某省审计机关审计业务管理办法12646.docx

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1、安徽省审计机关审计业务管理办法目 录 第第一章 总 则 第第二章 审计计计划 第第三章 审计计实施 第第一节 审计计组和审审计通知知书 第二节节 调查查了解和和审计实实施方案案 第三节节 审计计证据和和审计工工作底稿稿 第四节节 审计计现场 第第四章 审计计报告 第一节节 审计计报告的的形式和和内容 第二节节 审计计报告的的编审 第三节节 审计计移送处处理 第四节节 审计计结果公公告 第五节节 审计计整改检检查 第第五章 审计计项目过过程控制制 第第一节 审计计组审核核 第二节节 审计计组所在在部门复复核 第三节节 审理理部门审审理 第四节节 审计计项目会会议 第第六章 审计计责任 第第七章

2、附 则第一章 总 则第一条 为加强强审计业业务管理理，规范范审计行行为，保保证审计计质量，防防范审计计风险，根根据中中华人民民共和国国审计法法、中中华人民民共和国国审计法法实施条条例和和中华华人民共共和国国国家审计计准则，结结合我省省审计工工作实际际，制定定本办法法。第二条 本办法法所称审审计业务务管理，是是指审计计计划、审审计实施施、审计计报告、审审计项目目过程控控制、审审计结果果公告、审审计整改改检查等等相关审审计业务务管理活活动。本办法所称称审计包包括审计计和专项项审计调调查。第三条 本办法法是我省省审计机机关实施施中华华人民共共和国国国家审计计准则的的补充规规定，全全省各级级审计机机关

3、在实实施审计计业务时时，应当当依照法法律法规规、审计计准则、相相关规范范性文件件和本办办法进行行管理。第二章 审计计计划第四条 审计项项目计划划管理实实行统一一领导，分分级负责责制。省省审计厅厅负责管管理全省省统一组组织的审审计项目目计划和和厅本级级审计项项目计划划，指导导全省审审计项目目计划管管理工作作。县级级以上各各级审计计机关分分别负责责本地区区审计项项目计划划管理工工作。第五条 审计机机关组织织实施的的年度审审计项目目，应当当纳入年年度审计计项目计计划管理理。未经经规定程程序审定定、批准准的审计计项目计计划，下下级审计计机关和和本级审审计机关关业务部部门可以以拒绝执执行。第六条 审计项

4、项目计划划管理实实行编制制、执行行、监督督相分离离的原则则。审计项目计计划管理理主要包包括计划划的编制制、审批批、下达达、执行行、调整整、检查查、考核核和评估估等。综合计划部部门负责责审计项项目计划划的编制制、调整整、下达达和跟踪踪督查，项项目实施施部门（以以下简称称“业务部部门”）负责责审计项项目计划划的执行行，法规规(审理)、监察察部门负负责审计计项目计计划的检检查、考考核与评评估。第七条 年度审审计项目目计划应应当按照照省厅规规定的程程序和要要求编制制。审计机关编编制的年年度审计计项目计计划草案案，应当当报请本本级人民民政府批批准，批批准后的的年度审审计项目目计划应应当报送送上一级级审计

5、机机关备案案。经济责任审审计项目目计划应应当按照照同级经经济责任任审计领领导小组组或者联联席会议议的规定定和要求求编制。第八条 审计项项目计划划一经下下达，计计划执行行单位（部部门）应应当确保保完成，不不得擅自自变更。审审计项目目计划执执行过程程中，确确需调整整的，应应当按照照规定程程序报批批。授权审计项项目计划划，由下下级审计计机关提提出申请请，报上上级审计计机关统统一协调调后依法法审批。省厅对省属属审计项项目的授授权，根根据工作作需要，可可以直接接授权市市级审计计机关实实施。第九条 审计机机关综合合计划部部门应当当定期跟跟踪业务务部门计计划执行行情况。业业务部门门应当于于每月底底前向综综合

6、计划划部门报报送审计计项目计计划执行行情况和和审计项项目成果果统计情情况资料料；综合合计划部部门汇总总审计项项目计划划执行情情况和统统计成果果，于次次月100日前编编发审计计项目计计划执行行情况通通报和审审计统计计简报。第十条 审计机机关统一一组织多多个审计计组或者者下级审审计机关关共同实实施审计计项目的的，牵头头业务部部门应当当编制审审计工作作方案。编编制审计计工作方方案时，应应当根据据审计项项目计划划形成过过程中所所掌握的的情况，进进一步开开展调查查，确定定审计目目标、范范围、重重点、组组织方式式和预计计审计工工作量及及分配等等。第十一条 编制制的审计计工作方方案，牵牵头业务务部门应应当组

