某公司财务管理制度(doc 39页)15043.docx

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1、财务管理制制度拟制： 经营财务务部 审核： 姜爱华 日期： 20002年7月月25日 批准： 朱洪臣 日期： 20002年7月月26日 目 录录合并会计报报表暂行规规定1财务会计报报告条例16费用报销制制度26北京首信股股份有限公公司合并会计报报表暂行规规定 根根据财政部部关于合并并会计报表表的有关规规定，就合合并会计报报表编制原原则规定如如下： 一一、编制合合并报表的的范围： 本本公司在编编制合并会会计报表时时，应当将将其所控制制的境内外外所有子公公司纳入合合并会计报报表的合并并范围。 11、本公司司拥有其过过半数以上上（不包括括半数）权权益性资本本的被投资资企业，包包括：（1）直接接拥有其

2、过过半数以上上权益性资资本的被投投资企业；（2）间间接拥有其其过半数以以上权益性性资本的被被投资企业业；（3）直直接和间接接方式拥有有其过半数数以上权益益性资本的的被投资企企业。间接拥有过过半数以上上权益性资资本是指通通过子公司司而对子公公司的子公公司拥有其其过半数以以上权益性性资本。 直直接和间接接方式拥有有其过半数数以上权益益性资本是是指本公司司虽然只拥拥有其半数数以下的权权益性资本本，但通过过与子公司司合计拥有有其过半数数以上的权权益性资本本。2、其他被被本公司所所控制的被被投资企业业。本公司司对于被投投资企业虽虽然不持有有其过半数数以上的权权益性资本本，但本公公司与被投投资企业之之间有

3、下列列情况之一一的，应当当将该被投投资企业作作为本公司司的子公司司，纳入合合并会计报报表的合并并范围：（11）通过与与该被投资资企业其他他投资者之之间的协议议，持有该该被投资企企业半数以以上表决权权；（2）根根据章程或或协议，有有权控制被被投资企业业的财务和和经营政策策； （33）有权任任免被投资资企业董事事会等类似似权力机构构的多数成成员；（44）在被投投资企业董董事会或类类似权力机机构会议上上有半数以以上投票权权。3、在本公公司编制合合并会计报报表时，下下列子公司司可以不包包括在合并并会计报表表的合并范范围之内：（1）已已关停并转转的子公司司；（2）按按照破产程程序，已宣宣告被清理理整顿的

4、子子公司；（33）已宣告告破产的子子公司；（44）准备近近期出售而而短期持有有其半数以以上权益性性资本的子子公司；（55）非持续续经营的所所有者权益益为负数的的子公司；（6）受受所在国外外汇管制及及其他管制制，资金调调度受到限限制的境外外子公司。二、合并会会计报表包包括下列内内容： ll、合并资资产负债表表； 22、合并利利润表； 33、合并利利润分配表表；4、合并现现金流量表表。 三三、合并会会计报表所所需资料： 合合并会计报报表以本公公司和纳入入合并范围围的子公司司（以下凡凡涉及到子子公司，即即为纳入合合并范围的的子公司）本本身的会计计报表以及及其他有关关资料为依依据，合并并各项目数数额编

5、制。子子公司应向向本公司提提供以下资资料： 11、子公司司的个别会会计报表： 22、子公司司所采用的的与本公司司不同的会会计政策； 33、与本公公司及与本本公司的其其他子公司司业务往来来、债权债债务、投资资等资料； 44、子公司司利润分配配有关资料料； 55、子公司司所有者权权益变动的的明细资料料；6、其他编编制合并会会计报表所所需的资料料。 四四、会计期期间与会计计政策的要要求： 11、会计期期间：本公公司为了编编制合并会会计报表，应应当统一本本公司与子子公司的会会计报表决决算日和会会计期间，使使子公司会会计报表决决算日与会会计期间与与本公司会会计报表决决算日和会会计期间保保持一致。不不一致

6、时，本本公司应当当按照本公公司本身会会计报表决决算日和会会计期间，对对子公司会会计报表进进行调整，以以调整后的的子公司会会计报表编编制合并会会计报表，或或者要求子子公司按照照本公司的的要求编报报相同会计计期间的会会计报表。 22、会计政政策：本公公司应当统统一本公司司与子公司司所采用的的会计政策策，使子公公司采用的的会计政策策与本公司司保持一致致。当子公司所所采用的会会计政策与与本公司不不一致时，本本公司应当当按照本公公司本身规规定的会计计政策对子子公司会计计报表进行行必要的调调整。但当当子公司与与本公司所所规定的会会计政策差差异不大，并并且对财务务状况和经经营成果的的影响不大大时，本公公司也

