原始凭证与记账凭证11383.docx

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1、第二节 原始始凭证一、原始凭证的的种类通常按其来源、格格式等加以分分类。（一）按取得的的来源不同分分类原始凭证按其来来源不同，可可以分为：外外来原始凭证证和自制原始凭凭证两种。1自制原始凭凭证自制原始凭证指指由本单位内内部经办业务务的部门和人人员，在执行行或完成某项项经济业务时时自行填制的、仅仅供本单位内内部使用的原原始凭证，如如收料单、领领料单、限额额领料单、产产品入库单、产产品出库单、借借款单、工资资发放明细表表、折旧计算算表等。注意：凡是不能能用来证明经经济业务实际际上发生或完完成的文件和和单据，例如如购货合同、材材料请购单，都都不属于原始始凭证。2外来原始凭凭证外来原始凭证指指在经济业

2、务务发生或完成成时，从其他他单位或个人人直接取得的的原始凭证。例例如，购买材材料时取得的的增值税专用用发票、银行行转来的各种种结算凭证、普普通发票、对对外支付款项项时所取得的的收据、职工工出差取得的的飞机票、火火车票、轮船船票，都是外外来原始凭证证。（二）按格式分分类原始凭证按其格格式不同，可可以分为：通通用凭证和专用凭证两种种。1通用凭证通用凭证是指由由有关部门统统一印制、在在一定范围内内使用的具有有统一格式和使用方法法的原始凭证证。通用凭证证的使用范围围，因制作部部门不同而异异。可以是某某一地区、某某一行业，也也可以是全国国通用。如某某省（市）印印制的发货票票、收据等，在在该省（市）通通用

3、；由人民民银行制作的的银行结算凭凭证，在全国国通用等。2专用凭证专用凭证是指由由单位自行印印制、仅在本单位位内部使用的的原始凭证。如如领料单、差差旅费报销单单、折旧计算算表、工资费费用分配表等等。二、原始凭证的的基本内容各种原始凭证都都应具有一些些共同的基本本内容。原始凭证所包括括的基本内容容通常称为凭凭证要素，一一般应具备以以下基本内容容：1原始凭证的的名称；2填制原始凭凭证的日期3凭证的编号号；4接受原始凭凭证单位名称称（抬头）；5经济业务内内容（含数量量、单价及金金额等）；6填制单位签签章；7有关人员（部部门负责人、经经办人员）的的签章；8填制凭证单单位名称或者者填制人姓名名9凭证附件。

4、三、原始凭证的的填制要求（一）填制原始始凭证的基本本要求概括起来，填制制原始凭证有有以下七项基基本要求：1记录要真实实记录真实，就是是要实事求是是地填写经济济业务，原始始凭证填制日日期、业务内内容、数量、金金额等必须与与实际情况相相一致，不得得歪曲经济业业务真相、弄弄虚作假。对对于实物数量量、质量和金金额的计算，要要准确无误，不不得匡算或估估计，确保凭凭证所记录的的内容真实可可靠。2内容要完整整原始凭证上各项项内容要逐项项填制齐全，不不得遗漏和简简略。需要注注意的是，年年、月、日要要按照原始凭凭证的实际日日期填写；名名称要齐全，不不能简化；品品名或用途要要填写明确，不不能含糊不清清；有关人员员

5、的签章必须须齐全。另外，对于需要要填写一式数数联的原始凭凭证，必须用用复写纸套写，各各联的内容必必须完全相同同，联次不得得缺少。3手续要完备备单位自制的原始始凭证必须附附有经办单位位领导人或其其他指定的人人员签名盖章章；对外开出出的原始凭证证必须加盖本本单位公章；从外部取得得的原始凭证证，必须盖有有填制单位的的公章；从个人取得的原原始凭证，必必须有填制人人员的签名盖盖章。提示：这里所说说的“公章”，是指具有有法律效力和和特定用途，能能够证明单位位身份和性质质的印鉴，包包括业务公章章、财务专用用章、发票专专用章、结算算专用章等。4书写要清楚楚、规范原始凭证要按规规定填写，文文字要简要，字字迹要清

6、楚，易易于辨认，不不得使用未经经国务院公布布的简化汉字字。大小写金金额必须相符符且填写规范范。小写金额额用阿拉伯数数字逐个填写写，不得写连连笔字，在金金额前应填写写人民币符号号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数数字之间不得得留有空白。金金额数字一律律填写到角分分，无角分的的，写“00”或符号“”。有角无分的的，分位写“0”，不得用符符号“”。大写金额额用汉字壹、贰贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字。“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整

