出口退税政策培训课件9005.doc

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.目 录第一章出口货物退（免）税的综合规定第一节 出出口货物物退（免免）税的的企业范范围2第二节出口口货物退退（免）税税的货物物范围33第三节出口口货物退退（免）税税的税率率44第四节出口口货物退退（免）税税的计税税依据55第五节出口口货物退退（免）税税的申报报期限66第二章出口口货物退退（免）税税的基本本政策规规定第一节代理理出口货货物的退退（免）税税规定 77第二节进料料加工复复出口货货物的退退（免）税税规定88第三节来料料加工、来来件装配配复出口口货物的

2、的免税 111第四节 生生产企业业出口货货物的退退（免）税税.11第五节有关关小规模模纳税人人货物出出口的退退（免）税税.一三第六节 外外商投资资企业采采购国产产设备.144第七节 出出口货物物退关退退货的处处理规定定 .166第三章出口口货物退退（免）税税的计算算办法 第一节 出出口货物物退增值值税的计计算方法法.177 第二节 出出口货物物退免消消费税计计算方法法.199第四章出口口货物退退（免）税税的管理理第一节出口口货物退退（免）税税的认定定.220第二节出口口货物退退（免）税税的申报报.221第三节出口口货物退退（免）税税的电子子化管理理.330第四节出口口货物退退（免）税税的年终终

3、清算.332第五节出口口货物退退（免）税税的违章章处理.333注意：以下下辅导材材料根据据04年9月30日前的的政策整整理，具具体要求求以税务务机关现现行规定定为准，对对资料中中未涉及及的内容容请咨询询税务机机关，请请随时登登陆北京京市国税税局网站站了解最最新政策策变化。（北京市国家税务局网址：xbjsat.govxx；退税咨询网地址：xtaxrefundxx）出口货物退退（免）税税辅导材材料第一章出口口货物退退（免）税税的综合合规定第一节 出出口货物物退（免免）税的的企业范范围 经经国家商商务部（原原外贸易易经济合合作部）及及其授权权单位赋赋予出口口经营资资格的外外贸企业业、生产产企业、外外

4、商投资资企业、单单位、组组织、个个人及委委托出口口的外贸贸企业、生生产企业业和特准准退（免免）税企企业。一一般可分分以下几几类：一、有进出出口经营营权的流流通企业业包括：经对对外贸易易经济合合作部及及其授权权单位批批准的有有进出口口经营权权的中央央和地方方的专业业外贸企企业、工工贸企业业。二、生产企企业：包包括有进进出口经经营权和和没有进进出口经经营权的的生产企企业。三、特准退退还或免免征增值值税和消消费税的的企业 11、将货货物运出出境外用用于对外外承包工工程项目目的对外外承包工工程公司司； 22、对外外承接修修理修配配业务的的企业； 33、将货货物销售售给外轮轮、远洋洋国轮而而收取外外汇的

5、外外轮供应应公司、远远洋运输输供应公公司；国国内航空空供应公公司； 44、利用用外国政政府贷款款或国际际金融组组织贷款款，通过过国际招招标由国国内中标标的机电电产品的的中标企企业； 55、在国国内采购购货物并并运往境境外作为为在国外外投资的的企业。6、根据国国际惯例例，在互互惠对等等原则的的基础上上，对外外国驻华华使（领领）馆及及其外交交代表和和领事官官员在华华购买物物品和劳劳务，可可凭有关关单证按按季报送送批准后后退还增增值税。7、以现有有技术、设设备投资资为主，在在境外以以加工装装配的形形式带动动和扩大大国内设设备、技技术、零零部件、原原材料出出口业务务的企业业。8、利用中中国政府府援外优

6、优惠贷款款和合资资合作项项目基金金方式下下出口货货物的企企业。9、国家旅旅游局所所属中国国免税品品公司统统一管理理的出境境口岸免免税店。第二节出口口货物退退（免）税税的货物物范围一、出口货货物退（免免）税的的必要条条件： 11、出口口货物退退（免）税税，特指指对出口口货物的的增值税税和消费费税的退退还或免免征； 22、出口口货物必必须报关关离境； 33、在财财务上作作出口销销售帐务务处理； 44、收汇汇并已经经外管局局核销。（特特殊规定定除外） 二二、准予予退（免免）税的的货物范范围（一）有进进出口经经营权的的企业出出口的货货物有进出口经经营权的的企业出出口的货货物除另另有规定定者外，要要在货

