深圳台兴男科医院会计制度bkey.docx

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1、第二部分 深深圳台兴男科科医院会计科科目名称和编编号序 号编 号会计科目名称一、资产类1101库存现金2102银行存款3103零余额账户用款款额度4104其他货币资金5111财政应返还额度度 111101财政直接支付 111102财政授权支付6112应收医疗款7114其他应收款8121库存物资9123待摊支出（水电电费）10131固定资产11133在建工程12141无形资产二、负债类13201借入款14202待结算医疗款（门门诊-明细）15203应缴款项16206应付账款17207预收医疗款18208应付职工薪酬19210应付社会保障费费20211应交税费21221其他应付款三、净资产类223

2、01固定基金 301101固定资产占用 301102在建工程占用 301103无形资产占用23302事业基金（盈余余公积）24303专用基金25304本期结余（收支支差）26305财政补助结转（余余） 305501财政基本补助结结转 305502财政项目补补助结转（余余）27306其他限定用途结结转（余）28308结余分配 308801待分配结余 308802提取专用基金 330803事业基金弥补亏亏损四、收入类29401医疗收入 401101 门诊收收入 401102 住院收收入30402财政补助收入（人人员经费、预预算资金）31403上级补助收入32406其他收入五、支出类33501医疗卫

3、生支出 501101医疗支出 501102公共卫生支出34502财政基建设备补补助支出35506其他支出第三部分 会会计科目使用用说明一、资产类101 库存存现金一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构的库库存现金。二、基层医疗卫卫生机构应严严格按照国家家有关现金管管理的规定收收支现金，并并按照本制度度的规定核算算现金的各项项收支业务。三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行提提取现金时，按按照实际提取取金额，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目；将现现金存入银行行时，按照实实际存入金额额，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。（二）从零余额额账户中提取取现金时，按按照实际提取取金额，借记记本

4、科目，贷贷记“零余额账户户用款额度”科目。（三）提供基本本医疗和公共共卫生服务等等收到现金时时，按照实际际收到金额，借借记本科目，贷贷记“待结算医疗疗款”、“医疗收入”等科目。（四）垫付职工工因出差等原原因所需的现现金，按照实实际借出金额额，借记“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目。结结算时，按照照实际收回金金额，借记本本科目，按照照实际报销金金额，借记“医疗支出”、“待摊支出”等科目，按按照预借金额额，贷记“其他应收款款”科目。四、基层医疗卫卫生机构应设设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应计算算当日的现金金收入合计数数、现金支出出

5、合计数和结结余数，并将将结余数与实实际库存数核核对，做到账账款相符。每日核对账款时时发现现金溢溢余或短缺的的，应及时查查明原因并进进行处理。如如发现现金溢溢余，属于应应付未付有关关人员或单位位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应付款款”科目；属于于无法查明原原因的部分，借借记本科目，贷贷记“其他收入”科目。如发发现现金短缺缺，属于应由由过失人赔偿偿的部分，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明明原因的部分分，借记“其他支出”科目，贷记记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构实实际持有的库库存现金。102 银行行存款一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构存入入银

6、行等金融融机构的各种种存款。基层医疗卫生机机构的银行本本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款等在“其他货币资资金”科目核算，不不在本科目核核算。二、基层医疗卫卫生机构应严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定办理银行行存款收支业业务，并按照照本制度规定定核算银行存存款的各项收收支业务。三、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将款项存存入银行时，按按照实际存入入金额，借记记本科目，贷贷记“库存现金”、“应收医疗款款”、“医疗收入”等科目。（二）提取和支支出存款时，按按照实际提取取和支出金额额，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗卫生支支出”等科目，贷贷记本科目。四、基层医疗卫卫生机构应按

7、按照开户银行行、存款种类类等设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了结出余余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月度终终了，账面余余额与银行对对账单余额之之间如有差额额，必须逐笔笔查明原因并并进行处理，按按照月度编制制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。五、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构实实际存放银行行等金融机构构的款项。103 零余余额账户用款款额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的基基层医疗卫生生机构根据财财政部门批复复的用款计划划收到的、尚尚未动用的零零余额账户用用款额

