财务相关技巧14409.docx

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1、如何写一篇漂亮的财务报告1“单独财务报表”浅析4对于月末结账的一点总结8CPA财务成本本管理辅导笔笔记9成长型企业财务务管理四个问问题14怎样开设银行存存款账户16出口货物报关单单填写方法19如何设计货币资资金的内部控控制制度22分公司财务人员员的绩效考核核与薪酬管理理26实用资料：税法法公式大全30银行资金管理制制度下载45如何写一篇漂亮亮的财务报告告财务分析报告（本本文主要指内内部管理报告告）是对企业业经营状况、资资金运作的综综合概括和高高度反映。然然而要写出一一份高质量的的财务分析报报告并非易事事。笔者认为为，撰写财务务报告以下六六点值得注意意：一、要清楚明白白地知道报告告阅读的对象象（

2、内部管理理报告的阅读读对象主要是是公司管理者者尤其是领导导）及报告分分析的范围。报告阅读对象不不同，报告的的写作应因人人而异。比如如，提供给财财务部领导可可以专业化一一些，而提供供给其它部门门领导尤其对对本专业相当当陌生的领导导的报告则要要力求通俗一一些；同时提提供给不同层层次阅读对象象的分析报告告，则要求分分析人员在写写作时准确把把握好报告的的框架结构和和分析层次，以以满足不同阅阅读者的需要要。再如，报报告分析的范范围若是某一一部门或二级级公司，分析析的内容可以以稍细、具体体一些；而分分析的对象若若是整个集团团公司，则文文字的分析要要力求精练，不不能对所有问问题面面俱到到，集中性地地抓住几个

3、重重点问题进行行分析即可。二、了解读者对对信息的需求求，充分领会会领导所需要要的信息是什什么。记得有一次与业业务部门领导导沟通，他深深有感触地谈谈到：你们给给我的财务分分析报告，内内容很多，写写得也很长，应应该说是花了了不少心思的的。遗憾的是是我不需要的的信息太多，而而我想真正获获得的信息却却太少。我们们每月辛辛苦苦苦做出来的的分析报告原原本是要为业业务服务的，可可事实上呢？问题出在哪哪？我认为，写写好财务分析析报告的前提提是财务分析析人员要尽可可能地多与领领导沟通，捕捕获他们“真正了解的的信息”。三、报告写作前前，一定要有有一个清晰的的框架和分析析思路。财务分析报告的的框架具体如如下：报告目

4、目录重要提示报告摘要具体分析问题重点综综述及相应的的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出

5、的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。“具体分析”部部分，是报告告分析的核心心内容。“具体分析”部分的写作作如何，关键键性地决定了了本报告的分分析质量和档档次。要想使使这一部分写写得很精彩，首首要的是要有有一个好的分分析思路。例例如：某集团团公司下设四四个二级公司司，且都为制制造公司。财财务报告的分分析思路是：总体指标分分析集团总部情情况分析各二级公司司情况分析；在每一部分分里，按本月月分析本年累计分分析展开；再再往下按盈利利能力分析销售情况分分析成本控制情情况分析展开开。如此层层层分解，环环环相扣，各部部分间及每部部分内部都存存在着紧密的的勾稽关系。四、财

6、务分析报报告一定要与与公司经营业业务紧密结合合，深刻领会会财务数据背背后的业务背背景，切实揭揭示业务过程程中存在的问问题。财务人员在做分分析报告时，由由于不了解业业务，往往闭闭门造车，并并由此陷入就就数据论数据据的被动局面面，得出来的的分析结论也也就常常令人人啼笑皆非。因因此，有必要要强调的一点点是：各种财财务数据并不不仅仅地通常常意义上数字字的简单拼凑凑和加总。每每一个财务数数据背后都寓寓示着非常生生动的增减、费费用的发生、负负债的偿还等等。财务分析析人员通过对对业务的了解解和明察，并并具备对财务务数据敏感性性的职业判断断，即可判断断经济业务发发生的合理性性、合规性，由由此写出来的的分析报告

7、也也就能真正为为业务部门提提供有用的决决策信息。财财务数据毕竟竟只是一个中中介（是对各各样业务的如如实反映，或或称之为对业业务的映射），因因而财务数据据为对象的分分析报告就数数据论数据，报报告的重要质质量特征“相关性”受挫，对决决策的“有用性”自然就难以以谈起。五、财务分析报报告的分析手手法。如何才能将报告告写活并有自自己的特色？这里仅介绍绍本人在报告告写作过程中中几点所悟：（一）分析要遵遵循差异原因分析建议措施原原则。因为撰撰写财务分析析报告的根本本目的不仅仅仅是停留在反反映问题、揭揭示问题上，而而是要通过对对问题的深入入分析，提出出合理可行的的解决办法，真真正担负起“财务参谋”的重要角色色