7、可直直接利用该该会计报表表编制合并并会计报表表。五、关于权权益法核算算： 本公司为编编制合并会会计报表，对对子公司进进行的权益益性资本投投资必须采采用权益法法进行核算算，并以此此编制个别别会计报表表，为编制制合并会计计报表提供供基础数据据。 ll、对于子子公司因本本期损益而而引起的所所有者权益益的变动，本本公司应当当计算确定定其所拥有有的数额，并并将其计入入本期投资资损益，同同时按照该该数额增加加或减少长长期投资，调调整长期投投资账面价价值。本公公司进行账账务处理时时，在增加加长期投资资的情况下下，借记“长期投资资”科目，贷贷记“投资收益益”科目；在在减少长期期投资的情情况下，借借记“投资收益

8、益”科目，贷贷记“长期投资资”科目。收到子公司司分来的利利润时，本本公司应作作为长期投投资减少处处理。进行行帐务处理理时，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“长期投资资”科目。 22、对于子子公司因本本期损益以以外的原因因，如接受受捐赠、法法定资产重重估增值、接接受外币投投资折算差差额所引起起的子公司司所有者权权益的变动动，本公司司应当计算算确定所拥拥有的数额额，按照计计算确定的的数额增加加或减少长长期投资，调调整长期投投资账面价价值，同时时增加或减减少资本公公积的数额额。 （11）对于因因子公司接接受捐赠和和对资产进进行法定重重估增值所所引起子公公司所有者者权益的变变动，本公公司进行账账务处

9、理时时，接受捐捐赠和确认认的法定资资产重估增增值，应借借记“长期投资资”科目、贷贷记“资本公积积”科目。 （22）对于因因子公司接接受外币投投资折算差差额所引起起的所有者者权益的变变动，在外外币投资折折算差额为为贷方余额额时，本公公司进行账账务处理时时应借记“长期投资资”科目，贷贷记“资本公积积”科目；在在外币折算算差额为借借方余额时时，本公司司应借记“资本公积积”科目，贷贷记“长期投资资”科目。 具具体帐务处处理可参照照企业会会计准则投资及及企业会会计准则会计政政策、会计计估计变更更和会计差差错更正的的相关规定定执行。六、关于外外币会计报报表： 对对于境外子子公司以外外币表示的的会计报表表，

10、本公司司应当按照照下列规定定将境外子子公司会计计报表各项项目的数额额折算为本本公司记账账本位币，并并以折算为为本公司本本位币后的的会计报表表编制合并并会计报表表。对于境境内子公司司采用与本本公司记账账本位币以以外的货币币编报的会会计报表，也也应当按照照本规定将将其会计报报表折算为为本公司记记账本位币币表示的会会计报表。 ll、资产负负债表：（1）所有有资产、负负债类项目目均按照合合并会计报报表决算日日的市场汇汇率折算为为本公司记记账本位币币。 （22）所有者者权益类项项目除“未分配利利润”项目外，均均按照发生生时的市场场汇率折算算为本公司司记账本位位币。 （3）“未分配利利润”项目以折折算后的

11、利利润分配表表中该项目目的数额作作为其数额额列示。 （44）折算后后资产类项项目与负债债类项目和和所有者权权益类项目目合计数的的差额，作作为报表折折算差额在在“未分配利利润”项目后单单独列示。 （55）年初数数按照上年年折算后的的资产负债债表的数额额列示。 22、损益表表和利润分分配表： （11）损益表表所有项目目和利润分分配表中有有关反映发发生额的项项目应当按按照合并会会计报表的的会计期间间的平均汇汇率折算为为本公司记记账本位币币，也可采采用合并会会计报表决决算日的市市场汇率折折算为本公公司记账本本位币。在在采用合并并会计报表表决算日市市场汇率折折算为本公公司记账本本位币时，应应当在合并并会

12、计报表表附注中说说明。 平平均汇率根根据当期期期初、期末末市场汇率率计算确定定，也可以以采用其他他的方法计计算确定。平平均汇率计计算方法一一经采用，前前后各期必必须连续使使用，不得得随意变更更。如果确确需变更，应应当在会计计报表附注注说明变更更理由及变变更对会计计报表的影影响。 （22）利润分分配表中“净利润”项目，按按折算后损损益表该项项目的数额额列示。 （33）利润分分配表中“年初未分分配利润”项目，以以上一年折折算后的期期末的“未分配利利润”项目的数数额列示。 （44）利润分分配表中“未分配利利润”项目，按按折算后的的利润分配配表中的其其他各项目目的数额计计算列示。 （55）上年实实际数