8、度。二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行盖章章的“授权支付到到账通知书”时，按照其其所列数额，借借记本科目，贷贷记“财政补助收收入”科目。发生支出时，按按照实际支出出金额，借记记“库存物资”、“医疗卫生支支出”、“财政基建设设备补助支出出”等科目，贷贷记本科目。（二）从零余额额账户提取现现金时，按照照实际提取金金额，借记“库存现金”科目，贷记记本科目。（三）年末，按按照代理银行行提供的对账账单作注销额额度时，借记记“财政应返还还额度财政授权支支付”科目，贷记记本科目。下下年初，按照照代理银行提提供的“额度恢复到到账通知书”恢复额度时时，

9、借记本科科目，贷记“财政应返还还额度财政授权支支付”科目。如本年度财政授授权支付预算算指标数大于于零余额账户户用款额度下下达数，按照照两者差额，借借记“财政应返还还额度财政授权支支付”科目，贷记记“财政补助收收入”科目。下年年度收到财政政部门批复的的上年末未下下达零余额账账户用款额度度时，按照批批复额度，借借记本科目，贷贷记“财政应返还还额度财政授权支支付”科目。三、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构尚尚未支用的零零余额账户用用款额度。本本科目年末应应无余额。104 其他他货币资金一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构的银银行本票存款款、银行汇票票存款、信用用卡存款等各各种其他货币币资

10、金。二、本科目应设设置“银行本票存存款”、“银行汇票存存款”和“信用卡存款款”等一级明细细科目，进行行明细核算。三、其他货币资资金的主要账账务处理如下下：（一）向银行办办理银行本票票存款、银行行汇票存款、信信用卡存款等等业务时，按按照实际存入入金额，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二）使用银行行本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款等其他货货币资金支付付库存物资等等采购款项时时，借记“库存物资”等科目，贷贷记本科目。四、基层医疗卫卫生机构应加加强对其他货货币资金的管管理，及时办办理结算，对对于逾期尚未未办理结算的的银行汇票、银银行本票等，应应按照规定及及时转回。五、本科目期末末借方

11、余额，反反映基层医疗疗卫生机构实实际持有的其其他货币资金金。111 财政政应返还额度度一、本科目核算算实行国库集集中支付的基基层医疗卫生生机构年终应应收财政下年年度返还的资资金额度。二、本科目应设设置“财政直接支支付”和“财政授权支支付”一级明细科科目，进行明明细核算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年末结结余资金的账账务处理。年末，根据本年年度财政直接接支付预算指指标数与财政政直接支付实实际支出数的的差额，借记记本科目（财财政直接支付付），贷记“财政补助收收入”科目。下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时时，借记“库存物资”、“医疗卫生支支出”、“

12、财政基建设设备补助支出出”等科目，贷贷记本科目（财财政直接支付付）。（二）财政授权权支付年末结结余资金的账账务处理。年末，按照代理理银行提供的的对账单注销销额度时，借借记本科目（财财政授权支付付），贷记“零余额账户户用款额度”科目。下年年初，按照代代理银行提供供的额度恢复复到账通知书书恢复额度时时，借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记本科目（财财政授权支付付）。如本年度财政授授权支付预算算指标数大于于零余额账户户用款额度下下达数，按照照两者差额，借借记本科目（财财政授权支付付），贷记“财政补助收收入”科目。下年年度收到财政政部门批复的的上年末未下下达零余额账账户用款额度度时，按照批批复额度

13、，借借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记本科目（财财政授权支付付）。四、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构应应收财政下年年度返还的资资金额度。112 应收收医疗款一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构因提提供基本医疗疗和公共卫生生服务而应向向门诊病人、住住院病人收取取的和与医疗疗保险机构结结算的应收未未收医疗款项项。二、本科目应设设置“结算欠费”和“应收医疗保保险金”一级明细科科目。“结算欠费”一一级明细科目目按照“门诊病人”和“住院病人”设置明细账账，进行明细细核算。“应收医疗保险险金”一级明细科科目按照医疗疗保险机构设设置明细账，进进行明细核算算。三、应收医疗款款的主要账务务处

