营业税改征增值税试点实施办法bscf.docx

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1、附件1：营业税改征增值值税试点实施施办法第一章 纳税人人和扣缴义务务人第一条 在中华华人民共和国国境内（以下下称境内）销销售服务、无无形资产或者者不动产（以以下称应税行行为）的单位位和个人，为为增值税纳税税人，应当按按照本办法缴缴纳增值税，不不缴纳营业税税。单位，是指企业业、行政单位位、事业单位位、军事单位位、社会团体体及其他单位位。个人，是指个体体工商户和其其他个人。第二条 单位以以承包、承租租、挂靠方式式经营的，承承包人、承租租人、挂靠人人（以下统称称承包人）以以发包人、出出租人、被挂挂靠人（以下下统称发包人人）名义对外外经营并由发发包人承担相相关法律责任任的，以该发发包人为纳税税人。否则

2、，以以承包人为纳纳税人。第三条 纳税人人分为一般纳纳税人和小规规模纳税人。应税行为的年应应征增值税销销售额（以下下称应税销售售额）超过财财政部和国家家税务总局规规定标准的纳纳税人为一般般纳税人，未未超过规定标标准的纳税人人为小规模纳纳税人。年应税销售额超超过规定标准准的其他个人人不属于一般般纳税人。年年应税销售额额超过规定标标准但不经常常发生应税行行为的单位和和个体工商户户可选择按照照小规模纳税税人纳税。第四条 年应税税销售额未超超过规定标准准的纳税人，会会计核算健全全，能够提供供准确税务资资料的，可以以向主管税务务机关办理一一般纳税人资资格登记，成成为一般纳税税人。会计核算健全，是是指能够按

3、照照国家统一的的会计制度规规定设置账簿簿，根据合法法、有效凭证证核算。第五条 符合一一般纳税人条条件的纳税人人应当向主管管税务机关办办理一般纳税税人资格登记记。具体登记记办法由国家家税务总局制制定。除国家税务总局局另有规定外外，一经登记记为一般纳税税人后，不得得转为小规模模纳税人。第六条 中华人人民共和国境境外（以下称称境外）单位位或者个人在在境内发生应应税行为，在在境内未设有有经营机构的的，以购买方方为增值税扣扣缴义务人。财财政部和国家家税务总局另另有规定的除除外。第七条 两个或或者两个以上上的纳税人，经经财政部和国国家税务总局局批准可以视视为一个纳税税人合并纳税税。具体办法法由财政部和和国

4、家税务总总局另行制定定。第八条 纳税人人应当按照国国家统一的会会计制度进行行增值税会计计核算。第二章 征税范范围第九条 应税行行为的具体范范围，按照本本办法所附的的销售服务务、无形资产产、不动产注释释执行。第十条 销售服服务、无形资资产或者不动动产，是指有有偿提供服务务、有偿转让让无形资产或或者不动产，但但属于下列非经经营活动的情情形除外：（一）行政单位位收取的同时时满足以下条条件的政府性性基金或者行行政事业性收收费。1.由国务院或或者财政部批批准设立的政政府性基金，由由国务院或者者省级人民政政府及其财政政、价格主管管部门批准设设立的行政事事业性收费；2.收取时开具具省级以上（含含省级）财政政

5、部门监（印印）制的财政政票据；3.所收款项全全额上缴财政政。（二）单位或者者个体工商户户聘用的员工工为本单位或或者雇主提供供取得工资的的服务。（三）单位或者者个体工商户户为聘用的员员工提供服务务。（四）财政部和和国家税务总总局规定的其其他情形。第十一条 有偿偿，是指取得得货币、货物物或者其他经经济利益。第十二条 在境境内销售服务务、无形资产产或者不动产产，是指：（一）服务（租租赁不动产除除外）或者无无形资产（自自然资源使用用权除外）的的销售方或者者购买方在境境内；（二）所销售或或者租赁的不不动产在境内内；（三）所销售自自然资源使用用权的自然资资源在境内；（四）财政部和和国家税务总总局规定的其其

6、他情形。第十三条 下列列情形不属于于在境内销售售服务或者无无形资产：（一）境外单位位或者个人向向境内单位或或者个人销售售完全在境外外发生的服务务。（二）境外单位位或者个人向向境内单位或或者个人销售售完全在境外外使用的无形形资产。（三）境外单位位或者个人向向境内单位或或者个人出租租完全在境外外使用的有形形动产。（四）财政部和和国家税务总总局规定的其其他情形。第十四条 下列列情形视同销销售服务、无无形资产或者者不动产：（一）单位或者者个体工商户户向其他单位位或者个人无无偿提供服务务，但用于公公益事业或者者以社会公众众为对象的除除外。（二）单位或者者个人向其他他单位或者个个人无偿转让让无形资产或或者