13、按照照上期折算算后的损益益表和利润润分配表的的数额列示示。七、合并资资产负债表表 合合并资产负负债表以本本公司和子子公司的个个别资产负负债为依据据，在相互互抵销下列列项目的基基础上，合合并资产、负负债和所有有者权益各各项目的数数额编制。 11、本公司司对子公司司权益性资资本项目的的数额与子子公司所有有者权益中中本公司所所持有的份份额相抵销销。有关抵抵销分录参参见本规定定中合并利利润分配表表规定。 抵抵销时发生生的合并价价差，在合合并资产负负债表中以以“合并价差差”项目在长长期投资项项目单独反反映（贷方方余额时以以负数表示示）。 对对于子公司司之间相互互投资，本本公司应当当比照上述述做法，将将权

14、益性资资本投资项项目的数额额与相对应应另一子公公司所有者者权益各有有关项目中中相应的数数额相互抵抵销。 22、本公司司与子公司司、子公司司相互之间间的债权债债务项目，包包括应收、应应付、预收收及预付等等项目应当当相互抵销销。在合并并工作底稿稿中编制抵抵销分录时时，借记应应付和预收收等项目，贷贷记应收和和预付等项项目。 对对于本公司司与子公司司、子公司司相互之间间持有对方方的债券，本本公司编制制抵销分录录时，借记记“应付债券券”项目，贷贷记“长期投资资”或“短期投资资”项目。 对对于长期投投资中内部部债券投资资与应付债债券抵销时时发生的差差额，应当当作为合并并价差处理理。当长期期投资中债债券投资

15、的的数额高于于相对应的的应付债券券的数额，编编制抵销分分录时，应应当借记“合并价差差”项目，贷贷记“长期投资资”项目；当当长期投资资中内部债债券投资的的数额低于于相对应的的应付债券券的数额，编编制抵销分分录时，应应当借记“长期投资资”项目，贷贷记“合并价差差”项目。 本本公司与子子公司、子子公司相互互之间应收收账款与应应付账款相相互抵销后后，其已抵抵销的应收收账款所计计提的坏账账准备的数数额也应予予以抵销。在在合并工作作底稿中，编编制抵销分分录抵销已已抵销的应应收账款计计提的环账账准备时，借借记“坏帐准备备”项目，贷贷记“管理费用用”项目。 对对于以前会会计期间编编制合并会会计报表时时因内部应

16、应收账款抵抵销而抵销销的环账准准备的数额额，在本期期编制合并并会计报表表编制抵销销分录时，应应当借记“坏帐准备备”项目，贷贷记“年初未分分配利润”项目。对对于本期内内部应收账账款增加而而计提的坏坏账准备进进行抵销，编编制抵销分分录时，应应当借记“坏账准备备”项目，贷贷记“管理费用用”项目；对对于本期内内部应收账账款减少而而冲销的坏坏账准备进进行抵销，编编制抵销分分录时，借借记“管理费用用”项目，贷贷记“坏账准备备”项目。 33、存货项项目中，由由内部销售售所产生的的未实现内内部销售利利润的数额额，应当予予以抵销，并并以抵销后后的数额列列示。有关关抵销分录录参见本规规定中合并并损益表中中的关部分

17、分。 44、固定资资产等有关关项目中，由由于内部销销售产生的的未实现内内部销售利利润的数额额应当予以以抵销，并并以抵销后后的数额列列示。有关关抵销分录录参见本规规定中合并并损益表中中有关部分分。 55、子公司司所有者权权益各项目目中不属于于本公司拥拥有的数额额，应当作作为少数股股东权益，在在合并资产产负债中所所有者权益益类项目之之前，单列列一类，以以总额反映映。6、所有者者权益中未未分配利润润的数额根根据合并利利润分配表表中期本未未分配利润润的数额列列示。八、合并损损益表 合合并损益表表应当以本本公司和子子公司的损损益表为基基础。在抵抵销下列项项目的基础础上，合并并各项目的的数额编制制。 11

18、、本公司司与子公司司、子公司司相互之间间发生的内内部销售收收入的抵销销 （11）内部销销售商品全全部实现对对外销售时时，应当在在合并销售售收入项目目中抵销内内部销售收收入的数额额，在合并并销售成本本项目中抵抵销从内部部购进该货货物所发生生的购进成成本的数额额（即出售售公司内部部销售收入入的数额）。在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录时，借借记“营业收入入”项目，贷贷记“营业成本本”项目。 （22）内部销销售商品全全部未实现现对外销售售而形成存存货时，应应当在合并并销售收入入项目中抵抵销内部销销售收入的的数额，在在存货项目目中抵销内内部销售商商品中所包包含的未实实现内部销销售利润的的数额，在在合

