[超市连锁]连锁预算管理与控制197.docx

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1、第16章章连锁预算算管理与与控制连锁业者者对于预预算的执执行与控控制，是是管理上上极为重重要的工工作，尤尤其是大大型门店店为完成成整店的的有效管管理，有有关预算算的管制制更是不不可或缺缺的。本章内容容：1 预预算的意意义。2 预预算编成成2-1 预算算编成的的形态2-2 预算算的实施施与控制制2-3 预算算编成的的重点3 计计划及损损益分析析3-1 年度度损益表表的构成成3-2 损益益平衡分分析3-3 损益益平衡点点比率与与经营安安全率1 预算的意意义预算管制制是公司经经营层透透过对各部门门意见的的征询与与综合，经整体的经营观点与各部门进行营运的协调与调整，并以科学的方式加以编成，同时注意各项

2、作业实施中的控制，并以计数管理方式展开的。所谓的预预算管制制，必须须包括下下列特点点；1)门店店的经营营管理可以以分成计计数与非非计数的的方式，但但为求管管理上能能有一客客观的比比较，预预算必须须以计数数管理为为基础。2)预算算管制要以以全公司司经营管管理的观观点着手手，由于于公司的的营运是是透过销销售、采购、管理、财务等等各部门门功能加加以发挥挥，因此此实施的的对象也也应以全全公司的的各个部部门作为为参考，而而不能仅仅偏重于于某一部部门。3)预算算管制要要征询各各部门的的意见，而为求经营目标的达成，应考虑各部门的实际意见，予以综合，而便于控制作业的执行。4)预算算管制要要运用科科学的方方式加

3、以以编成，因因此经营营管理者者必须透透过管理理计划机机能，以以科学的的、统计的的方法加加以设定定。5)预算算管制在在推动之之际，一一定要将将各部门门具有关关系的作作业予以以调整，以以配合公公司整体体的目标标展开。6)预算算管制的的最后作作业就是是控制，针针对实际际与预算算的差异异，能事事前做有有效的控控制，且且在事后后再予深深入分析析比较，以以发挥预预算管制制的目的的。至于有关关整体预预算的体体系，由由于连锁锁门店经经营规模模的不同同，在预预算执行行体系上上自然有有所出入入。在实实施预算算管理与与控制作作业时，可可本着自自身体系系的经营营条件及及需要，做做灵活的的运用。营业门店店预算体体系营业

4、预算损益预算总合预算经常预算总利润预算营业总利润预算资本预算营销预算投资预算设备预算信用预算现金收支预算门店管理费预算销售費用预算商品存量预算采购预算资金预算本章内容容2 预预算编成成2-1 预算算编成的的形态1)由上上而下：预算担担当部门门，根据据各参考考资料进进行设定定后，以以经营管管理者的的立场，强强制各部部门执行行。此一一形态对对于实际际执行部部门的意意见未予予考虑，此此为其缺缺点。2)由下下而上：由各相相关部门门据以编编成预算算，而加加以汇总总之后即即称预算算的编成成。此一一形态对对于最高高管理者者的意见见未加考考虑，此此为其缺缺点。3)折衷衷法：在预算算编成上上较常使使用的形形态，

5、即即由最高高管理者者指示预预算编成成的方针针，而相相关部门门在此一一范围内内完成预预算的编编列。2-2 预算算的实施施与控制制1)事后后幕僚部部门管理理法：在预算算实施之之后，由由幕僚部部门根据据执行的的实际与预算算加以比比较，针针对差异异进行分分析，并并提出改改善的方方案。2)事前前执行部部门管理理法：在预算算实施之之前，由由执行部部门针对对预算提提出实现现方案，并并且研究究实现的的指导方方法，而而具有自自己管理理的特色色。3)两者者并用法法：事前前由执行行部门进进行预算算统制的的推进，事事后再由由幕僚部部门予以以强化预预算的统统制分析析，以透透过差异异分析提提出改善善对策。2-3 预算算编