7、不动产，但但用于公益事事业或者以社社会公众为对对象的除外。（三）财政部和和国家税务总总局规定的其其他情形。第三章 税率和和征收率第十五条 增值值税税率：（一）纳税人发发生应税行为为，除本条第第（二）项、第第（三）项、第第（四）项规规定外，税率率为6。（二）提供交通通运输、邮政政、基础电信信、建筑、不不动产租赁服服务，销售不动产，转转让土地使用用权，税率为为11%。（三）提供有形形动产租赁服服务，税率为为17%。（四）境内单位位和个人发生生的跨境应税税行为，税率率为零。具体体范围由财政政部和国家税税务总局另行行规定。 第十六条增值值税征收率为为3%，财政部部和国家税务务总局另有规规定的除外。第四

8、章 应纳税税额的计算第一节 一般性性规定第十七条 增值值税的计税方方法，包括一一般计税方法法和简易计税税方法。第十八条 一般般纳税人发生生应税行为适适用一般计税税方法计税。一般纳税人发生生财政部和国国家税务总局局规定的特定定应税行为，可可以选择适用用简易计税方方法计税，但但一经选择，36个月内不得变更。第十九条 小规规模纳税人发发生应税行为为适用简易计计税方法计税税。第二十条 境外外单位或者个个人在境内发发生应税行为为，在境内未未设有经营机机构的，扣缴缴义务人按照照下列公式计计算应扣缴税税额：应扣缴税额=购购买方支付的的价款（1+税率）税率第二节 一般计计税方法第二十一条 一一般计税方法法的应

9、纳税额额，是指当期期销项税额抵抵扣当期进项项税额后的余余额。应纳税税额计算公式式：应纳税额=当期期销项税额当期进项税税额当期销项税额小小于当期进项项税额不足抵抵扣时，其不不足部分可以以结转下期继继续抵扣。第二十二条 销销项税额，是是指纳税人发发生应税行为为按照销售额额和增值税税税率计算并收收取的增值税税额。销项税税额计算公式式：销项税额=销售售额税率第二十三条 一一般计税方法法的销售额不不包括销项税税额，纳税人人采用销售额额和销项税额额合并定价方方法的，按照照下列公式计计算销售额：销售额含税销销售额（1+税率）第二十四条 进进项税额，是是指纳税人购购进货物、加加工修理修配配劳务、服务务、无形资

10、产产或者不动产产，支付或者者负担的增值值税额。第二十五条 下下列进项税额额准予从销项项税额中抵扣扣：（一）从销售方方取得的增值值税专用发票票（含税控机机动车销售统统一发票，下下同）上注明明的增值税额额。（二）从海关取取得的海关进进口增值税专专用缴款书上上注明的增值值税额。（三）购进农产产品，除取得得增值税专用用发票或者海海关进口增值值税专用缴款款书外，按照照农产品收购购发票或者销销售发票上注注明的农产品品买价和133%的扣除率率计算的进项项税额。计算算公式为：进项税额=买价价扣除率买价，是指纳税税人购进农产产品在农产品品收购发票或或者销售发票票上注明的价价款和按照规规定缴纳的烟烟叶税。购进农产

11、品，按按照农产品品增值税进项项税额核定扣扣除试点实施施办法抵扣扣进项税额的的除外。（四）从境外单单位或者个人人购进服务、无无形资产或者者不动产，自自税务机关或或者扣缴义务务人取得的解解缴税款的完完税凭证上注注明的增值税税额。第二十六条 纳纳税人取得的的增值税扣税税凭证不符合合法律、行政政法规或者国国家税务总局局有关规定的的，其进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣。增值税扣税凭证证，是指增值值税专用发票票、海关进口口增值税专用用缴款书、农农产品收购发发票、农产品品销售发票和和完税凭证。纳税人凭完税凭凭证抵扣进项项税额的，应应当具备书面面合同、付款款证明和境外外单位的对账账单或者发票票。资料不全全的

12、，其进项项税额不得从从销项税额中中抵扣。第二十七条 下下列项目的进进项税额不得得从销项税额额中抵扣：（一）用于简易易计税方法计计税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物、加工工修理修配劳劳务、服务、无无形资产和不不动产。其中中涉及的固定定资产、无形形资产、不动动产，仅指专专用于上述项项目的固定资资产、无形资资产（不包括括其他权益性性无形资产）、不动产。纳税人的交际应应酬消费属于于个人消费。（二）非正常损损失的购进货货物，以及相相关的加工修修理修配劳务务和交通运输输服务。（三）非正常损损失的在产品品、产成品所所耗用的购进进货物（不包包括固定资产产）、加工修修理修配劳务务和

