某公司基本建设项目全过程跟踪审计实施细则42370.docx
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2、司基本建设项项目全过过程跟踪踪审计实实施细则则(讨论稿)第一章 总 则第一条 为加强强华电内内蒙古能能源有限限公司(以以下简称称“蒙能公公司”)工程程建设项项目各阶阶段的审审计监督督,规范范工程项项目审计计工作,提提高工程程项目审审计质量量,有效效、合理理的控制制工程项项目造价价,维护护投资方方权益,根根据中中华人民民共和国国审计法法、中中国华电电集团公公司工程程审计管管理办法法华华电蒙能能公司审审计工作作管理制制度的的管理规规定及有有关政策策法规,制制定本实实施细则则。第二条 本实施施细则所所称的工工程建设设项目包包括:基基本建设设项目,蒙蒙能公司司投资且且具有实实际控制制力的新新建、扩扩建
3、、改改建电源源工程;蒙能公公司所属属单位列列入年度度固定资资产投资资计划的的技术改改造项目目(以下下简称“技改项项目”)和小型型基本建建设项目目(以下下简称“小型基基建项目目”)及其他固固定资产产投资项项目。第三条 基本建建设项目目实施全全过程跟跟踪审计计,分为为前期准准备阶段段审计、实实施阶段段审计、竣竣工决算算审计和和投产后后效益审审计四个个阶段。技术改造项目(含脱硫项目)和小型基建项目及其他固定资产投资项目实施竣工决算审计。第二章 审计程程序第四条 工程建建设项目目审计可可以委托托具有专专业资质质的社会会中介机机构完成成,其委委托审计计合同由由蒙能公公司、项项目法人人及中介介机构三三方签
4、定定。蒙能能公司对对被委托托的社会会中介审审计机构构承办的的工程建建设项目目审计进进行指导导和监督督。委托托审计的的费用,列列入工程程建设项项目成本本。第五条 审计机机构要根根据工程程进展情情况,及及时进行行实施阶阶段的现现场跟踪踪审计,出出具阶段段性审计计报告(每每年至少少出具两两份审计计报告),提提出阶段段性审计计意见,并并向蒙能能公司和和项目法法人通报报工程建建设进展展和资金金使用情情况,对对存在的的问题提提出意见见和建议议。第六条 项目法法人应当当积极配配合审计计组的工工作,并并就审计计涉及到到的项目目立项、勘勘察、设设计、施施工、监监理、采采购等方方面提供供下列资资料:工工程项目目建
5、议书书、可行行性研究究报告; 工程程项目初初步设计计的批准准文件;工程项项目的预预算(概概算)书书及批复复资料;工程项项目的年年度投资资计划或或资金筹筹措文件件;工程程项目的的合同,包包括施工工合同、主要设备及材料采购合同和其他重要合同;招标有关文件和资料;工程项目施工图纸以及图纸会审记录及技术交底;施工组织设计、施工日志;工程进度报表、到审计时止支付施工单位进度款情况; 设计变更、现场签证的资料;施工、监理单位资质等级证书及监理验收资料;内部控制制度;工程项目的有关财务账簿、凭证、报表;工程结算资料,包括结算书以及隐蔽工程记录、工程量、主材计算分析表等; 工程项目的竣工初步验收报告;工程项目
6、竣工财务决算报告; 审计组需要提供的其他资料。项目法人应对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。第七条 基本建建设项目目在设计计概算收收口前进进行项目目前期审审计,项项目建设设期进行行阶段审审计,直直至项目目投产后后进行竣竣工决算算审计,基基本建设设项目投投产满一一年进行行投产后后效益审审计;技技改项目目和小型型基建项项目及其他固固定资产产投资项项目在投投产后进进行竣工工决算审审计。第八条 蒙能公公司根据据审计组组出具的的阶段性性审计报报告和被被审计项项目法人人的书面面反馈意意见,提提出基建建项目全全过程跟跟踪审计计阶段性性审计意意见,并并以公司司文件向向项目法法人下达达执行。第九条 审计组组