19、并销售售成本项目目中抵销内内部销售商商品的成本本数额（销销售商品公公司销售收收入减去未未实现内部部销售利润润的数额）。在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录时，借借记“营业收入入”项目，贷贷记“存货”项目（在在合并资产产负债表中中抵销）和和“营业成本本”项目。 未未实现内部部销售利润润根据销售售商品公司司的销售毛毛利率乘以以内部销售售收入的数数额确定。 销销售毛利率率（销售售收入销销售成本）销售收入入 X I00 （33）在内部部销售商品品部分售出出的情况下下，应当分分别已实现现内部销售售的数额和和未实现内内部销售的的数额进行行处理。 （44）对于上上一会计期期间存货包包含的未实实现内部销销售利

20、润的的处理 上一会计计期间抵销销未实现内内部销售利利润的内部部销售形成成的存货，在在本期编制制合并会计计报表时，应应当视为本本期销售实实现处理，其其中包含的的未实现内内部销售利利润，在本本期编制合合并会计报报表时视为为本期实现现的利润处处理。在合合并工作底底稿中编制制抵销分录录时，应当当根据上期期编制合并并会计报表表存货中抵抵销的未实实现内部销销售利润的的数额，借借记“年初未分分配利润”项目，贷贷记“营业成本本”项目。 上期结转转存货应当当视同本期期购进的存存货处理，并并以此分别别按照上述述（1）至至（3）的的情况，抵抵销内部销销售收入、内内部销售成成本和未实实现内部销销售利润。 33、本公司

21、司与子公司司、子公司司相互之间间发生的固固定资产的的交易所产产生的未实实现内部销销售利润的的抵销。 本本公司与子子公司、子子公司相互互之间发生生的固定资资产交易是是指本公司司与子公司司之间，子子公司相互互之间发生生的一方销销售自身的的产品，另另一方面购购买对方产产品作为固固定资产使使用的固定定资产购售售活动。 （11）不计提提折旧固定定资产中包包含的未实实现内部销销售利润的的抵销 将内部销销售收入与与该内部销销售成本和和固定资产产原价项目目中所包含含的未实现现内部销售售利润相互互抵销，即即在合并销销售收入项项目中抵销销该产品销销售收入的的数额；在在合并销售售成本项目目中抵销未未实现内部部销售利

22、润润的数额。编编制抵销分分录时，借借记“营业收入入”项目，贷贷记“营业成本本”和“固定资产产原价”项目。 在该固定定资产的使使用期间内内，每期编编制合并会会计报表进进都必须将将该固定资资产原价中中所包含的的未实现内内部销售利利润抵销，直直至该固定定资产退出出企业集团团止。在合合并工作底底稿中编制制抵销分录录时，应当当借记“年初未分分配利润”项目，贷贷记“固定资产产原价”项目，其其数额为上上一年会计计期间该固固定资产原原值中抵销销的未实现现内部销售售利润的数数额。 （22）计提折折旧的固定定资产中包包含的未实实现内部销销售利润的的抵销 在发生该该固定资产产交易的会会计期间，应应当进行如如下抵销处

23、处理： 在在发生固定定资产交易易的当期，应应当将内部部销售收入入与该内部部销售成本本和固定资资产原价中中所包含的的未实现内内部销售利利润相互抵抵销，即在在合并销售售收入项目目中抵销该该固定资产产交易的销销售收入的的数额；在在合并固定定资产原价价项目中抵抵销该固定定资产原价价未实现内内部销售利利润的数额额。编制抵抵销分录时时，借记“营业收入入”项目，贷贷记“营业成本本”和“固定资产产原价”项目。 在在计提折旧旧时，还应应当将该固固定资产计计提的折旧旧日中包含含的未实现现内部销售售利润的数数额抵销。抵抵销数额为为该固定资资产当期计计提的折旧旧额减去按按照不包含含的未实现现内部销售售利润的固固定资产