14、理如下：（一）与门诊病病人结算医疗疗款时，应向向门诊病人收收取的部分，按按照门诊病人人实际支付或或应付未付的的医疗款金额额，借记“库存现金”、本科目（结结算欠费门诊病人）等等科目，应由由医疗保险机机构负担的部部分，按照有有关规定计算算的应收医疗疗保险金额，借借记本科目（应应收医疗保险险金），按照照有关规定计计算确定的门门诊病人医疗疗款金额，贷贷记“医疗收入”科目（未实实行“收支两条线线”管理）或“待结算医疗疗款”科目（实行行“收支两条线线”管理）。（二）与住院病病人结算医疗疗款时，如住住院病人应付付医疗款金额额大于其预交交金额，按照照预收住院病病人医疗款金金额，借记“预收医疗款款”科目，按照照

15、实际补付或或应付未付金金额，借记“库存现金”、本科目（结结算欠费住院病人）等等科目，按照照有关规定计计算的应由医医疗保险机构构负担的医疗疗保险金额，借借记本科目（应应收医疗保险险金），按照照有关规定计计算确定的住住院病人医疗疗款金额，贷贷记“医疗收入”科目（未实实行“收支两条线线”管理）或“待结算医疗疗款”科目（实行行“收支两条线线”管理）。如住院病人应付付医疗款金额额小于其预交交金额，按照照预收住院病病人医疗款金金额，借记“预收医疗款款”科目，按照照有关规定计计算的应由医医疗保险机构构负担的医疗疗保险金额，借借记本科目（应应收医疗保险险金），按照照退还给住院院病人医疗款款金额，贷记记“库存现

16、金”、“银行存款”等科目，按按照有关规定定计算确定的的住院病人医医疗款金额，贷贷记“医疗收入”科目（未实实行“收支两条线线”管理）或贷贷记“待结算医疗疗款”科目（实行行“收支两条线线”管理）。（三）收到病人人补交的结算算欠费时，按按照实际收到到的金额，借借记“库存现金”等科目，贷贷记本科目（结结算欠费）。（四）与医疗保保险机构结算算医疗款时，按按照实际收到到的医疗保险险机构结算金金额，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目（应应收医疗保险险金）。如医疗保险机构构预拨并需结结算医疗保险险金的，与医医疗保险机构构结算时，按按照医疗保险险机构预付金金额，借记“预收医疗款款”科目，按照照医疗保险机机构补

17、付或退退还医疗保险险机构的金额额，借记或贷贷记“银行存款”等科目，按按照应收医疗疗保险机构的的金额，贷记记本科目（应应收医疗保险险金）。（五）与医疗保保险机构结算算发生结算差差额时，对于于可由相关过过失人赔偿的的部分，按照照实际赔偿金金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目（应应收医疗保险险金）；对于于由相关过失失人赔偿以外外的部分，按按照规定批准准核销的金额额，借记“其他支出”科目，贷记记本科目（应应收医疗保险险金）。四、基层医疗卫卫生机构应定定期或者至少少于每年年度度终了，对应应收医疗款进进行全面检查查。对于期限限超过3年以以上，确认无无法收回的除除医保结算差差额以外的应应

18、收医疗款，应应及时查明原原因，并根据据管理权限在在报经批准后后核销。核销销时，借记“其他支出”科目，贷记记本科目。基基层医疗卫生生机构应设置置“坏账核销备备查簿”，详细登记记已核销应收收医疗款坏账账的债务人姓姓名、形成时时间、金额、原原因等相关信信息。如果已核销的应应收医疗款在在以后期间又又收回的，应应按照实际收收回的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入”等科目。五、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构应应收未收的医医疗款项。114 其他他应收款一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构除财财政应返还额额度、应收医医疗款以外的的其他各项应应收、暂付款款项，包括职职工预借的差差旅费

19、、拨付付的备用金、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。二、本科目应按按照其他应收收款的项目分分类以及不同同的债务人设设置明细账，进进行明细核算算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：（一）基层医疗疗卫生机构发发生的其他各各种应收、暂暂付款项等各各项其他应收收款，借记本本科目，贷记记“银行存款”、“库存现金”等科目；收收回或转销各各种款项时，借借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出出科目，贷记记本科目。（二）实行定额额备用金制度度的基层医疗疗卫生机构，在在领用备用金金时，按照批批准领用的金金额，借记本本科目（备用用金），贷记记“银行存款”等科目。定定期向财会部部门报销已使使用的备用金金并用现