13、交通运输输服务。（四）非正常损损失的不动产产，以及该不不动产所耗用用的购进货物物、设计服务务和建筑服务务。（五）非正常损损失的不动产产在建工程所所耗用的购进进货物、设计计服务和建筑筑服务。纳税人新建、改改建、扩建、修修缮、装饰不不动产，均属属于不动产在在建工程。（六）购进的旅旅客运输服务务、贷款服务务、餐饮服务务、居民日常常服务和娱乐乐服务。（七）财政部和和国家税务总总局规定的其其他情形。本条第（四）项项、第（五）项项所称货物，是是指构成不动动产实体的材材料和设备，包包括建筑装饰饰材料和给排排水、采暖、卫卫生、通风、照照明、通讯、煤煤气、消防、中中央空调、电电梯、电气、智智能化楼宇设设备及配套

14、设设施。第二十八条 不不动产、无形形资产的具体体范围，按照照本办法所附附的销售服服务、无形资资产或者不动动产注释执执行。固定资产，是指指使用期限超超过12个月的机机器、机械、运运输工具以及及其他与生产产经营有关的的设备、工具具、器具等有有形动产。非正常损失，是是指因管理不不善造成货物物被盗、丢失失、霉烂变质质，以及因违违反法律法规规造成货物或或者不动产被被依法没收、销销毁、拆除的的情形。第二十九条 适适用一般计税税方法的纳税税人,兼营简易计计税方法计税税项目、免征征增值税项目目而无法划分分不得抵扣的的进项税额，按按照下列公式式计算不得抵抵扣的进项税税额：不得抵扣的进项项税额当期期无法划分的的全

15、部进项税税额（当期简易易计税方法计计税项目销售售额+免征增值税税项目销售额额）当期全部销销售额主管税务机关可可以按照上述述公式依据年年度数据对不不得抵扣的进进项税额进行行清算。第三十条 已抵抵扣进项税额额的购进货物物（不含固定定资产）、劳劳务、服务，发发生本办法第第二十七条规规定情形（简简易计税方法法计税项目、免免征增值税项项目除外）的的，应当将该该进项税额从从当期进项税税额中扣减；无法确定该该进项税额的的，按照当期期实际成本计计算应扣减的的进项税额。第三十一条 已已抵扣进项税税额的固定资资产、无形资资产或者不动动产，发生本本办法第二十十七条规定情形的，按按照下列公式式计算不得抵抵扣的进项税税

16、额：不得抵扣的进项项税额=固定资产、无无形资产或者者不动产净值值适用税率固定资产、无形形资产或者不不动产净值，是是指纳税人根根据财务会计计制度计提折折旧或摊销后后的余额。第三十二条 纳纳税人适用一一般计税方法法计税的，因因销售折让、中中止或者退回回而退还给购购买方的增值值税额，应当当从当期的销销项税额中扣扣减；因销售售折让、中止止或者退回而而收回的增值值税额，应当当从当期的进进项税额中扣扣减。第三十三条 有有下列情形之之一者，应当当按照销售额额和增值税税税率计算应纳纳税额，不得得抵扣进项税税额，也不得得使用增值税税专用发票：（一）一般纳税税人会计核算算不健全，或或者不能够提提供准确税务务资料的

17、。（二）应当办理理一般纳税人人资格登记而而未办理的。第三节 简易计计税方法第三十四条 简简易计税方法法的应纳税额额，是指按照照销售额和增增值税征收率率计算的增值值税额，不得得抵扣进项税税额。应纳税税额计算公式式：应纳税额=销售售额征收率第三十五条 简简易计税方法法的销售额不不包括其应纳纳税额，纳税税人采用销售售额和应纳税税额合并定价价方法的，按按照下列公式式计算销售额额：销售额含税销销售额（1征收率）第三十六条 纳纳税人适用简简易计税方法法计税的，因因销售折让、中中止或者退回回而退还给购购买方的销售售额，应当从从当期销售额额中扣减。扣扣减当期销售售额后仍有余余额造成多缴缴的税款，可可以从以后的

18、的应纳税额中中扣减。第四节 销售额额的确定第三十七条 销销售额，是指指纳税人发生生应税行为取取得的全部价价款和价外费费用，财政部部和国家税务务总局另有规规定的除外。价外费用，是指指价外收取的的各种性质的的收费，但不不包括以下项项目：（一）代为收取取并符合本办办法第十条规定的政政府性基金或或者行政事业业性收费。（二）以委托方方名义开具发发票代委托方方收取的款项项。第三十八条 销销售额以人民民币计算。纳税人按照人民民币以外的货货币结算销售售额的，应当当折合成人民民币计算，折折合率可以选选择销售额发发生的当天或或者当月1日的人民币币汇率中间价价。纳税人应应当在事先确确定采用何种种折合率，确确定后12