7、物物报关出出口并在在财务上上作销后后凭有关关凭证在在规定申申报期内内报送税税务机关关批准退退还或免免征增值值税和消消费税。（二）委托托外贸企企业代理理出口的的货物包括外贸企企业和生生产企业业委托出出口货物物。需要要注意的的是生产产企业自自营和委委托出口口的货物物必须是是自产货货物（含含视同自自产产品品）（列列名生产产企业除除外）。 （三三）特案案准予退退（免）税税的货物物1、对外承承包工程程公司运运出境外外用于对对外承包包项目的的货物。2、对外承承接修理理修配业业务的企企业用于于修理修修配的货货物。 33、外轮轮供应公公司、远远洋运输输供应公公司销售售给外轮轮、远洋洋国轮而而收取外外汇的货货物

8、；国国内航空空供应公公司生产产并销售售给国外外航空公公司的航航空食品品。4、对利用用外国政政府贷款款或国际际金融组组织贷款款，通过过国际招招标国内内企业中中标的机机电产品品。 55、企业业在国内内采购并并运往境境外作为为在国外外投资的的货物。 66、外国国驻华使使（领）馆馆及其外外交代表表（领事事官员）在在华购买买物品和和劳务：7、我国企企业执行行境外带带料加工工装配业业务，对对境外带带料加工工装配业业务所使使用（含含实物性性投资）的的出境设设备、原原材料和和散件，实实行出口口退税。8、利用中中国政府府援外优优惠贷款款和合资资合作方方式出口口的货物物；9、中免公公司统一一管理的的出境口口岸免税

9、税店销售售的货物物。10、外商商投资企企业在核核定退税税投资总总额内采采购的国国产设备备。11、国家家规定的的其他退退税货物物。 三三、不予予退税的的货物（一）国内内免征增增值税、消消费税的的货物出出口后不不予退税税。下列出口货货物免征征增值税税、消费费税：1.来料加加工复出出口的货货物。2.避孕药药品和用用具、古古旧图书书。3.卷烟。有有出口卷卷烟经营营权的企企业出口口国家出出口卷烟烟计划内内的卷烟烟予以免免税。其其他非计计划内出出口的卷卷烟照章章征收增增值税和和消费税税，出口口后一律律不退税税。4.军品以以及军队队系统企企业出口口军需工工厂生产产或军需需部门调调拨的货货物。5.认定为为增值

10、税税小规模模纳税人人的对外外贸易经经营者出出口的货货物。6.国家规规定的其其它免税税货物。如如软件等等。（二）特案案不予退退（免）税税的货物物。对有进出口口经营权权的出口口企业出出口的一一些特定定货物，虽虽然已经经征收了了增值税税、消费费税，但但现行出出口货物物退（免免）税办办法规定定，除经经国家批批准属于于进料加加工复出出口贸易易外，不不予退还还或免征征增值税税、消费费税。包包括：1.国家禁禁止出口口的货物物。包括括天然牛牛黄、麝麝香。2.对一般般物资援援助项下下出口的的货物，仍仍实行出出口不退退税政策策。一般般物资援援助是指指中国对对外经济济技术援援助项下下，由中中国政府府向受援援国政府府

11、提供民民用生产产或生活活等物资资，承办办企业代代政府执执行物资资采购和和运送任任务，企企业在执执行援外外任务后后与政府府办理结结算。 33.有出口口卷烟经经营权的的企业出出口国家家免税出出口卷烟烟计划外外的卷烟烟。 44.国家规规定其他他不予退退（免）税税的出口口货物第三节出口口货物退退（免）税税的税率率 经经国务院院批准，20004年1月1日起对对现行出出口货物物机制进进行改革革，作为为改革内内容之一一的增值值税退税税率进行行了结构构性调整整： 目前增增值税的的退税率率由20003年的17%、一五%、一三%、6%和5%五档税税率，调调整为17%、一三%、11%、8%、6%、5%六档税税率。

