漫谈年终奖计税方法调整公告系伪造5118.docx

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1、 国税总总局：年年终奖计计税方法法调整公公告系伪伪造国税总局局：年终终奖计税税方法调调整公告告系伪造造20111年088月155日 116:222:224来源：国家税税务总局局办公厅厅【年年终奖计计税方法法调整 伪造】分享享好友年终奖计计税方法法调整公公告系伪伪造国国税总局局：年终终奖计税税方法调调整公告告系伪造造 近日日有人以以国家税税务总局局名义，对对外发布布了国国家税务务总局关关于修订订个人所所得税若若干问题题的规定定的公告告并做做出解读读。对此此，国税税总局今今日发表表声明称称，年终终奖计税税方法调调整文件件及解读读稿系伪伪造，“严重重误导了了纳税人人”。国税总局局声明8月155日消息

2、息，近日日有人以以国家税税务总局局名义，对对外发布布了国国家税务务总局关关于修订订个人所所得税若若干问题题的规定定的公告告（220111年477号）并并做出解解读。对对此，国国税总局局今日发发表声明明称，此此文件及及解读稿稿系伪造造，“严严重误导导了纳税税人”，将将依法追追究伪造造公文者者法律责责任。据了解，广广州日报报于本月月13号号发布题题为年年终奖个个税计税税方式将将修改 避免多多发1元元多缴22万的的文章。文文中称，“国国家税务务总局日日前制定定并发布布的国国家税务务总局关关于修订订征收个个人所得得税若干干问题的的规定的的公告（国国家税务务总局公公告20011年年第477号）中中提供了

3、了两种全全年一次次性奖金金所得的的计税方方法，并并新增一一个适用用于全年年一次性性奖金所所得的税税率表（含含速算扣扣除数）。总总体来说说，全年年一次性性奖金要要单独作作为一个个月工资资、薪金金所得计计算纳税税。 一一种方法法为，先先将雇员员当月内内取得的的全年一一次性奖奖金，除除以122个月，按按其商数数确定税税法规定定的适用用税率；然后以以其商数数及适用用税率计计算出应应纳税额额后，再再乘以112个月月，即为为全年一一次性奖奖金的应应纳税额额。 另另一种方方法是，按按照适用用于全年年一次性性奖金的的税率表表，直接接计算应应纳税额额。公式式为：应应纳税额额=应纳纳税所得得额适适用税率率速算算扣

4、除数数。”新华网也也于8月月14日日发布题题为国国税总局局明确企企业派发发红股计计税方式式的文文章，指指出：“国国家税务务总局日日前下发发关于于修订征征收个人人所得税税若干问问题的公公告，明明确股份份制企业业在分配配股息、红红利时，以以股票形形式向股股东个人人支付应应得的股股息、红红利(即即派发红红股)，应应以派发发红股的的股票票票面金额额为收入入额，按按利息、股股息、红红利项目目计征个个人所得得税。”以下为声声明全文文：近日有人人盗用国国家税务务总局名名义，对对外发布布了国国家税务务总局关关于修订订个人所所得税若若干问题题的规定定的公告告（220111年477号）并并做解读读。该文文及解读读

5、内容在在媒体刊刊登后，严严重误导导了纳税税人。国国家税务务总局从从未发过过该文件件及解读读稿，此此文件及及解读稿稿系伪造造。国家家税务总总局将依依法行使使追究伪伪造公文文者法律律责任的的权力。特此声明明。国家税务务总局 国税总总局：年年终奖计计税方法法调整公公告系伪伪造国税总局局：年终终奖计税税方法调调整公告告系伪造造20111年088月155日 116:222:224来源：国家税税务总局局办公厅厅【年年终奖计计税方法法调整 伪造】分享享好友北京消息息国家税税务总局局日前制制定并发发布关关于修订订征收个个人所得得税若干干问题的的规定的的公告，对对全年一一次性奖奖金的计计税方法法进行修修订，提提

