集成化管理信息系统与企业集团内部控制 .docx

《集成化管理信息系统与企业集团内部控制 .docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《集成化管理信息系统与企业集团内部控制 .docx（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.集成化管理理信息系统统与企业集集团内部控控制国有控股公公司战略目目标的基本本要求是资资本保全（保保值、增值值），实践践证明缺乏乏有效的内内部控制机机制是影响响企业战略略贯彻到位位的主要因因素。因此此，企业战战略的贯彻彻实施需要要健全、有有效的内部部控制机制制作保证，而而有效的内内控机制需需要集成化化的信息系系统和网络络化的信息息技术来支支撑。本文文将通过分分析集团控控股母公司司与子公司司业务流程程（工作流流程）的差差异，来探探讨集团总总部（控股股公司）对对管

2、理信息息系统（MMIS）的的需求，并并在此基础础上提出集集团总部管管理信息系系统的基本本框架。1 集成化管理理信息系统统在集团内内部控制中中的作用随着全球经经济一体化化进程的加加快，企业业在激烈的的市场竞争争环境下面面临的不确确定性越来来越大，许许多企业为为了生存和和发展纷纷纷组建企业业集团，企企业购并、重重组日益频频繁，企业业的规模越越来大。在在这一过程程中，母公公司控制的的资产急剧剧膨胀的同同时，也造造成了集团团内部的严严重失控，财财务失控、业业务失控、投投资失控、人人员失控屡屡见不鲜，有有的母公司司甚至不清清楚究竟有有多少孙子子公司，有有多少或有有负债。集集团内部资资金分散，资资金利用效

3、效率低下尤尤为突出：有的集团团子公司多多头开户（有有些集团旗旗下各子公公司设立的的帐户少则则数百，多多则上千），资资金失控，沉沉淀严重；有集团内内部一方面面大量资金金闲置、沉沉淀，另一一方面却又又为筹集急急需的小额额资金而为为难；还有有的子公司司在经营状状况好的时时候自行其其道，千方方百计摆脱脱集团的监监督、控制制，而在经经营状况恶恶化时，又又回过头来来寻求母公公司的资金金支持。这这种集团内内部多极法法人制不仅仅增大了组组织控制的的成本，更更为严重的的是形成了了多极投资资中心和日日益被扭曲曲的利益主主体，集团团总部丧失失了集中配配置资源的的权威和能能力。子公公司管理混混乱，经营营行为不规规范，

4、违规规行为屡禁禁不止，又又使集团整整体利益受受到极大的的损害。因因此，集团团总部对子子公司的监监控是一个个十分突出出的问题，迫迫切需要通通过建立集集成化的管管理信息系系统来加强强集团内部部控制。面对全球化化经济中风风云变幻的的汇率波动动，跨国公公司愈来愈愈需要对其其财务实行行集中化的的统一管理理，避免分分散的财务务决策对企企业整体业业绩产生不不利影响。而而这一切在在传统的单单机和局域域网环境下下很难办到到，因为多多级法人主主体层层上上报形成的的数据流要要依次通过过各个管理理层次，其其结果是最最迫切希望望看到数据据的管理高高层最后接接触到这些些数据，此此时数据反反映的情况况早已事过过境迁，信信息

5、传输严严重滞后，时时常导致集集团总部决决策延迟，造造成巨大的的经济损失失。而且在在数据层层层上报的过过程中，只只要涉及业业绩考评和和利益分配配，中间层层干预数据据真实性，向向总部隐瞒瞒某些真实实情况的行行为就难以以避免。在在这种信息息严重不对对称的情况况下，母公公司对子公公司的监控控只能是一一种事后控控制，很难难做到事前前控制和实实时监控。然而，在互互联网时代代，随着各各种基于网网络的管理理软件的出出现，不但但可以有效效地解决大大型企业集集团存在的的上述矛盾盾，还可以以压缩组织织的中间管管理层级，构构建基于网网络的扁平平化组织结结构，使集集团内部信信息传输畅畅通无阻。从从时间上来来看，基于于网

6、络的管管理信息系系统能使母母公司对子子公司的管管理由静态态走向动态态，从事后后控制转向向实时监控控甚至事前前控制，节节约时间成成本，提升升企业快速速反应能力力和抗风险险能力。从从空间上来来看，基于于互联网的的管理信息息系统能够够突破异地地监控的空空间局限，降降低技术难难度和高昂昂的管理成成本，使物物理距离变变成鼠标距距离，集团团总部的管管理、控制制能力可延延伸到全球球任何一个个角落。特特别是在企企业集团中中使用最普普遍的网络络财务，具具有远程处处理和实时时处理功能能，可以实实现数据传传递的电子子化和集中中化，从而而使集团总总部的远程程监控和集集中管理成成为可能。集集团总部可可以利用网网络远程监

