资金管理相关规定57743.docx

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1、 制定者 : 王小燕 部门 : 财务部 日期期 :20009.9.114对外秘标准名高丽三珍) 资资金管理规定定VERPAGE03/8第7条 办理理收支票业务务 7-1 收收款单位出纳纳员收到付款款单位交来的的支票后，首首先应对支票票进行审查，以以免收进假支支票或无效支支票。对支票票的审查应包包括如下内容容： (1)支票填写是是否清晰，是是否用墨汁或或碳素墨水填填写；(2)支票票的各项内容容是否填写齐齐全，是否在在签发单位盖盖章处加盖单单位印鉴，大大小写金额和和收款人有无无涂改，其他他内容如有改改动是否加盖盖了预留银行行印鉴；(3)支票票收款单位是是否为本单位位；(4)支票票大小写金额额填写是

2、否正正确，两者是是否相符；(5)支票票是否在付款款期内；(6)背书书转让的支票票其背书是否否正确，是否否连续。收款单位出纳员员对受理的转转帐支票审查查无误后，即即可填制一式式两联进帐单单，连同支票票一并送交其其开户银行。开开户银行审核核无误后即可可在进帐单第第一联上加盖盖“转讫”章退回收款款单位。收款款单位根据银银行盖章退回回的进帐单第第一联编制银银行存款收款款凭证。第8条 账本的的记录8-1 现金金日记账8-1-1 现现金日记账是是用来逐日反反映的收入、及及结余情况的的特种。它是是由单位出纳纳人员根据审审核无误的现现金收、付款款凭证和从提提现的银付凭凭证逐笔进行行登记的。为为了确保账簿簿的安

3、全、完完整，现金日日记账必须采采用。8-1-2 现现金日记账的的设置 现金金日记账是用用来登记库存存现金每天的的收入、支出出和结存情况况的账簿。企企业应按币种种设置现金日日记账进行明明细分类核算算。现金日记记账的格式一一般有“三栏栏式”、“多多栏式”和“收收付分页式”三三种。在实际际工作中大多多采用的是“三三栏式”账页页格式。 8-1-3 现金日记账账的启用和登登记 现金日记记账是各单位位重要的经济济档案之一，为为保证账薄使使用的合法性性，明确经济济责任，防止止舞弊行为，保保证账簿资料料的完整和便便于查找，各各单位在启用用时，首先要要按规定内容容逐项填写“账账簿启用表”和和“账簿目录录表”。在

4、账账簿启用表中中，应写明单单位名称、账账簿名称、账账簿编号和启启用日期；在在经管人员一一栏中写明经经管人员姓名名、职别、接接管或移交日日期，由会计计主管人员签签名盖章，并并加盖单位公公章。在一本本日记账中设设置有两个以以上现金账户户的，应在第第二页“账户户目录表”中中注明各账户户的名称和页页码，以方便便登记和查核核。 现金日记账账通常由出纳纳人员根据审审核后的现金金收、付款凭凭证，逐日逐逐笔顺序登记记。登记现金金日记账的总总的要求是：分工明确，专专人负责，凭凭证齐全，内内容完整，登登记及时，账账款相符，数数字真实，表表达准确，书书写工整，摘摘要清楚，便便于查阅，不不重记，不漏漏记，不错记记，按

5、期结账账；不拖延积积压，按规定定方法更正错错账等。具体体要求是： (1)根据据复核无误的的收、付款记记账凭证记账账。现金出纳纳人员在办理理收、付款时时，应当对收收款凭证和付付款凭证进行行仔细的复核核，并以经过过复核无误的的收、付款记记账凭证和其其所附原始凭凭证作为登记记现金日记账账的依据。如如果原始凭证证上注明“代代记账凭证”字字样，经有关关人员签章后后，也可作为为记账的依据据。 制定者 : 王小燕 部门 : 财务部 日期 :20099.9.144对外秘标准名高丽三珍) 资资金管理规定定VERPAGE04/8（2)所记载的的内容必须同同会计凭证相相一致，不得得随便增减。每每一笔账都要要记明记账

