职业道德基本原则与框架的工作思路42378.doc

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.n第五章的重重点主要分分布在第一一节和第三三节的内容容第一节 职业道德的的原则（6个 诚信 独立性 客观公证 专业胜任任能力和应应有关注 保密 良好的职职业行为）1不得发生生牵连 77页（诚信信原则）2涉密信息息可以披露露的情形（保保密原则）第三节3 82-83页 五种情形形对基本原原则有不利利影响4专业服务务5利益冲突突6应客户要要求提供第第二次意见见（86-887页）7收费问题题 第一节职业业道德基本本原则一、诚信原原则 77页(1)诚信信提出的要要求：

2、注会会在所有的的执业活动动中，保持持正直诚实实守信。法律术语 (2)发生生牵连：注注会针对有有关信息，出出具业务报报告（所有有专业活动动，不仅指指鉴证业务务）中同意意将其姓名名与信息联联系在一起起。(3)不得得发生牵连连的情形：客户信息息中含有严重重虚假和误误导性的陈陈诉缺乏充分分依据的陈陈诉和信息息存在遗漏漏和含糊其其辞的信息息(4)消除除牵连：如如果发现以以上情形，而而且已经发发生牵连，在在期后作废废解除约定定、或者出出具新报告告。(5)鉴证证信息中发发现虚假、舞舞弊，告知知治理层且且在审计报报告中提，出出具了非标标准的报告告，而且非非标准报告告也是恰当当的，这也也意味着未未发生牵连连。选

3、择题 多多选注会对对某公司的的年报进行行审计过程程中，已和和虚假信息息发生牵连连，采取什什么措施（ACD）A要求责任任方修改有有关信息 B要求责任任方调整信信息C出具否定定意见的报报告 D与其解除除合约二、独立性性原则 94页 78页(1)内涵涵：实质上上的独立发表意见见和提出结结论的时候候，其判断断不受影响响， 保持客观公公正，诚信内心的状状态形式上的独独立事务所和和项目组和和客户之间间的关系应应是独立公公正，事务务所和其人人员与客户户的关系决决定其能不不能接业务务(2)总体体要求：执执行鉴证业业务要从实实质上和形形式上保持持独立，不不得以任何何利害关系系影响其客客观公正性性；*从注所的的总

4、体层面面和业务层层面采取措措施防范，以以保证独立立性看看是否否存在任何何利害关系系会损害独独立性；评价其是是否重大；如果重大大能否消除除；否则终终止项目三、保密原原则1总体要求求：（1）未经客客户授权和和法律条款款允许，不不得向第三三方披露涉涉密信息；（2）不得得以已获取取的涉密信信息为自己己和他人牟牟利2范围：(1)应当对客客户的信息息保密(2)对你接受受的客户信信息保密(3)对工作的的单位保密密(4)对你受雇雇的单位保保密3 不得泄泄密对象：近亲属；关系密切切的群体4 可以对对外披露涉涉密信息的的情形：79页 (1)法律法规规允许披露露并取得客客客户授权权 (2)法律法规规要求为法法律诉讼

5、仲仲裁提供依依据或向有有限监管机机构报告所所发现的违违法行为 (3)在法律诉诉讼和仲裁裁中为了维维和自己的的合法权益益 (4)在接受注注会协会和和监管机构构的检查 (5)其他情形形第二节职业道德框框架的工作作思路具体情形：识别不利影影响评价是否否重大、可可否消除如何应对对（措施）接受或终终止拒绝第三节 具体运用用 重点 一、五大类类对基本原原则有不利利影响（原原文背诵82页）1 自身利利益（7种直直接经济利利益事务所的的收入过分分依赖某客客户成员与客客户存在商商业关系事务所担担心失去客客户成员与其其协商事务所与与客户有或或有收费事务所在在其曾提供供的专业服服务中发现现重大错误误）2 自我评评价