12、现现行消费费税的退退（免）税税税率:企业出口消消费税货货物的退退（免）税税税率（额额）即为为消费税税的规定定税率（额额）或税税率和税税额。依依中华华人民共共和国消消费税暂暂行条例例所附附消费费税税目目税率（税税额）表表及有有关规定定执行。第四节出口口货物退退（免）税税的计税税依据一、外贸企企业出口口货物应应退税的的计税依依据（一）外贸贸企业出出口货物物应退增增值税的的计税依依据1.出口货货物单独独设立库库存帐和和销售帐帐记载的的，应依依据购进进出口货货物增值值税专用用发票所所列明的的进项金金额；退税依据=购进出出口货物物增值税税专用发发票所列列明的进进项金额额对库存和销销售均采采用加权权平均价

13、价核算的的企业，也也可按适适用不同退税率率的货物物分别依依下列公公式确定定：退税依据=出口货货物数量量加权平平均进价价 22.从小小规模纳纳税人购购进特准准退税的的出口货货物，退退税依据据按下列列公式确确定：退税依据=普通发发票所列列销售金金额/（1+征收收率） 33.出口口企业委委托生产产企业加加工收回回后报关关出口的的货物，退退税依据据为购买买加工货货物的原原材料、支支付加工工货物的的工缴费费等专用用发票所所列明的的进项金金额。 （二）外外贸企业业出口货货物应退退消费税税税额的的计税依依据凡属从价定定率计征征消费税税的货物物应依外外贸企业业从工厂厂购进货货物时征征收消费费税的价价格为依依据

14、；凡凡属从量量定额计计征消费费税的货货物应依依货物购购进或报报关出口口的数量量为依据据。凡属属采取复复合征收收办法的的货物二、生产企企业自营营或委托托出口货货物应退退（免）增增值税税税额的计计税依据据 （一）生生产企业业出口货货物应退退（免）增增值税税税额的依依据为离离岸价格格。（二）出口口货物应应退（免免）消费费税税额额的计税税依据 生产企企业自营营出口或或委托出出口自产产消费税税应税货货物，依依据其实实际出口口数量或或离岸价价格予以以免征消消费税。三、小规模模纳税人人出口货货物免征征增值税税、消费费税的计计税依据据 小规模纳税税人出口口货物免免征增值值税的计计税依据据为出口口货物离离岸价，

15、消消费税的的计税依依据为出出口货物物离岸价价、出口口数量。第五节出口口货物退退（免）税税的申报报期限退税申报期期限是指指货物出出口的行行为发生生后，申申报办理理出口退退税的时时间要求求。1.外贸企企业应在在货物报报关出口口之日（以以出口货货物报关关单出出口退税税专用上注明明的出口口日期为为准）起起90日内，并并在财务务上作销销售处理理后，填填报出口口货物退退（免）税税申请表表，并提提供办理理出口退退税的有有关凭证证，向退退税部门门申报办办理出口口货物退退（免）税税手续。 22.生产企企业在货货物报关关且于财财务作销销后，在在增值税税法定纳纳税申报报期内向向主管国国税机关关办理增增值税纳纳税和免

16、免、抵税税申报，在在办理完完增值税税纳税申申报后，应应于每月月一五日日前（逢逢节假日日顺延），持持有关凭凭证再向向主管国国税机关关申报办办理免、抵抵退税。免免、抵退退税申报报期限为为货物报报关出口口之日（以以出口货货物报关关单出出口退税税专用上注明明的出口口日期为为准）起起90日内所所在月份份的免、抵抵退税申申报期内内。 生生产企业业自营或或委托出出口货物物未在规规定期限限（报关关出口90日内）申申报办理理免、抵抵、退税税手续的的，如果果其到期期之日超超过了当当月的“免抵退”税申报报期，税税务机关关可暂不不按国税税发2000464号文件件规定视视同内销销货物予予以征税税。但生生产企业业应当在在

17、次月“免抵退”税申报报期内申申报免抵抵退税，如如仍未申申报，税税务机关关应当视视同内销销货物予予以征税税。 33.对中标标机电产产品和外外商投资资企业购购买国产产设备等等其他视视同出口口的货物物，应自自购买产产品开具具增值税税专用发发票的开开票之日日起90日内，向向退税部部门申报报办理出出口货物物退（免免）税手手续 44.增值税税小规模模纳税人人的对外外贸易经经营者在在货物报报关出口口且于财财务作销销后，在在次月增增值税纳纳税申报报期内向向主管国国税机关关征税部部门办理理免税申申报手续续。 55.申报期期限的最最后1日是法法定休息息日的，以以休息日日期满的的次日为为期限的的最后1日，在在期限内