7、”或“正”字，有“分”的，“分”后面不写“整”或“正”字。如小写金额￥1006.00，大写金额应写成“壹仟零陆元整”。5编号要连续续各种原始凭证要要连续编号，以以便查考。如如果凭证已预预先印定编号号，如发票、收收据、支票，都都有连续编号号，应按编号号连续使用，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，与存根一起妥善保管，不得撕毁。6不得涂改、刮刮擦、挖补原始凭证有错误误的，应当由由出具单位重重开或更正，更更正处应当加加盖出具单位位印章。原始始凭证金额有有错误的，应应当由出具单单位重开，不不得在原始凭凭证上更正。7填制要及时时各种原始凭证一一定要及时填填写，并按规规定的程序及及时送交会计计机构、会计计人

8、员进行审审核。（二）自制原始始凭证的填制制要求按其填制手续及及内容不同，原原始凭证可以以分为：一次次凭证、累计计凭证和汇总总凭证。1一次凭证的的填制一次凭证是指一一次填制完成成，只记录一笔经经济业务的原原始凭证，所所有的外来原原始凭证和大大部分自制原原始凭证都属属于一次凭证证。如购货发发票、销货发发票、收据、领领料单、借款款单、收料单单、银行结算算凭证等都是是一次凭证。一一次凭证是一一次有效的凭凭证。2累计凭证的的填制累计凭证是指在在一定时期内内多次记录发发生的同类型经济业业务的原始凭凭证。其特点点是，在一张张凭证内可以以连续登记相相同性质的经经济业务，随随时结出累计计数及结余数数，并按照费费

9、用限额进行行费用控制，期期末按实际发发生额记账。累累计凭证是多多次有效的原原始凭证，这这类凭证的填填制手续是多多次进行才能能完成的。它它一般为自制制原始凭证，最最具有代表性性的累计凭证证是限额领料料单。3汇总凭证的的填制汇总凭证也称原原始凭证汇总总表，是指对对一定时期内内反映经济业业务内容相同同的若干张原原始凭证，按按照一定标准准综合填制的的原始凭证。常常见的汇总凭凭证如发出材材料汇总表、收收料汇总表、销销售日报表、工工资结算汇总总表、差旅费费报销单等。（三）外来原始始凭证的填制制要求外来原始凭证是是企业同外单单位发生经济济业务时，由由外单位的经经办人员填制制的。一般由由税务局等部部门统一印制

10、制，或经税务务部门批准由由单位印刷，在在填制时加盖盖出具凭证单单位公章方有有效，对于一一式多联的原原始凭证必须须用复写纸套套写。教材4-1。见课本P71。【例题11判判断题】原始始凭证是会计计核算的原始始资料和重要要依据，是登登记明细账原原始依据。（ ）【答案案】【例题12单单选题】下列属于于外来原始凭凭证的是（ ）。A入库单 B银行收款款通知单C出库单 D收款凭证证汇总表【答案】B【例题13单单选题】将同类经经济业务汇总总编制的原始始凭证是（ ）。A一次凭证 B累计凭证 C科目汇总表表 DD汇总原始始凭证 【答案】D【例题14单单选题】下列项目目中，属于自自制原始凭证证的有（ ）。A领料单

11、B购料发票票C增值税专用用发票 D银行对账单【答案】A【例题15单单选题】收料单是是（ ）。A外来原始凭凭证 BB自制原始始凭证 C记账凭证 D转账凭证证【答案】B【例题16单单选题】自制原始始凭证按其填填制方法，可可以分为（ ）。A原始凭证和和记账凭证 B收款凭证证和付款凭证证C单项凭证和和多项凭证 D一次凭证证和累计凭证证【答案】D【例题17单单选题】下列不能能作为原始凭凭证的是（ ）。A发货票 B合同书 C支票存根 D领料单【答案】B【例题18多多选题】下列属于于自制原始凭凭证的有（ ）。A收料单 B领料单C工资结算单单D付款凭证证【答案】ABCC【例题19多多选题】以下会计计凭证中，属

12、属于一次原始始凭证的有（ ）。A收料单 B销货发票票C增值税专用用发票 D限额领料料单【答案】ABCC【例题20多多选题】限额领料料单属于 ( )。A原始凭证 B汇总凭证 C一次凭证 D累计凭证证【答案】AD【例题21多多选题】下列凭证证中属于原始始凭证的有（ ）。A工资结算单单 B产品成本本计算单 C购货发票 DD发出材料料汇总表【答案】ABCCD【例题22多多选题】下列证明明文件中，属属于原始凭证证的有 ( )。A银行收款通通知单 B限额领料料单 C入库单 D购货发票票【答案】ABCCD【例题23多多选题】发料凭证证汇总表属于于（ ）。A原始凭证 B汇总凭证 C一次凭证 D自制凭证 【答案