8、。唯此，报报告的有用性性或分量才可可能得到提高高和升华。（二）对具体问问题的分析采采用交集原则则和重要性原原则并存手法法揭示异常情情况。例如，某某公司有366个驻外机构构，为分析各各驻外机构某某月费用控制制情况和工作作效率，我们们以“人均差旅费费”作为评价指指标之一。在在分析时，我我们采用比较较分析法（本本月与上月比比较）从增长长额（绝对数数）、增长率率（相对数）两两方面比较以以揭示费用异异常及效率低低下的驻外机机构，我们分分别对费用增增长前十位（定定义为集合AA）及增长率率前十位（定定义为集合BB）的驻外机机构进行了排排名，并定义义集合C=AAB，则集合合C中驻外机机构将是我们们重点分析的的

9、对象之一，这这就是“交集原则”。然而，交交集原则并有有一定能够揭揭示出全部费费用异常的驻驻外机构，为为此“重要性原则则”显得必不可可少。在运用用交集原则时时，头脑中要要有重要性原原则的意识；在运用重要要性原则时，同同样少有了闪闪集思想。总总而言之，财财务分析人员员要始终“抓重点问题题、主要问题题”，在辩证法法上体现为两两点论基础上上的重点论。（三）问题集中中点法亦可称称之为焦点映映射法。这种种分析手法主主要基于以下下想法：在各各部分分析中中，我们已从从不同角度对对经营过程中中存在的问题题进行了零散散分析。这些些问题点犹如如一张映射表表，左边是不不同的分析角角度，右边是是存在问题的的部门可费用用

10、项目。每一一个分析角度度可能映射一一个部门或费费用项目，也也可能是多个个部门或费用用项目。由于于具体到各部部分中所分析析出来的问题题点还不系统统，因而给领领导留下的印印象比较散乱乱，重点问题题不突出；而而领导通过月月度分析报告告，意在抓几几个重点突出出的问题就达达到目地了。故故而财务分析析人员一方面面在具体分析析时，要有意意识地知道本本月可能存在在的重点问题题（在数据整整理时具有对对财务数据敏敏感性的财务务分析人员能能感觉到本月月可能存在的的重大异常情情况），另一一方面要善于于从前面零散散的分析中筛筛选出一至两两个焦点性问问题六、分析过程中中应注意的其其它问题。（1）对公司政政策尤其是近近期来

11、公司大大的方针政策策有一个准确确的把握，在在吃透公司政政策精神的前前提下，在分分析中还应尽尽可能地立足足当前，瞄准准未来，以使使分析报告发发挥“导航器”作用；（2）财务人员员在平时的工工作当中，应应多一点了解解国家宏观经经济环境尤其其是尽可能捕捕捉、搜集同同行业竞争对对手资料。因因为，公司最最终面对地是是复杂多变的的市场，在这这个大市场里里，任何宏观观经济环境的的变化或行业业竞争对手政政策的改变都都会或多或少少地影响着公公司的竞争力力甚至决定着着公司的命运运；（3）勿轻意下下结论。财务务分析人员在在报告中的所所有结论性词词语对报告阅阅读者的影响响相当之大，如如果财务人员员在分析中草草率地下结论

12、论，很可能形形成误导。如如目前在国内内许多公司里里核算还不规规范，费用的的实际发生期期与报销期往往往不一致，如如果财务分析析人员不了解解核算的时滞滞差，则很容容易得出错误误的结论；（4）分析报告告的行文要尽尽可能流畅、通通顺、简明、精精练，避免口口语化、冗长长化。“单独财务报表表”浅析一、定义“单独财务报表表”是一个歧义义较多的概念念。在20004年改进前前的国际会会计准则提提及了“单独财务报报表”，但没有给给出定义。改改进后的国国际会计准则则第27号合并财务务报表和单独独财务报表给给出了“单独财务报报表”术语的定义义和详细的解解释，并对单单独财务报表表中对子公司司、共同控制制主体和联营营投资

13、的会计计处理进行了了规定。改进进后的“单独财务报报表”是指由母公公司、联营企企业的投资者者或共同控制制主体中的合合营者列报的的财务报表，其其中，投资以以直接的权益益份额为基础础、而不是以以被投资者的的报告结果和和净资产为基基础进行核算算。二、编制和列报报单独财务报报表的主体范范围改进后的国际际会计准则第第27号第第41条规定定：当母公司司根据第100款（母公司司豁免编制合合并财务报表表的条件）规规定选择不编编制合并财务务报表而编制制单独财务报报表时，其单单独财务报表表中应披露：（1）财务务报表是单独独财务报表的的事实；所使使用的豁免编编制合并报表表的条款；已已经根据国际际财务报告准准则编制供公