18、内有连续续3日以上上休息日日的，按按休假天天数顺延延。 第二章出出口货物物退（免免）税的的基本政政策规定定第一节代理理出口货货物的退退（免）税税规定代理出口是是指外贸贸企业或或其他有有进出口口经营权权的企业业，受委委托单位位的委托托，代理理出口货货物销售售的一种种出口业业务。代代理出口口方式，是是外贸业业务的一一种经营营形式，受受托企业业对出口口货物不不作进货货和自营营出口销销售的帐帐务处理理，不负负担出口口货物的的盈亏，只只收取一一定比例例的手续续费。对于代理出出口的退退（免）税税问题，国国家税务务总局根根据不同同时期的的具体情情况，有有过不同同的规定定。按现现行规定定，自119955年7月

19、1日起，凡凡委托出出口企业业代理出出口的货货物，一一律在委委托方退退（免）税税，受托托方应向向委托方方提供“代理出出口货物物证明”。一般般情况下下，“代理出出口货物物证明”由受托托出口企企业在出出口货物物结汇后后，到主主管出口口退税的的税务部部门办理理，税务务部门应应及时录录入证明明的有关关内容，并并与有关关电子信信息核对对无误后后予以出出证。20004年1月1日以后后，出口口企业代代理其他他企业出出口后，须须在自报报关出口口之日起起30天内凭凭出口货货物报关关单（出出口退税税专用）和和代理出出口协议议，向主主管税务务机关申申请开具具代理出出口证明明并及时时转给委委托出口口企业。主主管税务务机

20、关在在开具代代理出口口证明后后，要及及时上传传电子信信息，并并在年终终清算期期内对已已签发的的代理出出口货物物证明进进行清理理，对出出口企业业未按规规定收齐齐出口收收汇核销销单的，要要函告委委托企业业所在地地的税务务机关。委委托企业业所在地地的税务务机关须须对该批批货物按按内销征征税。一、准予办办理出口口货物退退（免）税税的委托托企业范范围及货货物范围围（一）生产产企业（包包括19993年年12月31日以以后批准准设立的的外商投投资企业业）委托托出口的的自产货货物（含含扩散产产品、协协作生产产产品）可可以办理理退（免免）税。 （二二）外贸贸企业、工工贸企业业及其他他出口企企业（指指其他特特准退

21、税税企业）委委托其他他外贸企企业代理理出口的的货物可可以办理理退税。 （三三）被认认定为增增值税小小规模纳纳税人的的对外贸贸易经营营者委托托出口货货物一律律免征增增值税、消消费税。（四）其他他企业委委托出口口的货物物一律不不予退（免免）税。二、受托代代理出口口的企业业在办理理“代理出出口货物物证明”时应提提供下列列资料：（一）代理理出口协协议；（二）受托托方代理理出口的的“出口货货物报关关单”（出口口退税联联）；（三）出口口货物外外销发票票； （四四）出口口货物收收汇核销销单（出出口退税税专用）。自2004年1月1日起（以报关单上的出口日期为准）可在退税清算期前提供。协议规定由委托方收汇核销的

22、除外。出口企业将将代理出出口的货货物与其其他货物物一并报报关出口口或收汇汇核销的的，还应应附送出出口货物物报关单单或出口口收汇核核销单原原件和复复印件各各一份。三、委托方方在办理理出口货货物退（免免）税时时，应提提供的资资料：（一）代理理出口货货物证明明；（二）出口口货物报报关单（出出口退税税联）；（三）出口口货物收收汇核销销单（出出口退税税专用）；（待总总局明确确）（四）代理理出口协协议副本本；（五）出口口货物销销售明细细帐；（六）增值值税专用用发票（生生产企业业免予提提供）；（七）“出出口货物物税收（出出口货物物专用）缴缴款书”或“完税分分割单”。20004年6月1日以后后报关出出口并开开

23、具增值值税专用用发票的的免予提提供。 受托方方将代理理出口的的货物与与其他货货物一并并报关出出口或收收汇核销销的，委委托方申申请退税税时必须须提供经经受托方方主管出出口退税税税务机机关签章章后的出出口货物物报关单单（出口口退税联联）或出出口货物物收汇核核销单（出出口退税税专用）复复印件。第二节进料料加工复复出口货货物的退退（免）税税规定进料加工是是加工贸贸易中的的一种贸贸易方式式。它是是指有进进出口经经营权的的企业为为了加工工出口货货物从国国外进口口原料、材材料、辅辅料、元元器件、配配套件、零零部件和和包装材材料，经经加工后后复出口口的一种种出口贸贸易方式式。进料料加工复复出口贸贸易有助助于出