6、供了两两种全年年一次性性奖金所所得的计计税方法法，并新新增一个个适用于于全年一一次性奖奖金所得得的税率率表，“年年终奖越越多、税税后所得得越少”的的担忧将将不复存存在。新规将与与新税法法在今年年9月11日同步步实施。A年终奖奖可采用用两种计计税方法法此前媒体体报道称称，按照照新税法法计算，年年终奖越越多税后后拿到手手的钱反反而越少少，甚至至出现年年终奖数数百万元元的多发发1元，个个税却要要多缴22万多元元的情况况。国家税务务总局解解释，产产生上述述问题的的根源实实质是一个个数学问问题，问问题出在在现行税税率表中中的“速速算扣除除数”，不不同的速速算扣除除数是与与其相对对应的税税率表配配套使用用

7、的。为此，国国税总局局在关关于修订订征收个个人所得得税若干干问题的的规定的的公告中中提供了了两种全全年一次次性奖金金所得的的计税方方法，并并新增一一个适用用于全年年一次性性奖金所所得的税税率表(含速算算扣除数数)。总体来说说，全年年一次性性奖金要要单独作作为一个个月工资资、薪金金所得计计算纳税税。专家家表示，此此举将有有效避免免“奖金金越多所所得越少少”的问问题出现现。年终奖第第一种计计税方法法为，先先将雇员员当月内内取得的的全年一一次性奖奖金，除除以122个月，按按其商数数确定税税法规定定的适用用税率；然后以以其商数数及适用税税率计算算出应纳纳税额后后，再乘乘以122个月，即即为全年年一次性

8、性奖金的的应纳税税额。年终奖另另一种计计税方法法是，按按照适用用于全年年一次性性奖金所所得的税税率表，直直接计算算应纳税税额。公公式为：应纳税税额=应应纳税所所得额适用税税率-速速算扣除除数。通过计算算可以发发现，采采用上述述新方法法计税后后，“年年终奖越越多到手手的越少少”的情情况消除除。B差旅费误误餐补助助不征个个税公告还明明确规定定，对按按照国务务院规定定发给的的政府特特殊津贴贴和国务务院规定定免纳个个人所得得税的补补贴、津津贴，免免予征收收个人所所得税。其其他各种种补贴、津津贴均应应计入工工资、薪薪金所得得项目征征税。同时，下下列四类类收入也也不征税税，包括括独生子女女补贴；执行公公务

9、员工工资制度度未纳入入基本工工资总额额的补贴贴、津贴贴差额和和家属成成员的副副食品补补贴；托托儿补助助费；差差旅费津津贴、误误餐补助助。国税总局局：年终终奖计税税方法调调整公告告系伪造造20111年088月155日 116:222:224来源：国家税税务总局局办公厅厅【年年终奖计计税方法法调整 伪造】分享享好友修改后的的中华华人民共共和国个个人所得得税法及及其实施施条例将将自20011年年9月11日起施施行，近近日，国国家税务务总局也也发布了了关于于贯彻执执行修改改后的个个人所得得税法有有关问题题的公告告。那么，新新税法与与原税法法究竟如何何衔接？国家税税务总局局相关负负责人113日接接受了记

10、记者的采采访。问题一：工资、薪薪金所得得如何衔衔接？新税法和和实施条条例均规规定自220111年9月月1日起起施行。具具体到工工资、薪薪金所得得项目而而言，是是指纳税税人20011年年9月11日（含含）以后后实际取取得的工工资、薪薪金所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。“具体来来讲，纳纳税人220111年9月月1日（含含）以后后实际取取得的工工资、薪薪金所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。而而纳税人人20111年99月1日日前实际际取得的的工资、薪薪金所得得，无论论税款是是否在220111年9月月1日以

