财务会计核算的管理准则mbv.docx

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1、会计管理制度基基础二OO四四年十二二月三日广东派尔富科技技有限公司会会计管理制度度基础目 录一、财务、会计计与稽核工作作职责第1页页二、会计核算基基础工作规定定第1页页三、库存现金报报表记载简则则第4页页四、接收承兑票票据处理准则则第5页页五、各部门月绩绩分析细则第5页页六、财务与会计计管理规章第5页页账款管理办办法第5页现金收支管管理办法第7页传票审核职职权划分办法法第8页七、会计基础工工作规范实施施细则第9页页会 计 管管 理 制 度 基 础（说明：本财务务制度适应于于广东派尔富富科技及所有有下属分动机机构）一、财务、会计计与稽核工作作职责财务部工作职责责(记账部分分)：1、各项会计凭凭证

2、的审核、编编号、装订及及保管事项。2、各种明细分分类账的登载载及保管事项项。3、日结单及日日记表的编制制事项。4、总分类账的的登录与保管管事项。5、佣金及销货货津贴的核算算事项。6、结账时有关关账务的调整整事项。7、各部门、分分支机构收支支账项的审核核事项。8、各部门、分分支机构存货货的核对事项项。9、办理与税务务相关的业务务及报表。10、办理年度度决算及盈余余拨补分配事事项。11、财务结构构的分析及会会计报告的编编制事项。12、会计制度度、章则、会会计表单的设设计、修订及及控制事项。13、财务结构构、损益变动动、长期趋势势的分析及会会计报告的编编制、分析与与解释14、分析比较较有关资料。作作

3、为拟定各项项决策的参考考。15、管理上开开源节流、增增收减耗及减减少不经济支支出的建议。16、其他与财财务有关的事事项。成本、费用会计计工作职责：1、各项原材料料、物料、包包装物、成品品、半成品、在在产品收付事事项的核算。2、原材料转账账传票的编制制事项。3、公司成本转转账传票编制制事项。4、折旧费用的的计算事项。5、公司成本的的审核事项。6、公司零星支支出、差旅费费等报销单据据的审核事项项。7、对外协加工工报告、加工工成本审核事事项。8、结账时有关关成本科目的的调整事项。9、各部门、分分支机构、办办事处销货成成本与补贴的的计算事项。10、各部门、分分支机构、办办事处各项成成本、费用的的分析比

4、较及及控制事项。11、其他与成成本、费用计计算有关的事事项。二、会计核算基基础工作规定定第一条 为适应应公司外向型型经济的发展展，充分体现现会计信息的可检验验性，特制定定本规定。第第二条 会计科科目的运用及及账户的设置置、按会计计管理制度执执行，不得任任意更改或自自行设置，分分支机构、办办事处、片区区因业务需要要建立会计帐帐簿的，其会会计科目及明明细科目必须须根据总部财财务要求统一一设置，各部部新增科目时时，须报总公公司财务部批批准。第三条条 凭证采用用收、付、转转凭证，即包包含有现金收收款、现金付付款、银行收收款、银行付付款、转账凭凭证五种形式式。(一)根根据审核后的的原始凭证填填制凭证，（

5、实实行电算化的的企业下以以电算化表示示，根据原原始凭证并输输入电脑会计计帐务系统；）(二)根根据凭证汇总总表编制凭证证汇总表，（电电算化：需根据凭证证页号打印凭凭证汇总表，并并装订于凭证证首页）；(三)根据凭凭证汇总登记记总分类账，（电算化：每月末打印总帐，并留档）； (四)根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账；(五)根据凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账，（电算化：每月末打印明细分类帐，并留档）；(六)月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表，（电算化：同时打印报表，并留档）。凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期将所有凭证汇总编制成汇总表，然后再根据记账凭证汇总表登记总分类

6、账，电算化管理部门可直接利用电脑处理相关业务，以下均同。凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部凭证，按照相同科目归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条 记账规划：(一)记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。(二)登记账簿时用蓝黑或黑色钢笔、签字笔书写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。

