税务总局的的纳税人财财务会计报表表报送管理办办法（国税税发2000520号号）的有关规规定，法律责责任主要是： 一是是纳税人未按按照规定期限限报送财务会会计报表，或或者报送的财财务会计报表表不符

32、合规定定且未在规定定的期限内补补正的，由主主管税务机关关依照征管管法第六十十二条的规定定处罚。即：由税务机关关责令限期改改正，可以处处二千元以下下的罚款；情情节严重的，可可以处二千元元以上一万元元以下的罚款款）。 二是纳税人提供供虚假的财务务会计报表，或或者拒绝提供供财务会计报报表的，由主主管税务机关关依照征管管法第七十十条的规定处处罚。即：由由税务机关责责令改正，可可以处一万元元以下的罚款款；情节严重重的，处一万万元以上五万万元以下的罚罚款。第三节 纳税税服务方面内内容第一部分：青岛岛市地税局112366纳纳税服务短信信平台介绍一、概述为进一步优化纳纳税服务，满满足纳税人个个性化服务需需求，

33、青岛地地税与青岛移移动、联通联联合开发了112366纳纳税服务短信信平台，该平平台实现了手手机短信系统统与地税综合合征管软件（CCTAIS）系系统的对接，并并以短信息单单向传递和双双向信息互动动两种方式为为用户提供具具有短信特色色的贴身服务务，真正实现现税收信息在在税企之间的的快速传递和和反馈。二、功能简介1、税收法规发发布：受国家家有关电信条条例中短信内内容字数的限限制（70字字含标点符号号、空格），当当有新税收法法律法规、政政策等规范性性文件发布时时，仅需将相相关法规标题题及简单提示示作为短信内内容发送给的的用户。2、涉税通告发发布：当有新新的办税信息息（包括最新新办税流程、期期限、办事规

34、规定和通知等等）发布时，需需及时将有关关信息标题或或内容提要发发送给有预订订本项服务的的短信用户。3、纳税提醒服服务：在申报报期的最后一一日前，征管管系统自动读读出未申报的的纳税人及未未申报的税种种，自动发送送如下信息：某纳税人(申报码)某某某月份如下下税种尚未申申报：营业税税，个人所得得税，教育费费附加，地方方教育附加，城城市维护建设设税等。请在在某月某日前前尽快办理。4、纳税催报服服务：在申报报期结束后，征征管系统自动动读出未申报报的纳税人及及未申报的税税种，自动发发送如下信息息：某纳税人人(申报码)某某月份以以下税种尚未未进行纳税申申报：个人所所得税，教育育费附加，地地方教育附加加，城市

35、维护护建设税，且且已过了规定定的申报期限限，请尽快到到主管税务机机关办理。 5、纳税催缴服服务：在规定定的缴款期限限结束后二日日内，征管系系统自动读出出未缴纳税款款的纳税人及及未缴纳的税税种，自动发发送如下信息息：某纳税人人(申报码)某某月份以以下税款尚未未缴款：城市市维护建设税税（税票编码码），且已过过了规定的缴缴款期限，请请尽快缴纳。6、扣款失败通通知：某纳税税人(申报码码)某某月份份以下税款银银行自动扣款款未能成功：城市维护建建设税(金额额)，请在规规定的缴款期期限前尽快联联系主管地税税机关查询扣扣款失败原因因并缴款入库库。7、发票真伪查查询：移动、联联通手机用户户编辑短信：F12位发发

36、票代码8位位发票号码，发发送至短信接接收中心（110635332123666），短信信平台系统自自动进行真伪伪鉴定。（例例：青岛市停停（泊）车收收费定额专用用发票，发票票代码： 223702006710003 ，发票票号码： 0025865518 ，用用户可以编辑辑短信 “ff237022067100030255865188”, 发送送到 10663532112366 ，查询结果果即时发送回回手机，发票票真伪查询功功能可以直接接使用，不需需要申请开通通）8、发送节日问问候：各级税税务机关可视视需要，通过过短信发送平平台向广大纳纳税人和地税税系统广大干干部职工发送送节日问候语语。三、服务对象青岛

