中级审计师考试理论与实务案例55879.docx

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2、计厅派出出审计组，对对某公司20008年度财财务收支情况况进行了审计计。有关该公公司销售与收收款业务、生生产与存货循循环的资料和和审计情况如如下：1.审计人人员直接向债债务单位发函函询证，审查查应收账款是是否真实、准准确。2.该公司司实行永续盘盘存制。每个个月末对存货货进行盘点。审审计人员抽查查该公司的存存货盘点记录录未发现问题题。3.审计人人员对该公司司主营业务收收入进行截止止测试，核实实收入交易的的截止期。审审计中注意关关键日期：发发票开具日期期、记账日期期、发货日期期，这三个日日期在同一会会计期间表明明了记录是正正确的。4.审计人人员在运用分分析性复核方方法检查主营营业务收入的的完整性。

3、5.该公司司将一批原材材料用于某项项在建工程.并按其购进进成本10万万元，借记在在建工程100万元，贷记记原材料100万元。该公公司适用增值值税率17%。6.审计人人员在审查该该公司资产负负债表日前后后的原材料验验收单时发现现，该公司22007年112月28日日验收入库的的一批原材料料未进行账务务处理。原因因是年底以前前未收到购货货发票，也未未支付货款。(二)要求求：根据上述述资料，从下下列问题的备备选答案中选选出正确答案案。1.审计人人员在对该公公司发函询证证应收账款的的过程中，可可以采取的措措施有：ACCD,A.向债务务单位的函证证过程均由审审计人员控制制B.抽取部部分应收账款款业务处理过

4、过程C.函证回回函认可的金金额与函证金金额有差异的的，审计人员员应对此进行行分析D.对应收收账款金额较较大的可采用用肯定式，对对应收账款金金额较小的可可采用否定式式2.审计人员在在抽查该公司司的存货盘点点记录时，应应重点关注的的事项有：AAB,A.存货盘点点的范围和组组织方式B.存货盘点点结果与账面面金额是否一一致C.盘点工作作是否影响生生产经营的正正常进行D.存货出库单单有无销售部部门主管批准准的签字3.对营业收入入截止期审查查线索有：AABC,A.从明细账为为起点追查决决算日前后会会计凭证低B.从决算算日前后销售售发票为起点点追查发运单单和明细账C.从发运运单为起点追追查销售发票票和明细账

5、D.从销售售发票为起点点追查发运单单和明细账4.该公司司将产成品用用于某在建工工程的账务处处理未反映增增值税，会导导致：A,A.少计增增值税销项税税额17万元元B.多计增增值税销项税税额17万元元C.少转出出增值税进项项税额17万万元D.多转出出增值税进项项税额17万万元5.该公司司因购货发票票未到而没有有对验收入库库的原材料进进行账务处理理，其造成的的影响是：BBDA.少计生生产成本B.少计负负债C.多计当当年收入D.少计资资产标准答案：ACD,AAB,ABCC,A,BDD(一)资料2009年年3月.审计计组对X企业业2008年年度财务收支支进行审计.有关资料和和审计情况如如下：1.销售给给

6、C公司产品品计17555万元(含税税，增值税税税率为17%)。相关合合同约定：该该批货物直接接发运至C公公司的客户DD公司，安装装调试由C公公司负责。实实际执行情况况是：X公司司于20088年12月118日发货，发发票日期为22008年112月18日日，无安装验验收报告。XX公司确认22008年度度该项销售收收入15000万元。2.负责销销售与收款循循环的审计人人员在对相关关内部控制进进行测评时，了了解到该业务务环部分职责责分工如下：(1)销售售部门负责人人批准客户的的赊销信用。(2)仓储储部门负责发发送货物，财财务部门负责责开票。(3)出纳纳员负责记录录应收账款总总账和明细账账。(4)会计计

7、主管负责批批准销售退回回与折让。3.该公司司2008年年12月主营营业务收入有有大幅增加，22008年度度财务报表已已于20099年1月311日对外报出出。20099年2月发生生多笔销售退退回业务。4.审计人人员取得了由由被审计单位位编制的应付付账款明细表表，审阅并确确定表中无过过期未付的债债务，在与财财务报表上应应付账款的数数额核对相符符后，即确认认该明细表正正确无误。5.该公司司付款业务的的内部控制较较为混乱，无无卖方对账单单可供审核，审审计人员决定定选取有代表表性的应付账账款帐户和函函证对象进行行函证。(二)要求求：根据上述述资料，从下下列问题的备备选答案中选选出正确答案案。1.销售给给