7、(三)凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。不准出现多借多贷现象，针对经营过程中的特殊涉及同一笔经济业务的凭证处理，允许填制综合凭证.(五)明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天,采用电算化核算的企业，因帐务系统随时生成，操作相对简单，不需登记，可根据电算化的特征处理，但应加强对原始凭证输入正确性加强复核，结帐工作留待月末办理。(六)每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证

8、上划号。(七)记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。(八)记账发生错误，用以下方法更正：1.记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制凭证。凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。2.记账后发现凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期

9、和号码，以及更正的理由和依据。3.报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。4采用电算化化管理的部门门，如发现错错误，应根据据原始单据仔仔细复核确认认后修改电脑脑凭证，（应应保证会计凭凭证已修改的的情况下处理理，严禁电脑脑凭证与手工工凭证不一致致）。(九)红字冲账除除了用于更正正的错误外，还还可以用于下下列事项： 1.经济业业务完成后，发发生退回或退退出； 2.经济业务计计算错误而发发生多付或多多收；

10、3.账户的借方方或贷方发生生额需要保持持一个方向； 4.其它它必须冲销原原记数字的事事项。(十)各账户在一一张账页记满满后接记次页页时，需要加加计发生额的的账户，应将将加计的借贷贷发生总额和和结出的余额额记在次页的的第一行内，并并在摘要栏承前页(十一)月月、季、年度度末，记完账账后应办理结结账，为了便便于结转成本本和编制会计计报表，需要要发生额的账账户，应分别别结出月份季季度和年度发发生额，在摘摘要栏注明本月合计、本季合合计和本本年合计的的字样，在月月结、季结数数字上端和下下端均划单红红线，在年结结数字下端划划双红线。总总结的数字本本身均不得用用红字书写。发发生笔数不多多的账户，也也可不结总。

11、不不需要加计发发生额的账户户，应随时结结出余额，并并在月份、季季度余额下端端划单红线，在在年度余额下下端划双红线线。(十二二)编制会计计报表前，必必须把总账和和明细账记载载齐全，试算算平衡，每个个科目的明细细账各账户的的数额相加总总和同该科目目的总账数额额核对相符。不不准先出报表表，后补记账账簿。 (十三)年度度更换新账时时，需要结转转新年度的余余额，可直接接过到新账各各该账户的第第一行，并在在摘要栏内注注明上年结结转字样。必必要时，详细细注明余额组组成内容，在在旧账的最后后一行数字下下面注明结结转下年字字样。结转以以后的空白行行格包括不结结转余额的账账户，划一条条余线注销或或盖戳注销。第六条

12、 结结账、对账：(一)结结账是结算各各种账簿记录录，它是在一一定时期内所所发生的经济济业务全部登登记入账的基基础上进行的的，具体内容容如下：11.在结账时时，首先应将将本期内所发发生的经济业业务记入有关关账簿。22.本期内所所有的转账业业务，应编成成凭证记入有有关账簿，以以调整账簿记记录。如待摊摊、预提费用用应按规定标标准予以摊销销提取。3.在全部业务务登记入账的的基础上，应应结算所有的的账簿。(二)对账是是为了保证账账证相符，账账账相符，账账实相符。具具体内容如下下：1.账账证核对：是是指各种账簿簿(总账、明明细分类账以以及现金和银银行存款日记记账等)的记记录与会计凭凭证(记账凭凭证及其所附

13、附的原始凭证证)的核对，这这种核对主要要是在日常编编制凭证和记记账过程中进进行。月终如如果发现账账账不符，就应应回过头来对对账簿记录与与会计凭证进进行核对，以以保证账证相相符。实行会会计电算化的的部门，至月月底一定要进进行明细帐与与总账的核对对工作，以确确保帐帐相符符。 2.账账核核对每月一次次，主要是总总分类账各账账户期末余额额与各明细分分类账账面余余额相核对，现现金、银行存存款二级账与与出纳的现金金，银行存款款日记账相核核对，会计部部门各种财产产物资明细类类账期末余额额与财产物资资管理部门和和使用部门的的保管账相核核对等。33.账实核对对分两类：第第一类现金日日记账账面余余额与现金实实际库