37、地税系统管管辖的纳税人人、青岛地税税系统全体干干部职工以及及其他需接受受短信服务的的单位和个人人。四、资费方式采取双向收发、单单项收费的形形式。即纳税税人收取青岛岛地税局122366纳税税服务短信平平台发出的短短信息是免费费的，当纳税税人向短信平平台发送短信信息时，由移移动、联通公公司分别按其其普通短信收收费标准计费费，由纳税人人自行支付，青青岛地税局不不收取其他任任何费用（此此项服务无月月租费用）。五、开通方式 1、新办税务登登记的纳税人人：由各基层局办税税服务厅窗口口工作人员负负责为纳税人人开通短信平平台服务。2、已经办理税税务登记的纳纳税人：开通网上申报的的纳税人：主主要操作步骤骤：登陆

38、青岛岛地税网站（wwww.qddds.neet）点击“短短信平台”纳税申报报码申报报密码用用户选择是否认证进行手机机号码录入收到短信信后确认手机号码注注册完成；或或者登陆青岛岛地税网站点点击“纳税申申报”（t）下“用户户维护”，进进行手机号码码录入。问题：远程申报报纳税人登陆陆http：/后后，点击“用用户维护”，注注册手机号码码后，纳税人人找不到填写写手机接收的的认证码？通过此方式注册册手机号码的的纳税人，应应该在IE浏浏览器“弹出出窗口”中填填写手机所接接收的认证码码，由于很多多用户把IEE浏览器“弹弹出窗口”关关闭了，所以以通常情况下下用户收到认认证码却看不不到“弹出窗窗口”，找不不到填

39、写认证证码的地方。用用户只有把IIE浏览器“弹弹出窗口”打打开，才能将将看见输入“认认证码”的窗窗口。针对这这个问题，信信息中心正在在修改，下一一步可能会取取消“弹出窗窗口”，更加加方便纳税人人注册。（22）未办理网网上申报的纳纳税人：向税税收管理员报报送拟开通短短信服务的手手机号码，由由所属税收管管理员在短信信平台系统录录入手机号码码。问题：青岛地税税管辖的纳税税人是否都需需要开通短信信平台服务？根据市局局务会会精神，只要要是青岛地税税管辖的纳税税人原则上都都应开通短信信平台服务，尤尤其是注册类类型是企事业业单位的纳税税人。个体工工商户、社会会团体等其他他类型由各分分局自定是否否开通。对于于

40、已经办理远远程申报的纳纳税人各单位位可以要求纳纳税人自主到到青岛地税网网站进行开通通操作，其他他类型的纳税税人由各分局局组织所属税税收管理员在在短信平台中中予以开通。六、变更（注销销）方式 1、开通网上申申报的纳税人人：登陆青岛地税网网站（）点点击“短信平平台”，进行行手机号码变变更；或者登登陆青岛地税税网站点击“纳纳税申报”（ddec.qddds.neet）下“用用户维护”，进进行手机号码码变更。 2、未办理网上上申报的纳税税人：向税收管理员报报送变更后的的短信平台手手机号码，由由所属税收管管理员在短信信平台系统中中修改手机号号码。温馨提示：欢迎迎您使用青岛岛地税123366纳税服服务短信平

41、台台，如果您在在使用中有什什么问题和建建议，请及时时与我们联系系,联系电话话：（05332）1233662、00532_8872070032，邮箱箱地址：jiiaozhooudishhui19770，传传真：（05532）8772070332。第二部分：征纳纳互动综合服服务平台征纳互动综合服服务平台，是是指利用网络络将社会公众众的意见、建建议、投诉、举举报、咨询、留留言等问题，在在网站集中受受理，后台办办理落实，通通过网站将结结果反馈给公公众。 一、主要功能。按按照“网站受受理、后台办办理、网站反反馈”的应用用模式设计开开发的政民互互动综合服务务平台，适合合各级政府网网站使用。通通过构建多主主

42、题的互动服服务，整合领领导信箱、建建言献策、投投诉举报、在在线咨询等互互动内容。公公众的咨询、意意见、建议、投投诉、举报通通过“政民互互动综合服务务平台”提交交，数据转入入后台处理，业业务部门在承承诺的期限内内进行答复办办理，办理结结果在网站发发布。形成“统统一受理、部部门分办、结结果公开、群群众监督”的的运行机制，大大大拓展了公公众参政议政政的渠道，使使政府更深入入、更全面、更更直接、更便便捷地了解社社情民意。二、登录方式。纳纳税人可以直直接登录青岛岛地税局外部部网站地址为为：，登登录后直接点点击纳税咨询询栏目，即可可登录到征纳纳互动平台。 信息填写： 按按照弹出的表表格要求填写写相应的个人