7、织织讨论。审计工作方方案经业业务部门门负责人人审核后后，报请请审计机机关负责责人审定定、签发发。重要审计项项目的审审计工作作方案，应应当提请请审计机机关审计计业务会会议审议议。第十二条 审计计工作方方案应当当在审计计项目计计划确定定的实施施审计起起始时间间之前，下下达到审审计项目目计划执执行单位位（部门门）。第十三条 审计计机关综综合计划划部门应应当定期期对审计计项目计计划的编编制、组组织执行行、实施施效果进进行综合合分析和和评价，并并及时向向审计机机关负责责人提交交评估报报告。第三章 审计实实施第一节 审计组组和审计计通知书书第十四条 审计计机关应应当在实实施审计计前组成成审计组组，审计计组

8、实行行审计组组组长负负责制。审审计组组组长由业业务部门门负责人人提出人人选，报报请审计计机关负负责人审审定。经济责任审审计组组组长应当当由审计计机关负负责人担担任，承承担审计计项目的的业务部部门主要要负责人人担任副副组长或或主审。审计组组长长可根据据需要在在审计组组成员中中确定主主审。主主审应当当履行国国家审计计准则第第一百八八十条所所规定的的职责和和审计组组组长委委托履行行的其他他职责。审计组组长长和主审审应当由由审计机机关在编编人员担担任。审审计组成成员与被被审计单单位或审审计事项项有利害害关系的的，应当当回避。第十五条 审计计机关人人员力量量不足时时，根据据需要可可以借调调下级审审计机关

9、关和内部部审计机机构人员员，聘请请或者委托托社会审审计机构构和其他他机构专专业人员员参与审审计。审计机关聘聘请、委委托社会会审计机机构实施施审计事事项，应应当执行行政府向向社会力力量购买买服务的的相关规规定。借调、聘请请、委托托人员应应当具备备国家家审计准准则第第十四条条规定的的资格条条件和职职业要求求，一般般不得担担任审计计组组长长或者主主审。第十六条 审计计组应当当在实施施审计33日前（不不含送达达日、进进点日和和法定节节假日），向向被审计计对象送送达审计计通知书书。送达达对象应应当为年年度审计计项目计计划确定定的被审审计单位位或者被被审计领领导干部部及其所所在单位位（原任任职单位位）。遇

10、有审计法法和审计计法实施施条例规规定的特特殊情况况，需要要持审计计通知书书直接实实施审计计的，应应当由业业务部门门提出申申请，经经审计机机关分管管领导审审核、主主要负责责人审定定后，报报请本级级人民政政府批准准。审计组制发发审计通通知书时时，应当当充分考考虑调查查了解、制制定审计计实施方方案所必必须的时时间需求求。第十七条 审计计通知书书的内容容主要包包括被审审计单位位名称、审审计依据据、审计计范围、审审计起始始时间、审审计组组组长及其其他成员员名单和和被审计计单位配配合审计计工作的的要求。审计通知书书中审计计起始日日期无法法确定到到日的，可可以采取取明确到到某月上上、中、下下旬的方方式。审计

11、组成员员较多或或者调查查了解后后可能需需要调整整审计组组成员的的，审计计通知书书可以只只列明审审计组组组长、主主审及主主要成员员及廉政政监督员员，并以以“等”字结尾尾。审计通知书书应当告告知被审审计单位位审计承承诺和审审计纪律律要求，并并以附件件形式一一并送达达被审计计对象。第十八条 审计计通知书书应当明明确审计计实施的的方式。审审计实施施方式，包包括就地地审计、送送达审计计、跟踪踪审计等等方式。实实行送达达审计的的，应当当在审计计通知书书中告知知送达时时间、地地点，同同时在附附件中列列明需要要送达的的审计资资料清单单。经济责任审审计、跟跟踪审计计、专项项审计调调查对审审计通知知书有特特殊要求

12、求的，按按照相关关规定要要求办理理。第十九条 对同同一被审审计对象象，年度度内安排排两项以以上审计计项目计计划的，应应当合并并执行审审计项目目计划，作作为一个个审计项项目进行行管理，制制发一个个审计通通知书，并并由同一一审计组组组织实实施。审计组执行行合并审审计项目目计划时时，应当当分别编编制审计计实施方方案，分分别出具具审计报报告和下下达审计计决定，并并按一个个审计项项目进行行归档。第二十条 开展专专项审计计调查或或者专项项审计，需需要对本本级多个个部门、单单位，下下级政府府多个部部门、单单位进行行审计调调查或者者专项审审计的，制制发审计计通知书书时应当当按照下下列要求求办理：（一）对本本级