24、原原价计提的的折旧额的的差额。在在采用直线线法时，即即该固定资资产原价中中包含的未未实现内部部销售利润润总额除以以该固定资资产的使用用期间。在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录时，借借记“累计折旧旧”项目，贷贷记“管理费用用”等项目。 在发生该该固定资产产交易以后后的会计期期间到该固固定资产清清理报废时时止，应当当进行如下下抵销： 将将内部销售售固定资产产所包含的的未实现内内部销售利利润的数额额予以抵销销。在合并并工作底稿稿中编制抵抵销分录时时，借记“年初未分分配利润”项目，贷贷记“固定资产产原价”项目。 将将内部购进进固定资产产计提的折折旧中包含含的未实现现内部销售售利润的数数额抵销。其其抵

25、销数额额为该固定定资产当期期计提的折折旧额减去去按照不包包含有求实实现内部销销售利润的的固定资产产原价计提提的折旧的的差额。在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录时，借借记“累计折旧旧”项目，贷贷记“管理费用用”等项目。 将将内部销售售固定资产产原价所包包含的未实实现内部销销售利润中中以前会计计期间已计计入累计折折旧的数额额抵销。在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录时，借借记“累计折旧旧”项目，贷贷记“年初未分分配利润”项目。在固定资资产报废清清理时，应应当将该固固定资产原原价中包含含的未实现现内部销售售利润总额额减去报废废清理以前前固定资产产原价中包包含的未实实现内部销销售利润中中已计入以以前

26、各期折折旧费用的的数额（即即已实现内内部销售利利润的数额额）后的余余额予以抵抵销。在合合并工作底底稿中编制制抵销分录录时，借记记“年初未分分配利润”项目，贷贷记“管理费用用”项目和“营业外支支出”（或“营业外收收入”）项目。其其中抵销管管理费用项项目的数额额为该固定定资产当期期计提的折折旧额减去去按照不包包含有求实实现内部销销售利润的的固定资产产原价计提提的折旧额额的差额。（3）本公公司与子公公司、子公公司相互之之间固定资资产交易发发生不多，或或其交易对对本公司集集团财务状状况和经营营成果影响响不大的，也也可将其固固定资产交交易视为本本公司集团团外交易，不不按照上述述规定进行行抵销处理理。 3

27、3、本公司司与子公司司以及子公公司相互之之间持有对对方债券所所发生的投投资收益应应当与其对对应的利息息支出相互互抵销。在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录时，借借记“投资收益益”项目，贷贷记“财务费用用”项目。 44、本公司司对子公司司权益性资资本投资收收益应当予予以抵销。在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录，参见见本规定中中合并利润润分配表的的有关规定定。 55、子公司司“净利润”项目扣除除本公司投投资收益后后的余额，即即为少数股股东本期损损益。在合合并工作底底稿中编制制的抵销分分录，参见见本规定中中合并利润润分配表的的有关规定。 少少数股东本本期损益应应当在合并并损益表中中单列“少数股东东

28、损益”项目，在在“净利润”项目之前前列示。 66、全部损损益减去少少数股东所所持有的损损益后的余余额为净利利润。九、合并利利润分配表表 合合并利润分分配表以本本公司和子子公司利润润分配表的的数据为基基础，通过过抵销子公公司利润分分配表各项项目的数额额编制。 在在合并工作作底稿编制制中，应当当分别不同同情况，编编制如下抵抵销分录进进行抵销： 11、对于全全资子公司司，应当将将子公司利利润分配表表中年初未未分配利润润项目，子子公司资产产负债表中中实收资本本项目、资资本公积项项目、盈余余公积项目目和本公司司损益表中中投资收益益项目，与与本公司对对子公司权权益性资本本投资项目目，子公司司利润分配配表中

29、提取取盈余公积积（或提取取法定公积积金、提取取法定公益益金、提取取任意公积积金、储备备基金和生生产发展基基金）项目目、应付利利润（或已已分配股利利、应付股股利、已分分配优先股股股利、已已分配普通通股股利）项项目相互抵抵销。 在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录时，借借记“投资收益益”、“年初未分分配利润”、“实收资本本”、“资本公积积”、“盈余公积积”、项目，贷贷记“长期投资资”、“提取盈余余公积”（或提取取法定公积积金、提取取法定公益益金、提取取任意公积积金、储备备基金和生生产发展基基金）、“应付利润润”（或已分分配股利、应应付股利、已已分配优先先股股利、已已分配普通通股股利）项项目。 在在