8、C公司产品品的销售业务务，审计人员员尚无法形成成审计结论，应应进一步实施施审计程序有有：A.要求XX公司提供经经D公司认可可的C公司收收入确认时间间的书面资料料B.向C公公司函证C.运用分分析性复核D.要求XX公司提供CC公司收入确确认的直接依依据2.针对“资资料2”中的的职责分工，符符合内部控制制要求的有：A.销售部部门负责人批批准客户的赊赊销信息B.发送货货物与开票相相互独立C.出纳员员负责记录应应收账款总账账和明细账D.会计主主管负责批准准销售退回与与折让3.针对“资资料3”中的的情况，审计计人员应实施施的审计程序序有：A.审查销销售退回是否否冲减了退回回当月的主营营业务收入和和主营业务

9、成成本B.审查销销售退回是否否在20088年度财务报报表附注中进进行了充分披披露C.审查销销售退回的原原因及批准手手续D.结合应应收账款函证证程序，审查查期末发生的的销售业务的的真实性4.针对“资资料4”中的的情况，下列列说法正确的的有：A.审计人人员可以直接接确认应付账账款明细表正正确无误B.审计人人员还应审核核应付账款明明细表的数字字计算是否正正确C.审计人人员还应该将将应付账款明明细表与总账账相核对，查查明二者是否否相符D.审计人人员还应审核核应付账款明明细表的分类类是否正确5.针对“资资料5”中的的情况，下列列说法中正确确的有：A.通过函函证不能查明明未入账的应应付账款，因因此不必对应

10、应付账款进行行函证B.为确定定函证对象，审审计人员应在在函证前预先先向公司采购购部门取得本本期供应商一一览表C.对金额额较大、欠账账时间较长的的应付账款应应进行函证D.对应付付账款期末余余额为零的供供应商，不必必进行函证(一)资料2008年年4月，审计计组对某公司司2007年年度财务收支支进行了审计计。在对该公公司固定资产产业务进行审审计时，发现现如下情况：1.该公司司与设备采购购有关的部分分内部控制如如下：(1)采购购部门确定设设备需要量.提出设备购购置申请书，报报送设备管理理部门：(2)设备备管理部门根根据申请书会会同财会部门门、计划部门门编制设备采采购计划：(3)采购购计划经批准准后，设

11、备管管理部门下达达采购通知单单，交采购部部门执行：(4)采购购的设备到货货后，由采购购部门组织验验收。2.审计人人员对该公司司固定资产实实施监盘时发发现，甲设备备在固定资产产明细账及固固定资产卡片片的记录均为为13台，但但实物盘点的的结果是144台。3.审计人人员在对该公公司固定资产产出售进行审审查时，发现现2007年年年初出售乙乙设备，净损损益计入了当当期管理费用用。4.审计人人员在对固定定资产进行审审计时，运用用分析性复核核。(二)要求求：根据上述述资料。从下下列问题的备备选答案中选选出正确答案案。1.该公司司与设备采购购有关的内部部控制措施中中，存在缺陷陷的有：A.采购部部门确定设备备需

12、要量，提提出设备购置置申请书，报报送设备管理理部门B.设备管管理部门根据据申请书会同同财会部门、计计划部门编制制设备采购计计划C.采购计计划经批准后后.设备管理理部门下达采采购通知单.交采购部门门执行D.采购的的设备到货后后。由采购部部门组织验收收2.该公司司有一台甲设设备未登记的的原因可能有有：A.该设备备已做报废处处理，账卡已已注销，但实实物仍在使用用B.该设备备新近购进.尚未登账建建卡C.该设备备属经营性租租赁方式租出出.但设备尚尚未运走D.该设备备属融资性租租赁方式租入入.不须登账账建卡3.该公司司将乙设备出出售的净损益益计入了当期期管理费用，对对2007年年末利润表所所造成的影响响有

13、：A.利润虚虚减B.利润虚虚减C.没有影影响D.应交税税金虚减4.审计人人员对实存于于企业的固定定资产，收集集查阅了契约约、产权证明明书、财产税税单等有关凭凭证文件，其其目的是为了了证实：A.固定资资产的存在性性B.固定资资产的所有权权C.固定资资产折旧计算算的准确性D.固定资资产的完整性性5.对固定定资产审计，运运用分析性复复核方法，常常用的比率和和变动项目分分析如下：A.固定资资产总值除以以全年总产量量，将该比率率与以前年度度相比较。B.比较本本年度与以前前各年度固定定资产增加额额和减少额。C.比较本本年度各个月月份、本年度度与以前各年年度的修理费费用。D.本年度度计提折旧额额除以固定资资

