高级财务会计任务0321357.docx

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1、高级财务会计作业三1.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债债表（历史成成本名义货币币） 277年12月331日 单位：万元元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计计46 10042 800（2）有关物价价指数 227年初初为100 227年末末为132 全

2、全年平均物价价指数 1220 第第四季度物价价指数1255（3）有关交易易资料固定资产为期初初全新购入，本本年固定资产产折旧年末提提取流动负债和长期期负债均为货货币性负债盈余公积和利润润分配为年末末一次性计提提。要求：（1）根据上述述资料调整资资产负债表相相关项目。货币性资产：期初数 = 9900（11321000）11188（万元元）期末数 = 1000（132132）1000（万万元）货币性负债期初数 =（99000+220000）（132100）382800（万元）期末数 = （800+160000）（13321322）240000（万元元）存货期初数 = 99200（11321000）

3、122144（万万元）期末数 = 113000（132125）137288（万元）固定资产净值期初数 =366000(1321100)=447520（万万元）期末数 = 228800（132100）380166（万元）股本期初数 =100000（11321000）133200（万万元）期末数=100000（11321000）133200（万万元）盈余公积期初数 =50000（11321000）66600（万元元）期末数 =66600+1000076600（万元元）留存收益期初数 =（11188+112144+475200）-382280-13320099372（万万元）期末数 =（1100+1

4、33728+338016）-240000-132000155544（万元元）未分配利润期初数 =21100（11321000）27772（万元元）期末数 =155544-7760077944（万万元）（2）根据调整整后的报表项项目重编资产产负债表M公司资产负债债表（一般物物价水平会计计） 27年122月31日 单位：万元元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利

5、润27727944资产合计6085252744负债及权益合计计6085252744资料：H公司227初成成立并正式营营业。（1）本年度按按历史成本名义货币编编制的资产负负债表、利润润表分别如表表、表所所示。 资产负负债表 单位：元元项目27年1月月1日27年122月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产产55 000160 0000存货200 0000240 0000设备及厂房（净净值）120 0000112 0000土地360 0000360 0000资产总计840 0000972 0000流动负债（货币币性）80 000160 0000长期负债（货

6、币币性）520 0000520 0000普通股240 0000240 0000留存收益52 000负债及所有者权权益总计840 0000972 0000（2）年末，期期末存货的现现行成本为4400 0000元；（3）年末，设设备和厂房（原原值）的现行行成本为1444 0000元，使用年年限为15年年，无残值，采采用直线法折折旧；（4）年末，土土地的现行成成本为7200 000元元；（5）销售成本本以现行成本本为基础，在在年内均匀发发生，现行成成本为6088 000元元；（6）销售及管管理费用、所所得税项目，其其现行成本金金额与以历史史成本为基础础的金额相同同。要求：（1）根根据上述资料料， 计

7、算非非货币性资产产资产持有损损益存货： 未实实现持有损益益 =4000000-224000001600000（元） 已实实现持有损益益 =6088000-337600002320000（元）固定资产： 设备备房屋未实现现持有损益 =1344400-1112000224000（元）设备房屋已实现现持有损益=9600-80001600（元元） 土地： 未实实现持有损益益 = 7220000-36000003600000（元元）未实现持有损益益 =1600000+222400+36000005422400（元元） 已实现持有有损益=2332000+16002336000（元）（2）重新编制制资产负债

8、表表资产负债表（现行成本基础础） 金额：元元项目27年1月月1日27年122月31日现金30 00040 0000应收账款75 00060 0000其他货币性资产产55 000160 0000存货200 0000400 0000设备及厂房（净净值）120 0000134 4000土地360 0000720 0000资产总计840 00001 514 400流动负债（货币币性）80 000160 0000长期负债（货币币性）520 0000520 0000普通股240 0000240 0000留存收益-181 6600已实现资产持有有收益2336 6600未实现资产持有有收益542 4000负债

9、及所有者权权益总计840 00001 514 4003.A股份有限公司司( 以下简简称 A 公公司 )对外外币业务采用用交易发生日日的即期汇率率折算，按月月计算汇兑损损益。20007年 6月月30日市场场汇率为 11 美元 =7.25 元人民币。 2007年年6月 300日有关外币币账户期末余余额如下 : 项目 外币(美美元)金额 折算汇率 折合人民币币金额银行存款 100 0000 77.25 725 000应收账款 500 0000 77.25 3 6255 000应付账款 200 0000 77.25 1 4500 000A公司20077年 7月份份发生以下外外币业务 ( 不考虑增增值税