14、公开使用的合合并财务报表表的公司的名名称和所在国国家或者主体体地址以及可可获取上述合合并财务报表表的地址；（22）列示对子子公司、共同同控制主体和和联营的重大大投资的清单单，包括名称称、公司所在在国家或地址址，所有权比比例以及持有有的表决权比比例（如果表表决权比例与与所有权比例例不同）；以以及描述对（22）中所列投投资的会计处处理方法。改进后的准则第第42条：若若母公司（第第41条中规规定的母公司司除外）编制了合并并会计报表的的公司在共同控控制主体中由由权益的合营营者或联营投投资者编制单单独财务报表表，其单独财财务报表中应应披露：（11）报表是单单独财务报表表这一事实，以以及如果法律律没有要求

15、而而编制这些报报表的原因；（2）列示示对公司、共共同控制主体体和联营的重重大投资的清清单，包括名名称、公司所所在国家或地地址，所有权权比例以及持持有的表决权权比例（如果果表决权比例例与所有权比比例不同）；以及描述对对（2）中所所列投资的会会计处理方法法。从第41条、第第42条的规规定可以推论论：国际会会计准则第227号中所所涉及的单独独财务报表是是由母公司编编制的，并且且主体应在以以下两种情况况下编制单独独财务报表：一是在除按按照改进后国国际会计准则则第27号、国国际会计准则则第28号和和国际会计计准则第3ll号规定编编制和列报合合并财务报表表（没有豁免免编制合并财财务报表）外外，母公司、投投

16、资者或合营营者为某种目目的而自愿并并且额外编制制的和列报的的财务报表（在在此类财务报报表中需要指指明所编制的的是单独财务务报表以及编编制此单独财财务报表的目目的）；二是是按照改进后后国际会计计准则第277号第100款的规定，豁豁免编制和列列报合并财务务报表的母公公司编制和列列报的财务报报表。改进后后的准则明确确指出，如果果主体没有子子公司、联营营企业或不是是合营中的合合营者，其编编制和列报的的财务报表不不是国际会会计准则第227号中所所称的“单独财务报报表”（在此财务务报表中需要要说明是单独独财务报表）。以上所称的“豁豁免编制和列列报合并财务务报表的母公公司”指的是同时时满足下面四四个条件的公

17、公司：（1）母母公司本身是是全资子公司司，或者由另另一个主体完完全拥有的子子公司，并且且母公司以外外的其他所有有者，包括没没有表决权的的所有者，均均被告知且不不反对母公司司不编制合并并财务报表，本本标准相对于于改进前的豁豁免标准：“本身完全由由另一个企业业拥有的母公公司，或几乎乎完全由另一一个企业拥有有的母公司在在征得本公司司少数股权股股东同意时，可可以豁免编制制合并财务报报表”，去掉了容容易引起歧义义的“几乎完全”的字样，增增加了实务中中准则运用的的一致性，增增加了实务的的可操作性；（2）母公公司的债务性性工具或权益益性工具没有有在公开市场场（包括国内内外的股票交交易所或柜台台交易市场，包包

18、括地方性或或区域性的市市场）中进行行交易；（33）该母公司司没有为了在在公开市场发发行任何种类类证券的目的的，而将其财财务报表在证证券委员会或或其他监管部部门备案或处处于备案过程程中；（4）该该母公司的最最终母公司或或中间母公司司按照国际财财务报告准则则编制对外公公开的合并财财务报表。其其中第2、33、4条标准准是改进后IIAS27新新增的内容，提提高了豁免编编制合并会计计表的标准，其其核心要求是是豁免对象的的债务性或权权益性工具未未进入公开市市场的，且豁豁免对象的最最终母公司或或中间母公司司已经按照国国际财务报告告准则编制对对外公开的合合并财务报表表。从以上条件可以以看出，改进进豁免标准是是

19、在避免未公公开上市公司司不必要的工工作量的同时时，保证利益益相关者在可可以获得进入入公开市场的的债务性或权权益性工具的的充分信息。由由此可知，对对于根据规定定需要编制单单独财务报表表的公司，由由于没有可供供利益相关者者使用的关于于公司财务状状况和盈利情情况的信息，其其编制单独财财务报表的目目的不在于信信息的公开。三、单独财务报报表中对子公公司、共同控控制主体和联联营投资的计计量国际会计准则则第27号要要求所有包含含在单独财务务报表中的投投资采用成本本法或按照国国际会计准则则第39号中中规定的方法法（公允价值值法）核算。根根据国际会计计准则理事会会的解释，单单独财务报表表应该重点关关注投资资产产