11、以后由扣扣缴义务务人申报报入库，均均应适用用原税法法的减除除费用标标准和税税率表，计计算缴纳纳个人所所得税。”税税务总局局相关负负责人说说。举例来看看，韩先先生在某某一公司司工作，220111年122月3日日取得工工资收入入34000元，当当月又一一次取得得年终奖奖金2441000元，其其应缴纳纳多少个个人所得得税？这位负责责人说，韩韩先生因因当月工工资不足足35000元，可可用其取取得的奖奖金收入入241100元元补足其其差额部部分1000元，剩剩余2440000元除以以12个个月，得得出月均均收入220000元，其其对应的的税率和和速算扣扣除数分分别为110和和1055元。具具体计算算公式

12、为为：应纳纳税额（24410003440035000）101005222955元。问题二：个体工工商户生生产、经经营所得得如何衔衔接？新税法自自9月11日起开开始实施施，鉴于于个体工工商户、个个人独资资企业和和合伙企企业的生生产经营营所得是是按年度度计算，而而且是在在一个完完整的纳纳税年度度产生的的，这就就需要分分段计算算应纳税税额，即即：9月月1日前前适用原原税法的的减除费费用标准准和税率率表；99月1日日（含）后后适用新新税法的的减除费费用标准准和税率率表。这位负责责人介绍绍，年终终汇算清清缴分段段计算应应纳税额额时，需需要分步步进行：第一，按按照有关关规定，计计算全年年应纳税税所得额额；

13、第二二，计算算前8个个月应纳纳税额：前8个个月应纳纳税额（全年年应纳税税所得额额原税税法的对对应税率率速算算扣除数数）88122；第三三，计算算后4个个月应纳纳税额：后4个个月应纳纳税额（全年年应纳税税所得额额新税税法的对对应税率率速算算扣除数数）44122；第四四，全年年应纳税税额前前8个月月应纳税税额后后4个月月应纳税税额。“对企事事业单位位的承包包经营、承承租经营营所得也也是比照照这个计计算方法法计算缴缴纳个人人所得税税。要注注意的是是，这个个计算方方法仅适适用于纳纳税人220111年的生生产经营营所得，220122年以后后则按照照税法规规定全年年适用统统一的税税率。”这这位负责责人说。

14、举例来看看，某个个人独资资企业按按照税法法和相关关规定计计算出全全年应纳纳税所得得额为4450000元（注注：按照照相关规规定，在在计算全全年应纳纳税所得得额时，投投资者本本人后四四个月的的费用扣扣除标准准为每月月35000元），则则其全年年应纳税税额计算算如下：20111年前88个月应应纳税额额（445000033042550）8112661666.677元20111后4个个月应纳纳税额（4550000200337500）4412217750元元全年应纳纳税额61666.66711750079916.67元元问题三：涉外人人员附加加减除费费用如何何调整？税法规定定，对在在中国境境内无住住所而

15、在在中国境境内取得得工资、薪薪金所得得的纳税税义务人人和在中中国境内内有住所所而在中中国境外外取得工工资、薪薪金所得得的纳税税义务人人（简称称“涉外外人员”），在在按税法法规定减减除费用用标准基基础上，可可以根据据其平均均收入水水平、生生活水平平以及汇汇率变化化情况确确定附加加减除费费用，附附加减除除费用适适用的范范围和标标准由国国务院规规定。原税法实实施条例例规定的的附加减减除费用用标准是是每月228000元，即即涉外人人员每月月在减除除20000元费费用的基基础上，再再减除228000元的费费用，减减除费用用的总额额为48800元元。这位负责责人说，考考虑到现现行涉外外人员工工资、薪薪金所

16、得得总的减减除费用用标准高高于境内内中国公公民，从从税收公公平的原原则出发发，应逐逐步统一一内、外外人员工工薪所得得减除费费用标准准。“这次在在涉外人人员的工工资、薪薪金所得得减除费费用标准准由20000元元每月提提高到335000元每月月的同时时，将其其附加减减除费用用标准由由28000元每每月调整整为13300元元每月，这这样，涉涉外人员员总的减减除费用用标准保保持现行行48000元每每月不变变。”这这位负责责人说。 国税总总局：年年终奖计计税方法法调整公公告系伪伪造国税总局局：年终终奖计税税方法调调整公告告系伪造造20111年088月155日 116:222:224来源：国家税税务总局局