6、成的的重点2-3-1营业业额预算算在编列营营业额预预算之际际，必须须根据企企业过去去的营业业状况，同同时考虑虑未来市场场的情况况，再配配合经营营方针的的决定 ，以进进行营业业额的设设定。1)在从从事各种种资料的的比较分分析时，应应将以往往营业实实际的变变动趋势势列出，再再依此进进行营业业预算的的预测，而而变动趋趋势可以以包括长长期趋势势、循环的的变动、季节的的变动、不规则则的变动动等。2)在市市场分析析方面是是针对市市场的规规模与特特性进行行需求预测，可以包包括质与与量的分分析，对对于影响响市场的的要素，诸诸如人口口数、所得额额、消费倾倾向、竞争企企业的营营业额、门门店数、店店铺面积积、营业日

7、日数、天候、景气、物价等等作深入入的调查查与比较较；同时时配合经经营方针针的决定定，以设设定营业业额预算算。2-3-2进货货预算营业额预预算编成成之后，在在决定销销货成本本与进货货预算时时，则必必须先求求得销货货毛利率率的预算算。再据据以求出出销货成成本预算算。1)销货货毛利预预算A.在决决定销货货毛利率率时，可可依据过过去数年年度的销销货毛利利率进行行时间数数列的分分析，同同时也可可针对特特定相关关门店的资资料调查查，相互互比较而而予以订订定预估估总毛利利率。B.在内内部经由由各部门门别对于于毛利率率的调查查，而汇汇总成全全公司的的总毛利利率，透透过两方方面资料料的比较较与调整整，借以决定定

8、总毛利利率的预预算。2)销货货成本预预算A.销货货成本预预算=营营业额预预算*（11-预定定总毛利利率）。B.透过过销货成成本的预预算，以以进一步步推算出出进货预预算，若若公司的的营业构构成方面面也包含含专柜式式的经营营，则在在推算进进货预算算时，应应先将专专柜部份份剔除，而而以自营营部份的的销货成成本预算算以推定定采购的的进货预预算。3)期末末库存预预算A.期末末库存预预算=营营业额预预算/预预定商品品周转率率B.在设设定库存存预算时时，必先先取得商商品周转转率资料料，至于于在决定定周转率率时，可可经由公公司过去去营业实实绩与年年终期末末存货资资料予以以推算，同同时也可可参考同同业的资资料以

9、拟拟定预定定商品周周转率。4)进货货预算额额进货预算算额=销销货成本本预算-期初库库存预算算+期末末库存预预算+损损耗额预预算。2-3-3经营营费用预预算1)经营营费用类类别A.人事事类费用用，如薪资资、津贴、加班费费、奖金、退职金金准备、福利金金等。B.设备备类费用用，如修缮缮费、折旧准准备、租金、保险费费等。C.维持持类费用用，如水电电费、消耗品品费、事务费费、杂费等等。D.营业业类费用用，如广告告宣传费费、包装费费、增值值税等。2)预算算设定预算设定定时可分分成固定定费用类类与变动动费用类类，并针针对过去去实绩予予以检讨讨分析，而而测定可可能增加加的幅度度，进行行预算额额的估算算，其公公

10、式为：经营费费用预算算=营业业额预算算*预计计变动费费用率+预计固固定费用用3)预算算编列基基础为求出各各部门的的经营绩绩效，可可以依据据各门店店或部门门类别，必必要时也也可分成成商品别别进行营营业额，进进货额、经经营费用用等预算算的编列列，至于于经营费费用类的的预算编编列基础础，可依依费用的的归属或或者以营营业面积积、使用人人数、营业状状况等作作为分担担基础，借借以完成成部门别别或门店店别的损损益预算算。2-3-4现金金收支预预算对于损益益的预算算编定之之后，为为求营运运资金的的收支能能够配合合公司的的经营有有效的展展开，有有关现金金收支的的预算也也为管理理的重要要课题。一一般而言言，在资资