20、金补补足备用金定定额时，按照照实际报销金金额，借记有有关支出科目目，贷记 “银行存款”等科目。用金层医疗卫生生机构应当置置补助收入、人人员经费补助助收入、四、基基层医疗卫生生机构应定期期或者至少于于每年年度终终了，对其他他应收款进行行全面检查。对对于账龄超过过3年以上，确确认无法收回回的其他应收收款应及时查查明原因，并并根据管理权权限报经批准准后核销。核核销时，借记记“其他支出”科目，贷记记本科目。基基层医疗卫生生机构应设置置“坏账核销备备查簿”，详细登记记已核销其他他应收款坏账账的形成期限限、金额、原原因等相关信信息。如果已核销的其其他应收款在在以后期间又又收回的，应应按照实际收收回的金额，

21、借借记“银行存款”科目，贷记记“其他收入”等科目。五、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构尚尚未收回的其其他应收款。121 库存存物资一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构为了了开展基本医医疗和公共卫卫生服务活动动及其他活动动储存的药品品、卫生材料料、低值易耗耗品和其他材材料的实际成成本。二、本科目应按按照库存物资资的类别，如如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品品”和“其他材料”等设置一级级明细科目，“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按照西药、中成药、中草药进行明细核算。本科目明细账下下按照品名、规规格设置数量量金额明细账账，库房应设设置实物收、发发、存

22、数量明明细账。三、库存物资的的主要账务处处理如下：（一）库存物资资在取得时，应应以其成本入入账，具体如如下：1.按照规定集集中采购配送送的库存物资资，其成本按按照通过集中中采购确定的的采购价格（包包括配送费用用，下同）确确定，自行外外购的库存物物资成本按照照实际采购价价格及相关直直接税费确定定。外购或集集中采购配送送的物资验收收入库时，按按照确定的成成本，借记本本科目，贷记记“银行存款”、“应付账款”、“零余额账户户用款额度”等科目。2.接受捐赠的的库存物资，其其成本比照同同类或类似物物资的市场价价格或有关凭凭据注明的金金额确定。接接受捐赠的物物资验收入库库时，按照确确定的成本，借借记本科目，

23、贷贷记“其他收入”科目。（二）库存物资资在发出时，应应根据实际情情况采用个别别计价法、先先进先出法或或者加权平均均法确定发出出物资的实际际成本。计价价方法一经确确定，不得随随意变更。1.开展基本医医疗和公共卫卫生服务等业业务活动领用用库存物资时时，按照其实实际成本，借借记“医疗卫生支支出”、“待摊支出”等科目，贷贷记本科目。低值易耗品应于于内部领用时时摊销，摊销销方法可以采采用一次摊销销或五五摊销销。2.药房从药库库领取药品，按按照领取药品品的成本，借借记本科目（药药品药房），贷贷记本科目（药药品药库）。药药房结转已出出售药品的成成本时，按照照其实际成本本，借记“医疗卫生支支出”等科目，贷贷记

24、本科目（药药品药房）。3因其他原因因领用或发出出库存物资，按按照其实际成成本，借记“待摊支出”等科目，贷贷记本科目。四、基层医疗卫卫生机构的各各种库存物资资，应定期进进行清查盘点点，每年至少少盘点一次。对对于盘盈、盘盘亏以及变质质、毁损的物物资，应及时时查明原因，根根据管理权限限报经批准后后及时进行账账务处理：（一）盘盈的库库存物资，比比照同类或类类似物资的市市场价格确定定的价值，借借记本科目，贷贷记“其他收入”科目。（二）盘亏、变变质、毁损的的库存物资，按按照库存物资资账面余额扣扣除保险赔偿偿和过失人赔赔偿等后的金金额，借记“其他支出”科目，按照照实际收回的的保险赔偿和和过失人赔偿偿等，借记