6、凭凭证的日期、编编号、摘要、金金额和对应科科目等。经济济业务的摘要要不能过于简简略，应以能能够清楚地表表述业务内容容为度，便于于事后查对。日日记账应逐笔笔分行记录，不不得将收款凭凭证和付款凭凭证合并登记记，也不得将将收款付款相相抵后以差额额登记。登记记完毕，应当当逐项复核，复复核无误后在在记账凭证上上的“账页”一一栏内做出“过过账”符号“”，表示已已经登记入账账。 (3)逐笔笔、序时登记记日记账，做做到日清月结结。为了及时时掌握现金收收、付和结余余情况，现金金日记账必须须当日账务当当日记录，并并于当日结出出余额；有些些现金收、付付业务频繁的的单位，还应应随时结出余余额，以掌握握收、支计划划的执

7、行情况况。 (4)必须须连续登记，不不得跳行、隔隔页，不得随随便更换账页页和撕去账页页。现金日记记账采用订本本式账簿，其其账页不得以以任何理由撕撕去，作废的的账页也应留留在账簿中。在在一个会计年年度内，账簿簿尚未用完时时，不得以任任何借口更换换账簿或重抄抄账页。记账账时必须按页页次、行次、位位次顺序登记记，不得跳行行或隔页登记记，如不慎发发生跳行、隔隔页时，应在在空页或空行行中间划线加加以注销，或或注明“此行行空白”、“此此页空白”字字样，并由记记账人员盖章章，以示负责责。 (5)文字和数数字必须整洁洁清晰，准确确无误。在登登记书写时，不不要滥造简化化字，不得使使用同音异义义字，不得写写怪字体

8、；摘摘要文字紧靠靠左线；数字字要写在金额额栏内，不得得越格错位、参参差不齐；文文字、数字字字体大小适中中，紧靠下线线书写，上面面要留有适当当空距，一般般应占格宽的的二分之一，以以备按规定的的方法改错。记记录金额时，如如为没有角分分的整数，应应分别在角分分栏内写上“00”，不得省省略不写，或或以“一”号号代替。阿拉拉伯数字一般般可自左向右右适当倾斜，以以使账簿记录录整齐、清晰晰。为防止字字迹模糊，墨墨迹未干时不不要翻动账页页；夏天记账账时，可在手手臂下垫一块块软质布或纸纸板等书写，以以防汗浸。 (6)使用钢钢笔，以蓝、黑黑色墨水书写写，不得使用用圆珠笔(银银行复写账簿簿除外)或铅铅笔书写。但但按

9、照红字冲冲账凭证冲销销错误记录及及会计制度中中规定用红字字登记的业务务可以用红色色墨水记账。 (7)每一账页页记完后，必必须按规定转转页。为便于于计算了解日日记账中连续续记录的累计计数额，并使使前后账页的的合计数据相相互衔接，在在每一账页登登记完毕结转转下页时，应应结出本页发发生额合计数数及余额，写写在本页最后后一行和下页页第一行的有有关栏内，并并在摘要栏注注明“过次页页”和“承前前页”字样。也也可以在本页页最后一行用用铅笔字结出出发生额合计计数和余额，核核对无误后，用用蓝、黑色墨墨水在下页第第一行写出上上页的发生额额合计数及余余额，在摘要要栏内写上“承承前页”字样样，不再在本本页最后一行行写

10、“过次页页”的发生(8)现金日日记账必须逐逐日结出余额额，每月月未未必须按规定定结账。现金金日记账不得得出现贷方余余额(或红字字余额)。 (9)记录发发生错误时，必必须按规定方方法更正。为为了提供在法法律上有证明明效力的核算算资料，保证证日记账的合合法性，账簿簿记录不得随随意涂改，严严禁刮、擦、挖挖、补，或使使用化学药物物清除字迹。发发现差错必须须根据差错的的具体情况采采用划线更正正、红字更正正、补充登记记等方法更正正。 制定者 : 王小燕 部门 : 财务部部 日日期 : 22009.99.14对外秘标准名高丽三珍) 资资金管理规定定VERPAGE05/88-1-4 现金日记账账的核对 为了了