11、金的流流入面是是资产的的减少及及负债的的增加，而而资金的的流出面面是资产产的增加加及负债债的减少少，所以在在进行资资金收支支预算编编列时，可可以依据据此一原原理作成成资金收收支预算算表，透透过此表表可以做做为经营营上资金金收支的的预算及及管理控控制之用用。本章内容容3 计划及及损益分分析3-1 年度度损益表表的构成成经由有关关营业额额、进货额额、经营营费用等等的预算算编列，为为求公司司经营活活动的推推进，对对于整体体的利益益目標则必须须加以确确立，所所以公司司损益预预算书的的编成，成成为营运运活动的的努力目目标。1)在编编制损益益预算书书时，对对于经营营者费用用的掌握握，销售售利益的的确保甚甚

12、至营业业外收支支项目的的推定等等，均是是考虑的的要项，一一般而言言，基本本的重点点大致如如下：A.经营营费用的的决定B.经常常利益的的决定C.销售售总毛利利率的推推定D.将经经营费用用与经常常利益相相加，即即为目标标的总毛毛利额，再再除以预预定销售总总毛利率率，则为为目标营营业额。2)经营营费用的的决定上上，除变变动费用用及固定定费用的的分类方方式外，更更可以进进一步将将历年来来的经营营费用，以以会计科科目别加加以详列列，并分分别检讨讨出每年年的变动动状况及及分析费费用的使使用是否否合理，深深入进行行检讨，而而据以编编列下半半年度的的预算，如如此对于于经营费费用预算算的决定定则较为为详尽，甚甚

13、至将费费用预算算的增减减或差异异明细予予以列出出，更可可以作为为管理上上控制的的依据。3)经常常利益的的决定上上，通常常可运用用二种方方法来加加以测度度：A.经营营资本对对经常利利益率=经常利利益/经经营资本本*1000。B.一人人年间的的经常利利益=经经常利益益/从业业员数。4)销售售总毛利利率的推推定由于连锁锁经营业业者商品品的种类类甚多，加加以毛利利率又很很难趋于于一致，所所以在求求出总商商品的毛毛利率时时采取若若干步骤骤：A.将毛毛利率相相同的商商品分成成若干群群，并求求出其分分别所占占的比例例。B.再加加以求出出整体商商品的总总毛利率率。为便于说说明起见见，假设设商品可可分成AA、B

14、、CC、D四四群，其其毛利率率及所占占比例分分别如下下表所示示，经由计计算可以以得知其其总毛利利率为221.2%，另另外若销销售额构构成比率率不同时时，对于于毛利率率也多少少会有影影响，当当然实际际上商品品也许分分在更多多群，在在计算时时可依本本方法予予以类推推。C.最后后则将推推算的经经营费用用与经常常利益相相加，即即构成门门店所应应达成的的总毛利利额。D.再将将此数值值除以计计算出来来的预定定销售总总毛利率率，而可可以求得得目标的的营业额额。E.若有有营业外外的收支支时，再再将其列列入计算算，如此此则可以以编成年年度的损损益计算算表。3-2 损益益平衡分分析在营运过过程中，究究竟达到到多少

15、营营业额可可以损益益平衡，相相信是管管理人员员所极关关心的，也也即总费费用与总总收入相相等时的的销货收收入究竟竟是多少少，所以以关于损损益平衡衡（Brreakk evven）的的分析，就就成为管管理上的的一项重要问问题。在总费用用当中系系包括固固定费用用与变动动费用，这这便于进进行分析析所做的的分类方方式，当当然在其其他管理理方面也也可配合合业务性性质及分分析之需需，例如如将费用用分成直直接费用用（Diirecct eexpeensee）、间间接费用用（Inndirrectt exxpennse）或或可控制制费用（CConttrolllablle ccostt），不不可控制制费用（UUncoo

16、ntrrolllablle ccostt）等。而在损益益平衡分分析上，所所谓固定定费用（FFixeed ccostt）乃是是与营业业额的增增减无关关，是一一定期间间内所发发生的定定额费用用，所以以固定费费用的分分担率是是与营业业额的增增减成反反比例。而而变动费费用（VVariiablle ccosee）是随随着营业业额的增增减而发发生变化化，所以以变动费费用是与与营业额额的增减减成正比比例。有有关损益益平衡点点计算了了公式如如下方所所示。固定费用用 损益平平衡点 变动动费用1营业额变动费用用变动费用用率营业额固定费用用损益平衡衡点1-变动动费用率率同时经由由损益平平衡点的的应用，对对于目标标利