7、监控所有子子公司的财财务状况，适适时掌握其其库存、销销售、经营营业务和资资金运用情情况，杜绝绝中间层干干预数据真真实性，虚虚增或隐瞒瞒利润等行行为；同时时利用网络络的互动功功能，使分分布在世界界各地的专专家参与决决策成为现现实，集中中各方信息息和才智进进行更为科科学有效的的战略决策策。2 母公司对管管理信息系系统的需求求分析企业的业务务流程有营营运流程和和管理支持持流程之分分。前者包包括（产品品、服务）研研究开发、采采购管理、订订单管理、生生产管理、质质量管理、设设备管理、库库存管理、销销售管理、成成本管理等等；后者包包括人力资资源管理、财财务管理、预预算管理、投投资管理、固固定资产管管理和行

8、政政事务管理理等。对于于单个工商商企业或子子公司来说说，既有营营运流程也也有管理支支持流程，但但对集团母母公司（控控股公司）来来讲，它只只有管理支支持流程，而而没有营运运流程。因因为控股母母公司往往往不直接经经营某一项项具体业务务，其最为为重要的业业务就是选选择投资机机会，进行行资源配置置。由此可可见，控股股母公司与与子公司的的业务流程程存在很大大的差异，由由此决定了了控股公司司对管理信信息系统的的需求大不不相同，从从而导致母母子公司在在信息系统统构成上的的差异。根据母子公公司业务流流程的上述述分析，控控股母公司司的管理信信息系统应应满足以下下需求：1.信息管管理。系统统应具有高高度集成的的功

9、能，能能够有效地地管理、控控制不同类类型、不同同规模和不不同地区的的分支机构构（子公司司）；同时时能够有效效地汇总各各分支机构构的数据信信息，有效效地整合和和共享信息息资源。22财务管管理。系统统能够对各各子公司实实施有效地地管理和监监控，有助助于加强对对子公司的的财务控制制，及时掌掌握准确的的财务数据据；能够提提高预算编编制、管理理和分析的的效率，实实现高效、全全面的预算算管理，并并逐步变预预算管理为为实时监控控；能够制制定科学、及及时的资金金运营和调调配决策，提提高资金流流动的灵活活性和安全全性，提高高集团范围围的资金管管理和使用用效率。3投资管管理。系统统能对分散散在不同地地区子公司司的

10、各种投投资项目进进行有效管管理，能够够进行项目目的可行性性分析和风风险性分析析，降低各各种投资的的风险，提提高投资决决策的科学学性及项目目的成功率率。4风险管管理。系统统能对子公公司各类财财务和业务务数据进行行分析，发发现和识别别潜在的风风险和问题题，对经营营风险进行行实时监控控和预警；能够增强强对子公司司的稽核能能力，缩短短稽核时间间，降低稽稽核成本。5决策管管理。系统统能够为管管理层、决决策层提供供有效的计计划、预算算、决策工工具；能够够提示数据据之间的隐隐含关系，使使决策依据据数据化，决决策结果具具有科学性性，满足集集团总部对对整个集团团未来经营营活动进行行规划的需需要；能对对经营计划划

11、和投资计计划进行有有效控制。6绩效管管理。系统统能够建立立企业绩效效评价指标标体系；对对子公司的的计划执行行情况进行行监督、评评估及考核核评价，形形成良性的的激励与反反馈机制。7人事管管理。系统统能够确定定合理的人人力资源规规模，有效效地分配和和使用人力力资源；全全面、及时时地掌握和和处理高级级管理人员员的业绩表表现、奖惩惩和升迁等等事务。从目前前集成化企企业管理信信息系统软软件的情况况来看，市市场上成熟熟的软件产产品难以满满足涉足众众多行业的的多元化集集团公司的的需要，尤尤其不能满满足集团总总部对子公公司管理和和控制的需需要。先以全球最最大的ERRP管理软软件供应商商SAP为为例，其RR3产

12、品包包括财务会会计、管理理会计、生生产计划、物物料管理、销销售管理、人人事管理及及ABAPP/4开发发平台等子子系统。从从R3产品品的各个子子系统来看看，除了人人事管理模模块和财务务会计中的的个别模块块（具有自自动合并功功能和综合合性集团公公司报表功功能的合并并报表系统统）外，其其他模块几几乎都不适适合集团总总部。我们再以以SSA公公司在中国国推行的中中文版BPPCSVV6系统为为例，BPPCSVV6系统主主要由可配配置的企业业财务管理理（CEFF）、供应应链管理（SSCM）、多多模式生产产管理（MMMM）三三大子系统统所组成。该该系统只能能为各类生生产企业提提供有关财财务管理、采采购与供应应