13、多个个部门（单单位）进进行专项项审计调调查或者者专项审审计，有有明确主主送对象象的，审审计通知知书原则则上发送送主送部部门（单单位），抄抄送需要要延伸的的部门（单单位）；没有明明确主送送对象的的，应当当逐一列列明需要要审计（调调查）的的对象并并发送；（二）对下下级政府府多个部部门（单单位）进进行专项项审计调调查或者者专项审审计的，制制发一个个审计通通知书，主主送对象象为下级级人民政政府。第二十一条条 业务务部门应应当根据据年度审审计项目目计划，起起草审计计通知书书，经法法规（审审理）部部门、办办公室审审核后，由由审计机机关分管管领导审审定签发发。统一组织多多个审计计组共同同实施的的审计项项目且

14、由由本级审审计机关关统一发发送审计计通知的的，经牵牵头业务务部门核核稿后按按上述流流程签发发；不需需要本级级审计机机关统一一发送审审计通知知的，由由参与实实施单位位按照规规定审计计程序发发送审计计通知书书。第二十二条条 审计计通知书书发出后后，审计计过程中中因审计计条件发发生变化化等，需需要停止止审计行行为的，应应当按照照审计项项目计划划调整程程序审批批后，向向被审计计对象发发送终止止审计行行为的函函。第二十三条条 业务务部门应应当在审审计通知知书发出出后的规规定时间间内，按按照规定定程序分分别向审审计机关关相关部部门申报报项目工工作量计计划、人人员调配配申请和和经费预预算。第二节 调查了了解

15、和审审计实施施方案第二十四条条 审计计组制发发审计通通知书后后，应当当根据审审计项目目计划或或者审计计工作方方案确定定的审计计目标进进行调查查了解。审计组应当当调查了了解被审审计单位位及其相相关情况况，包括括被审计计单位的的基本情情况、内内部控制制及其执执行情况况、信息息系统控控制情况况及其它它相关情情况。第二十五条条 在编编制审计计实施方方案前，审审计人员员应当对对调查了了解被审审计单位位及其相相关情况况作出记记录，编编制调查查了解记记录，并并将收集集取得的的相关资资料附在在调查了了解记录录之后。审计人员应应当及时时评估调调查了解解的充分分性，以以保证调调查了解解可以充充分支持持审计实实施方

16、案案的编制制。第二十六条条 审计计组组长长应当审审核审计计人员的的调查了了解记录录，汇总总、分析析调查了了解情况况，形成成包括被被审计对对象基本本情况、调调查发现现的疑点点和确定定的审计计重点、以以往接受受审计及及整改等等情况的的审计调调查汇总总情况，在在此基础础上确定定审计思思路和审审计应对对措施，编编制审计计实施方方案。参加统一组组织审计计项目的的，审计计组应当当按照审审计工作作方案确确定的审审计工作作目标、审审计重点点、审计计工作要要求等，结结合调查查了解情情况，编编制审计计实施方方案。第二十七条条 审计计实施方方案原则则上应当当在审计计组进点点（见面面）会召召开前编编制完成成。特殊殊情

17、况下下，经审审计机关关分管领领导批准准，可以以在审计计组进点点后100日内编编制完成成。第二十八条条 审计计组编制制的审计计实施方方案，应应当按下下列程序序审核、复复核和审审定。预算执行审审计实施施方案，经经业务部部门负责责人审核核、本级级预算执执行审计计牵头部部门复核核后，报报请审计计机关分分管领导导审定。经济责任审审计实施施方案，经经业务部部门负责责人审核核、经济济责任审审计机构构复核后后，报请请审计机机关分管管领导或或者主要要负责人人审定。其他审计项项目的审审计实施施方案，经经业务部部门负责责人审核核后，报报请审计计机关分分管领导导审定。重要审计项项目的实实施方案案，应当当经审计计机关主

18、主要负责责人审定定，必要要时可以以提交审审计业务务会议审审定。第二十九条条 审计计组在审审计实施施过程中中，应当当持续关关注和评评估审计计实施方方案的执执行情况况，并根根据需要要及时调调整审计计实施方方案。审计实施方方案中审审计目标标、审计计重点、审审计组组组长、现现场工作作日以及及现场审审计结束束时间的的调整，应应当报请请审计机机关主要要负责人人批准。 审计实施方方案中审审计范围围、内容容以及审审计过程程中的其其他重要要事项的的调整，报报审计机机关分管管领导批批准。审计实施方方案中审审计应对对措施、审审计组成成员的调调整，报报业务部部门负责责人批准准。第三节 审计证证据和审审计工作作底稿第三