17、益的的实现，所所必须达达成的营营业额目目标也可可利用下下列公式式导出： 固定费费用+目目标利益益 目标标利益+固定费费用 目标标利益+固定费费用营业额目目标1变动动比率毛利额变变动费用用 毛利利率- 变动费费用率营业额 营营业额3-3 损益益平衡点点比率与与经营安安全率3-3-1变动动费用率率的推算算：1) 11变动成成本率=边际利利益率=1商品原原价率变动费费用率。 2) 若若将变动动费用列列入总经经营费用用考虑，由由变动费费用率=03) 11商品原原价率=毛利率率。4) 边边际利益益率=毛毛利率。3-3-2门店店损益平平衡点1) 毛毛利率=毛利额额/营业业额2) 总总经营费费用（含含固定与

18、与变动费费用）=毛利 经常常利益3) 损损益平衡衡点营业业额=总总经营费费用/毛毛利率4) 损损益平衡衡点营业业额/营营业额*1000%=损损益平衡衡点比率率5) 总总经营费费用/毛毛利额*1000%=损损益平衡衡点比率率3-3-3经营营安全测测定经营安全全率=11损益平平衡点比比率，即表示示损益平平衡点的的营业额额占实际际营业额额的多少少比率，在在经营上上较为安安全，一一般测度度的标准准为：1)优秀秀：损益益平衡点点比率775%以以下，经经营安全全率255%以上上2)良好好：损益益平衡点点比率880%以以下，经经营安全全率200%以上上3)普通通：损益益平衡点点比率885%以以下，经经营安全

19、全率155%以上上4)尚可可：损益益平衡点点比率990%以以下，经经营安全全率100%以上上5)不良良：损益益平衡点点比率991%以以下，经经营安全全率9%以上3-3-4营业业额设定定的基础础连锁门店店的经营营者可依依据经营营安全率率的标准准，来测测度门店店经营的的安全性性，因此此一间门门店若欲欲维持极极高的安安全性，则则损益平平衡点比比率在前前75%，经营营安全率率在255%。至至于其必必要营业业额设定定的基准准，使用用的公式式为： 总经营营费用 必要要的营业业额= 75% 毛毛利率为进一步步说明损损益平衡衡点的分分析与经经营安全全率的测测定，以以实际数数字例子子予以叙叙述的，设设某一间间门

20、店33年间的的营业状状况如下下表所示示：单位：千千元现以第一一年为例例，将有有关资料料的计算算过程列列示如下下：1)毛利利率（毛毛利额/营业额额）: 41156 / 1184773*1100%=222.5%2)总经经营费用用（毛利利额经常利利益）: 411566511=355053)损益益平衡点点营业额额（总经经营费用用/毛利利率）: 35505 / 00.2255=15557884)损益益平衡点点比率（损损益平衡衡点营业业额/营营业额）: 15578 / 18473 *100%=84.3%5)经营营安全率率（1损益平平衡点比比率）: 184.3%=15.7%依照同样样方法，可可以依次次计算第

21、第2、3年的资资料，并并将其列列示如下下表所示示：年度损益平衡衡点比率率经营安全全率184.33%15.77%288.11%11.99%390.88%9.2%透过此分分析，我我们得知知此一门门店损益益平衡点点比率年年年升高高，而经经营安全全率则年年年下降降，此乃乃表示门门店经营营有逐渐渐恶化的的倾向。因此，损损益平衡衡点分析析的运用用，除了了可以做做为连锁锁业在即即将开业业或开业业后究竟竟要做多多少营业业额才不不至于发发生亏损损，或是是为了要要保持一一定的目目标利益益而必须须做多少少营业额额的设定定的用外外，继而而透过各各期间别别损益平平衡点比比率及经经营安全全率的分分析，可可以了解解整个门门店的营营运状况况，进而而经由各各项原因因的检讨讨与追踪踪，能够够提供经经营上有有关问题题点解决决的途径径，而提提高门店店的营运运绩效。