20、的业绩，无无论是成本法法还是国际际会计准则第第39号所所要求的公允允价值法都比比权益法更能能提供相关的的信息。成本本法能够提供供关于投资的的股利分配方方面的信息；公允价值法法则比较准确确地反映了该该项投资的经经济价值。由于单独财务报报表是由有特特定目的（如如获得投资资资产的业绩的的相关信息）的的母公司或者者豁免编制合合并财务报表表的母公司编编制的，而且且权益法提供供的信息已经经反映在投资资者的经济主主体财务报表表中，因此，要要求用成本法法核算包含在在单独财务报报表中的投资资或者按照国国际会计准则则第39号核核算。例如，如如果有特定的的投资者需要要用单独财务务报表来分析析和确定来自自于子公司的的

21、股利收入时时，使用成本本法也能得到到的相关信息息。四、其他准则中中涉及单独财财务报表的条条款（1）改进后国国际会计准则则第34号中期财务务报告。该该准则第144条规定：“如果企业最最近期的年度度财务报表是是合并报表，则则中期财务报报告应按合并并基础来编制制，母公司的的单独财务报报表与最近期期的年度财务务报告中的合合并报表是不不一致和不可可比的。如果果企业的年度度财务报告除除包括合并财财务报表外，还还包括母公司司的单独财务务报表，本准准则既不要求求也不禁止将将母公司的单单独财务报表表包括在企业业的中期财务务报告中。”由此可以推推论，对于（中中期）合并财财务报表的使使用者来说，单单独财务报表表不是

22、必需的的，从（中期期）合并财务务报表中就能能得到他们所所需的相关信信息。单独财财务报表的编编制基础和编编制目的都与与（中期）合合并财务报表表不同，除非非强制要求，企企业可以自行行选择是否编编制单独财务务报表。（2）改进后国国际会计准则则第3号企业合并（11998年修修订）。该准准则第6条规规定：“企业合并可可能导致母子子公司关系，即即购买方式母母公司，被购购方是购买方方的子公司。在在这种情况下下，购买企业业应在其单独独财务报表中中应用本准则则，购买方将将其在被购方方的权益份额额作为对子公公司投资纳入入其发布的单单独财务报表表。”母公司（购购买方）单独独财务报表是是指将母公司司作为一个主主体编制

23、的财财务报表，因因此，母公司司在子公司中中享有的权益益应被作为一一项投资来看看待。从而，使使用单独财务务报表的利益益相关者和使使用合并财务务报表的利益益相关者应不不是一个群体体，至少应当当怀有不同的的目的。（3）改进后国国际会计准则则第14号分部报告告。该准则则第6条规定定：“如果一份财财务报告既包包括证券公开开交易的企业业的合并财务务报表，也包包括母公司或或一个或多个个子公司的单单独财务报表表，分部信息息只需以合并并财务报表为为基础列报。如如果子公司本本身就是证券券公开交易的的企业，则它它应在其本身身的单独财务务报告中列报报分部信息。”第7条还要求：“类似的，如果一份财务报告既包括证券公开交

24、易的主体的合并财务报表，也包括该主体在其中拥有财务权益并按权益法核算的联营或合营的单独财务报表，分布信息只需以该主体的财务报表为基础列报。如果按权益法核算的联营或合营本身就是证券公开交易的主体，则它应在本身的单独财务报表中列报分布信息”。对于月末结账的的一点总结一、月末结账的的时点问题月末结账的时点点一般都是自自然月末，实实践中也有些些单位因为自自身的业务量量比较大，自自己定义结账账日，如以每每月25日为为结账日等。笔笔者比较倾向向于按自然月月结账，这样样做有以下三三方面益处:1.可以与与税务同步，减减少不必要的的税务风险。税税法是按自然然月来定义税税务期间的，会会计期间如果果与税法不一一致，

25、按规定定就要将税务务报表按税务务期间进行调调整，导致工工作难度比较较高，而且会会给税务核查查造成困难，加加大了税务风风险;2.减减少因为自定定义结账日产产生的结账数数据时点不一一致的风险。在在实务中很多多财务数据是是来自非财务务部门的，由由非专业的财财务人员提供供，对于自定定义结账日的的理解可能存存在偏差，往往往造成数据据不准确;33.有些财务务基础比较好好的的企业可可能会规定结结账日后到下下月一日前运运用不开具发发票等手段来来减少差异，但但这样做对企企业的经营或或者对遵守税税法都是不利利的。二、结账具体步步骤（一）先对本月月所有凭证重重新审核核对对，减少差错错。月末结账以日常常会计凭证为为基