19、个月内不不得变更。第三十九条 纳纳税人兼营销销售货物、劳劳务、服务、无无形资产或者者不动产，适适用不同税率率或者征收率率的，应当分分别核算适用用不同税率或或者征收率的的销售额；未未分别核算的的，从高适用用税率。第四十条 一项项销售行为如如果既涉及服服务又涉及货货物，为混合合销售。从事事货物的生产产、批发或者者零售的单位位和个体工商商户的混合销销售行为，按按照销售货物物缴纳增值税税；其他单位位和个体工商商户的混合销销售行为，按按照销售服务务缴纳增值税税。本条所称从事货货物的生产、批批发或者零售售的单位和个个体工商户，包包括以从事货货物的生产、批批发或者零售售为主，并兼兼营销售服务务的单位和个个体

20、工商户在在内。第四十一条 纳纳税人兼营免免税、减税项项目的，应当当分别核算免免税、减税项项目的销售额额；未分别核核算的，不得得免税、减税税。第四十二条 纳纳税人发生应应税行为，开开具增值税专专用发票后，发发生开票有误误或者销售折折让、中止、退退回等情形的的，应当按照照国家税务总总局的规定开开具红字增值值税专用发票票；未按照规规定开具红字字增值税专用用发票的，不不得按照本办办法第三十二二条和第三十十六条的规定定扣减销项税税额或者销售售额。第四十三条 纳纳税人发生应应税行为，将将价款和折扣扣额在同一张张发票上分别别注明的，以以折扣后的价价款为销售额额；未在同一一张发票上分分别注明的，以以价款为销售

21、售额，不得扣扣减折扣额。第四十四条 纳纳税人发生应应税行为价格格明显偏低或或者偏高且不不具有合理商商业目的的，或或者发生本办办法第十四条条所列行为而而无销售额的的，主管税务务机关有权按按照下列顺序序确定销售额额：（一）按照纳税税人最近时期期销售同类服服务、无形资资产或者不动动产的平均价价格确定。（二）按照其他他纳税人最近近时期销售同同类服务、无无形资产或者者不动产的平平均价格确定定。（三）按照组成成计税价格确确定。组成计计税价格的公公式为：组成计税价格=成本（1+成本利润润率）成本利润率由国国家税务总局局确定。不具有合理商业业目的，是指指以谋取税收收利益为主要要目的，通过过人为安排，减减少、免

22、除、推推迟缴纳增值值税税款，或或者增加退还还增值税税款款。第五章 纳税义义务、扣缴义义务发生时间间和纳税地点点第四十五条 增增值税纳税义义务、扣缴义义务发生时间间为：（一）纳税人发发生应税行为为并收讫销售售款项或者取取得索取销售售款项凭据的的当天；先开开具发票的，为为开具发票的的当天。收讫销售款项，是是指纳税人销销售服务、无无形资产、不动产过程程中或者完成成后收到款项项。取得索取销售款款项凭据的当当天，是指书书面合同确定定的付款日期期；未签订书书面合同或者者书面合同未未确定付款日日期的，为服服务、无形资资产转让完成成的当天或者者不动产权属属变更的当天天。（二）纳税人提提供建筑服务务、租赁服务务

23、采取预收款款方式的，其其纳税义务发发生时间为收收到预收款的的当天。（三）纳税人从从事金融商品品转让的，为金融商商品所有权转转移的当天。（四）纳税人发发生本办法第第十四条规定定情形的，其其纳税义务发发生时间为服服务、无形资资产转让完成成的当天或者者不动产权属属变更的当天天。（五）增值税扣扣缴义务发生生时间为纳税税人增值税纳纳税义务发生生的当天。第四十六条 增增值税纳税地地点为：（一）固定业户户应当向其机机构所在地或或者居住地主主管税务机关关申报纳税。总总机构和分支支机构不在同同一县（市）的的，应当分别别向各自所在在地的主管税税务机关申报报纳税；经财财政部和国家家税务总局或或者其授权的的财政和税务

24、务机关批准，可可以由总机构构汇总向总机机构所在地的的主管税务机机关申报纳税税。（二）非固定业业户应当向应应税行为发生生地主管税务务机关申报纳纳税；未申报报纳税的，由由其机构所在在地或者居住住地主管税务务机关补征税税款。（三）其他个人人提供建筑服服务，销售或或者租赁不动动产，转让自自然资源使用用权，应向建建筑服务发生生地、不动产产所在地、自自然资源所在在地主管税务机关关申报纳税。（四）扣缴义务务人应当向其其机构所在地地或者居住地地主管税务机机关申报缴纳纳扣缴的税款款。第四十七条 增增值税的纳税税期限分别为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳纳税人的具体体纳税期限，由由主管税