14、产总值，将将该比率与上上年计算数比比较。某公司于20003年年初购购置设备一台台，年初一次次性投资1660万元，预预计该设备可可以使用5年年，采用直线线法计提折旧旧，预计第55年年末净残残值为10万万元。其他有有关情况如下下： (1)该项项设备投资计计划可使公司司每年增加净净利润20万万元。(2)该公公司20022年税后可供供分配利润数数额为2000万元。(3)该公公司确定的目目标资本结构构是全部负债债与股东权益益比值为3：5。(4)该公公司一直采用用剩余股利政政策。(5)该公公司平均资金金成本为122%，20003年无其他他投资机会，没没有优先股发发行。不考虑虑设备的安装装调试期、公公司所得

15、税，也也不考虑税法法对设备折旧旧的影响，假假定折旧从22003年11月开始计提提。(复利现现值系数PVVIF12%，5=0.567，年年金现值系数数PVIFAA12%，55=3.6005。)要求：根据据上述资料，从从下列问题的的备选答案中中选出正确的的答案。(1).关关于该项设备备投资5年内内的现金流量量，下列说法法中正确的有有：A.第1年年的现金净流流量为20万万元B.第2年年的现金净流流量为20万万元C.第4年年的现金净流流量为50万万元D.第5年年的现金净流流量为60万万元(2).下下列关于该项项设备投资决决策的说法中中，正确的有有：A.投资回回收期为3.2年B.投资收收益率为122.5

16、年C.净现值值为29.229D.内含收收益率为111%答案：CDD,ABABC公司欲投投资，目前有有三家可供挑挑选： (1)A公公司的债券，债债券面值为11000元，55年期，票面面利率为8%，每年付息息一次，到期期还本，债券券的发行价格格为11055，投资人要要求的必要报报酬率为6%。(2)B股股票现行市价价为每股100元，上年每每股股利为00.3元，预预计以后每年年以3%的增增长率增长。投投资人要求的的必要报酬率率为8%。(3)C股股票现行市价价为4元，上上年每股股利利为0.4元元，预计以后后每年的股利利不变，投资资人要求的必必要报酬率为为8%。根据上述资资料回答下列列问题(1)下列列关于

17、A公司司债券的说法法中正确的是是：A.A公司司债券的价值值为10844.29元B.A公司司债券的投资资收益率为55.55%C.ABCC公司应该购购买A债券D.ABCC公司不应该该购买A债券券(2)B股股票的价值为为：A.10元元B.12.4元C.6.118元D.5元(3)C股股票的价值为为：A.4元B.7.22元C.6.118元D.5元(4)下列列说法中正确确的是：A.应该购购买股票B，不不应购买股票票CB.应该购购买股票C，不不应购买股票票BC.不应该该购买股票BB和股票CD.应该购购买股票B和和股票C均答案：ABBD,C,DD,B资料：20055年3月甲、乙乙、丙、丁四四位股东决定定共同投

18、资设设立一家有限限责任公司。(1)四位股股东认缴的出出资分别为110万元，220万元，330万元，440万元，公公司注册资本本100万元元。甲、乙在在首期即缴纳纳了其认缴的的全部出资额额，丙缴纳了了10万元，丁丁缴纳了200万元。公司司章程对股东东的利润分配配没有约定。(2)20006年5月，股股东会对公司司章程作了重重大修改。(3)20006年7月，股股东甲拟向公公司股东以外外的人W转让让其出资。要求：根据据上述资料，从从下列问题的的备选答案中中选出正确答答案。1.根据公公司法的规定定，下列各项项中，关于设设立有限责任任公司的条件件不符合规定定的有：A.有限责责任公司的股股东可以是一一个人，

19、也可可以是50人人一下，法人人、非法人组组织及自然人人均可成为股股东B.有限责责任公司的注注册资本一般般不得低于33万元，可在在两年内缴纳纳C.一人有有限责任公司司的注册资本本最低为100万元，不允允许分期缴付付出资D.有限责责任公司的注注册资本中，货货币出资不得得低于注册资资本的30%答案：B解析：有限限责任公司的的注册资本为为在公司登记记机关登记的的全体股东认认缴的出资额额，全体股东东的首次出资资额不得低于于注册资本的的20%，也也不得低于法法定的注册资资本的最低限限额。所以BB选项不对。2.关于甲甲、乙、丙、丁丁四位股东分分红，下列表表述正确的有有：A.甲、乙乙、丙、丁按按照认缴的出出资

20、比例分红红B.股东丁丁分得的红利利最多C.股东甲甲和丙分得的的红利相同D.乙和丁丁分得的红利利相同答案：CDD解析：公公司法规定定，股东除另另有约定的外外，股东按照照实缴的出资资比例分取红红利。3.有限责责任公司股东东会对公司增增减注册资本本、修改公司司章程等事项项作出决议，应应当：(20005年真题题单选题)A.经半数数以上有表决决权的股东通通过B.经代表表半数以上表表决权的股东东通过C.经三分分之二以上有有表决权的股股东通过D.经代表表三分之二以以上表决权的的股东通过答案：D解析：C项项指的是人数数，D项指的的是股份数4.根据我我国公司法法的规定，有有限责任公司司的监事会或或者监事的职职权