19、十条 审计计人员应应当依照照法律法法规规定定，取得得被审计计单位负负责人对对本单位位提供资资料真实实性和完完整性的的书面承承诺。书面承诺应应当在制制发审计计通知书书时向被被审计单单位提出出要求。在在审计过过程中,审计人人员应当当根据审审计需要要，可以以继续向向被审计计单位提提出书面面承诺的的具体要要求。对对审计涉涉及的被被审计单单位的下下属单位位，应当当对所涉涉及的有有关单位位采用分分层次、分分单位承承诺，承承诺日期期不得迟迟于现场场审计结结束之日日。第三十一条条 审计计证据主主要有以以下几种种形式：（一）书面面证据；（二）实物物证据；（三）视听听资料；（四）电子子数据资资料；（五）口头头证据

20、（证证人证言言、当事事人的陈陈述）；（六）鉴定定结论；（七）勘验验笔录、现现场笔录录；（八）其他他证据。 第三十十二条 审计计人员应应当按照照法定权权限和程程序获取取审计证证据。在在审计实实施过程程中，审审计人员员根据实实际情况况选择适适当的审审计取证证方法，并并满足下下列要求求：（一）通过过检查文文件、资资料方式式获取审审计证据据的，应应当取得得与审计计事项有有关的文文件、资资料的原原件或者者复制件件；（二）通过过检查视视听资料料或者电电子数据据资料方方式获取取审计证证据的，应应当将视视听资料料或者电电子数据据转换为为书面资资料，并并注明制制作方式式、制作作时间和和电子数数据资料料的运行行环

21、境、系系统以及及存放地地点、存存放方式式等情况况；（三）通过过检查有有形资产产方式获获取审计计证据的的，应当当编制检检查记录录（文字字或者表表格），注注明有形形资产的的所有权权人、数数量、存存放地点点、存放放方式和和有形资资产提供供者情况况；（四）通过过观察方方式获取取审计证证据的，应应当编制制观察记记录，注注明观察察的事项项、内容容和结果果等情况况；（五）通过过询问方方式获取取审计证证据的，应应当取得得被询问问的单位位或者个个人的书书面答复复材料或或者口头头答复记记录；（六）通过过外部调调查方式式获取审审计证据据的，应应当编制制外部调调查记录录，取得得第三方方关于被被调查事事项的书书面说明明

22、、相关关文件和和资料的的原件或或者复制制件等证证据；（七）通过过委托鉴鉴定方式式获取审审计证据据的，应应当编制制委托鉴鉴定记录录，注明明委托鉴鉴定的部部门、鉴鉴定的内内容、鉴鉴定的结结论，并并取得委委托鉴定定部门出出具的鉴鉴定书；（八）通过过重新计计算方式式获取审审计证据据的，应应当编制制计算表表或者计计算工作作记录，注注明计算算的事项项，所依依据的相相关数据据，计算算方法和和结果等等；（九）通过过重新操操作方式式获取审审计证据据的，应应当编制制重新操操作过程程记录，并并注明与与原业务务程序或或者控制制存在的的差异；（十）通过过分析方方式获取取审计证证据的，应应当编制制对比分分析表或或者关联联

23、分析表表，注明明财务数数据之间间、财务务数据与与非财务务数据之之间应当当存在的的合理关关系，以以及异常常波动和和差异。第三十三条条 审计计组在审审计取证证或调查查重要审审计事项项时，应应当有两两人以上上（含两两人）共共同进行行。审计计取证单单或者调调查笔录录需有参参加取证证或调查查的人员员共同签签字。参参加取证证、调查查人员对对取证内内容共同同负责。审计人员获获取的审审计证据据，应当当符合适适当性和和充分性性的要求求。审计计组可以以通过以以下方式式，提高高审计取取证的质质量：（一）参与与具体审审计事项项取证的的人员共共同研究究；（二）由经经验丰富富的审计计人员对对经验较较少的审审计人员员进行指

24、指导；（三）审计计组会议议集体讨讨论；（四）与被被审计单单位及相相关人员员充分沟沟通；（五）向有有关部门门、专业业机构或或者专家家咨询；（六）提请请审计机机关审理理机构开开展现场场审理。第三十四条条 审计计人员取取得证明明被审计计单位存存在违反反国家规规定的财财政收支支、财务务收支行行为，以以及审计计评价所所涉及的的重要事事项、被被审计单单位基本本情况的的重要数数据、群群众举报报事项等等其他重重要审计计事项的的证据材材料，应应当由提提供证据据的有关关人员、单单位签名名或者盖盖章。对对不能取取得签名名或者盖盖章而不不影响事事实存在在的审计计证据，审审计人员员应当在在相应的的审计工工作底稿稿中注明