26、础，要求求日常的会计计凭证数据和和分录准确无无误，因此建建议在月末结结账时重新进进行核对。（二）对以下项项目进行账实实核对。1现金:在结结账日末进行行清盘，编制制盘点表。对对平现金账户户可以证明所所有分录中有有现金的分录录正确；不平平时应查现金金日记账和所所有现金相关关凭证，查清清原因进行处处理。2银行存款：编制银行存存款余额调节节表对平银行行账。3存货：包括括原材料、在在产品、产成成品等。在月月末时应进行行盘点，并对对盘点结果与与明细账进行行核对，如有有差异应查明明原因进行处处理。（三）核对税务务报表与应交交税金明细账账等账户的勾勾稽关系。1运用银行存存款余额调节节表的原理对对税务进项税税额

27、认证清单单、四小票软软件清单（包包括运费、海海关完税凭证证、废旧物资资、农产品收收购）和企业业的应交税金金-应交交增值税（进进项税额）明明细账进行核核对，可以参参照银行存款款余额调节表表编制进项税税额调节表。调调节的项目主主要有:在同同一张税票中中应做进项转转出的(固定定资产等税法法规定不可以以抵扣的项目目)金额、进进货退回或折折让证明单的的时间性差异异。2核对销项税税额时，可以以将金税开票票的销项清单单、普通发票票及无票收入入清单和企业业的应交税金金-应交交增值税（销销项税额）进进行核对（有有营业税的单单位可以核对对企业收入明明细账与发票票的清单，原原理是一样的的）。3对于进项税税额转出等其

28、其他应交税金金的明细科目目，可以按以以上原理进行行核对。核对对无误后同时时编制所有当当月税务申报报表。（四）查看所有有明细科目余余额，对于有有异常的方向向余额的科目目进行调整。比比如，对应收收应付账的核核对应做到：1.将所有应收收应付账的明明细账与总账账进行核对。2.查看应收账账款、应付账账款、预收账账款、预付账账款有无串户户情况。具体地说是检查查应收账款、预预付账款、其其他应收款明明细账所有明明细有无贷方方余额，如有有应查清原因因进行调整。如如应收账款贷贷方应调到预预收账款，预预付账款贷方方应调到应付付账款，其他他应收款应调调到其他应付付款等。同理理，应对应付付账款、预收收账款、其他他应付款

29、进行行清查，看是是否有借方余余额，如有按按以上原理进进行调整。（五）编制月末末结账的转账账分录。1按权责发生生制原则计提提所有费用，如如工资、福利利费、营业税税等。2摊销低值易易耗品、无形形资产、待摊摊费用，计提提折旧、预提提费用等。3结转暂估材材料（对于企企业已入库材材料未收到发发票的应建立立明细台账）、制制造费用、产产成品成本、产产品销售成本本等（结合存存货盘点结果果同时进行）。4结转本年利利润，结平所所有损益类科科目（具体结结账分录要结结合企业实际际）。CPA财务成本本管理辅导笔笔记第十二章成本数量利润润分析第一节成本、数数量和利润的的关系本量利分析的基基础是成本性性态分析。成成本性态是

30、成成本总额对业业务量的依存存关系。固定成本：在相相关范围内，其其总额不受业业务量大小的的影响。变动成本：其总总额与业务量量的大小成正正比例变动。混合成本：界于于固定成本与与变动成本之之间，还可以以分解成固定定成本和变动动成本。一、损益的方程程式1、基本公式：利润单价价销售量单单位变动成本本销售量固固定成本。2、变换形式：销售量（固固定成本利利润）（单价单单位变动成本本）单价（固定成成本利润）销售量单位变动成本单位变动成本单价（固固定成本利利润）销售量固定成本单价价销售量单单位变动成本本销售量利利润3、包含期间成成本的损益方方程式：税前利润销售售收入（变变动销货成本本固定销货货成本）（变变动销售

