审计宏观调控中的地位和作用分析(DOC 11)8141.docx

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1、国家审计在宏观观调控中的地地位和作用简介：在政府府运用财政政政策和货币政政策等手段对对国民经济进进行宏观调控控的体系中，与与其他专业监监督相比，国国家审计以其其法定性、独独立性、综合合性以及监督督领域的广泛泛性等特点而而发挥着不可可替代的作用用，在我国现现阶段应加强强国家审计的的宏观意识，并并采取一系列列措施，充分分发挥其为宏宏观调控服务务的作用。一、宏观调控的的内涵和作用用方式 社会主义市市场经济条件件下，市场在在资源配置中中发挥着基础础性作用，政政府管理经济济的职能主要要致力于宏观观调控，通过过运用财政政政策和货币政政策等手段，创创造良好的经经济发展环境境，促进社会会资源的优化化配置，因而

2、而市场机制的的发挥也离不不开必要的国国家宏观调控控，在实际的的经济运行中中，市场在资资源配置中的的基础性作用用是以一定的的宏观调控为为前提的。我我国正处在从从计划经济到到市场经济的的转轨时期，由由于市场调节节具有自发性性、盲目性、滞滞后性等弱点点和消极的方方面，特别是是目前经济体体制改革正在在进一步深入入，市场发育育不成熟，竞竞争规则不健健全，法规制制度不完备，人人们对市场经经济还缺乏规规律性的认识识。在这种情情况下，必须须运用经济、法法律和必要的的行政手段，加加强宏观调控控和管理，不不仅利用市场场经济“无形形的手”发挥挥价值规律的的作用，同时时运用宏观调调控“有形的的手”，以保保证供求平衡衡

3、、经济结构构的合理和国国民经济持续续、健康、快快速的发展。 宏观经济调调控是一项庞庞大的系统工工程，包括调调节和监督两两大部分 。一一方面，通过过国家计划、信信贷、货币投投放、税收政政策以及财政政支持等手段段进行调节，保保证国民经济济协调地发展展，上述部门门在执行调节节职能的同时时，还通过其其业务履行监监督的职能；另一方面，审审计、工商、物物价、统计以以及各专业管管理部门对市市场经济运行行进行监督，而而且多属于专专业性监督，通通过各自的专专业对经济活活动的某一方方面或某一行行业依法进行行监督，但是是所监督的仅仅限于分管的的专业活动，还还有一定的局局限性，需要要审计进行再再监督，审计计在监督范围

4、围和关系上不不同于其他经经济监督，审审计监督是具具有独立性的的综合监督。审审计监督以其其特有的方式式在宏观调控控体系中居于于不可替代的的地位。在我我国经济监督督体系中审计计不但同其他他专业经济监监督部门一样样负有对企事事业单位实施施监督的责任任，而且还要要对各专业经经济监督部门门实行再监督督，并为宏观观调控提供审审计信息，提提出审计意见见，供宏观决决策参考。因因此，审计监监督是国家和和各级政府宏宏观经济管理理必不可少的的手段，是宏宏观管理的重重要内容，是是社会主义市市场经济的重重要组成部分分。 二、国家审审计的职能及及特点 （一）国家家审计的内容容 国家审计，也也称政府审计计，是指由国国家审计

5、机关关代表国家所所实施的审计计。国家审计计是与社会审审计和内部审审计相对而言言的，三者的的审计主体各各不相同。 从内容上来来看，国家审审计包括财政政收支审计、财财务收支审计计和经济效益益审计。财政政收支审计是是指国家审计计机关对本级级财政预算执执行情况和下下级政府财政政预算的执行行情况和决算算，以及预算算外资金的管管理和使用情情况的真实性性、合法性进进行的审计监监督；财务收收支审计是对对金融机构、企企事业单位的的财务收支及及有关的经济济活动的真实实性、合法性性所进行的审审计监督，对对其财务状况况和经营成果果进行综合性性的审查并做做出客观评价价；经济效益益审计，是对对财政、财务务收支及其有有关经