24、口口企业解解决国内内原材料料不足或或者国内内产品较较国外同同种产品品质量、价价格、品品种不对对路等问问题，用用来扩大大出口，增增加创汇汇，充分分利用本本国劳动动力资源源，促进进本国同同行业经经济的发发展。一、进料加加工复出出口业务务进口料料件的登登记国家对以进进料加工工贸易方方式进口口的料件件实行税税收减免免。出口口企业进进料加工工复出口口业务所所需使用用的进口口料件，在在向海关关申请进进口免税税之前，必必须持外外经贸主主管部门门的“加工贸贸易业务务批准证证”，送主主管其出出口退税税的税务务部门审审核签章章，税务务部门须须逐笔登登记并将将复印件件留存备备查。海海关凭盖盖有主管管出口退退税税务务

25、部门印印章的经经贸主管管部门的的批件，方方能办理理进口料料件“登记手手册”。主管管税务部部门应根根据留存存的一份份“加工贸贸易业务务批准证证”将有关关进料名名称、数数量、金金额、进进料日期期、进料料企业等等情况输输入电脑脑，以此此作为检检查企业业进料加加工业务务抵扣税税款问题题的依据据。出口企业因因故未能能执行进进料加工工合同，需需持原“登记手手册”或海关关证明到到主管税税务部门门办理注注销手续续。并交交回已签签发的“加工贸贸易业务务批准证证”。二、外贸企企业进料料加工复复出口货货物的退退税1、对进口口料件作作价加工工方式收收回复出出口的退退税规定定 外外贸企业业由于本本身不具具备加工工生产能

26、能力，因因此其进进料加工工复出口口的进口口料件一一般情况况下是采采取作价价给生产产企业加加工生产产成出口口货物后后收回再再出口或或是采取取委托给给生产企企业加工工生产成成出口货货物后收收回出口口的两种种方法。由于进料加加工复出出口货物物在料件件的进口口环节存存在着不不同的减减免税，因因此，凡凡属采用用作价加加工方式式使用进进口料件件加工生生产的货货物，对对已实行行减免税税的进口口料件必必须实行行进项扣扣税，使使复出口口的货物物退税款款与国内内实际征征收的税税款保持持一致，否否则会把把进口料料件在进进口环节节已减免免的税款款也退掉掉，造成成多退税税的情况况。出口企业以以进料加加工贸易易方式用用减

27、免税税进口的的料件作作价销售售给生产产企业加加工时，应应先填具具进料料加工贸贸易申报报表，在在报送主主管出口口退税税税务机关关签章时时应同时时提供：（1）进料料加工登登记手册册；（2）进口口合同；（3）进口口料件报报关单；（4）海关关代征增增值税、消消费税完完税凭证证和复印印件；（5）销售售料件时时开具的的增值税税专用发发票抵扣扣联和复复印件。主管出口退退税的税税务机关关应将申申报表上上填写的的内容与与上述单单证内容容及有关关电子信信息进行行核对，将将完税凭凭证等的的复印件件与原件件核对，并并注明“已核原原件”，将原原件退回回出口企企业，审审核无误误后，方方可在进进料加工工贸易申申报表上上签章

28、并并按规定定录入电电脑，据据此于当当月抵扣扣退税款款。 出出口企业业将经主主管出口口退税税税务部门门签章的的“进料加加工贸易易申报表表”按有关关文件规规定报送送主管征征税税务务部门，并并据此在在开具增增值税专专用发票票时可按按规定税税率计算算注明销销售进口口料件的的税额，主主管出口口企业征征税的税税务部门门对这部部分销售售料件的的销售发发票上所所注明的的应交税税额不计计征入库库，而由由主管退退税的税税务部门门在出口口企业办办理出口口货物退退税时，在在其应退退税额中中抵扣。现行政策规规定，主主管税务务机关在在计算抵抵扣进口口料件税税额时，以以外贸企企业销售售料件的的增值税税专用发发票上注注明的时