14、存数额额相核对，银银行存款日记记账账面余额额与开户银行行对账单相核核对，要求每每月核对一次次；第二类各各种财产物资资明细分类账账账面余额与与财产物资实实有数额相核核对，各种往往来账款明细细账账面余额额与有关债权权债务单位的的账目核对等等，要求每季季核对一次。 三、库存现金报报表记载简则则1.库存现现金及存放行行库登记表(附表1)： (1)本表表属日记簿性性质，为分支支机构交易事事项之序时记记载。(2)将每日交易易根据发生时时间的先后，依依表定格式分分现金及存款款逐项填记。(3)交易易事实于摘要要栏简要书明明。(4)每每日列明余额，送送请财务部长长(分支机构构可送会计主主管)于余额额前核章，以以

15、便与收支日日报表核对。(5)每日早晨晨于9点前资资金中心出纳纳需将现存现现金及银行余余额报财务总总监备案。(6)本表应应逐页编号加加装封面，装装订成册妥为为保管。四、接收承兑票票据处理准则则(一)各部门门、分支机构构经办员于收收取票据时应应将票据内容容及缴交明细细依表定格式式逐笔登记于于应收票据登登记簿表并送送财务部长核章章。收入日期期 票 内 容容缴交票据客户资资料明细揽票人部长主管核章账号期票号码付款行到期日票面金额兑现日汇现日客 户其 他(二)所有应收收票据均作为为特殊现金，一一律先在当地地银行金融机机构查实无误误后，用EMMS特快专递递送交总部财财务保管、承承兑或贴现，各分支机构处不得

16、保管承兑票据，同时也不得炒卖承兑汇票。(三)兑现票据应于票据登记簿及代收票据凭单注明兑现日期销账。(五)经办员在接收承兑票据时，一律事前向银行查询承兑票据的真伪。(六)财务出纳应将登记簿逐页编号，加装封面，装订成册妥为保管。(七)本办法未定事项视惯例或一般处理原则办理。 五、各部门月绩绩分析细则(一)为使本本公司各级干干部明了计划划和已执行业业务的成效藉藉以 激励各各级人员致力力达成年度盈盈余目标起见见，特规定逐逐月分析各部部门执行年度度经营计划业业绩有关细则则，以收预期期管理之效。 (二)日常收支支资料的整理理与提供。11.各部门每每日发生收支支传票或原始始凭证必须根根据权限的规规定批准，经

17、经办人填妥分分析表再依规规定流程办毕毕有关手续，送送回财务部登登账，否则若若与财务组的的付款分析发发生不相符时时，增加复查查的麻烦。(当月各部核核准的传票单单据等财务必必于当月登账账，不可跨月月)。2.各各部门每100天应将收支支累计和计划划比较，以便便追踪未达到到目标者，以以求改进。(三)月终收收支资料的整整理与提供。1.当月的支付凭证如收据，统一发票等，应于次月3日前办妥各项手续转财务部。2.每月5日前各部门根据上月份的分析表计算出各部上月盈亏，格式(另发)，送财务稽核人员核阅，(根据分析表背面的公式计算并填写在该表上)。(四)月稽绩效。1.分析表的填写方式如下： (1)目标额：系根据年度

18、计划表填写，并考虑收支平衡，（勿忘受高利息影响而赚钱变为亏本）。(2)产 值值：产值即完完工额(生产产额)，产值值的计算必与与实际售价相相符。(3)销 货：当月月所开发票(含收据)金金额的累计。(4)收 款：当月实际收回款额的累计。(5)赊欠累计：将上月底止的赊欠累计总额+本月当日的累计销货额-本月当日累计收款额。(6)库存原物料：将上月底库存原物料+当月购入之原物料(当月产值成本率。) (7)小 计：当月目标1/3 合计：当月目标2/3 总计： 当月目标 小 计 1日100日 合计计 1日220日 总总计 1日30(311日) (8)与目标比比较：所订目目标与实际比比较，达到目目标时用蓝笔笔