17、办公厅厅【年年终奖计计税方法法调整 伪造】分享享好友年终奖金金如何扣扣税 两两种新方方法教你你年终奖奖金如何何扣税 年终奖奖个税计计征方法法下月起起调整年终奖66.1万万元，计计征个税税后反而而比年终终奖5.9万元元的同事事还少111000元；税税前奖金金多1元元，税后后所得可可能少22万元。这是年终终奖旧算算法下的的“1元元税差”。今后这种种“税前前奖金多多1元，税税后所得得反而会会少一大大截”的的怪现象象将被终终结。日日前，国国家税务务总局出出台了“关关于修订订征收个个人所得得税若干干问题的的规定的的公告”，宣宣布9月月1日始始启用新新的年终终奖适用用税率表表及其速速算扣除除数。年终奖多多

18、发1元元，个税税多缴22万此前的很很多年中中，年终终奖计算算个税时时，在每每个税率率进级阶阶段，都都会出现现“税前前奖金多多、税后后所得少少”的现现象，被被业内称称为“11元税差差”，这这是由于于计税时时有不同同级别的的税率造造成的。在旧的“个个人所得得税税率率表”上上，税率率共有99个级数数。年终终奖计税税办法是是：先将将当月内内取得的的全年一一次性奖奖金除以以12个个月，按按其商数数确定适适用税率率和速算算扣除数数。这样样在每个个税率进进级阶段段会出现现“1元元税差”。在在临界点点，税前前奖金多多1元，税税后所得得反而会会少一大大截。举例来说说，同一一个单位位，A职职工的年年终奖是是600

19、00元，用用60000元除除以122个月，甲甲的应纳纳税所得得额为5500元元。5000元的的适用税税率是55%，速速算扣除除数是00。所以以甲应缴缴税60000元元5%0元元=3000元，税税后收入入为57700元元。B职工得得到的年年终奖为为60001元，用用60001元除除以122个月，乙乙的应纳纳税所得得额就变变成5000.008元，因因为超过过了5000元，其其适用的的税率为为10%，速算算扣除数数为255。所以以乙应缴缴税60001元元100%-225元=5755.1元元，税后后收入为为54225.99元。从上述计计算可以以看出，虽虽然B税税前年终终奖比AA多1元元，但其其税后收收

20、入反而而比A少少几百元元国家税务务总局给给出两种种年终奖奖计税新新法不过，上上述年终终奖计算算怪圈会会在今年年9月以以后终止止。在国国家税务务总局下下发的通通知中，关关于纳税税人取得得的全年年一次性性奖金，给给出了两两种计税税办法。一是先将将雇员当当月内取取得的全全年一次次性奖金金，除以以12个个月，按按其商数数确定税税法规定定的适用用税率；然后以以其商数数及适用用税率计计算出应应纳税额额后，再再乘以112个月月，即为为全年一一次性奖奖金的应应纳税额额。二是按照照最新公公布的适适用全年年一次性性奖金所所得的税税率表，直直接计算算应纳税税额。应纳税额额的计算算公式为为：应纳纳税额=应纳税税所得额

21、额适用用税率速算扣扣除数。值得注意意的是，如如果在发发放年终终一次性性奖金的的当月，雇雇员当月月工资、薪薪金所得得低于税税法规定定的费用用扣除标标准(335000元/月月)，应应将全年年一次性性奖金减减除“雇雇员当月月工资、薪薪金所得得与费用用扣除标标准的差差额”后后的余额额，按上上述办法法确定全全年一次次性奖金金的适用用税率。在一个纳纳税年度度内，对对每一个个纳税人人，该计计税办法法只允许许采用一一次。公告明明确相关关规定自自20111年99月1日日起实施施，凡以以前规定定与本通通知不一一致的，按按本通知知规定执执行。举例韩先生在在某一公公司工作作，20011年年12月月一次取取得年终终奖金