21、包括：(2004年年真题混选题题)A.检查公公司财务B.提请聘聘任或者解聘聘公司财务负负责人C.对董事事、经理执行行公司职务时时违反法律、法法规或者公司司章程的行为为进行监督D.提议召召开临时股东东会E.制定公公司的具体规规章答案：ACCD5.下列关关于甲转让出出资的表述中中，符合公司司法律制度规规定的是：A.甲可以以将其出资转转让给W，无无须经其他股股东同意B.甲可以以将其出资转转让给W，但但须通知其他他股东C.甲可以以将其出资转转让给W，但但须经全体股股东的过半数数同意D.甲可以以将其出资转转让给W，但但须经全体股股东的2/33以上同意答案：C解析：公公司法规定定，有限责任任公司的股东东向

22、股东以外外的人转让出出资，须经全全体股东的过过半数同意。注注意A选项适适用于股份有有限公司股东东转让出资的的情形;B选选项，适用于于有限责任公公司的股东之之间转让出资资。某公司20077年实现税后后净利润为8850万元，若若2008年年的投资计划划所需的资金金为800万万元，公司的的目标资金结结构为自有资资金占60%。 要求：根据据上述资料回回答下列问题题。(1)若公公司采用剩余余股利政策，则则2007年年未可发放股股利：A.8500B.5100C.3700D.3400(2)若公公司发行在外外的普通股11000万股股，则20007年每股利利润为：A.0.337B.0.334C.0.551D.0

23、.885(3)若公公司发行在外外的普通股11000万股股，公司采用用剩余股利政政策，则20007年每股股股利为：A.0.337B.0.334C.0.551D.0.885(4)若22007年公公司采用剩余余股利政策，22008年公公司决定将股股利分配政策策改为逐年稳稳定增长的股股利政策，股股利的逐年稳稳定增长率为为2%，投资资者要求的必必要报酬率为为12%，则则该股票的价价值为：A.3.557B.3.777C.3.008D.(5)若20077年公司采用用剩余股利政政策，20008年公司决决定以后将采采用固定股利利政策，每年年支付股利00.37元/股，投资者者要求的必要要报酬率为112%，则该该股

24、票的价值值为：A.3.557B.3.777C.3.008D.3.2293.299答案：C,D,A,BB,C某公司20077年的赊销收收入有7200万元，该公公司有两种收收账方案： 方案1，付付出年收账费费用5万元，平平均收账期660天，坏账账损失为赊销销额的10%。方案2，付付出年收账费费用20万元元，平均收账账期50天，坏坏账损失为赊赊销额的7%。假设公司的的资金成本率率为6%,变变动成本率为为50%，每每年按3600天计算。要求：根据据上述资料回回答下列问题题。(1)方案案1的总成本本为：A.82.4B.80.6C.73.4D.71.6(2)方案案2的总成本本为：A.82.4B.80.6C

25、.73.4D.71(3)下列说说法中正确的的是：A.方案11优于方案22B.方案22优于方案11C.应采用用方案2D.应采用用方案1.66(4)下列列说法中正确确的是：A.若要使使得方案1优优于方案2，则则要使方案22的收账费用用大于27.2万元B.若要使使得方案1优优于方案2，则则要使方案22的收账费用用等于27.2万元C.若要使使得方案1优优于方案2，则则要使方案22的收账费用用大于22.2万元D.若要使使得方案1优优于方案2，则则要使方案22的收账费用用等于22.2万元答案：B,C,BC,A某公司20077年12月331日有关的的财务数据如如下： 该公司20006年122月31日有有关的

26、财务数数据为(单位位：元)要求：根据据上述资料，从从下列问题的的备选答案中中选出正确答答案。(1).该该公司20007年全部资资产平均余额额为：A.4955 000元元B.2700 720元元C.6722 000元元D.7755 625元元(2).该该公司20007年12月月31日应收收账款的余额额应为：A.1800 000元元B.3100 800元元C.3877 000元元D.6300 000元元(3).该该公司20007年12月月31日应收收账款的余额额应为：A.78 973元B.2166 986元元C.3255 000元元D.3400 000元元(4).该该公司20007年12月月31日速动动资产的余额额应为：A.6355 800元元B.4888 372元元C.3611 200元元D.6677 038元元(5).一一年按3655天计算，该该公司20007年现金循循环天数约为为：A.1255天B.1222天C.2111天D.2977天答案：D,B,C,CC,A