29、时间为准准（判断断适用退退税率的的标准），凡凡进口料料件征税税税率小小于或等等于复出出口货物物退税税税率的，按按进口料料件的征征税税率率计算抵抵扣；凡凡进口料料件征税税税率大大于复出出口货物物退税税税率的，按按复出口口货物的的退税率率计算抵抵扣。 出出口企业业从生产产企业将将加工后后的成品品收回复复出口后后，可按按自营出出口方式式向主管管出口退退税的税税务机关关申报办办理退税税。 出出口企业业不得将将“进料加加工”贸易方方式进口口料件取取得的海海关征收收增值税税完税凭凭证交主主管征税税税务机机关作为为计算当当期进项项税额的的依据，而而应交主主管出口口退税税税务机关关作为计计算退税税的依据据。

30、对对外贸企企业事先先未到税税务机关关审核签签章而以以“进料加加工”名义出出口的货货物，其其保税进进口的原原材料、零零部件转转售给其其他企业业加工的的，应按按规定的的增值税税税率计计征销售售料件的的增值税税。 外外贸企业业采取作作价加工工方式从从事进料料加工复复出口业业务，未未按规定定办理“进料加加工免税税证明”的，相相应的复复出口产产品，外外贸企业业不得申申请办理理退（免免）税。 出出口退税税额=出口货货物的应应退税额额销售售进口料料件的应应抵扣税税额销售进口料料件的应应抵扣税税额=销售进进口料件件金额复出口口货物退退税率（或或进口料料件的征征税税率率）-海关已已对进口口料件的的实征增增值税税

31、税额 22、对进进口料件件采取委委托加工工方式收收回复出出口的退退税规定定如果外贸企企业将进进口料件件委托生生产企业业加工收收回再复复出口的的，外贸贸企业只只可对其其付给生生产企业业的工缴缴费部分分申请办办理出口口退税。 33、进料料加工双双代理业业务有关关退税规规定 进进料加工工双代理理是指外外贸企业业代理生生产企业业进口料料件并代代理进口口料件加加工复出出口货物物的业务务。 外外贸企业业在代理理进口料料件和进进口料件件加工复复出口环环节分别别到所在在地退税税部门开开具代代理进口口货物证证明和和代理理出口货货物证明明，并并要按现现行规定定提供相相应的凭凭证资料料。生产企业依依代理理进口货货物

32、证明明和代代理出口口货物证证明按按生产企企业进料料加工复复出口的的有关规规定办理理免抵退退税手续续。三、生产企企业进料料加工复复出口退退（免）税税（见生生产企业业出口退退（免）税税的计算算）第三节来料料加工、来来件装配配复出口口货物的的免税来料加工、来来件装配配是由外外商提供供的原材材料、零零部件、半半成品、元元器件（必必要时也也提供某某些技术术设备），由由我方加加工企业业根据外外商的要要求进行行加工装装配，成成品交外外商销售售，我方方只收取取加工费费的一种种出口贸贸易形式式。来料料加工、来来件装配配业务的的确定，一一般以海海关核签签的来料料加工货货物报关关单和来来料加工工登记手手册为准准。出

33、口企业从从事来料料加工、来来件装配配业务，既既可以在在不支付付料、件件外汇的的情况下下创汇，又又可以引引进先进进技术设设备，还还可以解解决我国国劳动力力就业和和资金不不足等问问题。因因此，国国家在税税收政策策上，对对这种形形式的货货物出口口，一直直是采取取优惠、鼓鼓励措施施的。对对进口料料件免征征进口环环节增值值税，也也免征其其在国内内加工环环节的增增值税。 现现行出口口退税管管理办法法明确规规定，出出口企业业以来料料加工、来来件装配配贸易方方式免税税进口的的原材料料、零部部件、元元器件，凭凭海关核核签的来来料加工工进口料料件报关关单和来来料加工工登记手手册向主主管出口口退税税税务部门门办理来

34、来料加工工贸易免免税证明明，持持此证明明向主管管其征税税的税务务部门申申报办理理免征其其加工或或委托加加工货物物及其工工缴费的的增值税税、消费费税。出口企业在在来料加加工、来来件装配配的货物物全部出出口后，必必须及时时凭来料料加工出出口货物物报关单单和海关关已核销销的来料料加工登登记手册册、收汇汇凭证向向主管其其出口退退税税务务部门办办理核销销手续，逾逾期未核核销的，主主管出口口退税税税务部门门将会同同海关和和主管征征税税务务部门对对其进行行补税和和处罚。第四节 生产企企业出口口货物的的退（免免）税根据财政部部、国家家税务总总局文件件规定，生生产企业业自营出出口或委委托出口口的自产产货物（含含