22、66.1万万元，周周先生在在同一家家公司工工作，他他取得的的年终奖奖是5.9万元元。旧方法：韩先生：6.11万元12个个月=550833.333元，适适用的税税率是220%，速速算扣除除数3775元，则则他该付付的税是是610000元元200%-3375元元=1118255元。其其税后年年终奖为为610000元元-1118255元=4491775元。周先生，55.9万万元112个月月=49916.66元元,适用用于税率率为155%,速速算扣除除数1225，则则他该付付的税是是590000元元155%-1125=87225元。其其税后年年终奖为为590000元元-87725元元=5002755元

23、。显然，年年终奖66.1万万元的韩韩先生，实实际到手手的奖金金反而会会比5.9万元元的周先先生少拿拿了11100元元。新方法：韩先生应应纳税额额6.1万元元200%5555元元1116455元，其其税后年年终奖为为610000元元-1116455=4993555元。周先生应应纳税额额5.9万元元200%5555元元1112455元，其其税后年年终奖为为590000元元-1112455元=4477555元。按照新的的计税办办法，不不会再出出现奖金金发得多多、税后后所得反反而少的的情况，年年终奖高高的韩先先生最后后拿到的的奖金依依然比周周先生高高。相关独生子女女补贴、差差旅费津津贴等收收入不征征税

24、在此次国国家税务务总局出出台的“关关于修订订征收个个人所得得税若干干问题的的规定的的公告”中中，还明明确了独独生子女女补贴、差差旅费津津贴等收收入不征征收个人人所得税税。具体体包括独独生子女女补贴；执行公公务员工工资制度度未纳入入基本工工资总额额的补贴贴、津贴贴差额和和家属成成员的副副食品补补贴；托托儿补助助费；差差旅费津津贴、误误餐补助助。关于稿酬酬所得的的征税问问题(一)个个人每次次以图书书、报刊刊方式出出版、发发表同一一作品(文字作作品、书书画作品品、摄影影作品以以及其他他作品)，不论论出版单单位是预预付还是是分笔支支付稿酬酬，或者者加印该该作品后后再付稿稿酬，均均应合并并其稿酬酬所得按

25、按一次计计征个人人所得税税。在两两处或两两处以上上出版、发发表或再再版同一一作品而而取得稿稿酬所得得，则可可分别各各处取得得的所得得或再版版所得按按分次所所得计征征个人所所得税。(二)个个人的同同一作品品在报刊刊上连载载，应合合并其因因连载而而取得的的所有稿稿酬所得得为一次次，按税税法规定定计征个个人所得得税。在在其连载载之后又又出书取取得稿酬酬所得，或或先出书书后连载载取得稿稿酬所得得，应视视同再版版稿酬分分次计征征个人所所得税。(三)作作者去世世后，对对取得其其遗作稿稿酬的个个人，按按稿酬所所得征收收个人所所得税。修改后的的中华华人民共共和国个个人所得得税法及及其实施施条例将将自20011

26、年年9月11日起施施行，近近日，国国家税务务总局也也发布了了关于于贯彻执执行修改改后的个个人所得得税法有有关问题题的公告告。那么，新新税法与与原税法法究竟如如何衔接接？国家家税务总总局相关关负责人人13日日接受了了记者的的采访。问题一：工资、薪薪金所得得如何衔衔接？新税法和和实施条条例均规规定自220111年9月月1日起起施行。具具体到工工资、薪薪金所得得项目而而言，是是指纳税税人20011年年9月11日（含含）以后后实际取取得的工工资、薪薪金所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。“具体来来讲，纳纳税人220111年9月月1日（含含）以后后实际取取得

27、的工工资、薪薪金所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。而而纳税人人20111年99月1日日前实际际取得的的工资、薪薪金所得得，无论论税款是是否在220111年9月月1日以以后由扣扣缴义务务人申报报入库，均均应适用用原税法法的减除除费用标标准和税税率表，计计算缴纳纳个人所所得税。”税税务总局局相关负负责人说说。举例来看看，韩先先生在某某一公司司工作，220111年122月3日日取得工工资收入入34000元，当当月又一一次取得得年终奖奖金2441000元，其其应缴纳纳多少个个人所得得税？这位负责责人说，韩韩先生因因当月工工资不足足35000元，可可用其取