25、务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定。以11个季度为纳纳税期限的规规定适用于小小规模纳税人人、银行、财财务公司、信信托投资公司司、信用社，以以及财政部和和国家税务总总局规定的其其他纳税人。不不能按照固定定期限纳税的的，可以按次次纳税。纳税人以1个月月或者1个季度为1个纳税期的的，自期满之之日起15日内申报报纳税；以11日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的的，自期满之之日起5日内预缴税税款，于次月月1日起15日内申报报纳税并结清清上月应纳税税款。扣缴义务人解缴缴税款的期限限，按照前两两款规定执行行。第六章 税收减减免的处理第四十八条 纳纳税人发生应应税行为适用用免税、减税税规

26、定的，可可以放弃免税税、减税，依依照本办法的的规定缴纳增增值税。放弃弃免税、减税税后，36个月内不不得再申请免免税、减税。纳税人发生应税税行为同时适适用免税和零零税率规定的的，纳税人可可以选择适用用免税或者零零税率。第四十九条 个个人发生应税税行为的销售售额未达到增增值税起征点点的，免征增增值税；达到到起征点的，全全额计算缴纳纳增值税。增值税起征点不不适用于登记记为一般纳税税人的个体工工商户。第五十条 增值值税起征点幅幅度如下:（一）按期纳税税的，为月销销售额50000-200000元（含含本数）。（二）按次纳税税的，为每次次（日）销售售额300-500元（含含本数）。起征点的调整由由财政部和

27、国国家税务总局局规定。省、自自治区、直辖辖市财政厅（局局）和国家税税务局应当在在规定的幅度度内，根据实实际情况确定定本地区适用用的起征点，并并报财政部和和国家税务总总局备案。对增值税小规模模纳税人中月月销售额未达达到2万元的的企业或非企企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。第七章 征收管管理第五十一条 营营业税改征的的增值税，由由国家税务局局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第五十二条 纳纳税人发生适适用零税率的的应税行为，应应当按期向主主管税务机关关

28、申报办理退退（免）税，具具体办法由财财政部和国家家税务总局制制定。第五十三条 纳纳税人发生应应税行为，应应当向索取增增值税专用发发票的购买方方开具增值税税专用发票，并并在增值税专专用发票上分分别注明销售售额和销项税税额。属于下列情形之之一的，不得得开具增值税税专用发票：（一）向消费者者个人销售服服务、无形资资产或者不动动产。（二）适用免征征增值税规定定的应税行为为。第五十四条 小小规模纳税人人发生应税行行为，购买方方索取增值税税专用发票的的，可以向主主管税务机关关申请代开。第五十五条 纳纳税人增值税税的征收管理理，按照本办办法和中华华人民共和国国税收征收管管理法及现现行增值税征征收管理有关关规

29、定执行。 附：销售售服务、无形形资产、不动产注释释附：销售服务、无形形资产、不动产注释释一、销售服务销售服务,是指指提供交通运运输服务、邮邮政服务、电电信服务、建建筑服务、金金融服务、现现代服务、生生活服务。（一）交通运输输服务。交通运输服务，是是指利用运输输工具将货物物或者旅客送送达目的地，使使其空间位置置得到转移的的业务活动。包包括陆路运输输服务、水路路运输服务、航航空运输服务务和管道运输输服务。1.陆路运输服服务。陆路运输服务，是是指通过陆路路（地上或者者地下）运送送货物或者旅旅客的运输业业务活动，包包括铁路运输输服务和其他他陆路运输服服务。（1）铁路运输输服务，是指指通过铁路运运送货物

30、或者者旅客的运输输业务活动。（2）其他陆路路运输服务，是是指铁路运输输以外的陆路路运输业务活活动。包括公公路运输、缆缆车运输、索索道运输、地地铁运输、城城市轻轨运输输等。出租车公司向使使用本公司自自有出租车的的出租车司机机收取的管理理费用，按照照陆路运输服服务缴纳增值值税。2.水路运输服服务。水路运输服务，是是指通过江、河河、湖、川等等天然、人工工水道或者海海洋航道运送送货物或者旅旅客的运输业业务活动。水路运输的程租租、期租业务务，属于水路运运输服务。程租业务，是指指运输企业为为租船人完成成某一特定航航次的运输任任务并收取租租赁费的业务务。期租业务，是指指运输企业将将配备有操作作人员的船舶舶承