10、等相关关税费 )(1)7月155日收到某外外商投入的外外币资本 5500 0000美元，当当日的市场汇汇率为 1 美元 =77.24 元元人民币，投投资合同约定定的汇率为 1 美元 =7.300 元人民币币，款项已由由银行收存。(2)7月188日，进口一一台机器设备备，设备价款款 400 000美元元，尚未支付付，当日的市市场汇率为 1 美元 =7.233 元人民币币。该机器设设备正处在安安装调试过程程中，预计将将于20077年 11月月完工交付使使用。(3)7月200日，对外销销售产品一批批，价款共计计 200 000美元元，当日的市市场汇率为 1 美元 =7.222 元人民币币，款项尚未未

11、收到。(4)7月288日，以外币币存款偿还 6月份发生生的应付账款款 200 000美元元，当日的市市场汇率为 1 美元 =7.211 元人民币币。(5)7月311日，收到 6月份发生生的应收账款款 300 000美元元，当日的市市场汇率为 1 美元 =7.200 元人民币币。要求：（1）编编制7月份发发生的外币业业务的会计分分录 ；（2）分别计计算7月份发发生的汇兑损损益净额, 并列出计算算过程 ；（3）编制期期末记录汇兑兑损益的会计计分录。(本本题不要求写写出明细科目目)（1）编制7月月份发生的外外币业务的会会计分录 ；借：银行存款(500 00077.24) 3 620 0000 贷：股

12、本 3 6220 0000借：在建工程 2 8992 0000 贷：应付账账款（4000 00007.233） 2 8992 0000借：应收账款（200 00007.22） 1 4444 0000 贷：主营业业务收入 1 444 0000借：应付账款（200 00007.21） 1 4442 0000 贷：银行存存款 1 4440 0000借：银行存款（300 00007.2） 2 1160 0000 贷：应收账账款 22 160 000（2）分别计算算7月份发生生的汇兑损益益净额,银行存款 外币账户户余额1000 0000+500 000-2200 0000+3000 000700 000

13、0（美元元） 账面人民民币余额7725 0000+3 6620 0000-1 4442 0000+2 1160 00005 0063 0000（元） 汇总损益益金额7000 00007.2-5 0633 00023 0000（元）应收账款 外币账账户余额5500 0000+2000 000-300 00004000 0000（美元） 账面人民民币余额33 625 000+11 444 000-22 160 00022 909 000（元元） 汇总损益益金额4000 00007.22 9099 00029 0000（元）应付账款外币账户余额200 0000+4000 0000-200 00044

14、00 0000（美元） 账面人民民币余额11 450 000+22 892 000-11 442 00022 900 000（元元） 汇总损益益金额4000 00007.2-2 9000 000-20 0000（元） 汇总损益益净额（-23 0000）+（-29 0000）（-20 0000）-332 0000（元）即计入财务费用用的汇况损益益为32 000元（3）编制期末末记录汇兑损损益的会计分分录借：应付账款 200 000 财务费费用 32 0000 贷：银行存存款 223 0000 应应收账款 29 00004.资料：按照中证证100指数数签订期货合合约，合约价价值乘数为1100，最低

15、低保证金比例例为8 %。交交易手续费水水平为交易金金额的万分之之三。假设某某投资者看多多，20088年6月299日在指数44 365点点时购入1手手指数合约，66月30日股股指期货下降降1%，7月月1日该投资资者在此指数数水平下卖出出股指合约平平仓。要求：做股指期期货业务的核核算。（1）6月229日开仓时时 交纳纳保证金44 36510088%34 920（元元） 交纳纳手续费44 36510000.00033130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具股指期货货合同 34 920贷：银行存款 34 9220借：财务费用 130.95贷：银行存款 130.95（2）由于是多多头，6月330日股

16、指期期货下降1%，该投资者者发生亏损，需需要按交易所所要求补交保保证金亏损额=4 33651%1004 3655（元）补交额4 3365999%10008%（334 9200-4 3665）4 015.88（元）借：公允价值变变动损益 4 365贷：衍生工具 股指期期货合同 4 3365借：衍生工具 股指期期货合同 4 015.88贷：银行存款 4 0015.8在6月30日编编制的资产负负债表中，“衍衍生工具 股指期货货合同”账户户借方余额334 5700.8元（334 9200-4 3665+4 0015.8）作作为资产列示示于资产负债债表的“其他他流动资产”项项目中（3）7月1日日平仓并交纳纳平仓手续费费平仓金额4 365999%10004322 135（元元）手续费金额44 36599%11000.0003129.664（元）借：银行存款 4432 1335贷：衍生工具 股指期期货合同 432 135借：财务费用 1129.644贷：银行存款 1129.644（4）平仓损益益结转借：投资收益 44 365贷：公允价值变变动损益 4 3665 11