25、“库存现金”、“银行存款”等科目，按按照库存物资资的账面余额额，贷记“库存物资”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构库库存物资的实实际成本。123 待摊摊支出一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构为组组织、管理基基本医疗和公公共卫生服务务活动等日常常发生且需要要分摊至医疗疗支出和公共共卫生支出的的各项间接支支出。二、本科目应按按照待摊支出出的种类设置置明细账，进进行明细核算算。三、待摊支出的的主要账务处处理如下：（一）无法直接接确定归属于于基本医疗或或公共卫生服服务的各项水水、电、供暖暖、人员工资资等待摊支出出，在发生时时按照实际支支出金额，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“

26、银行存款”、“零余额账户户用款额度”、“应付职工薪薪酬”等科目。（二）期末，将将本科目余额额按照职工人人数、场地面面积等合理可可行的分摊标标准计算并分分摊至医疗支支出和公共卫卫生支出时，按按照计算的分分摊金额，借借记“医疗卫生支支出（医疗支支出、公共卫卫生支出）”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构尚尚未分摊的待待摊支出余额额。本科目年年末应无余额额。131 固定定资产一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构固定定资产的原价价。固定资产是指基基层医疗卫生生机构持有的的预计使用年年限超过1年年、单位价值值在10000元以上（其其中，专用设设备单位价值值在15000元以

27、上）的的有形资产。单单位价值虽未未达到规定标标准，但预计计使用年限超超过1年的大大批同类物资资，应作为固固定资产管理理。二、基层医疗卫卫生机构固定定资产主要包包括房屋及建建筑物、专用用设备、一般般设备和其他他固定资产。三、基层医疗卫卫生机构应设设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”，并按照固固定资产类别别、使用部门门等设置明细细账，进行明明细核算。出出租或出借的的固定资产，应应设置备查簿簿进行登记。经经营租入或借借入的固定资资产，应设置置备查簿进行行登记，不在在本科目核算算。四、固定资产的的主要账务处处理如下：（一）固定资产产的取得1外购的固定定资产，其成成本包括实际际支付的买价价、相关

28、税费费以及使固定定资产交付使使用前所发生生的可直接归归属于该项资资产的运输费费、安装费等等。购入不需要安装装的固定资产产，借记本科科目，贷记“固定基金固定资产占占用”科目；同时时，借记“财政基建设设备补助支出出”、“待摊支出”等科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”、“财政补助收收入”等科目。2通过在建工工程转入的固固定资产，其其成本包括该该项资产交付付使用前所发发生的全部必必要支出。工工程交付使用用时，按照工工程建造过程程中发生的实实际支出，借借记本科目，贷贷记“在建工程”科目；同时时，借记“固定基金在建工程占占用”科目，贷记记“固定基金固定资产占占用”科目。3无偿调入的的固定资

29、产，已已经进行资产产评估的，其其成本按照评评估值加上相相关税费确定定；未进行资资产评估的，其其成本按照在在调出单位的的原账面价值值加上相关税税费确定。无偿调入不需安安装的固定资资产，按照确确定的成本，借借记本科目，贷贷记“固定基金固定资产占占用”科目；按照照发生的相关关税费，借记记“待摊支出”等科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”、“财政补助收收入”等科目。4接受捐赠的的固定资产，其其成本比照同同类或类似物物资的市场价价格或有关凭凭据注明的金金额加上相关关税费确定。接受捐赠的不需需安装的固定定资产，按照照确定的成本本，借记本科科目，贷记“固定基金固定资产占占用”科目；按照照发生的

30、相关关税费，借记记“待摊支出”等科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二）与固定资资产有关的更更新改造等后后续支出，应应分别按照以以下情况进行行处理：1.为增加固定定资产的使用用效能或延长长其使用寿命命而发生的改改建、扩建或或大型修缮等等后续支出，应应计入固定资资产账面价值值，通过“在建工程”科目核算，完完工交付使用用时转入本科科目。2.为了维护固固定资产的正正常使用而发发生的修理费费等后续支出出，应计入当当期支出，借借记“待摊支出”等科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”、“财政补助收收入”等科目。（三）固定资产产以出售、报报废、毁损、无无偿调出、对对外捐赠等方方式进行处置置时，应分