7、应在工工程建设设项目投投产一年年内向蒙蒙能公司司提交工工程建设设项目竣竣工决算算审计报报告,竣竣工决算算审计报报告审批批后,向向项目法法人下达达工程项项目竣工工决算审审计意见见书。第十条 工程项项目竣工工决算审审计意见见书是工工程竣工工验收、增增资核算算、工程程综合奖奖励兑现现的重要要依据。项项目法人人在接到到审计意意见书后后应认真真执行审审计意见见,按照照要求进进行整改改,并在在30日日内以书书面形式式将整改改情况呈呈报蒙能能公司审审计部,抄抄报工程程建设部部和财务务管理部部。第十一条 其他他审计程程序按中中国华电电蒙能公公司审计计工作管管理制度度执行行。第三章 审计内内容第十二条 审查查基
8、本建建设项目目核准和和开工程程序1、审查项项目是否否符合国国家发改改委企企业投资资项目核核准暂行行办法的的规定,是是否获得得国家、地地方相关关部门核核准或备备案,是是否未批批先建;审查可行性性研究报报告、初初步设计计、概算算批复、环环境影响响评估报报告、地地震安全全性评估估报告、建建设规划划及用地地批准文文件、环环保及消消防批准准文件、项项目设计计及设计计图审核核文件等等相关审审批或审审查文件件是否齐齐全。2、审查项项目主体体工程开开工程序序。是否否严格执执行集团团公司工工程主体体开工管管理程序序,落实实项目开开工前的的各项内内外部条条件,履履行开工工报批手手续,是是否擅自自开工建建设。(参参
9、考中中国华电电集团公公司火电电工程主主体开工工管理程程序)。第十三条 审查查工程设设计管理理工作(参参考中中国华电电集团公公司工程程设计管管理程序序)1、工程设设计是否否符合集集团公司司工程设设计管理理程序。设设计是否否按照集集团公司司工程招招标管理理办法采采取全过过程招标标或分阶阶段招标标;初设设文件初初稿是否否召开初初设审查查会议进进行初设设审查,蒙蒙能公司司是否进进行初设设批复;2、工程建建设设计计是否严严格按照照批准的的设计文文件进行行,是否否擅自变变更设计计。引起起工程投投资增加加的设计计变更、非非生产性性设施需需要扩大大规模或或提高标标准的设设计变更更是否履履行设计计变更的的审批程
10、程序;3、初步设设计概算算编制的的建设规规模和建建设标准准是否与与核准的的文件相相符,有有无超规规模、超超标准和和高估冒冒算的问问题(原原则上不不能超过过估算),是是否经蒙蒙能公司司批复后后实施。初初步设计计概算、施施工图预预算编制制范围是是否完整整,编制制依据及及采用规规范、标标准是否否严格执执行了国国家有关关概算的的编制规规定和费费用标准准,设计计方案是是否经济济合理。是是否按照照经批复复的可研研报告和和初步设设计的内内容全部部完成。第十四条 审查建建设项目目征地、拆拆迁管理理情况1、审查建建设项目目征用土土地的程程序是否否符合中中华人民民共和国国土地管管理法和和中华华人民共共和国土土地管
11、理理法实施施条例的的有关规规定;2、审查建建设项目目是否按按照审批批的规模模征用土土地,是是否存在在擅自扩扩大征地地范围的的情况;3、建设项项目征用用土地涉涉及农用用地转为为建设用用地的,审审查是否否按规定定办理农农用地转转用审批批手续,是是否存在在以租代代征的情情况;4、审查征征地补偿偿标准是是否符合合规定,是是否存在在多计或或少计补补偿费的的情况;。5、审查建建设项目目临时用用地是否否按照规规定,由由县级以以上人民民政府土土地行政政主管部部门批准准;6、审查建建设项目目拆迁工工作是否否按照国国家和各各地方颁颁布的拆拆迁管理理办法执执行,拆拆迁工作作程序是是否合规规,有无无弄虚作作假、擅擅自