11、使现金日记记账的帐面记记录完整与准准确，使其与与有关的账目目、款项相符符，出纳人员员在收、付现现金以后，要要及时记账，并并且要按照一一定的程序进进行对帐。 对帐，就是是对帐簿记录录的内容进行行核对，使帐帐证、帐帐和和帐实相符的的过程。现金金日记账的帐帐证核对，主主要是指现金金日记账的记记录与有关的的收、付款凭凭证进行核对对；其帐帐核核对，则是指指现金日记账账与现金总分分类帐的期末末余额进行核核对；其帐实实核对，则是是指现金日记记账的余额与与实际库存数数额的核对。 具体操作方方法如下： （1）现金金日记账与现现金收付款凭凭证核对。收收、付款凭证证是登记现金金日记账的依依据，账目和和凭证应该是是完

12、全一致的的。但是，在在记账过程中中，由于工作作粗心等原因因，往往会发发生重记、漏漏记、记错方方向或记错数数字等情况。帐帐证核对要按按照业务发生生的先后顺序序一笔一笔地地进行。检查查的项目主要要是：核对凭凭证编号；复复查记账凭证证与原始凭证证，看两者是是否完全相符符；查对账证证金额与方向向的一致性；检查如发现现差错，要立立即按规定方方法更正，确确保帐证完全全一致。 （2）现金金日记账与现现金总分类帐帐的核对。现现金日记账是是根据收、付付款凭证逐笔笔登记的，现现金总分类帐帐是根据收、付付款凭证汇总总登记的，记记账的依据是是相同的，记记录的结果应应该完全一致致。但是，由由于两种帐簿簿是由不同人人员分

13、别记账账，而且总帐帐一般是汇总总登记，在汇汇总和登记过过程中，都有有可能发生差差错；日记账账是一笔一笔笔地记的，记记录的次数很很多，也难免免发生差错。因因此，出纳应应定期出具“出出纳报告单”与与总帐会计进进行核对。平平时要经常核核对两帐的余余额，每月终终了结帐后，总总分类帐各个个科目的借方方发生额、贷贷方发生额和和余额都已试试算平衡，一一定要将总分分类帐中现金金本月借方发发生额、贷方方发生额以及及月末余额分分别同现金日日记账的本月月收入(借方方)合计数、本本月支出(贷贷方)合计数数和余额相互互核对，查看看帐帐之间是是否完全相符符。如果不符符，先应查出出差错出在哪哪一方，如果果借方发生额额出现差

14、错，应应查找现金收收款凭证、银银行存款付款款凭证(提取取现金业务)和现金收入入一方的账目目；反之则应应查找现金付付款凭证和现现金付出一方方的账目。找找出错误后应应立即按规定定的方法加以以更正，做到到帐帐相符。 （3）现金金日记账与库库存现金的核核对。出纳人人员在每天业业务终了以后后，应自行清清查帐款是否否相符。首先先结出当天现现金日记账的的帐面余额，再再盘点库存现现金的实有数数，看两者是是否完全相符符。在实际工工作中，凡是是有当天来不不及登记的现现金收、付款款凭证的，均均应按“库存存现金实有数数未记账的的付款凭证金金额未记账账的收款凭证证金额现金金日记账帐存存余额”的公公式进行核对对。反复核对