31、租给他人人使用一定期期限，承租期期内听候承租租方调遣，不不论是否经营营，均按天向向承租方收取取租赁费，发发生的固定费费用均由船东东负担的业务务。3.航空运输服服务。航空运输服务，是是指通过空中中航线运送货货物或者旅客客的运输业务务活动。航空运输的湿租租业务，属于于航空运输服服务。湿租业务，是指指航空运输企企业将配备有有机组人员的的飞机承租给给他人使用一一定期限，承承租期内听候候承租方调遣遣，不论是否否经营，均按按一定标准向向承租方收取取租赁费，发发生的固定费费用均由承租租方承担的业业务。航天运输服务，按按照航空运输输服务缴纳增增值税。航天运输服务，是是指利用火箭箭等载体将卫卫星、空间探探测器等

32、空间间飞行器发射射到空间轨道道的业务活动动。4.管道运输服服务。管道运输服务，是是指通过管道道设施输送气气体、液体、固固体物质的运运输业务活动动。无运输工具承运运业务，按照照交通运输服服务缴纳增值值税。无运输工具承运运业务，是指指经营者以承承运人身份与与托运人签订订运输服务合合同，收取运运费并承担承承运人责任，然然后委托实际际承运人完成成运输服务的的经营活动。（二）邮政服务务。邮政服务，是指指中国邮政集集团公司及其其所属邮政企企业提供邮件件寄递、邮政政汇兑和机要要通信等邮政政基本服务的的业务活动。包包括邮政普遍遍服务、邮政特殊服服务和其他邮邮政服务。1.邮政普遍服服务。邮政普遍服务，是是指函件

33、、包包裹等邮件寄寄递，以及邮邮票发行、报报刊发行和邮邮政汇兑等业业务活动。函件，是指信函函、印刷品、邮邮资封片卡、无无名址函件和和邮政小包等等。包裹，是指按照照封装上的名名址递送给特特定个人或者者单位的独立立封装的物品品，其重量不不超过五十千千克，任何一一边的尺寸不不超过一百五五十厘米，长长、宽、高合合计不超过三三百厘米。2.邮政特殊服服务。邮政特殊服务，是是指义务兵平平常信函、机机要通信、盲盲人读物和革革命烈士遗物物的寄递等业业务活动。3.其他邮政服服务。其他邮政服务，是是指邮册等邮邮品销售、邮邮政代理等业业务活动。（三）电信服务务。电信服务，是指指利用有线、无无线的电磁系系统或者光电电系统

34、等各种种通信网络资资源，提供语语音通话服务务，传送、发发射、接收或或者应用图像像、短信等电电子数据和信信息的业务活活动。包括基基础电信服务务和增值电信信服务。1.基础电信服服务。基础电信服务，是是指利用固网网、移动网、卫卫星、互联网网，提供语音音通话服务的的业务活动，以以及出租或者者出售带宽、波波长等网络元元素的业务活活动。2.增值电信服服务。增值电信服务，是是指利用固网网、移动网、卫卫星、互联网网、有线电视视网络，提供供短信和彩信信服务、电子子数据和信息息的传输及应应用服务、互互联网接入服服务等业务活活动。卫星电视信号落落地转接服务务，按照增值值电信服务缴缴纳增值税。（四）建筑服务务。建筑服

35、务，是指指各类建筑物物、构筑物及及其附属设施施的建造、修修缮、装饰，线线路、管道、设设备、设施等的安装装以及其他工工程作业的业业务活动。包包括工程服务务、安装服务务、修缮服务务、装饰服务务和其他建筑筑服务。1.工程服务。工程服务，是指指新建、改建建各种建筑物物、构筑物的的工程作业，包包括与建筑物物相连的各种种设备或者支支柱、操作平平台的安装或或者装设工程程作业，以及及各种窑炉和和金属结构工工程作业。2.安装服务。安装服务，是指指生产设备、动动力设备、起起重设备、运运输设备、传传动设备、医医疗实验设备备以及其他各各种设备、设设施的装配、安安置工程作业业，包括与被被安装设备相相连的工作台台、梯子、

36、栏栏杆的装设工工程作业，以以及被安装设设备的绝缘、防防腐、保温、油油漆等工程作作业。固定电话、有线线电视、宽带带、水、电、燃燃气、暖气等等经营者向用用户收取的安安装费、初装装费、开户费费、扩容费以以及类似收费费，按照安装装服务缴纳增增值税。3.修缮服务。修缮服务，是指指对建筑物、构构筑物进行修修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。4.装饰服务。装饰服务，是指指对建筑物、构构筑物进行修修饰装修，使使之美观或者者具有特定用用途的工程作作业。5.其他建筑服服务。其他建筑服务，是是指上列工程程作业之外的的各种工程作作业服务，如如钻井（打井井）、拆除建建筑物或者构构