6、济活动动的效益进行行监督的行为为，审计机关关对列入审计计监督范围的的所有单位和和项目，都可可以进行经济济效益审计，其其中以审计公公共财政资金金使用效益最最为典型。目目前，我国审审计机关主要要开展财政收收支审计和财财务收支审计计。随着经济济增长方式由由粗放型逐步步向集约型转转变和可持续续发展战略的的实施，人们们越来越关注注经济效益问问题。审计机机关在对财政政收支和财务务收支进行监监督的同时，将将根据客观需需要逐步开展展经济效益审审计。 （二）国家家审计的职能能 国家审计是是独立于管理理者之外，不不参与具体的的管理活动，不不履行决策、计计划、组织、指指挥、协调职职能，对财政政、财务收支支专司监督的

7、的行为。不论论被审计单位位有无问题，审审计机关均应应当履行其监监督职能，进进行例行审计计。因此，监监督是国家审审计的基本职职能。具体来来讲，审计监监督就是检查查被审计单位位在经济活动动中是否按授授权或既定目目标履行经济济责任，有无无弄虚作假、违违法违规、损损失浪费行为为，并督促其其采取措施加加以改进，促促使其依法行行政、管理、经经营。在履行行监督职能的的同时，审计计机关还可以以对某些管理理职能履行情情况作出评价价，如被审计计单位经济效效益的优劣、内内部管理制度度是否健全、有有效等，提出出改进经营管管理的建议。也也就是说国家家审计主要是是审查财政收收支、财务收收支及其有关关的经济活动动是否发生，

8、是是否遵循国家家有关规定，有有关资料是否否如实反映，并并衡量其经济济效率和效果果，通过审计计财政、财务务收支的真实实性、合法性性和效益性，最最终达到维护护国家财政经经济秩序、促促进廉政建设设、保障国民民经济健康发发展的目的。现代国家审计已已经是在法律律框架下对政政府及公营事事业运转的成成果和效益进进行检查和评评价的一项专专业性活动。（三）国家家审计的特点点 1法定性性。我国宪宪法明确规规定，“国务务院设立审计计机关，对国国务院各部门门和地方各级级政府的财政政收支，对国国家金融机构构和企业事业业组织的财政政收支进行审审计监督。”审审计法第116条规定，“审审计机关对本本级各部门和和下级各政府府预

9、算的执行行情况和决算算，以及预算算外资金的管管理和使用情情况进行审计计监督”。预预算法第772条也规定定，“各级政政府审计部门门对本级各部部门、各单位位和下级政府府的预算执行行、决算实行行审计监督”。以以上三个法律律明确规定了了审计机关的的职责、监督督范围和审计计监督的法律律依据，确立立了社会经济济活动对国家家审计的总体体要求。 2独立性性。审计机关关是专司经济济监督的机关关，不直接管管理国家的资资财，是以第第三者的身份份出现，与被被监督部门没没有任何业务务上的联系和和经济上的利利害关系，这这种地位超脱脱、独立性强强的特点是审审计的本质特特征，也是审审计机关能够够客观公正地地进行审计监监督的重

10、要条条件。同时，国国家审计的独独立性也表明明审计监督具具有不可替代代性，其他经经济监督不能能代替审计监监督，且审计计监督可以对对其他具有经经济监督职能能的部门实施施再监督。3较高的的层次性。国国家审计在整整个监督体系系中处于较高高的层次，不不仅对经济管管理部门和企企事业单位进进行审计，而而且对财政预预算执行的情情况和决算进进行审计 ；不仅对国有有资产及国家家建设项目实实施具体的业业务监督，而而且对综合经经济管理部门门和专业监督督部门还要实实施再监督。因因而在一定程程度上可以说说国家审计是是对经济监督督的再监督，体体现了较高的的层次性。 4监督领领域的广泛性性。依据宪宪法和审审计法规定定，必须接

11、受受审计的部门门和单位包括括：国务院各各部门、地方方人民政府及及其各部门；国有的金融融机构；国有有企业和国有有资产占控股股地位或者主主导地位的企企业；国家事事业组织；其其他应当接受受审计的部门门和单位，以以及上述部门门和单位的有有关人员。而而且不论是生生产、流通、分分配、交换等等各个方面，都都必须接受审审计监督，体体现了国家审审计监督领域域的广泛性。 5监督内内容的综合性性。在整个财财政监督体系系中，与其他他专业监督相相比较，审计计监督是一种种综合性经济济监督。国家家审计主要是是对各级财政政部门纳入预预算管理的收收支和预算外外资金的收支支以及国有金金融机构、企企事业单位的的财务收支进进行审计。