13、】ABDD【例题24多多选题】银行承兑兑汇票是( )。A通用原始凭凭证 B累计凭证 C专用原始凭凭证 D一次凭证 【答案】AD【例题25多多选题】企业购买买一批材料并并已验收入库库，该项经济济业务有可能能存在如下原原始凭证（ ）。A发货票 B支票存根 C入库单 D经济合同同【答案】ABCC【例题26多多选题】对于（ ），各单位位不得自行设设计和印制。A银行汇票 B支票 C发货票 D入库单【答案】ABCC四、原始凭证的的审核会计机构、会计计人员必须对对原始凭证进进行严格审核核。审核的内内容：（一）审核原始始凭证的真实实性对原始凭证真实实性的审核主主要包括：凭凭证日期是否否真实、业务务内容是否真真

14、实、数据是是否真实等。对对外来原始凭证证，必须有填填制单位公章章和填制人员员签章；对自制原始凭证证，必须有经经办部门和经经办人员的签签名或盖章。（二）审核原始始凭证的合法法性合法性审核主要要是审核原始始凭证上记载载的经济业务务是否有违反反国家的法律律法规的情况况，是否履行了了规定的凭证证传递和审核核程序，是否有贪污污腐化等行为为。（三）审核原始始凭证的合理理性合理性审核主要要是审核原始始凭证所记载载经济业务是是否符合企业业生产经营活活动的需要，是是否符合有关关的计划和预预算等。（四）审核原始始凭证的完整整性审核原始凭证格格式是否符合合规定要求，各各项要素是否否齐全，内容容是否完整，有有关人员签

15、章章是否齐全，凭凭证联次是否否正确等。如如果手续不完完备，应由经经办人员补办办。（五）审核原始始凭证的正确确性正确性审核主要要是审核原始始凭证各项数数字金额的计计算及填写是是否正确，大大小写金额是是否一致，数数字和文字的的书写是否清清楚，有无刮刮、擦、挖、补补、涂改、伪伪造等现象。（六）审核原始始凭证的及时时性原始凭证的及时时性是保证会会计信息质量量的基础。为为此，要求在在经济业务发发生或完成时时及时填制有有关原始凭证证，及时进行行凭证的传递递。经审核的原始凭凭证应根据不不同情况处理理：（1）对于完全全符合要求的的原始凭证，应应及时据以编编制记账凭证证入账；（2）对于真实实、合法、合合理但内容

16、不不完整、填写写有错误的原原始凭证，应应当退还给有有关经办人员员，由其负责责将有关凭证证补充完整、更更正或重开后后，再办理正正式会计手续续；（3）对于不真真实、不合法法的原始凭证证，会计机构构、会计人员员有权不予接接受，并向单单位负责人报报告。注意：原始凭证证记载内容有有错误的，应应当由开具单单位重开或更更正，并在更更正处加盖出出具单位印章章。原始凭证证金额出现错错误的，不得得更正，只能能由原始凭证证出具单位重重开。【例题27判判断题】原始始凭证在特定定情况下，经经批准可以涂涂改、挖补。（ ）【答案】【例题28判判断题】对原原始凭证的审审核就是审核核凭证的合法法性与合理性性。（ ）【答案】【例

17、题29判判断题】在审审核原始凭证证时，发现有有伪造、涂改改或不合法的的原始凭证，应应退回经办人人员更改后再再受理。（ ）【答案】【例题30判判断题】原始始凭证的填制制不得使用圆圆珠笔填写。（ ）【答案】【例题31判判断题】自制制原始凭证都都是一次凭证证。（ ）【答案】【例题32判判断题】原始始凭证是具有有法律效力的的证明文件。（ ）【答案】【例题33判判断题】一张张累计凭证可可连续记录所所发生的各项项经济业务。（ ）【答案】【例题34单单选题】会计计人员对于不不真实、不合合法的原始凭凭证，应当（ ）。A给予受理，但但应向单位领领导口头报告告B给予受理，但但应向单位领领导书面报告告C不予以受理理

18、D视具体情况况而定【答案】C【例题35单单选题】原始始凭证金额有有错误，应当当采用（ ）。A红字更正法法 B划线更正正法C蓝字更正法法 D由出具单单位重开【答案】D【例题36多多选题】原始始凭证应具备备的基本内容容有（） 。A填制日期期B经济业务务涉及的会计计科目C经济业务务的内容D所附原始始凭证的张数数【答案案】AC第三节 记账账凭证一、记账凭证的的种类（一）按内容可可分为收款凭凭证、付款凭凭证和转账凭凭证1收款凭证收款凭证-是指用于记记录现金和银银行存款收款款业务的记账账凭证。它是是由出纳人员员根据库存现金金收入业务和和银行存款收收入业务的原原始凭证编制制的专用凭证证，作为登记记现金、银行