25、明拒绝签签名或盖盖章的原原因等。涉及需要移移送事项项的重要要审计证证据，复复制件盖盖章时应应加注“与原件件一致”说明。对对涉及案案件线索索及需要要进一步步核实的的重大违违纪问题题的审计计证据，可可不需取取得证据据提供者者的签名名或者盖盖章，由由审计人人员注明明原因，审审计组组组长审核核确定，该该审计证证据仍然然有效。第三十五条条 审计计人员取取得审计计证据后后，应当当编制审审计取证证单，对对审计事事项进行行简要说说明，或或者对比比较复杂杂的审计计事项、数数量较多多的审计计证据进进行汇总总、分析析说明。审计取证单单是自制制证据，主主要起到到证明审审计过程程和汇总总审计证证据的作作用。审审计人员员

26、取得的的审计证证据，应应当附在在相应的的审计取取证单之之后。第三十六条条 审计计人员根根据审计计发现问问题的性性质和重重要性，按按照以下下原则进进行取证证：对属于各类类违法违违规、损损失浪费费问题以以及其他他重要事事项，应应当依照照法定权权限和程程序获取取审计证证据，编编制审计计取证单单，由证证据提供供者签名名或者盖盖章。取取得的审审计证据据，应当当附在相相应的审审计取证证单之后后。对属于管理理不规范范问题或或比较简简单明确确的事项项，可以简化化取证流流程，对对审计证证据进行行汇总，编编制审计计取证单单，由证据提提供者签签名或者者盖章。第三十七条条 审计计人员在在审计实实施过程程中，应应当关注

27、注和评估估审计证证据的适适当性和和充分性性。审计人员应应当根据据审计证证据与审审计事项项相关程程度，对对审计证证据进行行甄别和和判断，决决定取舍舍，剔除除与审计计事项无无关、无无效、重重复、冗冗余的证证据；对对审计证证据进行行比较和和鉴别，确确定审计计事项的的审计证证据是否否足以支支持审计计结论。第三十八条条 审计计人员对对审计实实施方案案确定的的审计事事项，均均应当编编制审计计工作底底稿，真真实、完完整记录录实施审审计的主主要步骤骤和方法法、获取取的相关关证据，以以及得出出的审计计结论等等。一个个审计事事项可以以根据需需要编制制多份审审计工作作底稿。审计工作底底稿应当当附有审审计证据据。经审

28、审计组组组长审核核后的审审计取证证单及所所附的审审计证据据，应当当附在相相应的审审计工作作底稿之之后。审计工作底底稿与审审计证据据的对应应关系应应当清晰晰、明确确。审计计证据对对应多个个审计工工作底稿稿时，应应当将审审计证据据附在其其关系最最密切的的审计工工作底稿稿后面，并并在其他他审计工工作底稿稿予以注注明。第三十九条条 审计计组应当当按照审审计实施施方案或或审计报报告所列列审计事事项对应应的顺序序，对审审计工作作底稿进进行统一一编号，作作为审计计工作底底稿的索索引号；所有审审计工作作底稿应应当按索索引号编编入审计计工作底底稿汇总总表，注注明审计计结果类类文书所所列事项项与审计计工作底底稿的

29、对对应关系系。第四十条 审计计组组长长应当及及时审核核审计工工作底稿稿，确认认具体审审计目标标的完成成情况和和审计措措施的有有效执行行情况。对对经审核核需补充充审计证证据或者者修改审审计结论论的底稿稿，审计计人员应应当及时时补充修修改。经经审核后后修改审审计结论论的，原原工作底底稿应当当附于审审定的底底稿之后后一并留留存归档档。审计组组长长的审核核应当有有具体的的书面意意见，不不能仅有有签名而而无实质质性审核核内容。第四十一条条 对审计计组组长长责成采采取进一一步审计计措施获获取适当当、充分分的审计计证据，以以及责成成纠正不不恰当审审计结论论的审核核意见，审审计人员员应当予予以落实实，并将将落

30、实过过程和结结果以书书面形式式提交审审计组组组长再次次审核。落实过程和和落实结结果的资资料，应应当附在在相应的的审计工工作底稿稿之后。第四节 审计现现场第四十二条条 在项项目实施施过程中中，审计计机关负负责人、审审计组所所在部门门主要负负责人应应当履行行监督管管理职责责，加强强现场指指挥和督督导。第四十三条条 审计计人员在在审计过过程中发发现重大大事项，审审计组组组长应当当及时报报告审计计组所在在部门负负责人、审审计机关关分管领领导或主主要负责责人。第四十四条条 审计计组组长长应当加加强审计计现场管管理，跟跟踪检查查审计实实施方案案的执行行情况，督督促落实实审计事事项，了了解掌握握审计人人员的