37、筑物、平整整土地、园林林绿化、疏浚浚（不包括航航道疏浚）、建建筑物平移、搭搭脚手架、爆爆破、矿山穿穿孔、表面附附着物（包括括岩层、土层层、沙层等）剥剥离和清理等等工程作业。（五）金融服务务。金融服务，是指指经营金融保保险的业务活活动。包括贷贷款服务、直直接收费金融融服务、保险险服务和金融融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资资金贷与他人人使用而取得得利息收入的的业务活动。各种占用、拆借借资金取得的的收入，包括括金融商品持持有期间（含含到期）利息息（保本收益益、报酬、资资金占用费、补补偿金等）收收入、信用卡卡透支利息收收入、买入返返售金融商品品利息收入、融融资融券收取取的利息收入入，以及融资资

38、性售后回租租、押汇、罚罚息、票据贴贴现、转贷等等业务取得的的利息及利息息性质的收入入，按照贷款款服务缴纳增增值税。融资性售后回租租，是指承租租方以融资为为目的，将资资产出售给从从事融资性售售后回租业务务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资资收取的固定定利润或者保保底利润，按按照贷款服务务缴纳增值税税。2.直接收费金金融服务。直接收费金融服服务，是指为为货币资金融融通及其他金金融业务提供供相关服务并并且收取费用用的业务活动动。包括提供供货币兑换、账账户管理、电电子银行、信信用卡、信用用证、财务担担保、资产管管理、信托管管理、基金管管理、金融交交易场

39、所（平平台）管理、资资金结算、资资金清算、金金融支付等服服务。3.保险服务。保险服务，是指指投保人根据据合同约定，向向保险人支付付保险费，保保险人对于合合同约定的可可能发生的事事故因其发生生所造成的财财产损失承担担赔偿保险金金责任，或者者当被保险人人死亡、伤残残、疾病或者者达到合同约约定的年龄、期期限等条件时时承担给付保保险金责任的的商业保险行行为。包括人人身保险服务务和财产保险险服务。人身保险服务，是是指以人的寿寿命和身体为为保险标的的的保险业务活活动。财产保险服务，是是指以财产及及其有关利益益为保险标的的的保险业务务活动。4.金融商品转转让。金融商品转让，是是指转让外汇汇、有价证券券、非货

40、物期期货和其他金金融商品所有有权的业务活活动。其他金融商品转转让包括基金金、信托、理理财产品等各各类资产管理理产品和各种种金融衍生品品的转让。（六）现代服务务。现代服务，是指指围绕制造业业、文化产业业、现代物流流产业等提供供技术性、知知识性服务的的业务活动。包包括研发和技技术服务、信信息技术服务务、文化创意意服务、物流流辅助服务、租租赁服务、鉴鉴证咨询服务务、广播影视视服务、商务务辅助服务和和其他现代服服务。1.研发和技术术服务。研发和技术服务务，包括研发发服务、合同同能源管理服服务、工程勘勘察勘探服务务、专业技术术服务。（1）研发服务务，也称技术术开发服务，是是指就新技术术、新产品、新新工艺

41、或者新新材料及其系系统进行研究究与试验开发发的业务活动动。（2）合同能源源管理服务，是是指节能服务务公司与用能能单位以契约约形式约定节节能目标，节节能服务公司司提供必要的的服务，用能能单位以节能能效果支付节节能服务公司司投入及其合合理报酬的业业务活动。（3）工程勘察察勘探服务，是是指在采矿、工工程施工前后后，对地形、地地质构造、地地下资源蕴藏藏情况进行实实地调查的业业务活动。（4）专业技术术服务，是指指气象服务、地地震服务、海海洋服务、测测绘服务、城城市规划、环环境与生态监监测服务等专专项技术服务务。2.信息技术服服务。信息技术服务，是是指利用计算算机、通信网网络等技术对对信息进行生生产、收集

42、、处处理、加工、存存储、运输、检检索和利用，并并提供信息服服务的业务活活动。包括软软件服务、电电路设计及测测试服务、信信息系统服务务、业务流程程管理服务和和信息系统增增值服务。（1）软件服务务，是指提供供软件开发服服务、软件维维护服务、软软件测试服务务的业务活动动。（2）电路设计计及测试服务务，是指提供供集成电路和和电子电路产产品设计、测测试及相关技技术支持服务务的业务活动动。（3）信息系统统服务，是指指提供信息系系统集成、网网络管理、网网站内容维护护、桌面管理与与维护、信息息系统应用、基基础信息技术术管理平台整整合、信息技技术基础设施施管理、数据据中心、托管管中心、信息息安全服务、在在线杀毒