35、扩散产产品、协协作生产产产品），除除另有规规定者外外，增值值税一律律实行“免、抵抵、退”税管理理办法。 生生产企业业是指独独立核算算的、经经主管国国税机关关认定为为增值税税一般纳纳税人并并且具有有实际生生产能力力的企业业和企业业集团。 被被认定为为增值税税小规模模纳税人人的对外外贸易经经营者出出口货物物继续实实行免征征增值税税办法。 生生产企业业出口自自产的属属于应征征消费税税的产品品，实行行免征消消费税办办法。实行“免、抵抵、退”税办法法的“免”税，是是指对生生产企业业出口的的自产货货物，免免征本企企业生产产销售环环节增值值税；“抵”税，是是指生产产企业出出口的自自产货物物所耗用用原材料料、

36、零部部件、燃燃料、动动力等所所含应予予退还的的进项税税额，抵抵顶内销销货物的的应纳税税额；“退” 税，是是指生产产企业出出口自产产货物在在当月内内应抵顶顶的进项项税额大大于应纳纳税额时时，对未未抵顶完完的税额额部分予予以退税税。 生生产企业业自营出出口或委委托外贸贸企业代代理出口口的自产产货物应应予免、抵抵、退税税部分，均均按规定定退税率率计算，即即按出口口货物的的离岸价价以及出出口货物物规定的的征、退退税率之之差计算算当期出出口货物物不予免免征、抵抵扣的部部分应从从当期进进项税额额中剔除除。 生产企企业出口口视同自自产产品品实行免免抵退税税办法的的四种产产品：（1）生产产企业出出口外购购的产

37、品品，凡同同时符合合以下条条件的，可可视同自自产货物物办理退退税：A与本企业业生产的的产品名名称、性性能相同同；B使用本企企业注册册商标或或外商提提供给本本企业使使用的商商标；C出口给进进口本企企业自产产产品的的外商。(2)生产产企业外外购的与与本企业业所生产产的产品品配套出出口的产产品，若若出口给给进口本本企业自自产产品品的外商商，符合合下列条条件之一一的，可可视同自自产产品品办理退退税。A用于维修修本企业业出口的的自产产产品的工工具、另另部件、配配件；B不经过本本企业加加工或组组装，出出口后能能直接与与本企业业自产产产品组合合成成套套产品的的。(3)凡同同时符合合下列条条件的，主主管出口口

38、退税的的税务机机关可认认定为集集团成员员，集团团公司（或或总厂）收收购成员员企业（或或分厂）生生产的产产品，可可视同自自产产品品办理退退税。A经县级以以上政府府主管部部门批准准为集团团公司成成员的企企业，或或由集团团公司控控股的生生产企业业；B集团公司司及其成成员企业业均实行行生产企企业财务务会计制制度；C集团公司司必须将将有关成成员企业业的证明明材料报报送给主主管出口口退税的的税务机机关。(4)生产产企业委委托加工工收回的的产品，同同时符合合下列条条件的，可可视同自自产产品品办理退退税。A必须与本本企业生生产的产产品名称称、性能能相同，或或者是用用本企业业生产的的产品再再委托深深加工收收回的

39、产产品；B出口给进进口本企企业自产产产品的的外商；C委托方执执行的是是生产企企业财务务会计制制度；D委托方与与受托方方必须签签定委托托加工协协议。主主要原材材料必须须由委托托方提供供。受托托方不垫垫付资金金，只收收取加工工费，开开具加工工费（含含代垫的的辅助材材料）的的增值税税专用发发票。 列列名生产产企业（北北京顺美美服装股股份有限限公司）出出口外购购产品可可以实行行增值税税免抵退退税办法法，出口口外购消消费税产产品，比比照外贸贸企业退退还消费费税办法法退还消消费税。第五节 有有关小规规模纳税税人货物物出口的的退（免免）税小规模纳税税人是指指年应纳纳增值税税销售额额未超过过规定标标准的纳纳税