19、，否则用红红笔填写，并并算出达成率率。注：各项支出的的原始单据，凭凭证，必须经经权限规定批批准，始可填填写在分析表表内，临时周周转金，押标标金，暂借款款等勿填入。(五)本表每日填妥后呈阅，必要时由各部门主管与财务总监、副总经理、总经理共同研究改进。(六)每月根据此表分析作为各部盈亏之参考。六、财务与会计计管理规章 账款管理理办法第一条条 凡销货或或服务收入均均应开立统一一发票(或收收据)，并依依序填入当天天之销货报报告或服服务收入报告告中，同时时财务记账。第二条 遇遇销货退回或或重开发票时时，均应将原原开统一发票票的收执联(增值税发票票包含发票联联和抵扣联)收回作废，并并填制销货货退回通知单单

20、，以赤字字填入当天的的销货报告告或服务务收入报告中列为其减减项，同时在在备注栏中注注明原开发票票日期，交财财务记账。第三条 遇遇销货退回应应于销货发生生的60天内内依规定手续续向当地税务务稽征机关办办理抵缴，如如超过60天天者不得办理理抵缴已缴的的税金及印花税。故故遇有销货退退回或发票重重开而其日期期超过60天天以上者，应应由客户赔偿偿税务损失；退货货或发票遗失失其原因如系系外务员疏忽忽所致，则税税务损失应责由由责任人负责赔赔偿。第四条条 于销货当当天若未能收收回账款时，交交货人(送达达统一发票者者)应与客户户约定收款日日并将填妥的的统一发票票签收单交交由会计员妥妥善保管，统一发票签签收单应具

21、具备下列各要要点：(一)交货人(送送达统一发票票者)于统统一发票签收收单上签名名。(二)经经办人(成绩绩归属者)于于统一发票副副联签名。(三)填明约约定收款日期期及约定付款款条件。(四四)客户正式式盖章后其签签收人签名。第五条 每笔未收款均应附有统一发票签收单。若有销货当天未交出该签收单或缺少规定要件的记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由单位主管纠正，务必按规定办理，否则应由单位主管签名负责。第六条 会计员收回统一发票签收单后，应即将其约定收款日及付款条件逐笔登载于人名别应收账款明细卡的有关各栏中备查。第七条 会计员应将统一发票签收单按约定收款日的先后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登

22、记簿由取单者签名备查，若于当天未能收回账款时应即向取单者收回注销登记。第八条 凡账款约定收款日到达者，会计员应主动转告账款归属人或请单位主管派员前往收取。如有客户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于统一发票签收单中，并将该单交回会计员注销登记，及更改人名别应收账款明细卡上的记载。第九条 凡应收账款其约定收款日不得超过一个月，若有超过此一期限者，会计员应报备单位主管在签单上签字同意，同时标明收款日期。第十条 账款收回时，会计员应即将其填入当天出纳日报表的本日收款明细表栏中，并过入人名别应收账款明细卡中，凭此销账及备查。第十一条 收回现金者，应于当日(当日下班后收回款项，

23、最迟翌日上班时)如数交会计员入账，若有延迟缴回或调换票据缴回者，均依挪用公款议处；收回票据的开票人若非与统一发票抬头相同者，应经同一抬头客户正式背书，否则应责由收款人亲自在票据上背书，并注明客户名称备查，若经查明该票据非客户所交付者，即视同挪用公款议处。第十二条 票据到期日距统一发票开立日期不得超过30天者，其超过30天以上者应由经办人填具交货通知(请示)单并依权责划分办法处理。凡账款以分期付款方式收回时应由经办人提出与客户所立的合约书经单位主管呈报财务总监或总经理核准。第十三条 凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票，惟经书面呈报总经理特准者不在此限。第十