43、、虚虚拟主机等业业务活动。包包括网站对非非自有的网络络游戏提供的的网络运营服服务。（4）业务流程程管理服务，是是指依托信息息技术提供的的人力资源管管理、财务经经济管理、审审计管理、税税务管理、物物流信息管理理、经营信息息管理和呼叫叫中心等服务务的活动。（5）信息系统统增值服务，是是指利用信息息系统资源为为用户附加提提供的信息技技术服务。包包括数据处理理、分析和整整合、数据库库管理、数据据备份、数据据存储、容灾灾服务、电子子商务平台等等。3.文化创意服服务。文化创意服务，包包括设计服务务、知识产权权服务、广告告服务和会议议展览服务。（1）设计服务务，是指把计计划、规划、设设想通过文字字、语言、图

44、图画、声音、视视觉等形式传传递出来的业业务活动。包包括工业设计计、内部管理理设计、业务务运作设计、供供应链设计、造造型设计、服服装设计、环环境设计、平平面设计、包包装设计、动动漫设计、网网游设计、展展示设计、网网站设计、机机械设计、工工程设计、广广告设计、创创意策划、文文印晒图等。（2）知识产权权服务，是指指处理知识产产权事务的业业务活动。包包括对专利、商商标、著作权权、软件、集集成电路布图图设计的登记记、鉴定、评评估、认证、检检索服务。（3）广告服务务，是指利用用图书、报纸纸、杂志、广广播、电视、电电影、幻灯、路路牌、招贴、橱橱窗、霓虹灯灯、灯箱、互互联网等各种种形式为客户户的商品、经经营服

45、务项目目、文体节目目或者通告、声声明等委托事事项进行宣传传和提供相关关服务的业务务活动。包括括广告代理和和广告的发布布、播映、宣宣传、展示等等。（4）会议展览览服务，是指指为商品流通通、促销、展展示、经贸洽洽谈、民间交交流、企业沟沟通、国际往往来等举办或或者组织安排排的各类展览览和会议的业业务活动。4.物流辅助服服务。物流辅助服务，包包括航空服务务、港口码头头服务、货运运客运场站服服务、打捞救救助服务、装装卸搬运服务务、仓储服务务和收派服务务。（1）航空服务务，包括航空空地面服务和和通用航空服服务。航空地面服务，是是指航空公司司、飞机场、民民航管理局、航航站等向在境境内航行或者者在境内机场场停

46、留的境内内外飞机或者者其他飞行器器提供的导航航等劳务性地地面服务的业业务活动。包包括旅客安全全检查服务、停停机坪管理服服务、机场候候机厅管理服服务、飞机清清洗消毒服务务、空中飞行行管理服务、飞飞机起降服务务、飞行通讯讯服务、地面面信号服务、飞飞机安全服务务、飞机跑道道管理服务、空空中交通管理理服务等。通用航空服务，是是指为专业工工作提供飞行行服务的业务务活动，包括括航空摄影、航航空培训、航航空测量、航航空勘探、航航空护林、航航空吊挂播洒洒、航空降雨雨、航空气象象探测、航空空海洋监测、航航空科学实验验等。（2）港口码头头服务，是指指港务船舶调调度服务、船船舶通讯服务务、航道管理理服务、航道道疏浚

47、服务、灯灯塔管理服务务、航标管理理服务、船舶舶引航服务、理理货服务、系系解缆服务、停停泊和移泊服服务、海上船船舶溢油清除除服务、水上上交通管理服服务、船只专专业清洗消毒毒检测服务和和防止船只漏漏油服务等为为船只提供服服务的业务活活动。港口设施经营人人收取的港口口设施保安费费按照港口码码头服务缴纳纳增值税。（3）货运客运运场站服务，是是指货运客运运场站提供货货物配载服务务、运输组织织服务、中转转换乘服务、车车辆调度服务务、票务服务务、货物打包包整理、铁路路线路使用服服务、加挂铁铁路客车服务务、铁路行包包专列发送服服务、铁路到到达和中转服服务、铁路车车辆编解服务务、车辆挂运运服务、铁路路接触网服务务、铁路机车车牵引服务等等业务活动。（4）打捞救助助服务，是指指提供船舶人人员救助、船船舶财产救助助、水上救助助和沉船沉物物打捞服务的的业务活动。（5）装卸搬运运服务,是指使用装装卸搬运工具具或者人力、畜畜力将货物在在运输工具之之间、装卸现现场之间或者者运输工具与与装卸现场之之间进行装卸卸和搬运的业业务活动。（6）仓储服务务，是指利用用仓库、货场场或者其他场场所代客贮放放、保管货物物的业务活动动。（7）收派服务务，是指接受受寄件人委托托，在承诺的的时限内完成成函件和包裹裹的收件、分分拣、派送服服务的业务活活动。收件服务，是指指从寄件人收收取函件和包包裹，并运送送到