15、对仍不相符的的，即说明当当日记账或实实际现金收、付付有误。在这这种情况下，出出纳人员一方方面应向会计计负责人报告告，另一方面面应对当天办办理的收、付付款业务逐笔笔回忆，争取取尽快找出差差错的原因。 制定者 : 王小燕 部门 : 财务部部 日日期 : 004.05.18对外秘标准名高丽三珍) 资资金管理规定定VERPAGE06/88-2 银行存款账8-2-1 什什么是银行存存款日记账 专专门用来记录录银行存款收收支业务的一一种。银行存存款日记账必必须采用订本本式账簿，其其账页格式一一般采用“收收入”（借方方）、“支出出”（贷方）和和“余额”三三栏式。银行行存款收入数数额应根据有有关的现金付付款凭

16、证登记记。每日业务务终了时，应应计算、登记记当日的银行行存款收入合合计数、银行行存款支出合合计数，能及及账面结余额额，以便检查查监督各项收收入和支出款款项，避免坐坐支现金的出出现，并便于于定期同银行行送来的对账账单核对。 银行存款日日记账也可以以采用多栏式式的格式，即即将收入栏和和支出栏分别别按照对方科科目设置若干干专栏。多栏栏式银行存款款日记账按照照银行存款收收、付的每一一对应科目设设置专栏进行行序时、分类类登记，月末末根据各对应应科目的本月月发生额一次次过记总账有有关账户，因因而不仅可以以清晰地反映映银行存款收收、付的来龙龙去脉，而且且可以简化总总分类账的登登记工作。在在采用多栏式式银行存

17、款日日记账的情况况下，如果银银行存款收、付付的对应科目目较多，为了了避免账页篇篇幅大，可以以分设银行存存款收入日记记账和银行存存款支出日记记账。8-2-2 银行存款日日记账的设置置 银银行存款日记记账是用来反反映银行存款款增加、减少少和结存情况况的账簿。企企业应按币种种设置银行存存款日记账进进行明细分类类核算，其格格式也有“三三栏式”、“多多栏式”和“收收付分页式”三三种。8-2-3银行行存款日记账账的启用和登登记 银行行存款日记账账也是各单位位重要的经济济档案之一，在在启用账簿时时，也应按有有关规定和要要求填写“账账簿启用表”，具具体内容和要要求可参照现现金日记账的的启用。银银行存款日记记账

18、通常也是是由出纳员根根据审核后的的有关银行存存款收、付款款凭证，逐日日逐笔顺序登登记的。登记记银行存款日日记账的总的的要求是：银银行存款日记记账由出纳人人员专门负责责登记，登记记时必须做到到反映经济业业务的内容完完整，登记账账目及时，凭凭证齐全，账账证相符，数数字真实、准准确，书写工工整，摘要清清楚明了，便便于查阅，不不重记，不漏漏记，不错记记，按期结算算，不拖延积积压，按规定定方法更正错错账，从而使使账目既能明明确经济责任任，又清晰美美观。具体要要求是：（1）根据据复核无误的的银行存款收收、付款记账账凭证登记账账簿。（2）所记记载的经济业业务内容必须须同相一致，不不得随便增减减。（3）要按按

19、经济业务发发生的顺序逐逐笔登记账簿簿。（4）必须须连续登记，不不得跳行、隔隔页，不得随随便更换账页页和撕扯账页页。（5）文字字和数字必须须整洁清晰，准准确无误。（6）使用用钢笔，以蓝蓝、黑色墨水水书写，不得得使用圆珠笔笔（银行复写写账簿除外）或或铅笔书写。（7）每一一账页记完后后，必须按规规定转页。方方法同现金日日记账。（8）每月月末末必须按规定定结账。 制定者 : 王小燕 部门 : 财务部 日期期 :20009.9.114对外秘标准名高丽三珍) 资资金管理规定定VERPAGE07/88-2-4 银银行存款日记记账的核对 银银行存款日记记账核对是通通过与银行送送来的对账単単进行核对完完成的,银