31、和管管理费用固固定销售和管管理费用）单价销售量（单单位变动成本本单位变动动销售和管理理费用）销售量（固固定产品成本本固定销售售和管理费）4、计算税后利利润的损益方方程式：税后后利润利润润总额（1所得得税率）税后利润（单单价销售量单单位变动成本本销售固定定成本）（1所得得税税率）；销售量固定成本税后利润（1所得得税率）（单价单单位变动成本本）二、边际贡献方方程式1、边际贡献销售收入单位变动成成本，单位边边际贡献单单价单位变变动成本。制制造边际贡献献销售收入入产品变动动成本，产品品边际贡献制造边际贡贡献销售和和管理变动成成本。2、边际贡献率率边际贡献献销售收入100（单位边际际贡献销售量）（单价销

32、售量）100单位边际贡贡献单价100。变动成本率变变动成本销售收入100（单位变东东成本销售量）（单价销售量）100单位变动成成本单价100。变动成本率边边际贡献率单位变动成成本单价单位位边际贡献单价单单位变动成本本（单价单位变动成成本）单价13、基本的边际际贡献方程式式：销售量（固定成本本利润）单位边际贡贡献。单位边边际贡献（固固定成本利利润）销售量；固固定成本销销售量单位边际贡贡献利润4、边际贡献率率方程式：边边际贡献率边际贡献销售收入100，利利润销售收收入边际贡献固定成本。销销售收入（固固定成本利利润）边际贡献率率。5、加权平均边边际贡献率各产品边际际贡献各产品销销售收入100，推推导

33、为加权平平均边际贡献献率（各产品边边际贡献率各产品占总总销售比重）三、本量利图1、基本图形所所表现的基本本概念或者利利润：销售收收入线与变动动成本线夹角角越大，利润润越大，变动动成本越小，反反之亦然。2、边际贡献的的本量利图：总成本线与与变动成本线线是平行的，在在一定的销售售量范围内。销销售收入和总总成本和变动动成本夹角越越大，利润越越大，边际贡贡献越大。第二节盈亏临界界分析一、盈亏临界点点的确定1、盈亏临界点点是企业收入入和成本相等等的经营状态态，即边际贡贡献等于固定定成本时企业业所处的既不不盈利也不亏亏损的状态。2、盈亏临界点点销售量=固固定成本（单价单单位变动成本本）3、盈亏临界点点销售

34、额=固固定成本边际贡献率率4、盈亏临界点点作业率=盈盈亏临界点销销售量正常销售量量100%二、安全边际和和安全边际率率安全边际是指正正常销售额超超过盈亏临界界点销售额的的差额，它表表明销售量下下降多少企业业仍不致亏损损。其计算公公式为：安全边际（额）=正常销售额额盈亏临界界点销售额安全边际（量）=正常销售量量盈亏临界界点销售量安全边际率=安安全边际/正正常销售额（或或实际订货额额）100%安全边际率+盈盈亏临界点作作业率=1利润=安全边际际量单位边际贡贡献=安全边边际额边际贡献率率（销售收入盈亏临界点点销售收入）边际贡献率安全边际边边际贡献率；销售利润率安安全边际率边际贡献率率。安全边际和安全

35、全边际率的数数值越大，企企业发生亏损损的可能性就就越小，企业业就越安全。安安全边际率是是相对指标，便便于不同企业业和不同行业业的比较。安安全边际率40，表表示很安全。第三节影响利润润各因素变动动分析一、相关因素变变动分析利润=（P-VV）Q-F无论是一个因素素发生变动，还还是多个因素素同时发生变变动，将变化化了的产销量量、价格、变变动成本和固固定成本代入入本量利方程程式，即可以以迅速计算出出变动后的利利润。二、实现目标利利润的条件利润=（P-VV）Q-F，此此时利润是已已知条件。在目标利润已知知的情况下，分分别分析计算算产销量、价价格、变动成成本和固定成成本达到什么么水平才能实实现目标利润润。

36、计算方法法是将利润作作为已知数，而而其他因素是是待求的未知知数，仍然利利用本量利方方程式来计算算。三、敏感分析有关参数发生多多大变化使盈盈利转为亏损损。分析当单单价、单位变变动成本、产产销量或固定定成本总额的的其中一个因因素发生怎样样的变化时将将使利润为零零。也就是令令利润等于零零，其他因素素不变，求其其中一个因素素的值。单价的最小值是是企业能忍受受的单价最小小值；单位变变动成本的最最大值是企业业能忍受的最最大值；固定定成本最大值值企业能忍受受的最大值；销售量最小小值是企业能能忍受的单价价最小值。计算敏感系数目标值变动动百分比参量值变动动百分比100%，计计算敏感系数数一般假定只只有一个参数数