30、上述抵销销发生抵销销差额时，其其差额应当当作为合并并价差处理理。当上述述抵销分录录借方发生生额大于贷贷方发生额额时，应当当贷记“合并价差差”项目；当当上述抵销销分录借方方发生额小小于贷方发发生额时，应应当借记“合并价差差”项目。 22、对于非非全资子公公司，应当当将子公司司利润分配配表中年初初未分配利利润项目，子子公司资产产负债表中中实收资本本项目、资资本公积项项目、盈余余公积项目目和本公司司损益表中中投资收益益项目，少少数股东损损益项目，与与本公司对对子公司权权益性资本本投资项目目，少数股股东权益项项目，子公公司利润分分配表中提提取盈余公公积（或提提取法定公公积金、提提取法定公公益金、提提取

31、任意公公积金、储储备基金和和生产发展展基金）项项目、应付付利润（或或已分配股股利、应付付股利、已已分配优先先股股利、已已分配普通通股股利）项项目相互抵抵销。 在在合并工作作底稿中编编制抵销分分录时，借借记“投资收益益”、“少数股东东损益”、“年初未分分配利润”、“实收资本本”、“资本公积积”、“盈余公积积”项目，贷贷记“长期投资资”、“提取盈余余公积”（或提取取法定公积积金、提取取法定公益益金、提取取任意公积积金、储备备基金和生生产发展基基金）、“应付利润润”（或已分分配股利、应应付股利、已已分配优先先股股利、已已分配普通通股股利）、“少数股东权益”项目。其中，少数股东权益的数额根据子公司所有

32、者权益的数额减去本公司所持有的份额，计算确定。 在在上述抵销销发生抵销销差额时，其其差额应当当作为合并并价差处理理。当上述述抵销分录录借方发生生额大于贷贷方发生额额时，应当当贷记“合并价差差”项目；当当上述抵销销分录借方方发生额小小于贷方发发生额时，应应当借记“合并价差差”项目。十、合并现现金流量表表合并现金流流量表是综综合反映本本公司及其其子公司形形成的企业业集团在一一定会计期期间现金流流入、现金金流出数量量及其增减减变动情况况的会计报报表。合并并现金流量量表以本公公司和纳入入合并范围围的子公司司的个别现现金流量表表为基础，通通过编制抵抵销分录，将将本公司与与纳入合并并范围的子子公司以及及子

33、公司相相互之间发发生的经济济业务对个个别现金流流量表中的的现金流量量的影响予予以抵销，从从而编制出出合并现金金流量表。其其编制原理理、编制方方法和编制制程序与合合并资产负负债表、合合并利润表表以及合并并利润分配配表的编制制原理、编编制方法、编编制程序相相同。十一、本规规定由本公公司经营财财务部负责责解释，经经本公司总总裁工作会会议审议通通过后自下下发之日起起实施。北京首信股股份有限公公司财务会计报报告条例第一章 总 则则 第第一条 为了规规范本公司司财务会计计报告，保保证财务会会计报告的的真实、完完整，根据据中华人人民共和国国会计法和和公司财财务会计报报告条例，制制定本条例例。 第第二条 本公

34、司司编制和对对外提供财财务会计报报告，应当当遵守本条条例。 本本条例所称称财务会计计报告，是是指本本公公司对外提提供的反映映公司某一一特定日期期财务状况况和某一会会计期间经经营成果、现现金流量的的文件。 第第三条 本公司司不得编制制和对外提提供虚假的的或者隐瞒瞒重要事实实的财务会会计报告。本本公司负责责人对本公公司财务会会计报告的的真实性、完完整性负责责。 第第四条 任何人人不得授意意、指使、强强令财务人人员编制和和对外提供供虚假的或或者隐瞒重重要事实的的财务会计计报告。 第第五条 会计师事事务所审计计本公司财财务会计报报告，应当当依照有关关法律、行行政法规以以及注册会会计师执业业规则的规规定

35、进行，并并对所出具具的审计报报告负责。第二章 财务会会计报告的的构成第六条 财务会计计报告分为为年度、半半年度、季季度和月度度财务会计计报告。 第第七条 年度、半半年度财务务会计报告告应当包括括：(一)会计计报表；(二)会计计报表附注注；(三)财务务情况说明明书。会计报表应应当包括资资产负债表表、利润表表、现金流流量表及相相关附表。 第第八条 季度、月月度财务会会计报告通通常仅指会会计报表，会会计报表至至少应当包包括资产负负债表和利利润表。国国家统一的的会计制度度规定季度度、月度财财务会计报报告需要编编制会计报报表附注的的，从其规规定。 第第九条 资产负负债表是反反映本本公公司在某一一特定日期