12、在在法律的框架架下，国家金金融机构、全全民所有制企企事业单位以以及其他拥有有国有资产的的单位经济活活动都要接受受审计监督，而而且随着审计计的不断发展展，除了传统统的财政收支支审计、财务务支出审计以以外，将逐步步开展绩效审审计，对经济济活动的效率率性、效果性性进行审计评评价，体现审审计监督的综综合性。 以上特点充充分说明了国国家审计在各各类监督中的的独特性，其其在宏观调控控体系中居于于较高层次的的地位，是其其他经济监督督不可比拟的的。 三、国家审审计在宏观调调控中的地位位和作用 国家审计作作为一种经济济监督，其最最终目标就是是严肃财经纪纪律，规范经经济秩序，营营造一个公开开、公正、公公平的竞争环

13、环境，保障国国家意志的实实现，保障最最广大人民群群众的根本利利益，而国家家意志和人民民利益是通过过国家宏观经经济政策实现现的，国家每每出台一项宏宏观经济政策策都需要审计计部门的配合合和支持，因因此国家审计计是宏观经济济调控体系的的重要组成部部分，对于宏宏观调控的运运行发挥着重重要的作用。 （一）国家家审计在宏观观调控中的地地位 1995年年审计法颁颁布实施以来来，我国国家家审计进入了了新的发展阶阶段。国家审审计成为政府府宏观调控体体系的重要组组成部分，审审计机关通过过对微观经济济活动的审计计监督，对国国民经济运行行中显现出来来的弊端和宏宏观调控政策策的执行情况况作出反馈，其其所反映出来来的信息

14、作为为国家进行宏宏观调的重要要依据，在整整个宏观调控控体系中扮演演着重要且不不可替代的角角色。其地位位主要表现在在： 1审计在宏观观经济调控中中处于综合经经济监督的地地位。国家审审计的这种综综合经济监督督地位是由审审计自身具有有的本质特性性所决定的。审审计部门不同同于其它的专专业经济监督督部门。专业业经济监督部部门是根据自自身的分工，通通过日常工作作业务实施监监督的。审计计则不仅对政政府部门的财财政、财务活活动进行监督督，而且对整整个国民经济济的各个环节节、各个方面面进行监督，因因而这种监督督是一种综合合性的经济监监督。它通过过自己的监督督活动，抑制制社会需求，制制约经济领域域的混乱现象象，严

15、肃财经经法纪，改善善经营管理，提提高经济效益益，从而促进进宏观经济健健康发展。 2国家审审计在宏观经经济调控中处处于中介地位位。国家对宏宏观经济的调调节与控制有有两种方式，即即直接调控与与间接调控，审审计不像财政政、计划、金金融等部门可可以对宏观经经济直接进行行调控和管理理，而是运用用经济监督职职能通过对微微观审计对象象进行分析和和处理，作出出审计结论，提提出建议，为为宏观调控传传递信息，是是调控的中介介。通过审计计这种间接调调控与其他直直接调控手段段相结合，增增强了中央宏宏观调控的能能力，力求达达到财政、信信贷、物资、外外汇平衡，实实现宏观经济济目标。 此外，财政政审计在整个个宏观调控体体系

16、中处于比比较突出的地地位，各级审审计机关依法法对本级财政政预算收支执执行情况的审审计和对下级级财政决算的的审计，实行行了“同级审审”和“上审审下”相结合合的财政审计计监督机制，是是一项适应我我国建设有中中国特色社会会主义市场经经济体制要求求的审计制度度，并居于国国家审计的核核心地位 。 （二）国家家审计在宏观观调控中的作作用 国家审计作作为宏观调控控体系的一个个重要组成部部分，要在宏宏观调控中发发挥系统工程程作用 。审审计在宏观调调控中的作用用是通过执行行审计监督职职能实现的，主主要表现在以以下几个方面面： 1为宏观观政策的制定定提供决策依依据 审计机关是是政府的职能能部门，是专专司综合性经经

17、济监督的，具具有得天独厚厚的条件，能能够真实、完完整地掌握宏宏观经济政策策执行情况的的第一手资料料，审计成果果实际上就是是宏观经济政政策执行情况况的真实写照照。审计机关关通过经常的的、大量的、具具体的对微观观经济活动的的审计监督，能能够揭露并制制止微观经济济活动中的不不规范行为，并并且能够通过过对所掌握的的第一手资料料进行综合分分析，对带有有普遍性、倾倾向性的国民民经济运行中中的弊端，宏宏观经济调控控政策制定的的不当和宏观观经济调控手手段使用的不不当等问题提提出意见和建建议，作为宏宏观经济政策策制定修改的的依据，为宏宏观经济决策策服务。在制制定宏观经济济调控政策和和措施过程中中，应发挥审审计监