37、变动，其他他参数不动的的。一般情况下，各各因素敏感系系数排列顺序序从大到小依依次为单价、单单位变动成本本、销量、固固定成本；若若边际贡献率率超过50%时，排列顺顺序则为单价价、销量、单单位变动成本本、固定成本本。唯一发生生变动的是销销量和单位变变动成本的排排位，无论是是何种情况，单单价对利润的的影响总是最最大，固定成成本对利润的的影响总是最最小。成长型企业财务务管理四个问问题不要“穿大鞋”也不要“穿小鞋”“大鞋”降低效效率，浪费资资源，“小鞋”束缚发展。在在成长性企业业中，建一个个合适的财务务管理体系非非常重要。因因为过高的财财务管理要求求、人才配备备，过于繁复复的流程制度度，不仅不会会促进业

38、务的的发展，管理理的提升，反反而可能导致致业务部门的的反感和抵触触，影响业务务的发展。同时，由于整体体管理水平的的不配套，执执行起来往往往走形式，也也打击财务人人员的积极性性，培养不良良的工作习惯惯。“穿小鞋”的情况更加加普遍。财务务管理没有体体系，或缺乏乏系统管理思思路，导致重重要财务策略略和财务功能能的缺失。比比如是集权还还是分权？财财务应该发挥挥什么职能？公司的资产产、资金处于于什么状况，关关键的风险点点和控制点有有哪些？对财财务信息有什什么要求，什什么是经营管管理决策必须须的？如何保保证数据正确确等等。根据据我们的经验验保守估计，半半数以上的成成长性企业没没有一个系统统的财务管理理思路

39、和办法法。这也难怪怪，很多老总总抱怨财务管管理混乱、信信息不明、数数据不准、分分析无用，或或不时发生的的或多或少的的财物损失。发展速度与资金金筹集在成长中，企业业家面临的一一个很大诱惑惑是融资。对对那些成长性性良好的公司司，银行贷款款、国内国际际上市、战略略性或财务性性的投资等很很多机会主动动来敲门。有有的企业搞不不清是发展速速度需要资金金支持，还是是巨大的筹资资机会需要规规模和速度的的配合。部分分成长企业为为了登上创业业板，通常进进行超常的快快速扩张，通通过银行贷款款及其他借款款，扩大业务务规模，收购购其他产品和和公司，企图图创造一个实实力与速度都都更诱人的“王国”。然而，由由于管理能力力跟

40、不上这样样的发展速度度，很多投资资的项目多数数都以失败而而告终，还没没来得及上市市，就由于大大面积亏损，资资不抵债，快快速地走向破破产。要发展多快才合合适？这个问问题的答案往往往是和资金金筹集紧密联联系在一起的的。只是，“水能载舟，亦亦能覆舟”，对这个问问题的回答可可能是成长性性企业需要考考虑的关键战战略问题之一一，也是最大大的风险之一一。扩张与控制除速度之外，扩扩张的另一个个难题是控制制。这表现在在三个方面：一是扩张中中的资金控制制，二是扩张张中的绩效控控制，三是扩扩张中的企业业文化控制。这这三方面都与与财务管理有有关。扩张的直接结果果是企业地域域的分散，管管理点的增多多，人员规模模加大，业

41、务务单元增多，各各种法律实体体形式增加，如如分公司、办办事处、合资资公司、子公公司等。这种种分布必然引引发成本费用用的膨胀，管管理复杂性和和难度的上升升。同时，扩扩张阶段，资资金常常是一一种稀缺资源源，这就造成成一个矛盾。如如何寻找一种种新的管理模模式：既能够够满足扩张要要求，又在可可控范围之内内，从而保障障企业在充足足的资金支持持下持续发展展，就成为成成长性企业财财务管理的重重大挑战。绩绩效和企业文文化控制，说说到底都是组组织管理的问问题。而组织织管理的核心心内容是绩效效管理和薪酬酬激励。一方方面要将薪酬酬总成本控制制在一个经济济合理的范围围之内，另一一方面，通过过制定关键绩绩效指标，引引导

42、组织中各各成员的努力力方向；通过过相应的薪酬酬激励政策创创造内部公平平和竞争，激激发组织成员员的积极性；通过执行中中的分析和监监控，不断强强化目标和改改进差距，从从而保证企业业战略目标的的实现。这些些，构成了这这一阶段财务务管理的一项项重要内容业绩管理理，它要求财财务人员从整整体组织管理理和战略管理理的高度出发发，转变成企企业战略和目目标实现的推推进者。市场应变与决策策支持如果说前一个挑挑战要求财务务成为战略实实施的推进者者，在这里，财财务就要成为为战略战术制制定的助手。从从产品定价、业业务组合、客客户选择、销销售政策制定定、生产采购购决策等一系系列重要经营营决定，都需需要相应的财财务数据和分