24、四条 每月3日应详填业务员未收款明细表(净额)两份，由经办人逐笔亲自签名承认未收，其约定收款日据统一发票开立日期超过1个月以上者并应注明原因，填妥后一份寄总公司财务部查核，一份呈报单位主管加强催收。第十五条 各月未收款明细表总合计的金额应与月底当天的收款明细表的本日未收款余额的数字相符，逾期1个月及2个月以上未收款明细表随同各月未收款明细表一并呈报。 第十六条 凡遇客户恶性倒闭，或收回票据无法兑现或未事先言明，而于收款时尾款不付等情事，无法取得客户正式签属的销货折让证明单时，均视同坏账处理。坏账的发生，除按外（业）务人员待遇办法等规定的赔偿办法办理外，该笔交易的成交奖金不准发给，其已发给者则应

25、予追回。第十七条 凡为维护市价事先与客户约定高开发票销货折让者，或事后同意客户尾款不符等情事发生，除应报请单位主管同意外，并应取得销货折让证明单，详填原因，由客户证明实收金额及证实签章后，交回各单位会计员处，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额的销货记录，其销货折让后的金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成交奖金之计算则依实售金额计算。第十八条 本办法由财务中心呈总经理核准公布后实施，修订时同。 现金收支管管理办法(一一)现金收收支旬报表上的收入金金额，是指由由财务部汇入入各单位银行行账户内的金金额，支出金金额则仅指各各单位的费用用。各单位应应行支付的一一切费用，包包括可控制费费用

26、与不可控控制费用，均均应自财务部部汇入之金额额中支付。(二)各单位位的可控制费费用统于每月月月底前由财财务部就下月月份各单位的的费用概算一一次(必要时时得分次),如无特殊，今今后的支出一一律按财务概概算执行。(三)各单单位的收入款款项除财务部部汇入的款项项外，一律不不得自行挪用用单位内收回回的应收账款款(包括现金金及支票)其其收回的应收收账款，应依依账款管理办办法的规定，悉悉数寄回总公公司财务部。(四)现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐项编制妥，连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后以限时转送寄送财务部；第二联由各单位

27、自行汇订成册作为费用明细账，并凭以于月底当天填制费用预算分析表。(五)现金收支旬报表上的编号系指费用的笔项而言，采每月一次连系编号方式，月内的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月一日再行重新编号。(六)现金收支旬报表上科目栏中类别的填写，系指依所发生的各项费用其分属类别，分别以营或管等字表示，其性质的区分如下：1.经营费用：凡属营业人员(包括内勤及外勤人员)所发生费用。2.管理费用：凡属管理人员所发生费用。(七)现金收支旬报表上科目栏中的名称系指各项费用的科目名称，其明细如下：1.经营费用：即营业人员员所发生的下下列诸费。(1)工资：凡营业业人员薪资皆皆属之。(包包括基本工资、效益工资

28、、技技术津贴、伙食补补助等)(2)差 旅 费：凡营业业人员出差所所开支的飞机机、火车、汽汽车等交通费费、出差伙食食补助、出差差交通补助等等属之。(3)招 待 费费：凡营业人人员因业务上上应酬所需支支付者属之。(4)发货运费费：用于销售售发货的运输输所支付之费费用。(8)广告宣传传费：凡用于宣传传推广及媒体体费用皆属之之。(9)水电费：凡业务务上的发生之之经营用水费费电费。(10)电话费：凡公司座机机电话及个人人工资中补给给的通讯费属属之。2.管理费用用：凡营业费费用外所发生的费费用： (11)汽车开支支：凡经营管理理人员及服务务人员外所支支付的汽油、机机油属之。(2)差旅 费：凡经营管管理人员

29、及服服务人员外所所支付的实报报实销出差车车费或出差旅费费，包干报销销的补助等属属之。(3)运杂费：除装载用于销售售以外的货物物所支付的费费用属之。(4)电话费费：凡经营管理理部门发生的的经营管理用用电话费用等等属之。(55)招待费：凡经营管理理部门人员对对外活动所发发生的所支的的费用皆属之之。(6)办公费费：凡经营管理理部门购买的的用于办公需需求的文具、纸纸张、耗材等等。(7)水电费：凡经营上所所需的水费、电电费合计。(9)房租：凡租用房屋屋所需费用属属之。以上营营业费用、管管理费用科目目之子目末能能全部罗列，可可参照总部办办法执行。(八)上述所列列项目，会计计员应按其性性质区分(即即营业费用