20、行行存款日记账账的核对主要要包括两点内内容,一是银银行存款日记记账与 银行行存款收,付付款凭证亘相相核对,做到到账证相符。二二是银行存款款日记账与银银行存款总 账相亘核对对,做到账证证相符。 1、账证核核对. 收付凭证是是登记银行存存款日记账的的依据,账目目和凭证应该该是完全一致致的,但是在在 记账过程程中,由于各各种原因,往往往会发生重重记,漏记,记错方向或或记错数字等等情况。账证证核对主要按按照业务发生生后顺序一笔笔一笔进行,检查项目主主要是: （1）、核核对凭证的编编号。 （2）、检检查记账凭证证与原始凭证证看两者是否否完全相符。 （3）、查查对账证金额额与方向的一一致性。 检查中发现现

21、差错,要立立即按照规定定方法更正,以确保账证证完全一致。 2、账账核核对 银行存款日日记账是根据据收付凭证逐逐项登记的,银行存款总总账是根据收收付凭证汇总总登记的,记记账依据是相相同的,记录录结果应一致致,但由于两两种账薄是不不同人员分别别记账的,而而且总账一般般是汇总登记记的,在汇总总和登记过程程中,都有可可能发生差错错。日记账是是一笔一笔地地记,记录次次数多,难免免会发生差错错。平时是经经常核对两账账的余额,每每月终了结账账后,总账各各科目的借方方发生额,贷贷方发生额以以及月末余额额都已试算平平衡,一定还还要将其分别别同银行存款款日记账中的的本月收入合合计数,支出出合计数和余余额相亘核对对

22、。如果不符符,先应查出出差错在哪一一方,如果借借方发生额出出现差错,应应查找银行存存款收款凭证证和银行存款款收入一方的的账目。反之之,则查找银银行存款付款款凭证和银行行存款付出一一方的账目。找找出差错,应应立即加以更更正,做到账账账相符。 3、账实核核对 企亊业単位位在银行中的的存款实有数数是通过“银银行对账単”来来反映的,所所以照实核对对是银行存款款日记账定期期与“银行对对账単”核对对,至少每月月一次,这是是出纳人员的的一 项重要要日常工作。 理论上讲,“银行存款款日记账”的的记录对银行行开出的“银银行存款对账账単”无论是是发生额,还还是期末余额额都应是完全全一致的,因因为它是同一一账号存款

23、的的记录,但是是通过核对,会发现双方方的账目经常常出现不一致致的情况,原原因有两个:一是双方账账目可能发生生记录或计算算上的错误,如単位记账账是漏记,重重记,银行对对账単串户等等,这种错误误应由双方及及时查明原因因,予以更正正。二是有“未未达账项”。“未未达账项”是是指由于期末末银行 估算算凭证传递时时间的差异,而造成的银银行与开户単単位之间一方方入账,另一一方尚未入账账 的账项。无无论是记录有有误,还是有有“未达账项项”,都要通通过単位银行行存款日记账账的记录与银银行开出的“银银行存款对账账単”进行逐逐笔“核对”才才能发现。 具体做法是是出纳人员根根据银行提供供的“对账単単”同自己的的“银行

24、存款款日记账”进进行核对,核核对时,需要要对凭证的种种类,编号,摘要,记账账方向,金额额,记账日期期等内容进行行逐项核对,凡是对账単単与银行存款款日记账记录录内容相同的的可用“”在在对账単和日日记账上分别别标示,以查查明该笔业务务核对一致;若有“未达达账项”,应应编制“银行行存款余额调调节表”进行行调节,使双双方余额相等等。 制定者 : 王小燕 部门 : 财务部部 日日期 : 22009.99.14对外秘标准名高丽三珍) 资资金管理规定定VERPAGE08/8第9条 其它它事项 9-1 开工资卡：授权委托书书一张（加盖盖公章） 身身份证一张（加加盖公章） 9-2 工资的发发放： 填转转账支票一张张 ，U盘（存存入工资明细细）及打印一一份，IC卡卡9-3 每每天发生的现现金支付和银银行支付都要要给董事长发发一个每日报报表。