6、（五种事事务所提供供财务系统统设计或操操作业务中中，去对其其进行认定定、审计或或审阅事务所审审计其为客客户编制的的报表项目组成成员担任或或最近担任任此鉴证客客户的董高高成员曾受受雇于被审审计公司的的重要岗位位事务所提提供直接影影响鉴证对对象的信息息）3 过度推推介（帮客户户推介审计计客户的股股份客户涉诉诉，为其辩辩护）4 密切关关系（项目组组成员的近近亲属担任任董事、高高官项目组成成员的近亲亲属是客户户的特定角角色职务的的员工客户的董董事、高官官或职务对对审计有重重大影响的的员工最近近曾担任事事务所合伙伙人注会接受受礼品或款款待长期业务务关系）5 外在压压力（事务所所担心解除除不再委托收到起诉

7、诉威胁降低收费更具专长长，注会面面对服从晋升遭到到压力）二、84页页事务所防范范措施从具具体层面看看：1 、2鉴鉴证业务要要考虑之前前提供的非非鉴证业务务；非鉴证证业务对鉴鉴证业务的的影响3 向协会会和监管机机构咨询4 与治理理层讨论5与治理层层说明6 其他事事务所7轮换：项项目合伙人人；项目质质量控制复复核人；受受到要求的的其他人（第第四章第三三节）三、专业服服务专业服务委委托是说事事务所承接接了专业服服务。84 885专业服务委委托是指提提供的需要要注会利用用他的会计计和相关技技能的服务务，包括会会计、审计计、税务、管管理咨询、财财务管理等等服务。原则防范措施接受客户1客户诚信信2非法活动

8、动3可疑财务务报告1了解高官官2承诺承接业务1提供能胜胜任业务2业务是否否对职业道道德产生不不影响1了解2知道目的的性质范围围3监管报告告要求4胜任能力力的员工5可否利用用专家6处理分歧歧7仅接能够够胜任客户变更是否该接1与前任注注会沟通（信信息）2要求前任任提供知悉悉情况，否否则不能接接受3其他渠道道获得四、利益冲冲突对职业业道德可能能产生的不不利影响 85-86页事务所或合合伙人与客客户识别情情形评价程度防范措施抉择事务所或合合伙人（老老板）同客客户有冲突突竞争或同竞争者者有合资等等类似关系系客观公正严重程度产生影响1告之客户户，若同意意则承接2告之利益益冲突二者者3告之领域域内二者4分派

9、不同同项目组5保密程序序6保密指引引7保密签协协议8复核决绝解除注会为两个个或两个以以上客户提提供服务客观公证保密五、应客户户要求提供供第二次意意见（86页 4779 4481）1补充含义义：某公司司或实体不不是注会的的现行客户户，而该公公司或实体体要求我们们对其现任任注会应用用会计审计计报告等准准则其他原原则处理有有关情形或或者交易，提提供第二次次意见。2评价 可可能对专业业胜任能力力和应有关关注原则有有影响 信息不对对称 资料短缺缺3 防范（1）征得客客户同意，与与前任注会会沟通 （2）告诉客客户报告有有局限性 （3）对前任任注会出具具报告副本本 （4）客户不不允许与前前任沟通，考考虑是否

10、承承接业务六收费对对职业道德德的影响情情形（与第第六章背景景不用）871收费过低低影响：对专专业胜任能能力和应有有关注有影影响防范：告知知工作质量量会受影响响；告知收收费基础和和范围；2或有收费费122页定义：收费费多少或收收费与否以以鉴证工作作结果做特特定目的为为条件。原则：不得得或有收费费除法律和和政府要求求影响：独立立性评价：4个个 87页防范：做收收费预期；基础；质质量控制程程序；第三三方复核3收取介绍绍费影响：客观观和公正；专业胜任任能力和应应有关注防范：4支付介绍绍费影响：客观观和公正；专业胜任任能力和应应有关注防范：七 、礼品品和款待 88页谁接受：事事务所、合合伙人主要要近亲属、项项目组成员员、项目组组成员的主主要近亲属属和其他近近亲属要求：禁止止接受礼品品盒款待；禁止向客客户索取收收受合同约约定以外的的酬金或其其他财务；禁止利用用职务之便便谋取不当当利益影响：职业业道德原则则；独立性性评价：对程程度进行评评价防范：超出出就拒绝八、针对所所有服务的的客观公正正性的要求求原则：利益益、家庭、私私人关系、商商业关系防范：退退出项目组组督导终止利益益关系与公司内内部高官讨讨论与治理层层讨论评价：若不不能降低或或消除，拒拒绝或终止止