企业管理及经济业务管理知识核算18139.docx
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1、 第四章章 工业企企业主要要经济业业务的核核算本章要要求(1)弄弄清企业业主要经经济业务务内容; (22)熟悉悉设置的的帐户及及其经济济内容与与用途结结构; (33)熟练练掌握日日常生产产经营业业务的核核算原理理。本章重重点(1)工工业企业业资金筹筹集、生生产准备备、产品品生产、产产品销售售、财务务成果等等业务活活动需要要设置的的帐户; (22)主要要帐户的的性质、用用途和结结构; (33)主要要业务的的帐户对对应关系系。本章难难点主要帐户户的性质质、用途途以及帐帐户对应应关系。第一节 工工业企业业主要经经济业务务概述 资金筹筹集过程程 供应过过程工业企业业主要经经营活动动 生产产过程 销销售
2、过程程 分分配过程程第二节 资资金筹集集的核算算 投投资者投投入资本本 “实收资资本”企业资金金来源渠渠道主要要是向债权人人借入资资金 负债一、投入入资本的的核算(一)、投投入资本本的分类类1、按投投资主体体不同可可分为 国家家投入资资本 法人人投入资资本 个人人投入资资本 外商商投入资资本 2、按投投入资本本的不同同形式货币投资资实物投资资证券投资资无形资产产投资(二)、设设置的账账户帐户名称称:实收收资本(或或股本) 帐户性性质:所所有者权权益类 核算内内容:核核算企业业实际收收到的投投资人投投入的资资本。实收资本本(或股股本)(按投资人设置明细账)合同期期满或破破产清算算 所有者者投入时
3、收回的的投资额额 资本公公积转增增资本企业减减资发还还股款 盈余公公积转增增资本余:企业业实有的的资本(或股本本)数额额(三)、账账务处理理1、接受受投资借:现金金、银行行存款等等贷:实收收资本 1、 资本公积积(或盈盈余公积积)转增增资本借:资本本公积(或或盈余公公积)贷:实收收资本2、 发还股款款借:实收收资本贷:银行行存款【例】:教材PP52【例4-1】和【例4-2】二、借入入资金的的核算(一) 帐户设置置1、短期期借款帐户性质质:负债债类帐户户核算内容容:核算算企业借借如的期期限在一一年以内内(不含含一年)或或超过一一年的一一个营业业周期内内的各种种借款。短期借款款企业归归还的短短期借
4、款款数额 企业借借入的短短期借款款数额 余:企业业尚未归归还的短短期借款款2、长期期借款帐户性质质:负债债类帐户户核算内容容:核算算企业借借入的期期限在一一年以上上或超过过一年的的一个营营业周期期以上的的各种借借款。长期借款款企业归归还的长长期借款款数额 企业借借入的长长期借款款数额 余:企业业尚未归归还的长长期借款款【例】:教材PP53【例4-3】和【例4-4】或随机举例说明。第三节 供应过程程的核算算供应过程程的主要要经济业业务:材料采购购业务货款结算算业务 供应应过程的的主要经经济业务务 计算材料料采购成成本一、原材材料及其其采购成成本材料的买买价连同同有关的的费用,按按一定种种类的材材
5、料进行行归类,即即构成该该种材料料的采购购成本。其其具体内内容包括括:1、买价价。供应应单位发发票所开开列的货货款金额额。2、运杂杂费。指指运到企企业仓库库前所发发生的运运输、装装卸、保保险、包包装、仓仓储等费费用,但但不包括括按规定定根据运运输费的的一定比比例计算算的可抵抵扣的增增值税进进项税额额。3、运输输途中的的合理损损耗4、入库库前的挑挑选整理理费用(包包括挑选选整理中中发生的的工、费费支出和和必要的的损耗,并并减去回回收的下下脚废料料价值) 5、购入入物资负负担的价价内税金金(如关税、消消费税等等)和其其他费用用(如大宗物物资的市市内运杂杂费)必须向向学生讲讲清楚购购入货物物的过程程