31、别别按照以下情情况进行处理理：1出售、报废废、毁损的固固定资产，按按照规定报经经批准后，按按照所处置固固定资产的账账面价值，借借记“固定基金固定资产占占用”科目，贷记记本科目。按按照取得的价价款或者变价价收入扣减相相关支出后的的净额，借记记“银行存款”科目，贷记记“应缴款项”、“其他收入”科目。2无偿调出、对对外捐赠的固固定资产，按按照发出固定定资产的账面面价值，借记记“固定基金固定资产占占用”科目，贷记记本科目。五、基层医疗卫卫生机构的固固定资产应定定期进行清查查盘点，每年年至少盘点一一次。对于盘盘盈、盘亏的的固定资产，应应及时查明原原因，按照规规定报经批准准后及时进行行账务处理。盘盘盈的固

32、定资资产，应按照照同类或类似似资产市场价价格确定的价价值入账；盘盘亏的固定资资产应按照其其账面原值核核销，对于其其可以收回的的保险赔偿和和过失人赔偿偿等应记入“应缴款项”、“其他收入”科目。（一）盘盈的固固定资产，经经上级主管部部门批准同意意后，按照同同类或类似资资产市场价格格确定的价值值，借记本科科目，贷记“固定基金固定资产占占用”科目。（二）盘亏的固固定资产，按按照规定报经经批准后，借借记“固定基金固定资产占占用”科目，贷记记本科目，对对于可以收回回的保险赔偿偿和过失人赔赔偿等，在实实际取得赔偿偿款时，借记记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记记“应缴款项”、“其他收入”科目。六、本科目期

33、末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构期期末固定资产产的账面余额额。133 在建建工程一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构的固固定资产购建建、改建、扩扩建、大型修修缮及设备安安装等工程发发生的实际支支出。二、本科目应按按照工程项目目及施工单位位等设置明细细账，进行明明细核算。三、在建工程的的主要账务处处理如下：（一）将固定资资产转入改建建、扩建或大大型修缮时，应应按照固定资资产的账面价价值，借记本本科目（工程），贷贷记“固定资产”科目；同时时，借记“固定基金固定资产占占用”科目，贷记记“固定基金在建工程占占用”科目。（二）工程采用用出包方式的，按按照合同规定定向施工企业业预付工程价价款时，按照照

34、实际预付工工程价款金额额，借记本科科目（工程），贷贷记“银行存款”等科目。根据工程价款结结算账单与施施工企业结算算工程价款时时，如需补付付工程价款的的，按照应补补付工程价款款金额，借记记本科目（工程），贷贷记“银行存款”等科目；如如需收回工程程价款的，按按照实际收回回工程价款金金额，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目（工程）。同时，按照实际发生的工程价款金额，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“固定基金在建工程占用”科目。（三）自行建造造固定资产的的，按照其实实际成本，借借记本科目（工程），贷记 “固定基金在建工程占用”科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”等科目，贷记

35、“银行存款”等科目。（四）购入的需需要安装的设设备，其实际际成本包括实实际支付的购购买价款及相相关税费。按按照确定的成成本，借记本本科目（设备安装工工程），贷记记“固定基金在建工程占占用”科目；同时时，借记“财政基建设设备补助支出出”、“待摊支出”等科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”等科目。无偿调入和接受受捐赠的需要要安装的设备备，其成本比比照同类或类类似物资的市市场价格或有有关凭据注明明的金额加上上相关税费确确定。按照确确定的成本，借借记本科目（设备安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目。支付安装费用时时，按照实际际支付金额，借借记本科目（设备安装工程），贷记“固定基金

36、在建工程占用”科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（五）工程完工工交付使用时时，按照有关关规定确定的的工程实际支支出，借记“固定资产”科目，贷记记本科目（工程）；同时，借记记“固定基金在建工程占占用”科目，贷记记“固定基金固定资产占占用”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构尚尚未完工的在在建工程发生生的实际支出出。141 无形形资产一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构为开开展公共卫生生服务和基本本医疗服务及及其管理活动动而持有的、不不具有实物形形态的资产，包包括基层医疗疗卫生机构单单独计价入账账的应用软件件及土地使用用权等。二