30、、管管理费用等)妥予分类报报支，不得相相互混淆。(九)各单位位与总公司间间如有代收或或代支事项发发生时一律以以内部联络络函联系之之，其作业规规定如下： 1.各单位位代总公司或或其他分公司司收款时应于于收款的当日日以内部联联络函述明明代何单位收收款，代收现现金应先换购购汇票，若代代收票据须注注明代收票据据内容，并连连同票据一起起寄送总公司司财务部，由由财务部负责责通知被代收收单位入账的的同时将入账账情形回复代代收单位。2.总公司司代分公司收收款时，应于于收款的当月月，由财务部部以内部联联络函述明明代收款项内内容，若为票票据应注明票票据内容，通通知被代收单单位，款项则则暂代留存，被被代收单位于于接

31、获财务部部的通知时，应应即于当天的的收款及成成交奖金明细细表上加入入该笔账款，增增加其收款总总额，并将入入账情形回复复财务部。3.各单位位代总公司支支付款项时(如版权费、货款、费用用)不得记入入现金收支旬旬报表，唯应应另行备忘登登记，应于每每旬寄送现现金收支旬报报表时另以以内部往来联联络函将所代代支的款项明明细及总额述述明后连同单单据一并寄送送总公司财务务部，由财务务部凭以汇入入该笔款项。若若为紧急代支支事项必须立立即处理时，除除以电话通知知财务部电汇汇处理外，仍仍应填具内内部往来联络络函述明以以资凭证。4.总公司司代各单位支支付费用款项项时，(如预预付房租等)应由财务部部于每月255日前以联

32、络络函通知被代代支单位依虚虚收虚付方式式在其现金金收支旬报表表上的收收入金额栏栏内径行加入入该笔款项同同时在支付付金额栏内内，直按登入入该笔费用款款项以增加账账面的收入金金额与费用金金额。(十)每月月底当当天，各单位位会计员应凭凭留存之当月月份该单位现金收支旬旬报表依费费用类别分别别统计其当月月份各项费用用的总额，详详填于费用用预算分析表表中呈单位位主管就可控控制费用中的的各项费用其其实际与预算算的差异详加加分析。(十十一)费用预算算分析表一一式两联，各各单位应于每每月3日前将将此表(两联联一起)连同同直线单位位经营绩效评评核表一并并寄送总公司司业务部，由由业务部据以以查核与直直线单位绩效效评

33、核表所所填的费用数数字无误后，即即转送财务部部复核并呈具具所属副总经经理填具总评评后第一联由由财务部留存存，据以分析析全公司费用用差异，第二二联寄回各单单位存查。(十二)费用预预算分析表上的费用率率系指当月份份的费用与营营业额的百分分比，本月月费用预算一栏之计算算公式如下：(1)本本月营业费费用预算上月营业费费用(1本月营业收收入成长率) (2)本本月管理费费用预算上月管理费费用(1本月营业及及服务总收入入成长率220%)(十三)本办法法由财务部呈呈总经理核准准公布后实施施，修订时同同。 传票票审核职权划划分办法(一一)各部经办办人员：审审核单据的性性质、金额与与本公司规定定是否相符，并并编制

34、传票控控制预算及成成本费用之报报支。(二)财务部：1.承办人人员：(11)核对传票票收付款的金金额是否与收收付款有关凭凭证(如计价价单、发票)金额相符。(2)核对凭证是否有抬头，统一编号，印鉴，地址，凭证科目是否正确。2.复核人员：(1)传票应用分类，即子目是否正确。(2)凭证是否齐全，原始单据是否合法，部门分类核算是否正确。(3)附件数量与凭证记载金额是否相符。(4)借贷是否平衡。3.会计：(1)传票应附的凭证是否适当签具意见。(2)各级经办人员应行注意事项是否错误及依税法规定可否开支签具意见。(3)核对付款之支票金额是否与核准之付款传票相符。(三)稽核：(1)对业务及凭证过程中反映的问题，