31、工工作内容容和查证证过程，提提出工作作要求并并给予必必要的指指导，解解决审计计现场出出现的问问题。对对不能胜胜任的审审计人员员，应当当及时调调整分工工。审计组组长长应当按按照审计计机关的的有关规规定，严严格控制制现场审审计时间间，把握握工作进进度，确确保审计计项目在在规定时时间内完完成现场场实施。特特殊情况况下需要要延长的的，应当当按照有有关规定定报批。第四十五条条 在审审计实施施过程中中，对已已经取得得的、符符合取证证要求的的审计证证据，审审计组应应当及时时移交被被审计对对象签字字、盖章章。审计计组撤离离现场工工作地点点前，应应当对审审计调阅阅的资料料和借用用的设备备进行检检查和确确认,严格

32、履履行资料料交接手手续，并并做到审审结场清清。借调、聘请请、委托托机构和和人员应应当及时时向审计计组移交交审计实实施过程程中形成成的全部部纸质和和电子资资料，并并在审计计项目实实施结束束后对计计算机及及移动存存储介质质中的相相关信息息进行删删除。第四章 审计报报告第一节 审计报报告的形形式和内内容第四十六条条 审计计报告包包括审计计机关进进行审计计和专项项审计调调查后出出具的审审计报告告和专项项审计调调查报告告（以下下统称审审计报告告）。第四十七条条 审计计组实施施审计或或者专项项审计调调查后，应应当向派派出审计计组的审审计机关关提交审审计报告告。审计计机关审审定审计计组的审审计报告告后，应应

33、当出具具审计机机关的审审计报告告。遇有有特殊情情况，可可以不向向被调查查单位出出具专项项审计调调查报告告。第四十八条条 审计计报告内内容除符符合国家家审计准准则的一一般要求求外，还还应包括括以下内内容：（一）审计计发现的的移送处处理事项项的事实实和移送送处理意意见，涉涉嫌犯罪罪等不宜宜让被审审计单位位知悉的的事项除除外；（二）审计计期间被被审计单单位对审审计发现现的问题题已经整整改的，审审计报告告应当包包括有关关整改情情况；（三）经济济责任审审计报告告应当包包括被审审计领导导干部或或者领导导人员（以以下简称称被审计计人员）履履行经济济责任的的基本情情况，被被审计人人员对审审计发现现问题承承担的

34、责责任，以以及被审审计人员员的救济济途径；（四）核查查社会审审计机构构相关审审计报告告发现的的问题。第四十九条条 审计计机关审审定审计计组的专专项审计计调查报报告后，应应当向本本级人民民政府或或上级审审计机关关报送专专项审计计调查结结果报告告。专项审计调调查结果果报告的的内容主主要包括括：（一）调查查依据，即即实施调调查所依依据的法法律法规规等具体体规定；（二）被调调查事项项的基本本情况及及总体评评价，即即基本情情况主要要说明与与调查目目标有关关的被调调查事项项背景信信息，总总体评价价主要是是针对调调查结果果发表评评价意见见；（三）调查查发现的的主要问问题及原原因分析析，即在在综合分分析的基基

35、础上，全全面反映映审计调调查发现现问题的的事实、规规模、性性质、程程度、影影响、后后果及原原因分析析，其中中：每类类问题的的表述原原则是先先总体（包包括该类类问题总总量、占占总体比比率、发发展规模模、程度度和趋势势、影响响面及其其后果）、后后列举，列列举的具具体问题题要有典典型性，起起到佐证证总体结结论的作作用；对对调查中中发现的的不具有有普遍性性、倾向向性和重重要性，或或业务（工工作）操操作失误误等与调调查目标标联系不不紧密且且未造成成影响的的问题，在在专项审审计调查查结果报报告中，原原则上不不作具体体描述或或反映；（四）审计计调查建建议，即即在正确确把握审审计事项项发展的的趋势的的基础上上

36、，从宏宏观角度度，提出出建设性性意见和和建议；从根治治和控制制具体问问题的角角度，提提出改革革体制、健健全机制制、完善善法规等等标本兼兼治的建建议，提提出加强强管理、预预防和堵堵塞漏洞洞、促进进整改和和规范等等解决实实际问题题的具体体措施。第五十条 在专专项审计计调查中中，发现现依法属属于审计计机关审审计监督督对象的的单位存存在违反反国家规规定的财财政财务务收支行行为，需需要处理理处罚和和进行审审计整改改的，审审计机关关应当按按照法定定程序，分分别出具具专项审审计调查查报告、下下达处理理处罚决决定或移移送处理理决定。第五十一条条 向被审审计对象象出具的的专项审审计调查查报告的的内容主主要包括括