37、、本科目应按按照无形资产产的类别和项项目设置明细细账，进行明明细核算。三、无形资产的的主要账务处处理如下：（一）购入的无无形资产，其其实际成本包包括实际支付付的购买价款款及相关税费费。按照确定定的成本，借借记本科目，贷贷记“固定基金无形资产占占用”科目；同时时，借记“财政基建设设备补助支出出”、“待摊支出”等科目，贷贷记“银行存款”、“零余额账户户用款额度”、“财政补助收收入”等科目。（二）无形资产产在处置（包包括转让、核核销等）时，应应分别以下情情况处理：1按照规定报报经批准核销销的无形资产产，按照其账账面价值，借借记“固定基金无形资产占占用”科目，贷记记本科目。2按照规定报报经批准转让让的

38、无形资产产，按照实际际收到的转让让价款金额，借借记“银行存款”等科目，按按照实际交纳纳或应交未交交的相关税费费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按按照收到的转转让价款扣除除相关税费后后的金额，贷贷记“应缴款项”、“其他收入”科目；同时时，按照无形形资产账面价价值，借记“固定基金无形资产占占用”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映基层医疗疗卫生机构已已入账无形资资产的账面余余额。二、负债类201 借入入款一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构向银银行等金融机机构借入的款款项。二、本科目应按按照贷款单位位和贷款种类类设置明细账账，进行明细细核算。三、借入款的主主要账务处理理如下：

39、（一）发生借入入款时，按照照实际借入金金额，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（二）支付借入入款利息时，按按照实际支付付的利息金额额，借记“其他支出”等科目，贷贷记“银行存款”等科目。（三）归还借入入款时，按照照实际还款金金额，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映基层医疗疗卫生机构尚尚未偿还的借借入款本金。202 待结结算医疗款一、本科目核算算实行“收支两条线线”管理的基层层医疗卫生机机构的待结算算医疗收费。二、本科目应设设置“门诊收费”和“住院收费”一级明细科科目。“门诊收费”一一级明细科目目核算基层医医疗卫生机构构为门诊病人人提供医疗服服务发生的待待

40、结算医疗收收费。该一级级明细科目下下应按照挂号号收费、诊察察收费、检查查收费、化验验收费、治疗疗收费、手术术收费、药品品收费、卫材材收费、一般般诊疗费收费费和其他门诊诊收费等设置置二级明细科科目，进行明明细核算。“住院收费”一一级明细科目目核算基层医医疗卫生机构构为住院病人人提供医疗服服务发生的待待结算医疗收收费。该一级级明细科目下下应按照床位位收费、诊察察收费、检查查收费、化验验收费、治疗疗收费、手术术收费、护理理收费、药品品收费、卫材材收费、一般般诊疗费收费费和其他住院院收费等设置置二级明细科科目，进行明明细核算。上述“药品收费费”二级明细科科目下按照“西药”、“中成药”、“中草药”进行明

41、细核核算。三、待结算医疗疗款的主要账账务处理如下下：（一）与门诊病病人结算医疗疗款时，应向向门诊病人收收取的部分，按按照门诊病人人实际支付或或应付未付的的医疗款金额额，借记“库存现金”、“应收医疗款款结算欠费”等科目，应应由医疗保险险机构负担的的部分，按照照有关规定计计算的应收医医疗保险金额额，借记“应收医疗款款应收医疗保保险金”科目，按照照有关规定计计算确定的门门诊病人医疗疗款金额，贷贷记本科目（门门诊收费）。（二）与住院病病人结算医疗疗款时，如住住院病人应付付医疗款金额额大于其预交交金额，按照照预收住院病病人医疗款金金额，借记“预收医疗款款”科目，按照照实际补付或或应付未付金金额，借记“库

42、存现金”、“应收医疗款款结算欠费”等科目，按按照有关规定定计算的应由由医疗保险机机构负担的医医疗保险金额额，借记“应收医疗款款应收医疗保保险金”科目，按照照有关规定计计算确定的住住院病人医疗疗款金额，贷贷记本科目（住住院收费）。如住院病人应付付医疗款金额额小于其预交交金额，按照照预收住院病病人医疗款金金额，借记“预收医疗款款”科目，按照照有关规定计计算的应由医医疗保险机构构负担的医疗疗保险金额，借借记“应收医疗款款应收医疗保保险金”科目，按照照退还给住院院病人的金额额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按照有关规定定计算确定的的住院病人医医疗款金额，贷贷记本科目（住住院收费）。（三）在期