12、扩大大拆迁范范围、提提高或者者降低补补偿标准准等问题题;7、审查受受偿单位位对于被被拆迁清清理资产产的权属属状况,有有无重复复补偿、多多重补偿偿的现象象;审查查是否存存在对违违法房屋屋、建筑筑物进行行清理补补偿的情情况。第十五条 审查查内部控控制制度度建立、健健全及执执行情况况。检查项目建建设单位位是否建建立、健健全并执执行各项项内部控控制制度度,包括括:招投投标管理理、合同同管理、施施工现场场管理、隐隐蔽工程程验收、工工程进度度管理、计计划管理理、财务务核算管管理、设设备材料料采购和和验收管管理、质质量管理理、安全全管理等等各项内内部控制制制度。第十六条 审查查建设资资金筹措措和使用用情况1
13、、建设资资金来源源是否真真实合法法,筹集集资金的的方式是是否合规规;2、根据批批准的工工程概算算,工程程项目所所需资金金中资本本金是否否足额及及时到位位;3、工程建建设资金金是否专专款专用用,是否否存在拆拆借给其其他单位位的情况况,是否否存在生生产经营营或其他他用途挤挤占、挪挪用、转转移建设设资金和和资金流流失、损损失浪费费等情况况;4、工程款款的支付付是否按按合同约约定的比比例及进进度进行行付款,付付款审批批手续是是否齐全全,是否否有监理理单位的的月报表表等;5、物资供供应(设设备、工工程材料料)过程程的内部部控制制制度是否否健全、有有效;设设备、材材料的采采购、保保管、使使用是否否真实、合
14、合法、合合规;设设备、材材料核算算以及采采购、保保管费用用列支是是否真实实、合法法、合规规。物资资款项的的支付是是否按合合同约定定的比例例及进度度进行,是是否建立立设备台台账,是是否有设设备的出出入库手手续,是是否做到到账实相相符;6、前期工工程费是是否按规规定进行行列支,是是否经过过审计,列列示审计计单位名名称和审审定的金金额;7、建设用用地是否否严格执执行国家家土地法法律法规规征用,征征地费用用列支标标准是否否合规,对对应发票票是否齐齐全、合合规;8、建设项项目成本本的归集集与分配配是否恰恰当、准准确,是是否与批批准的概概算相符符;有无无混淆不不同项目目成本界界限、混混淆资本本性支出出和收
15、益益性支出出界限的的问题;9、工程项项目建设设资金是是否全部部纳入账账务核算算,是否否存在私私设小金金库,截截留罚款款收入、资资产处置置等收入入的问题题;10、建设设单位管管理费是是否超概概算,是是否按规规定进行行列支,有有无将应应在生产产经营中中列支的的费用计计入建设设单位管管理费;11、基本本建设期期间所支支付的所所有工资资、奖金金、单项项奖励及及津贴补补助等工工资性支支出是否否全部纳纳入工资资总额统统一管理理,工资资总额是是否按批批准的年年度工资资计划列列支,是是否按税税法规定定代扣代代缴个人人所得税税;12、建设设项目成成本中所所附的发发票是否否合理、合合法,是是否存在在违反规规定代参
16、参建单位位开具发发票的情情况;13、工程程项目投投入使用用后,按按暂估价价结转固固定资产产,暂估估的依据据是否充充足,是是否有相相关的合合同、协协议或结结算书等等的支持持;14、是否否存在收收受参建建单位以以各种名名目进行行的资金金返还。第十七条 审查查招投标标管理情情况1、审查招招投标前前准备工工作(1)审查查是否建建立、健健全招投投标的内内部控制制制度,其其执行是是否有效效,对于于违规行行为,是是否按制制度进行行处罚;(2)审查查招标项项目是否否具备相相关法规规和制度度规定的的必要条条件,是是否已经经取得建建设项目目核准文文件和初初步设计计(概算算)批复复文件;(3)工程程项目招招投标程程