43、分析建议。成成长性企业面面临的市场是是多变的，高高成长必然引引发新竞争的的加入，或更更多参与到与与大企业的竞竞争中。在这这样的环境中中，由于信息息不到位而导导致盲目决策策或错误决策策是很危险的的。这种分析析要求财务管管理者能够主主动从经营的的角度看问题题、发现问题题，并能通过过专业方法和和工具，为决决策者提供有有价值的建议议。怎样开设银行存存款账户一、怎样开设基基本存款账户户？基本存款账户是是指存款人办办理日常转账账结算和现金金收付的账户户。存款人的的工资、奖金金等现金的支支取，只能通通过本账户办办理。（1）基本存款款账户的当事事人资格条件件。根据银银行账户管理理办法的规规定，下列存存款人可以

44、申申请开立基本本存款账户：企业法人；企业法人内内部单独核算算的单位；管理财政预预算资金和预预算外资金的的财政部门；实行财政管管理的行政机机关、事业单单位；县级（含）以以上军队、武武警单位；外国驻华机机构；社会团体；单位附设的的食堂、招待待所、幼儿园园；外地常设机机构；私营企业、个个体经济户、承承包户和个人人。（2）基本存款款账户开立所所需的证明文文件存款人申请开立立基本存款账账户，应向开开户银行出具具下列证明文文件之一：当地工商行行政管理机关关核发的企企业法人营业业执照或营营业执照；中央或地方方编制委员会会、人事、民民政等部门的的批文；军队军以上上、武警总队队财务部门的的开户证明；单位对附设设

45、机构同意开开户的证明；驻地有权部部门对外地常常设机构的批批文；承包双方签签订的承包协协议；个人居民身身份证和户口口簿。（3）基本存款款账户开立的的程序存款人申请开立立基本存款账账户的，应填填制开户申请请书，提供规规定的证件。送送交盖有存款款人印章的印印鉴卡片，经经银行审核同同意、并凭中中国人民银行行当地分支机机构核发的开开户许可证，即即可开立该账账户。需要特别说明的的是，印鉴卡卡片上填写的的户名必须与与单位名称一一致，同时要要加盖开户单单位公章、单单位负责人或或财务机构负负责人、出纳纳人员三颗图图章。它是单单位与银行事事先约定的一一种具有法律律效力的付款款依据，银行行在为单位办办理结算业务务时

46、，凭开户户单位在印鉴鉴卡片上预留留的印鉴审核核支付凭证的的真伪。如果果支付凭证上上加盖的印章章与预留的印印鉴不符，银银行就可以拒拒绝办理付款款业务，以保保障开户单位位款项的安全全。二、怎样开设一一般存款账户户？一般存款账户是是指存款人在在基本存款账账户以外的银银行借款转存存、与基本存存款账户的存存款人不在同同一地点的附附属非独立核核算单位开立立的账户。存存款人可以通通过本账户办办理转账结算算和现金缴存存，但不能办办理现金支取取。（1）一般存款款账户设置的的条件和所需需证明文件根据银行账户户管理办法的的规定，下列列情况的存款款人可以申请请开立一般存存款账户，并并须提供相应应的证明文件件：在基本存

47、款款账户以外的的银行取得借借款的单位和和个人可以申申请开立该账账户，并须向向开户银行出出具借款合同同或借款借据据；与基本存款款账户的存款款人不在同一一地点的附属属非独立核算算单位可以申申请开立该账账户，并须向向开户银行出出具基本存款款账户的存款款人同意其附附属的非独立立核算单位开开户的证明。（2）一般存款款账户设置的的程序存款人申请开立立一般存款账账户的，应填填制开户申请请书，提供相相应的证明文文件，送交盖盖有存款人印印章的印鉴卡卡片，经银行行审核同意后后，即可开立立该账户。三、怎样开设临临时存款账户户？临时存款账户是是指存款人因因临时经营活活动需要开立立的账户。存存款人可以通通过该账户办办理转账结算算和根据国家家现金管理规规定办理现金金收付。（1）临时存款款账户设置的的条件和所需需的证明文件件。根据银银行账户管理理办法的规规定，下列存存款人可以申申请开立临时时存款账户，并并须提供相应应的证明文件件：外地临时机机构可以申请请开立该账户户，并须出具具当地工商行行政管理机关关核发的临时时执照；临时经营活活动需要的单单位和个人可可以申请开立立该账户，并并须出具当地地有权部门同同意设立外来来临时机构的的批件。（2）临时存款款账户开立的的程序存款人申请开