13、管理、进进货与出货货物流管理理、生产计计划与作业业管理、质质量管理、工工程设备维维护管理等等方面的解解决方案。从从BPCSSV6系系统的三大大子系统的的38个模模块来看，除除了CEFF中的可配配置的总帐帐、可配置置的币制转转换系统、企企业结构设设定和合并并系统、高高级预算和和分析系统统、现金管管理系统、固固定资产管管理系统等等少数模块块适合集团团总部外，绝绝大部分模模块与集团团总部对子子公司管理理和控制无无关。由上可见见，集团控控股母公司司单独采用用市场上某某一个成熟熟的管理软软件来达到到对子公司司的管理和和监控的目目的是很不不现实。从从大量文献献资料来看看，到目前前为止，国国内外还没没有哪一

14、家家多元化企企业集团的的母公司单单纯地采用用某一成熟熟的管理软软件来构建建集团总部部的管理信信息系统，大大多数情况况是在集成成现有资源源的基础上上，根据自自身的具体体情况和特特点开发一一套集成化化的管理信信息系统。3 母公司集成成化管理信信息系统框框架企业信息系系统的框架架一般包括括：企业战战略目标、企企业各项职职能相关的的活动模式式及处理流流程（BPP）、信息息系统（IIS）和TTI（硬硬件、软件件、通讯网网络和ITT人员）。企业信息系统由决策支持系统（DSS）、管理信息系统（MIS）、业务事务）处理系统（TPS）三个子系统组成。DSS以组件、工作流、BI（商业智能）、DW（数据库）等技术来

15、支撑和辅助进行各种复杂的决策活动；MIS为管理人员和决策层提供日常经营管理所需的信息查询和各类报表；TPS处理订单、存货、加工、交易、支付等基本业务活动及行政事务。MIS高度依赖TPS，MIS必须通过TPS提取数据和相关信息，生成各种报表或报告。但从现状来看，国内企业集团有很多子公司至今仍未实行电算化，即使实行电算化的子公司，其业务处理系统和电算化普遍分头进行、相互独立，因此很难向母公司提供源数据，提供的数据都要靠人工录入，这种数据的可靠性显然是值得怀疑的。更严重的问题是信息价值的差异性导致信息提供者和信息使用者的价值严重错位，即由于利害关系导致子公司有意过滤信息，报喜不报忧。而TPS与MIS

16、相互独立，为子公司过滤某些信息提供了便利。由此可见，只有建好运作层使用的TPS，MIS才有坚实的基础。由于DSS同样也需要从TPS提取数据，因此，DSS同样也离不开不断健全、完善的TPS。鉴于控股公司的资本控制主要通过财务和人事两个途径来实现，集团母公司集成化管理信息系统主要包括DSS、FMS（财务管理）、HRS（人力资源管理）等子系统。FMS：大型企业集团普遍资金流动量大，资金形态复杂，集团总部大多作为投资中心，对下属公司进行管理。在集团内部，各子公司的性质可能大相径庭，业务范围可能涉及多个行业，相应地在财务管理上有如下要求：以集团为中心，对各地分支机构进行集中式、一体化的管理；能够对异地分

17、支机构进行实时监控；多会计主体并存，需要采用多级管理模式；财务核算涉及多个行业，且需要满足历史数据和当前数据的处理及对未来经营情况预测；对所发生的经济业务能够快速、及时、准确的响应；突出管理会计的功能，以项目管理为核心，将项目作为成本中心、利润中心进行考核，对项目进行预测、控制和分析；以集团总部作为投资中心，进行资金的合理分配与运用。因此，FMS应包括：帐务管理、（集中化的）财务核算管理、全面预算管理、（集中化的）资金管理、投资管理、资产管理、合并报表等模块。HRS：人力资源是企业重要的战略资源。传统的人事档案管理已不能满足企业的要求，企业关注如何增强学习能力、最大限度地提升人员能力和工作绩效

18、。人力资源和知识资源的结合形成了企业的智力资本，这是知识经济时代企业可持续发展的重要资本。一个全面的人力资源管理系统一般包括以下几模块：人事发展（包括人力资源战略及政策）、招聘管理、雇员培训、能力开发、绩效考核、薪金管理、升迁计划、组织管理、知识管理（包括事件管理）等。DSS：在客户需求多元化的时代，如何才能通过科学的手段来分析、预测市场，规避风险，适应市场的快速变化，是企业必须关注的重要课题。大型企业集团都必须面对浩如烟海的信息，对数据进行有效采集、加工并准确快速传递给企业的决策层，以实现科学和动态的决策，是企业成功的关键。因此，母公司必须在财务、人力资源系统之上建立决策支持系统，利用数据库