43、末或或规定的上缴缴时间，按照照有关规定确确定的金额，借借记本科目，按按照有关规定定计算确定的的应上缴医疗疗款金额，贷贷记“应缴款项”科目，按照照有关规定留留用的结算医医疗款金额，贷贷记“医疗收入”科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映基层医疗疗卫生机构的的尚未确定应应上缴或留用用的医疗收费费。203 应缴缴款项一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构按照照规定应缴入入国库和财政政专户的款项项。二、本科目应按按照“应缴医疗款款”、“应缴资产处处置收益”等应缴款项项类别设置明明细账，进行行明细核算。三、应缴款项的的主要账务处处理如下：（一）实行“收收支两条线”管理的，与与病人或医疗疗保险机构完完成医疗款

44、结结算后，分别别在期末或规规定的上缴时时间，按照有有关规定计算算确定的应上上缴医疗款金金额，借记“待结算医疗疗款”科目，贷记记本科目（应应缴医疗款）。（二）出售、报报废、毁损的的固定资产，根根据有关规定定其变价收入入需要上缴的的，按照实际际取得收入（包包括变价收入入、保险赔偿偿和过失人赔赔偿等收入）扣扣除相关支出出后的净额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（三）发生其他他应缴款项时时，借记相关关科目，贷记记本科目。（四）根据有关关规定上缴款款项时，按照照实际上缴金金额，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映基层医疗疗卫生机构的的应缴未缴款款项。206

45、应付付账款一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构因购购买库存物资资、固定资产产和接受服务务供应等应付付给供应单位位的款项。二、本科目应按按照债权人设设置明细账，进进行明细核算算。三、应付账款的的主要账务处处理如下：1.因购买库存存物资、接受受劳务等发生生应付账款时时，按照应付付未付金额，借借记“库存物资”等科目，贷贷记本科目。因购买固定资产产等发生应付付账款时，按按照应付未付付金额，借记记“固定资产”等科目，贷贷记“固定基金固定资产占占用”等科目；同同时，借记“财政基建设设备补助支出出”、“待摊支出”等科目，贷贷记本科目。2.偿付应付账账款时，按照照实际偿付金金额，借记本本科目，贷记记“银行存款”

46、等科目。四、本科目期末末贷方余额，反反映基层医疗疗卫生机构尚尚未支付的应应付账款。207 预收收医疗款一、本科目核算算基层医疗卫卫生机构预收收的住院病人人医疗款和医医疗保险机构构预付并需结结算的医疗保保险金。二、本科目应按按照住院病人人和预付医疗疗保险金的医医疗保险机构构设置明细账账，进行明细细核算。三、预收医疗款款的主要账务务处理如下：（一）收到住院院病人预交医医疗款或医疗疗保险机构预预付并需结算算的医疗保险险金时，按照照实际收到的的金额，借记记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（二）与住院病病人结算医疗疗款时，如住住院病人应付付医疗款大于于其预交金额额，按照预收收住院病人医医

47、疗款金额，借借记本科目，按按照其实际补补付或应付未未付金额，借借记“库存现金”、“应收医疗款款结算欠费”等科目，按按照有关规定定计算的应由由医疗保险机机构负担的医医疗保险金额额，借记“应收医疗款款应收医疗保保险金”科目，按照照有关规定计计算确定的住住院病人医疗疗款金额，贷贷记“医疗收入”科目（未实实行“收支两条线线”管理）或“待结算医疗疗款”科目（实行行“收支两条线线”管理）。如住院病人应付付医疗款小于于其预交金额额，按照预收收住院病人医医疗款金额，借借记本科目，按按照有关规定定计算的应由由医疗保险机机构负担的医医疗保险金额额，借记“应收医疗款款应收医疗保保险金”科目，按照照退还给住院院病人医疗款款金额，贷记记“库存现金”、“银