19、行存款等有关关账簿的依据据。收款凭证证的一般格式式如教材表4-9所示。 收 款 凭 证 借方科目：库库存现金 20009年4月5日 收字 第3号摘 要贷方总账科目明 细 科 目目金 额附件1张十万千百十元角分收回余款其他应收款王天5000合 计￥5000 会计主管：丁峰 记账：曹丽 审核：丁峰 出纳：李丽 制单：张云云2付款凭证付款凭证-是指用于记记录现金和银银行存款付款款业务的记账账凭证。它是是由出纳人员员根据库存现金金和银行存款款付出业务的的原始凭证编编制的专用凭凭证，作为登登记现金、银银行存款等有有关账簿的依依据。付款凭凭证的一般格格式如教材表表4-10所示。 付 款 凭 证 贷方科目：

20、 银银行存款 22009年4月6日 付字 第31号摘 要要借方总账科目明细科目金 额附件1张十万千百十元角分提现金，以备零零星用库存现金2000000合 计￥2000000会计主管：丁峰峰 记账：曹丽 审核：丁峰 出纳：李丽 制单：张云云为避免凭证重复复，对于两类类货币资金之之间的划转业业务（如将现现金送存银行行，或从银行行提取现金）一一般只编制付付款凭证，不不编制收款凭凭证。3转账凭证转账凭证-是指用于记记录不涉及现现金和银行存存款业务的记记账凭证。转转账凭证应根根据有关转账账业务的原始始凭证编制，作作为登记有关关明细账和总总账等账簿的的依据。转账账凭证的一般般格式如表4-11所示。 转 账

21、 凭 证2009年4月月9日 转转字第2号 摘 要要总账科目明细科目借 方 金 额额贷 方 金 额额附件1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分领用材料投入生产生产成本甲产品1500000原材料A材料1500000合 计计￥1500000￥1500000会计主管：丁峰峰 记账：曹丽 审核：丁峰 制单：张云云收款凭证、付款款凭证和转账账凭证，都属属于专用记账账凭证。适用用于规模较大大、收付款业业务较多的单单位。但是，对对于经济业务务比较简单、规规模较小、收收付款业务较较少的单位，也也可以采用通通用记账凭证证。通用记账凭凭证是各类交交易或事项（包包括收款、付付款和转账业业务）共同使使用的记账凭

22、凭证。通用记记账凭证的一一般格式与转转帐凭证基本本相同。（二）按填制方方法可以分为为复式记账凭凭证和单式记记账凭证1复式凭证复式凭证-是指将每一笔笔经济业务或或事项所涉及及的全部会计计科目及其发发生额均在同同一张记账凭凭证中反映的一种记记账凭证。它它是在实际工工作中应用最最普遍的记账账凭证。提示：上述收款款凭证、付款款凭证和转账账凭证都属于于复式记账凭凭证。复式凭证的优点点：全面反映映了经济业务务的账户对应应关系，便于于了解有关经经济业务的全全貌，了解资资金的来龙去去脉，能够降降低编制凭证证工作量，减减少凭证张数数，有利于检检查会计分录录的正确性。复复式凭证的缺缺点:不便于汇总总计算科目的的发

23、生额，也也不便于不同同会计岗位分分工记账。（见见表4-9、4-10、4-11）。2单式凭证单式凭证-是指每一张张记账凭证只只填列经济业业务事项所涉涉及的一个会会计科目及其其金额的记账账凭证。填列列借方科目的的称为借项凭凭证，填列贷贷方科目的称称为贷项凭证证，某项经济济业务涉及到到几个会计科科目，就编制制几张单式记记账凭证。借项凭证表412 借项凭证X年月日日 凭证编号字字号 摘 要 总账科目 明细科目 账 页金 额 对应总账科科目： 合 计会计主管： 记账： 审核： 制单贷项记账凭证表413 贷项记账凭凭证X年月日日 凭证编号字字号摘 要总账科目明细科目账 页金 额对应总账科目：合 计会计主管： 记账： 审核： 制单借项凭证和贷项项凭证中所列列的对应总账账科目只起参参考作用，不不作为登记账账簿的依据。单式凭证的优点点：反映内容容单一，便于于汇总计算每每一会计科目目的发生额，便便于分工记账账。缺点:不能反映一一笔经济业务务的全貌，不不便于检查会会计分录的正正确性。