37、：（一）审计计调查的的依据，即即实施专专项审计计调查所所依据的的法律法法规规定定；（二）被调调查事项项的基本本情况，即即被调查查事项的的管理体体制、相相关业务务活动及及其目标标、相关关业务数数据和财财务数据据、适用用的绩效效评价标标准等；（三）审计计调查评评价意见见，即围围绕审计计调查目目标对被被调查事事项作出出评价，主主要评价价与被调调查事项项相关的的政策和和制度执执行效果果，也可可评价相相关财政政财务收收支和经经济活动动的真实实、合法法、效益益情况；（四）审计计调查发发现的主主要问题题，即重重点反映映审计调调查发现现的政策策、体制制、制度度及其执执行中存存在的问问题，包包括：事事实、标标准

38、、原原因及其其影响；一般情情况下，还还应当提提出整改改建议，有有明确法法规依据据的应当当引用具具体的定定性法规规内容，其其中对于于被调查查单位违违反国家家规定的的财政收收支、财财务收支支问题，需需要出具具审计决决定书进进行处理理处罚的的，还应应表述处处理处罚罚意见以以及法律律法规依依据；（五）审计计调查建建议，即即围绕审审计调查查发现的的主要问问题，从从政策、体体制、制制度和管管理层面面提出有有针对性性的建议议；只针针对审计计调查报报告反映映的问题题提出审审计调查查建议，审审计调查查建议与与反映问问题的顺顺序基本本一致；审计调调查建议议应当具具有可操操作性，便便于被调调查单位位和其他他有关单单

39、位采纳纳；审计计调查建建议的对对象一般般为被调调查单位位。第二节 审计报报告的编编审第五十二条条 审计计组应当当根据审审计工作作底稿和和审计证证据以及及其他相相关资料料，经综综合分析析、归类类整理和和讨论研研究，形形成审计计报告征征求意见见稿。一一般情况况下，审审计组应应当在现现场审计计结束后后15个工工作日内内，编制制完成审审计报告告征求意意见稿。特特殊情况况需要延延长的，报报请审计计机关负负责人批批准。第五十三条条 审计计报告征征求意见见稿经审审计组组组长审核核、审计计组所在在部门负负责人复复核后，报报审计机机关分管管领导审审定签发发。经济责任审审计报告告征求意意见稿，除除按上述述规定要要

40、求执行行外，还还应当经经审计机机关经济济责任审审计机构构复核。 第五十四条条 需要要出具汇汇总审计计报告的的审计项项目，由由牵头业业务部门门在审核核有关参参与实施施单位提提交的审审计结果果类文书书的基础础上，形形成汇总总审计报报告。汇汇总审计计报告一一般应当当征求有有关主管管部门的的意见。第五十五条条 审计计组应当当将经审审定的审审计报告告征求意意见稿，以以及审计计机关统统一编号号的审计计报告征征求意见见书，一一并送达达被审计计对象征征求意见见。审计计报告征征求意见见书的落落款为审审计机关关，审计计报告征征求意见见稿的落落款为审审计组,并需经经审计组组长签名名。征求被审计计对象意意见的审审计报

41、告告原稿应应当予保保留，存存入审计计档案，不不得遗弃弃或者修修改。第五十六条条 审计计组应当当针对被被审计对对象提出出的书面面反馈意意见，进进一步核核实情况况，在对对反馈意意见采纳纳情况作作出说明明的基础础上，修修改审计计报告征征求意见见稿。审审计组及及业务部部门一般般应当在在收到被被审计对对象反馈馈意见后后7个工作作日内完完成修改改、复核核审计报报告工作作,并提交交审理部部门审理理。第五十七条条 对被被审计单单位或者者被调查查单位违违反国家家规定的的财政财财务收支支行为，依依法应当当进行处处理处罚罚的，审审计组应应当代拟拟审计决决定书。对需要办理审计移送的，审计组应当代拟审计移送处理书。第五

42、十八条条 审计计报告、审审计决定定书等结结果类文文书中对对审计发发现的问问题，要要分别引引用定性性和处理理处罚的的法律法法规和标标准；在在引用法法律和法法规时，应应列明法法律、法法规名称称和具体体条款号号、条款款内容；在引用用规章和和规范性性文件时时，应列列明发文文单位、文文件名称称、发文文号、具具体条款款号及条条款内容容。同一一文书中中重复引引用同一一法律法法规时，后后面的可可以只引引用法规规名称和和具体条条款。审计机关出出具的审审计报告告，所引引用的定定性和处处理处罚罚依据和和标准，可可以不在在报告正正文中具具体表述述，但应应当通过过附件表表格形式式具体列列示。第五十九条条 审计计组所在在