40、人，按按规定不不能开具具增值税税专用发发票。按现行政策策，出口口企业从从小规模模纳税人人购进货货物有如如下规定定： 11.出口口企业从从小规模模纳税人人购进货货物并持持税务部部门代开开的增值值税专用用发票的的，可按按有关规规定办理理退税。2.出口企企业从小小规模纳纳税人购购进并持持普通发发票的货货物，不不论是内内销还是是出口，均均不得抵抵扣或退退税。但但考虑到到我国有有许多传传统出口口货物属属小批量量、多品品种，特特别是一一些手工工业品，大大多为简简单加工工产品，不不适于大大规模、大大批量生生产，为为了更好好地满足足国际市市场的需需要，保保护我国国传统出出口货物物的生产产和发展展，特准准下列1

41、12种货货物予以以扣除或或退税。包包括抽纱纱、工艺艺品、香香料油、山山货、草草柳竹藤藤制品、鱼鱼网鱼具具、松香香、五倍倍子、生生漆、鬃鬃尾、山山羊板皮皮、纸制制品。 33.出口企企业从小小规模纳纳税人购购进的出出口货物物，其出出口退税税仍实行行增值税税、消费费税专用用税票管管理。 小小规模纳纳税人出出口货物物的规定定： 被被认定为为增值税税小规模模纳税人人的对外外贸易经经营者出出口的货货物，按按现行小小规模纳纳税人出出口货物物的规定定，免征征增值税税、消费费税，其其进项税税额不予予抵扣或或退税。第六节 外商投投资企业业采购国国产设备备（20009年1月1日后废废止） 11、享受受国产设设备退税

42、税的外商商投资企企业，是是指已经经办理税税务登记记的外商商投资企企业，包包括中外外合资企企业、中中外合作作企业、外外商独资资企业。 外外商投资资企业的的外国投投资者已已投入的的资本金金必须达达到企业业投资各各方已到到位资本本金的 225（含含）以上上。 2、享享受退税税的设备备范围： 20002年3月31日前批批准的外外商投资资企业：符合国国务院关关于调整整进口设设备税收收政策的的通知（国国发1999737号）中中规定的的外商商投资产产业指导导目录（鼓鼓励类和和限制乙乙类人以以及当当前国家家重点鼓鼓励发展展的产业业、产品品和技术术目录的的投资项项目，在在国内采采购的设设备。 220022年4月

43、1日以后后批准的的外商投投资企业业，符合合原国家家计委、原原国家经经贸委、原原外经贸贸部联合合分布的的外商商投资产产业指导导目录（第21号令）中鼓励外商投资产业目录的投资项目，采购的国产设备。 对对符合上上述规定定的项目目，购货货合同中中列名的的随设备备购进的的部分塑塑料件、橡橡胶件、陶陶瓷件及及石化项项目用的的管材等等，也可可以退税税。 不予退退税的设设备范围围以外外商投资资项目不不予免税税的进口口商品目目录为为准。 享享受退税税的设备备，必须须同时具具备以下下两个条条件： （一一）必须须是以货货币购进进的未使使用过的的国产设设备，不不包括投投资方的的实物投投资和无无形资产产投资； （二二）

44、必须须是在税税务机关关核定退退税投资资总额内内且在19999年9月1日以后后购进的的国产设设备； 国国产设备备是指中中华人民民共和国国境内企企业生产产的设备备。 核核定退税税投资总总额。按按以下公公式计算算：核定退税投投资总额额=投资各各方的货货币投资资总额-已购免免税进口口设备总总值 投投资各方方的货币币投资总总额（含含企业借借款），包包括外商商投资企企业的注注册资金金和追加加投资金金额。 33、符合合退税范范围条件件的外商商投资企企业，在在履行每每份国产产设备采采购合同同第一次次购买国国产设备备前，应应持外外商投资资企业采采购国产产设备登登记手册册（格格式附后后，以下下简称“登记手手册”，由各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市国家家税务局局印制）并并附以下下资料，到到其主管管退税税税务机关关申请办办理购进进国产设设备的登登记备案案手续： （一一）企业业法人营营业执照照副本复复印件； （二二）企业业税务登登记证副副本复印印件； （三三）出口口退税登登记证副副本复印印件； （四四）企业业可行性性研究报报告和合合同章程程协议复复印件； （五五）外经经贸部项项目批准准书复印印件； （六六）进口口设备清清单； （七七）投资资方实物物投资原原始凭证证复印件件； （八八）国产产设备供供货合同同复印件件； （九九）验资资报告。