17、序是否否严格执执行中中华人民民共和国国招标投投标法等等国家、地地方有关关法规和和中国国华电蒙蒙能公司司招标管管理办法法的规规定,审审查内容容:是否存在在应招标标的项目目未招标标或以各各种方式式规避招招标现象象。招标标标准:(参考考华电电蒙能公公司招投投标管理理办法)。实行邀请请招标的的项目是是否符合合中华华人民共共和国招招标投标标法和和工程程建设项项目施工工招标投投标办法法等法法规中规规定的适适用范围围,是否否取得相相应部门门的审批批文件;主要设备备采购、主主要工程程的勘察察、设计计、施工工、监理理、咨询询、主要要材料、调调试、大大型设备备运输等等的招标标方案是是否上报报蒙能公公司审批批,招标
18、标方案是是否报蒙蒙能公司司核备;采用邀请请招投标标方式时时,是否否有三个个以上投投标人参参加投标标;投标标人少于于三个的的,招标标人是否否依照法法律规定定程序重重新招标标;审查标段段的划分分是否适适当,是是否符合合专业要要求和施施工界面面衔接需需要,是是否存在在标段划划分过细细、增加加工程成成本和管管理成本本的问题题;审查是否否公开发发布招标标公告、招招标公告告中的信信息是否否全面、准准确;审查是否否存在因因有意违违反招投投标程序序的时间间规定,依依法必须须进行招招标的项项目,自自招标文文件开始始发出之之日起至至投标人人提交投投标文件件截止之之日止,最最短不得得少于二二十日;审查招标标代理单单
19、位资质质是否符符合规定定,是否按按标准收收费;2、审查招招投标文文件及标标底文件件(1)审查查招标文文件的内内容是否否合法、合合规,是是否全面面、准确确地表述述了招标标项目的的实际状状况;(2)审查查招标文文件是否否全面、准准确地表表述了招招标人的的实质性性要求;(3)审查查评标标标准是否否公正,是是否存在在对某一一投标人人有利而而对其他他投标人人不利的的条款;(4)审查查采取工工程量清清单报价价方式招招标时,其其项目描描述是否否按建建设工程程量清单单计价规规范的的规定填填制;(5)审查查施工现现场的实实际状况况是否符符合招标标文件的的规定;(6)审查查投标保保证金(保保函)的的额度和和送达时
20、时间是否否符合招招标文件件的规定定;(7)审查查投标文文件的送送达时间间是否符符合招标标文件的的规定、法法人代表表签章是是否齐全全,有无无存在将将废标作作为有效效标的问问题;(8)审查查标底文文件(如如有)的的合理性性,标底底的保密密措施及及执行情情况。3、开标、评评标、定定标的审审查审查开标、评评标、定定标的程程序是否否符合相相关法规规的规定定,重点点审查以以下方面面:(1)审查查招标人人是否依依法组建建评标委委员会负负责评标标。依法必须进进行招标标的项目目,其评评标委员员会由招招标人的的代表和和有关技技术、经经济等方方面的专专家组成成,成员员人数为为五人以以上单数数,其中中技术、经经济等方
21、方面的专专家不得得少于成成员总数数的三分分之二。参参与项目目评标的的专家应应当从事事相关领领域工作作满八年年并具有有高级职职称或者者具有同同等专业业水平,由由招标人人从国务务院有关关部门或或者省、自自治区、直直辖市人人民政府府有关部部门提供供的专家家名册或或者招标标代理机机构的专专家库内内的相关关专业的的专家名名单中确确定;一一般招标标项目可可以采取取随机抽抽取方式式,特殊殊招标项项目可以以由招标标人直接接确定。与与投标人人有利害害关系的的人不得得进入相相关项目目的评标标委员会会;已经经进入的的应当更更换。评评标委员员会成员员的名单单在中标标结果确确定前应应当保密密;(2)审查查投标人人承诺采
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