6、中发生生的增值值税的会会计处理理原则,向学生生简单介介绍进项项税额、销销项税额额以及增增值税计计算缴纳纳的有关关知识,以以免学生生遇到这这类业务务时感到到茫然。小规模模纳税人人和购入入材料不能能取得增增值税专专用发票票的企业业,购入入物资时时支付的的增值税税(进)不不可抵扣扣,记入入所购物物资的采采购成本本。一般纳纳税企业业购进材材料时支支付的增增值税不不构成采采购成本本,只有有除增值值税以外外的其他他价内税税才是材材料采购购成本的的构成内内容。以上第第1、55项应当当直接计计入各种种物资的的采购成成本;第第2、33、4项项,凡能能分清是是某种材材料负担担的,可可以直接接计入该该种物资资的采购
7、购成本;不能分分清的,应应按物资资的重量量或买价价等比例例,分摊摊计入各各种物资资的采购购成本。实际工工作中,对对市内零零星运杂杂费,采采购人员员的差旅旅费,采采购机构构的经费费以及企企业供应应部门和和仓库的的经费等等,一般般都不包包括在材材料的实实际成本本中,而而作为管管理费用用列支。以上55项采购购成本,可将其归纳为两个成本项目:买价,采购费用。企业的的物资应应以实际际成本计计价为原原则,实实际工作作中亦可可用计划划成本,但但最终应应调整为为实际成成本。二、帐户户设置物资采购购品种,规规格 原材料料品种,规规格期内购入入材料物物资的 已已验收入入库材料料 验验收入库库材料物物质的发出材材料
8、物质质的买价,采采购费用用 物资资的实际际成本 实际际成本 实际成成本余:尚未未完成 余:库存材材料的采购手续续材料物物资的 实实际成本本实际成本本应付帐款款供应单单位 预预付帐款款供应单单位 已偿还的的购货款款 应付购购货款 预付或或补付货货款金额额 所购货货物金额额或退回多付付货款的的金额余:多付付的货款款 余余:尚未未支付的的货款 余: 已预付付尚未 余:该该补付的的货款金金额收到货物物的货款款 应交税金金应交增增值税进项税税额 销项项税额已交税税金 进项税税额转出出。 。余:多交交或尚未未 余:尚尚未交纳纳的增值值税抵扣增值值税三、供应应过程主主要经济济业务的的核算(一)、供供应过程程
9、主要经经济业务务材料采采购 货款结结算材料采购购的核算算环节 仓库收收料(二)供供应过程程会计核核算流程程图:银行存款款 物资采采购 原材材料 (11)采购购 (2)入入库 现金金 应付帐款款 应付票据据 (三)供供应过程程主要业业务账务务处理: 1、取取得增值值税专用用发票时时,按发发票所列列金额: 借:物物资采购购材料(确确定的采采购成本本) 应交交税金应交交增值税税(进项项税额) 贷:银行存存款(或或现金、应应付账款款、应付付票据、预预付账款款等)2、材料料验收入入库时,根根据收料料单:借:原材材料材料 贷:物物资采购购材料【例1】:见教材材P566【例44-5】【例4-10】【例2】:
10、1、向外外地金兴兴工厂购购入甲材材料2000吨,单价价1088元,计计216600元元;乙材材料1000吨,单价价46元元,计446000元。增增值税额额44554元,材料已验收入库,货款及税款尚未支付。Dr:物物资采购购甲材材料 211,6000乙材材料 4,6600 应交交税金应交交增值税税 (进进项税额额) 44454Cr:应应付帐款款金星星工厂 33065542、以银银行存款款支付甲甲乙材料料的运费费6000元,装装卸费1150元元。(按按重量比比例分配配)因运杂费费与材料料的重量量有直接接联系,可可按重量量比例分分配(共共同费用用)分配率=(6000+1150)/(2000+1100
11、)=2.55甲=20002.55=5000元乙=10002.55=2550元Dr:物物资采购购甲材材料 5000乙材材料 2500Cr:银银行存款款 7750共同性分分配标准准有: 材材料重量量比例材料买价价比例 材料体积积比例3、从本本市购入入丙材料料10000kgg,单价价3元,货货款30000元元,增值值税额5510元元,全部部价款已已以银行行存款支支付 Drr:物资资采购丙材材料 330000 应交交税金应交交增值税税 (进进项税额额)5110 CCr:银银行存款款 355104、前欠欠金兴工工厂货款款306654元元,已以以银行存存款支付付Dr:应应付帐款款金兴兴工厂 3306554