43、业务部部门负责责人对审审计组代代拟的审审计报告告、审计计决定等等结果类类文书进进行复核核后，报报审计机机关分管管领导审审核。第六十条 审计计组应当当及时将将经业务务部门负负责人和和审计机机关分管管领导复复核、审审核的审审计报告告、审计计决定等等审计结结果类文文书代拟拟稿，连连同其他他需要审审理的资资料提交交审理部部门审理理。审理理部门应应当按规规定出具具审理意意见书。审计组应当当根据审审理意见见书修改改审计报报告等结结果类文文书。第六十一条条 审计计报告、审审计决定定书等结结果类文文书，原原则上应应当由审审计机关关审计业业务会议议审定。特特殊情况况下，经经审计机机关主要要负责人人授权，可可以由

44、审审计机关关其他负负责人审审定。审计组所在在部门应应当根据据审计业业务会议议决定，对对审计报报告等结结果类文文书进行行修改，按按审计机机关规定定程序审审签、印印发。第三节 审计移移送第六十二条条 审计计发现的的超越审审计机关关职权范范围需要要移送的的事项，应应当区分分不同情情况办理理移送：（一）对有有关单位位或者个个人涉嫌嫌经济犯犯罪的案案件，应应当移送送公安机机关或者者检察机机关查处处；（二）对没没有涉嫌嫌经济犯犯罪，但但有关人人员违反反党纪政政纪规定定需要追追究责任任的，应应当移送送纪检监监察机关关或者相相关干部部管理部部门查处处；（三）对违违反国家家规定的的财政财财务收支支以外的的其他行

45、行为，以以及应当当由主管管部门、监监管部门门或者相相关政府府进行处处理的其其他问题题，应当当移送有有关部门门或者政政府处理理。审计发现的的有关移移送处理理事项，应应当通过过审计计移送处处理书向向有管辖辖权的机机关、部部门或者者政府进进行移送送。同一一事项不不得同时时向两个个或者两两个以上上机关、部部门和政政府移送送。第六十三条条 审计计发现的的涉嫌经经济犯罪罪案件，应应当依照照国家有有关规定定分别移移送相关关司法机机关查处处：（一）对违违反刑事事法律，符符合最最高人民民检察院院关于人人民检察察院直接接受理立立案侦察察案件立立案标准准的规定定（试行行）的的有关要要求，涉涉嫌构成成贪污贿贿赂罪、挪

46、挪用公款款罪、渎渎职罪等等职务犯犯罪，需需要依法法追究刑刑事责任任的，移移送检察察机关处处理；（二）对被被审计单单位及有有关人员员违反刑刑事法律律，根据据刑法关关于破坏坏社会主主义市场场经济秩秩序罪等等规定涉涉嫌构成成犯罪，符符合最高高人民检检察院、公公安部关关于经济济犯罪案案件追诉诉标准的的规定的的有关要要求，需需要依法法追究刑刑事责任任的，移移送公安安机关处处理。同一案件既既涉嫌职职务犯罪罪又涉嫌嫌其他犯犯罪，检检察机关关与公安安机关分分别具有有管辖权权的，向向案件所所涉嫌主主罪的管管辖机关关移送。第六十四条条 下列列事项不不得办理理审计移移送：（一）主要要事实尚尚未查清清或者未未获取充充

47、分审计计证据的的；（二）属于于审计监监督职权权范围内内，应当当由审计计机关依依法进行行处理处处罚的；（三）已经经通过审审计要情情、信息息、专报报等方式式上报本本级政府府，本级级政府已已经批转转有关主主管部门门查处的的；（四）在审审计过程程中，有有关部门门已经立立案查处处的；（五）其他他不宜办办理审计计移送的的事项。第六十五条条 审计计机关办办理审计计移送事事项，按按下列规规定确定定受理部部门： （一）审计计发现同同级单位位及所属属单位的的案件，移移送同级级纪检监监察、司司法机关关处理；（二）审计计发现下下级政府府的案件件，移送送同级纪纪检监察察、司法法机关处处理；发发现下级级政府所所属单位位的案件件，除特特殊情况况外，原原则上移移送下级级纪检监监察、司司法机关关处理；（三）审计计发现需需要由有有关主管管部门、监监管部门门或下级级政府进进行处理理的，根根据干部部管理权权限或问问题的性性质直接接移送具具有管辖辖权的同同级主管管部门、监监管部门门或相关关政府处处理。第六十六条条 移送送纪检监监察机关关等部门门的案件件一般应