19、技术（DW）、商业智能（BI）和在线分析工具（OLAP），进行财务分析、市场预测、投资分析，为集团总部决策层提供强有力的依据。DSS应包括数据仓库、商业智能、集团信息采集与分析、动态经营模拟平台、经营业绩评价等模块。值得强调的是子公司TPS、ERP、CRM、SCM、PRM（伙伴关系管理）等系统，是集团总部集成化管理信息系统的基础，因此，集团总部集成化管理信息系统高度依赖子公司信息化建设。但是，目前国内许多集团公司的网络应用系统还比较落后，主要存在以下几个方面的缺陷：（1） 未充分考虑虑各用户终终端的Innternnet浏览览需求；（2） （2）现有有的网络运运用集中于于各部门、各各子公司的的业

20、务工作作，未考虑虑整个集团团层面的信息流流转及查询询的运用；（3）现有有的各应用用系统来自自不同的厂厂家，相互互间彼此独独立，数据据集成性和和共享性差差；（4）还还存在一些些落后的DDOS平平台上的单单机应用系系统；（5）现有有的部份网网络应用系系统与Innternnet的联联接考虑不不多；（6）各工工作终端的的标准化配配置方案尚尚不全面等等。控股母公司司集成化管管理信息系系统的建立立同样也有有赖于上述述问题的解解决。4 启示与思考考通过近年来来的研究和和分析，我我们认为集集团总部能能否对子公公司业务风风险和财务务风险进行行实时监控控，主要取取决于集团团总部能否否从子公司司直接提取取源数据。因

21、因此可以说说整个集团团的信息化化建设是强强化企业集集团内部控控制的关键键因素，也也是建立母母公司集成成化管理信信息系统的的关键所在在。我们认认为要建好好集团总部部集成化管管理信息系系统，不断断健全和完完善企业集集团内控机机制必须搞搞好整个集集团的信息息化建设工工作。1在构建集集团集成化化信息系统统的过程中中，应将整整个集团所所有的网络络应用系统统作为一个个整体的综综合应用系系统来考虑虑，将各种种功能的应应用看作是是整体应用用系统的各各个功能模模块，从这这种思想出出发考虑各各个功能模模块的选型型、开发及及组合，以以构建集团团集成化信信息系统。同同时针对各各子公司内内各种不同同的业务流流程，建立立

22、起系统内内各功能模模块的标准准化配置方方案。在现现阶段可以以考虑尽可可能利用现现有资源并并加以整合合。2控控股母公司司在信息化化建设过程程中，应既既考虑母公公司层面的的解决方案案，也从整整个集团的的总体规划划出发，对对各子公司司的信息化化建设制定定总体规范范，指导及及审核子公公司的信息息化建设规规划方案。目目前，国内内一些企业业集团的子子公司在其其业务运作作中已各自自独立地引引入了不同同的业务应应用系统，并并已成为各各子公司的的信息系统统。为了保保证子公司司各种应用用系统能够够逐步融入入母公司集集成化的信信息系统中中去，集团团中处于重重要地位的的子公司，应应根据母公公司的信息息化建设要要求，在

23、信信息化建设设的过程中中尽量保持持与母公司司信息系统统的一致性性。3母母子公司的的信息化建建设应该尽尽量保持步步调一致。由由于控股公公司决策支支持系统和和管理信息息系统，必必须直接从从子公司TTPS、EERP、CCRM中提提取信息，才才能保证业业务部门（子子公司）无无法过滤和和粉饰某些些信息，从从而保证管管理（决策策）信息的的真实性。因因此，集团团母公司的的管理信息息系统的建建立和完善善，不能脱脱离子公司司的TPSS、ERPP、CRMM等系统，必必须以子公公司的TPPS、ERRP、CRRM为基础础（母子公公司的信息息化建设起起码应保持持同步），否否则母公司司建立了再再先进的管管理信息系系统，也

24、难难以达到对对子公司业业务风险和和财务风险险进行实时时监控的目目的，子公公司报喜不不报忧，误误导公司最最高决策层层的现象仍仍然不可避避免。4在构建集集团集成化化信息系统统的过程中中，要重视视人员的转转变和数据据规范工作作。集成化化的管理信信息系统是是先进的信信息技术和和管理方式式的有机结结合，这就就要求企业业决策人和和管理者，甚甚至普通员员工，不断断地学习和和掌握现代代企业管理理思想、管管理方法，以以及信息技技术的最新新发展，以以保证人员员转变的顺顺利实现。另另外，数据据规范化是是实现集团团内部信息息集成和信信息共享的的首要条件件，集成化化的管理信信息系统处处理的对象象是数据，因因此，要求求数据必须须规范化，具具有统一的的标准。只只有这样，才才能保证信信息传输的的及时性、准准确性和完完整性。7