35、请出处理意见及解决办法，报财务经理核准或处理。 (2)核对各部部的成本卡，支支出是否超过过收入，收款款与完工是否否成正比或签签具意见。(3)凭证是是否合理，应应否付款的指指示或签具意意见。(4)价格是否合合理提出意见或指指示财务经理理解决。(六)以以上各项职权权的划分，是是就目标情形形所拟的办法法，如以后业业务改进或其其他变更，当当另行修订。七、会计基础工工作规范实施施细则会计基础工作是是会计工作的的基本环节，是是经济管理工工作的重要基基础。为了加加强会计基础础工作，建立立规范的会计计工作秩序，提提高会计人员员的会计工作作水平，根据据财政部会会计基础工作作规范和会会计电算化工工作规范，结结合我

36、公司财财务工作的具具体实际，修修订本实施细细则。、原始凭证证的基本要求求（一）原始始凭证必须具具备以下基本本内容：1、凭证的的名称和填制制日期；2、填制凭凭证单位的名名称及公章（业业务公章、财务专用章章、发票专用章章或结算专用用章等）、填填制人员的签签名或盖章，如如自制原始凭凭证，须有经经办单位领导导人或其指定定的人员签名名或盖章；3、接受凭凭证单位的名名称； 4、经济业业务内容；5、数量（或或规格）、单单价和金额。（二）购买实物或支付款项的原始凭证，必须符合国家票据管理的有关规定。原始凭证后面应有经办人、验收或证明人及部门经费审批人的签名或盖章，并注明所付款项的用途。如是需入库的实物，须有入

37、库验收章；如购置的是固定资产，还须有固定资产报增单、验收报告。（三）員工因公外出借款时，应填写借款单，注明用途等事项，并由部门负责人同意签名后报公司总经理或常务副总经理审批。然后递交财务办理借支手续。（四）银行结算凭证包括支票、汇票、电汇单、现金交款单和进账单等，应按银行的有关规定办理。 （五）经上级有关部门批准或有合同协议的经济业务，应当将批准文件或合同协议作为原始凭证的附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭单上注明批准机关名称、日期和文号。（六）已办妥的收付款原始凭证必须加盖收讫或付讫印章。（六）原始凭证不得涂改、挖补或刮擦，但可以划正，发现错误的，应由开出单位重开或更正，更正处加盖开出

38、单位公章。（八）原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，注明原来凭证的号码、金额和内容等，由所在部门经费审批人和财务负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细报告，经所在部门负责人签字认可并盖公章，由财务负责人批准后方可代作原始凭证。 （九）原始凭证的字迹必须清晰、工整，书写要符合会计基础工作规范的要求。凡具有大小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。（十）原始凭证证资料应折叠叠整齐，不超超出记账凭证证的长度和宽宽度，保证原原始凭证和原原始资料的整整洁性和美观观性。、记账凭证证的基本要求求（一）凭证证必须具备以以下基本内容

39、容：1、填制凭凭证的日期及及编号；2、经济业业务摘要（简简明、扼要、准准确）；3、科目编编号及名称；4、部门编编号及名称；5、项目编编号及名称；、借、贷贷金额；、审核人人员、复核人人员、经办人人员的签名或或盖章，收、付付款凭证还应应由出纳人员员签名或盖章章。（二）除除结账和更正正错误的记账账凭证可不附附原始凭证外外（但特殊的的要附经调账账人员和财务务负责人签字字的调账或更更正详细说明明），其他记记账凭证必须须附有原始凭凭证。1、所附原始凭凭证张数的计计算。一般应应以原始凭证证的自然张数数为准，凡是是与记账凭证证中的经济业业务记录有关关的每一张证证据，都应作作为原始凭证证的附件，如如果记账凭证证