36、期财务状况况的报表。资资产负债应应当按照资资产、负债债和所有者者权益(或者股东东权益，下下同)分类分项项列示。其其中，资产产、负债和和所有者权权益的定义义及列示应应当遵循下下列规定：(一)资产产，是指过过去的交易易、事项形形成并由本本公司拥有有或者控制制的资源，该该资源预期期会给本公公司带来经经济利益。在在资产负债债表上，资资产应当按按照其流动动性分类分分项列示，包包括流动资资产、长期期投资、固固定资产、无无形资产及及其他资产产。银行、保保险公司和和非银行金金融机构的的各项资产产有特殊性性的，按照照其性质分分类分项列列示。(二)负债债，是指过过去的交易易、事项形形成的现时时义务，履履行该义务务

37、预期会导导致经济利利益流出本本公司。在在资产负债债表上，负负债应当按按照其流动动性分类分分项列示，包包括流动负负债、长期期负债等。银银行、保险险公司和非非银行金融融机构的各各项负债有有特殊性的的，按照其其性质分类类分项列示示。(三)所有有者权益，是是指所有者者在本公司司资产中享享有的经济济利益，其其金额为资资产减去负负债后的余余额。在资资产负债表表上，所有有者权益应应当按照实实收资本(或者股本本)、资本公公积、盈余余公积、未未分配利润润等项目分分项列示。 第第十条 利润表表是反映本本公司在一一定会计期期间经营成成果的报表表。利润表表应当按照照各项收入入、费用以以及构成利利润的各个个项目分类类分

38、项列示示。其中，收收入、费用用和利润的的定义及列列示应当遵遵循下列规规定：(一)收人人，是指本本公司在销销售商品、提提供劳务及及让渡资产产使用权等等日常活动动中所形成成的经济利利益的总流流入。收入入不包括为为第三方或或者客户代代收的款项项。在利润润表上，收收入应当按按照其重要要性分项列列示。(二)费用用，是指本本公司为销销售商品、提提供劳务等等日常活动动所发生的的经济利益益的流出。在在利润表上上，费用应应当按照其其性质分项项列示。(三)利润润，是指本本公司在一一定会计期期间的经营营成果。在在利润表上上，利润应应当按照营营业利润、利利润总额和和净利润等等利润的构构成分类分分项列示。 第十一条条

39、现金流流量表是反反映本公司司一定会计计期间现金金和现金等等价物(以下简称称现金)流入和流流出的报表表。现金流流量表应当当按照经营营活动、投投资活动和和筹资活动动的现金流流量分类分分项列示。其其中，经营营活动、投投资活动和和筹资活动动的定义及及列示应当当遵循下列列规定：(一)经营营活动，是是指本公司司投资活动动和筹资活活动以外的的所有交易易和事项。在在现金流量量表上，经经营活动的的现金流量量应当按照照其经营活活动的现金金流人和流流出的性质质分项列示示；银行、保保险公司和和非银行金金融机构的的经营活动动按照经营营活动特点点分项列示示。(二)投资资活动，是是指本公司司长期资产产的购建和和不包括在在现

40、金等价价物范围内内的投资及及其处置活活动。在现现金流量表表上，投资资活动的现现金流量应应当按照其其投资活动动的现金流流入和流出出的性质分分项列示。(三)筹资资活动，是是指导致本本公司资本本及债务规规模和构成成发生变化化的活动。在在现金流量量表上，筹筹资活动的的现金流量量应当按照照其筹资活活动的现金金流入和流流出的性质质分项列示示。 第第十二条 相关附附表是反映映本公司财财务状况、经经营成果和和现金流量量的补充报报表，主要要包括利润润分配表以以及国家统统一的会计计制度规定定的其他附附表。利润分配表表是反映本本公司一定定会计期间间对实现净净利润以及及以前年度度未分配利利润的分配配或者亏损损弥补的报

41、报表。利润润分配表应应当按照利利润分配各各个项目分分类分项列列示。 第第十三条 年度、半半年度会计计报表至少少应当反映映两个年度度或者相关关两个期间间的比较数数据。 第第十四条 会计报报表附注是是为便于会会计报表使使用者理解解会计报表表的内容而而对会计报报表的编制制基础、编编制依据、编编制原则和和方法及主主要项目等等所作的解解释。会计计报表附注注至少应当当包括下列列内容：(一)不符符合基本会会计假设的的说明；(二)重要要会计政策策和会计估估计及其变变更情况、变变更原因及及其对财务务状况和经经营成果的的影响；(三)或有有事项和资资产负债表表日后事项项的说明；(四)关联联方关系及及其交易的的说明；