12、Cr:银银行存款款 33065545、三种种材料均均以完成成采购过过程,结结转入库库材料实实际成本本Dr:原原材料甲材材料 2221000乙材材料 48850丙材材料 330000Cr:物物资采购购甲材材料 2221000乙材材料 48850丙材材料 330000 材材料采购购成本计计算表年月 单单位:元元成本项目目甲材料乙材料丙材料总成本单位成本本总成本单位成本本总成本单位成本本1、买价价2、采购购费用21600010846000463000035002.52502.5材料采购购成本221000110.54800048.55300003第四节 生产产过程的的核算一、生产产过程的的主要业业务内
13、容容 劳劳动资料料 加加工 劳动对对象 形成 劳劳动产品品主要业务务:生产费费用的发发生,归归集和分分配。生产费用用即在产产品的生生产过程程中发生生的一切切费用。二、产品品生产成成本(制制造成本本)的构构成生产过程程中发生生的生产产费用主主要有: 有关劳劳动资料料的耗费费 如如:固定定资产折折旧 有关劳劳动对象象的耗费费 如如:各种种原材料料、辅助助材料 有关活活劳动的的耗费 如:生生产工人人工资、福福利费 其他纯纯货币性性支出 如:水水电费、办办公费等等费用与与生产成成本的关关系: 直直接材料料 直接接费用 直接接人工 直接记记入产品品成本 产品成本 生产费费用 其他他直接费费用 按一定定产
14、 间接接费用(制制造费用用) 分配配记入产产品成本本 品归集集 费用 管管理费用用 期间费费用(非非生产费费用) 财务费费用 不构构成产品品成本 营营业费用用此内容容在此只只作简单单介绍,成成本会计计课程程再重点点解释说说明。三、账户户设置 2、生产产成本基本生生产成本本1. 制造费用用费用项项目 辅助生生产成本本(品种种规格)期内发生生 期期末分配配转入生生产成本本 直接材材料 已完完工验收收入库的各种制制造 借方应由由各种产产品制造造 直接人人工 产品品的制造造成本费用 成本本负担的的制造费费用 期末分分配转来来 的制制造费用用余:在产产品的 实际生生产成本本3库存存产品品种、规规格完工入
15、库库产成 出库产产成品品的实际际成本 的实际际成本余:库存存产成品的实际际成本4待摊摊费用和和预提费费用企业在某某一会计计期间内内发生的的生产费费用,由由于种种种原因,并并不一定定都应由由该期生生产的产产品来负负担,有有些是一一次支付付而应由由本期和和以后几几期的产产品成本本负担,如如预付租租金等;也有些些应由本本期产品品成本、费费用负担担而以后后才支付付的,为为了划清清应由本本期负担担的费用用和不应应由本期期负担的的费用的的界限,对对费用支支付期和和归属期期不一致致,而应应在各个个会计期期间进行行摊配的的生产费费用,应应设置和和运用这这两个跨跨期摊配配账户。 如3月月份以银银行存款款支付第第
16、二季度度厂房租租金1220000元待摊费用用费用种种类(资资产类) 银银行存款款待摊费费用制造造费用本期发生生的应由由本期成成本、 1120000 33月份 120000 40000 4月月份 440000待摊费用用 费费用负担担的待 440000 55月份 40000摊费用 440000 66月份 40000余:已支支出尚待摊销销的费用 如:预提第第一季度度银行借借款利息息90,0000元元预提费用用费用种种类(负负债类) 银行行存款 预提费费用 财务务费用已经支付付的 预先先按一定定标准 9900000 33月9000000 3000000 11月 300000预提费用用 提提取、应应由本
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