28、取得的奖奖金收入入241100元元补足其其差额部部分1000元，剩剩余2440000元除以以12个个月，得得出月均均收入220000元，其其对应的的税率和和速算扣扣除数分分别为110和和1055元。具具体计算算公式为为：应纳纳税额（24410003440035000）101005222955元。问题二：个体工工商户生生产、经经营所得得如何衔衔接？新税法自自9月11日起开开始实施施，鉴于于个体工工商户、个个人独资资企业和和合伙企企业的生生产经营营所得是是按年度度计算，而而且是在在一个完完整的纳纳税年度度产生的的，这就就需要分分段计算算应纳税税额，即即：9月月1日前前适用原原税法的的减除费费用标准

29、准和税率率表；99月1日日（含）后后适用新新税法的的减除费费用标准准和税率率表。这位负责责人介绍绍，年终终汇算清清缴分段段计算应应纳税额额时，需需要分步步进行：第一，按按照有关关规定，计计算全年年应纳税税所得额额；第二二，计算算前8个个月应纳纳税额：前8个个月应纳纳税额（全年年应纳税税所得额额原税税法的对对应税率率速算算扣除数数）88122；第三三，计算算后4个个月应纳纳税额：后4个个月应纳纳税额（全年年应纳税税所得额额新税税法的对对应税率率速算算扣除数数）44122；第四四，全年年应纳税税额前前8个月月应纳税税额后后4个月月应纳税税额。“对企事事业单位位的承包包经营、承承租经营营所得也也是比

30、照照这个计计算方法法计算缴缴纳个人人所得税税。要注注意的是是，这个个计算方方法仅适适用于纳纳税人220111年的生生产经营营所得，220122年以后后则按照照税法规规定全年年适用统统一的税税率。”这这位负责责人说。举例来看看，某个个人独资资企业按按照税法法和相关关规定计计算出全全年应纳纳税所得得额为4450000元（注注：按照照相关规规定，在在计算全全年应纳纳税所得得额时，投投资者本本人后四四个月的的费用扣扣除标准准为每月月35000元），则则其全年年应纳税税额计算算如下：20111年前88个月应应纳税额额（445000033042550）8112661666.677元20111后4个个月应纳

31、纳税额（4550000200337500）4412217750元元全年应纳纳税额61666.66711750079916.67元元问题三：涉外人人员附加加减除费费用如何何调整？税法规定定，对在在中国境境内无住住所而在在中国境境内取得得工资、薪薪金所得得的纳税税义务人人和在中中国境内内有住所所而在中中国境外外取得工工资、薪薪金所得得的纳税税义务人人（简称称“涉外外人员”），在在按税法法规定减减除费用用标准基基础上，可可以根据据其平均均收入水水平、生生活水平平以及汇汇率变化化情况确确定附加加减除费费用，附附加减除除费用适适用的范范围和标标准由国国务院规规定。原税法实实施条例例规定的的附加减减除费用

32、用标准是是每月228000元，即即涉外人人员每月月在减除除20000元费费用的基基础上，再再减除228000元的费费用，减减除费用用的总额额为48800元元。这位负责责人说，考考虑到现现行涉外外人员工工资、薪薪金所得得总的减减除费用用标准高高于境内内中国公公民，从从税收公公平的原原则出发发，应逐逐步统一一内、外外人员工工薪所得得减除费费用标准准。“这次在在涉外人人员的工工资、薪薪金所得得减除费费用标准准由20000元元每月提提高到335000元每月月的同时时，将其其附加减减除费用用标准由由28000元每每月调整整为13300元元每月，这这样，涉涉外人员员总的减减除费用用标准保保持现行行48000元每每月不变变。”这这位负责责人说。 据新华社社北京88月133日电