43、人信息和问题题信息（*标标识的为必填填项），主要要是姓名、性性别、地址、电电子邮箱、手手机号、其他他电话等；如如果是举报投投诉事项，填填写被举报或或者投诉者的的信息，如单单位名称 案案发地址、联联系电话、所所属单位等；然后填写需需要哪个部门门回复，可以以选择，如选选择胶州市地地税局；填写写好您所要咨咨询的问题后后，点击“提提交”按钮。 提交成功后，会会返回如下提提示： 注1：提交成功后后，系统会返返回一个问题题号，这个问问题号可用来来查询问题的的回复，特别别是如果您不不想公开您的的问题，请务务必记下这个个问题号，这这是将来查看看“不公开”问问题的验证依依据。注2：当选中“不不公开”项时时，要求

44、填写写Emaill地址。此提提问最终是否否公开，取决决于后台的问问题处理，此此项仅表达了了提问者的意意愿。三、问题查询：点击“答复复列表”显示示如下（只有有已经回复后后的问题才会会在此显示）：点击“答复列表表”显示如下下（只有已经经回复后的问问题才会在此此显示）：对于“不公开”的的问题，点击击答复列表中中的回复，则则需要输入“问问题号”进行行验证，当然然还可在通过过问题检索来来查看。第三部分 居民身份证证件验证身份证件验证。推推行税务登记记身份验证办办法，利用第第二代居民身身份证读卡器器，查验新办办企业法人、办办税人员等身身份证件的真真实性，防止止纳税人利用用虚假身份证证件骗取登记记资格、骗购

45、购发票和偷逃逃税款。从99月份开始，纳纳税人办理税税务登记及领领购、代开发发票时，能够够提供法定代代表人（负责责人或业主）、财财务负责人及及办税人第二二代居民身份份证的，应当当提供第二代代居民身份证证原件，税务务机关必须使使用第二代居居民身份证读读卡器查验纳纳税人居民身身份证的真实实性；对提供供虚假身份证证件的，不予予办理税务登登记或发售、代代开发票。第四部分 税税务登记证验验证一、验证时间：本次验证时时间为20009年9月11日至10月311日。二、纳税人需要要提供的证件件、资料：1、税务登记证证副本；2、工商营业执执照副本或其其他核准执业业证件原件；3、法定代表人人（负责人或或业主）、财财

46、务负责人及及办税人的居居民身份证、护护照或者其他他合法证件原原件；4、税务登记记证件验证核核查表。5、单位印章。三、办理地点：各区（市）主主管地税机关关。四、法律责任：纳税人未按按照规定办理理税务登记证证件验证手续续的，由税务务机关责令限限期改正，并并依据中华华人民共和国国税收征收管管理法实施细细则第九十十条的规定处处罚。第四节 税务务检查方面内内容一、制造业企业业的财务核算算概况制造业企业与其其他行业企业业财务核算的的显著区别，主主要在于其成成本核算过程程相对复杂，要要求较高。制制造业企业的的财务核算过过程与其资金金流程基本一一致。主要包包括货币资金金的核算、存存货的核算、生生产成本的核核算

47、、销售的的核算、财务务成果的核算算等几个组成成部分。1、制造业企业业制造成本的的构成制造业企业的费费用项目主要要由外购材料料、外购动力力、外购燃料料、职工薪酬酬、折旧费、修修理费、利息息费用、税金金、其他费用用构成。制造业企业的制制造成本，主主要由直接材材料费、直接接燃料和动力力、直接人工工费、制造费费用构成。2、制造业企业业成本核算的的特点要准确核算制造造成本，必须须正确界定费费用支出应当当计入产品成成本还是期间间费用，应当当计入本期产产品成本还是是下期产品成成本，应当如如何在不同产产品之间进行行分配，应当当如何在完工工产品与在产产品之间进行行分配。第一部分、企业业所得税制造业企业的税税务检查，主主要包括收入入的检查、制制造成本的检检查、期间费费用的检查、投投资业务的检检查以及利润润总额的检查查等几个方面面。由于制造业企业业与其他行业业企业的显著著区别在于制制造成本的核核算，所以制制造业