40、中附有原始始凭证汇总表表，也应将其其计算在内，但但对于报销差差旅费等零散散票券，可以以粘贴在一张张纸上，作为为一张原始凭凭证。2、一张原原始凭证涉及及几张凭证的的，可将原始始凭证附在一一张主要的记记账凭证后面面，并在其他他记账凭证上上注明所附原原始凭证的记记账凭证编号号或附原始凭凭证的复印件件。3、一张原原始凭证所列列费用需要由由两个或两个个以上单位共共同负担的，应应将其他单位位负担的部分分，开给对方方原始凭证分分割单进行核核算，并注明明费用分摊情情况等。4、对于数数量过多的原原始凭证，可可以单独装订订保管，并在在有关的记账账凭证和原始始凭证上相互互注明日期和和编号。（三三）记账凭证证应按月自

41、然然顺序编号。（四）当天发生的同类会计事项可适当合并填制记账凭证，但不能将不同会计事项的原始凭证合并填写在一张记账凭证上。 （五）凭证的改错方法1、未记账时发现记账凭证填制错误的，应即时进行修改更正或取消复核后进行修改更正。2、当年内发现已记账的凭证填制错误的，可用红字填制一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明注销某月某日某号凭证，同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明更正某月某日某号凭证；如果会计科目未错，只是金额有错误的，可将正确数与错误数之间的差额，另填一张记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字，必要时应附由经办人和财务负责人签字的详细说明。3、以前年度记账凭证有错误

42、的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证，并附由经办人和财务负责人签字的更正详细说明。、会计账簿（一）当天填制的凭证，最迟于次日记账，并打印出该天的现金日记账和银行存款日记账，即时与库存现金核对无误。每月终了，还应根据各账户的银行对账单及计算机打印出的当月银行存款账编制银行存款余额调节表。（二）总账和明细账于年终结账后定期打印一次，打印出来的账簿必须连续编号，审核无误后装订成册，并填制账簿启用表，注明启用日期、记账人员、财务负责人等，加盖名章和单位公章。、凭证的传递、会计资料的装订与保管（一）会计凭证必须及时传递，不得积压，以确保会计核算的及时、正常进行。审核、复核、出纳之间的凭证传递应当天内完成，

43、特殊情况下最迟不得超过两天。（二）记账凭证证应连同科目目汇总表及银银行对账单、银银行调节表及及所附原始凭凭证，按照标标号顺序折叠叠整齐，按期期装订成册，并并加具封面，注注明年度月份份和起讫日期期、起讫号码码，由装订人人在装订线封封签处盖章后后装入专用匣匣内。（三）装装订成册的会会计凭证资料料系公司历年年来的经营与与财务绝密数数据，应集中中妥善保管，当当年资料由财财务部指定专专人保管，历历史资料应集集中于资料室室（财务专用用）保管，唯唯财务人员根根据工作需要要可进行查询询，资料室应应保证空气的的流通，防止止出现鼠齿、水水患、火情、霉霉变、虫害等等现象发生，以以免给公司造造成不应有的的损失。（四）

44、会计档案案原则上不得得外借，如需需借阅必须经经财务负责人人批准后方可可借阅或复印印，有关人员员必须在专设设登记薄上签签名或盖章。、会计人员交接（一）会计工作人员调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，未办理交接手续的不得离职。（二）会计人员在办理移交手续前必须及时办理完未了的会计事项。1、对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并加盖经办人印章。3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 4、编制移交清册，列明应当移交的有关内容。（三）按照移交清册逐项移交会计人员办理交接手续时必须有监交人员监交。一般会计人员交接，由财务机构负责人监交；财务机构负责人交接，由公司领导人负责监交。交接完毕，三方应在移交清册上签名或盖章。（四）对会计人员临时离职或者因病暂时不能工作，需要有人接替或者代理工作的，也应按上述要求办理交接手续。 广东东派尔富科技技有限公司财财务中心 2004年年12月200日