42、(五)重要要资产转让让及其出售售情况；(六)公司司合并、分分立；(七)重大大投资、融融资活动；(八)会计计报表中重重要项目的的明细资料料；(九)有助助于理解和和分析会计计报表需要要说明的其其他事项。 第第十五条 财务情情况说明书书至少应当当对下列情情况作出说说明：(一)公司司生产经营营的基本情情况；(二)利润润实现和分分配情况；(三)资金金增减和周周转情况；(四)对本本公司财务务状况、经经营成果和和现金流量量有重大影影响的其他他事项。第三章 财务会会计报告的的编制第十六条 本公司司应当于年年度终了编编报年度财财务会计报报告。国家家统一的会会计制度规规定本公司司应当编报报半年度、季季度和月度度财

43、务会计计报告的，从从其规定。第十七条 本公司编编制财务会会计报告，应应当根据真真实的交易易、事项以以及完整、准准确的账簿簿记录等资资料，并按按照国家统统一的会计计制度规定定的编制基基础、编制制依据、编编制原则和和方法。本本公司不得得违反本条条例和国家家统一的会会计制度规规定，随意意改变财务务会计报告告的编制基基础、编制制依据、编编制原则和和方法。任任何组织或或者个人不不得授意、指指使、强令令本公司违违反本条例例和国家统统一的会计计制度规定定，改变财财务会计报报告的编制制基础、编编制依据、编编制原则和和方法。 第第十八条 本公司司应当依照照本条例和和国家统一一的会计制制度规定，对对会计报表表中各

44、项会会计要素进进行合理的的确认和计计量，不得得随意改变变会计要素素的确认和和计量标准准。 第第十九条 本公司司应当依照照有关法律律、行政法法规和本条条例规定的的结账日进进行结账，不不得提前或或者延迟。年年度结账日日为公历年年度每年的的12月31日；半半年度、季季度、月度度结账日分分别为公历历年度每半半年、每季季、每月的的最后一天天。第二十条 本公司司在编制年年度财务会会计报告前前，应当按按照下列规规定，全面面清查资产产、核实债债务： (一)结算算款项、包包括应收款款项、应付付款项、应应交税金等等是否存在在，与债务务、债权单单位的相应应债务、债债权金额是是否一致；(二)原材材料、在产产品、自制制

45、半成品、库库存商品等等各项存货货的实存数数量与账面面数量是否否一致。是是否有报废废损失和积积压物资等等；(三)各项项投资是否否存在，投投资收益是是否按照国国家统一的的会计制度度规定进行行确认和计计量；(四)房屋屋建筑物、机机器设备、运运输工具等等各项固定定资产的实实存数量与与账面数量量是否一致致；(五)在建建工程的实实际发生额额与账面记记录是否一一致；(六)需要要清查、核核实的其他他内容。本公司通过过前款规定定的清查、核核实，查明明财产物资资的实存数数量与账面面数量是否否一致、各各项结算款款项的拖欠欠情况及其其原因、材材料物资的的实际储备备情况、各各项投资是是否达到预预期目的、固固定资产的的使

46、用情况况及其完好好程度等。本本公司清查查、核实后后，应当将将清查、核核实的结果果及其处理理办法向本本公司的董董事会或者者相应机构构报告，并并根据国家家统一的会会计制度的的规定进行行相应的会会计处理。本本公司应当当在年度中中间根据具具体情况，对对各项财产产物资和结结算款项进进行重点抽抽查、轮流流清查或者者定期检查查。第二十一条条 本公司在在编制财务务会计报告告前，除应应当全面清清查资产、核核实债务外外，还应当当完成下列列工作：(一)核对对各会计账账簿记录与与会计凭证证的内容、金金额等是否否一致，记记账方向是是否相符；(二)依照照本条例规规定的结账账日进行结结账，结出出有关会计计账簿的余余额和发生

47、生额，并核核对各会计计账簿之间间的余额；(三)检查查相关的会会计核算是是否按照国国家统一的的会计制度度的规定进进行；(四)对于于国家统一一的会计制制度没有规规定统一核核算方法的的交易、事事项，检查查其是否按按照会计核核算的一般般原则进行行确认和计计量以及相相关账务处处理是否合合理；(五)检查查是否存在在因会计差差错、会计计政策变更更等原因需需要调整前前期或者本本期相关项项目。在前前款规定工工作中发现现问题的，应应当按照国国家统一的的会计制度度的规定进进行处理。 第第二十二条条 本公司编编制年度和和半年度财财务会计报报告时，对对经查实后后的资产、负负债有变动动的，应当当按照资产产、负债的的确认和计计量标准进进行确认和和计