18、督的参参谋助手作用用 。 2维护财财经法纪，监监督、保障和和促进各项宏宏观调控政策策的贯彻执行行 我国社会主主义市场经济济体制下的宏宏观调控，主主要由中央银银行、财政、计计划、工商管管理等部门制制定和实施，并并通过运用货货币政策、财财政税收政策策、产业结构构政策和产业业组织政策及及有关措施来来实现。审计计机关可以发发现宏观调控控政策实施不不力和经济杠杠杆使用不当当等问题，促促进国家各项项宏观调控政政策、法规落落实到位，促促使微观经济济活动按照宏宏观经济发展展目标良好有有序地运行，从从而促进国民民经济的健康康运行与总量量平衡。另一一方面，在国国家宏观经济济运行中，审审计也可以在在一定程度上上起到

19、抑制通通货膨胀的作作用。审计机机关加强对投投资项目的常常规审计，对对一些违反国国家产业政策策、法律规定定的投资项目目进行严肃处处理，同时对对大型的停缓缓建项目进行行跟踪审计，使使固定资产投投资规模有所所控制。此外外，审计机关关通过对企事事业等单位微微观经济运行行中违纪违规规行为的查处处，在一定程程度上可以控控制消费基金金的过快增长长，从而使投投资、消费需需求与相应的的供给趋于平平衡，发挥抑抑制通货膨胀胀的作用。 3追踪、反反馈宏观调控控政策的运行行效果 改革是一项项系统而复杂杂的工程，关关系到方方面面面的利益调调整与比例协协调，社会经经济生活中也也必然呈现出出这样那样的的矛盾和问题题，政府应审

20、审时度势地采采取相应的宏宏观决策和措措施，从而确确保国民经济济持续快速健健康发展。审审计机关通过过对政府部门门宏观经济政政策落实的审审计调查，能能够检查与监监督宏观调控控政策措施的的贯彻及执行行结果，及时时将发现的问问题和有关信信急向国家政政府反馈，便便于政府纠正正 。在对宏宏观调控政策策和措施进行行追踪反馈过过程中，审计计监督发挥着着使其不断改改进和完善的的作用，促进进宏观经济决决策落实到位位。 此外，国家审计计在保证宏观观经济体制改改革顺利进行行以及促进经经济增长方式式转变等方面面发挥着重要要的作用。在在我国经济体体制改革过程程中，审计通通过履行监督督职能及时发发现问题，针针对存在的问问题

21、有的放矢矢地提出改进进的意见，为为宏观经济体体制改革起保保驾护航作用用。现阶段，不不少国有大中中型企业由于于管理不善造造成消耗大、负负债重、成本本高、效率低低，己成为制制约经济效益益提高的一个个关键性问题题。作为综合合性经济监督督的审计部门门，可以通过过事后审计和和事前审计相相结合的方式式，促进国有有企业加强经经营管理，提提高管理水平平，从转变微微观经济入手手，实现宏观观经济增长方方式从粗放型型向集约型的的转变。应该该注意的是，审审计机关不仅仅要在经常性性审计中促进进宏观调控政政策和措施的的到位与落实实，还要注意意发现宏观经经济运行中的的新情况和新新问题，进行行综合分析，提提出对策和建建议，以

22、促进进宏观调控政政策和措施的的进一步完善善与发展。 四、在宏观观经济调控中中发挥审计作作用的实现途途径 当前在我国国社会主义市市场经济体制制建立过程中中，正常的市市场经济秩序序尚未完全建建立，规范、有有效的宏观调调控体系尚未未形成，政府府调控经济的的手段正在从从“微观”走走向“宏观”，审审计的工作重重点也必须相相应地转移，要要尽快地实现现从“一般”到到“重点”，从从“微观”到到“宏观”的的转变，要重重点突出，有有所为，有所所不为。对国国家重大方针针政策的实施施情况，对关关系到国计民民生的重大项项目，对政府府和人民群众众关心关注的的重点领域、重重点部门、重重点资金要进进行审计监督督，对大量的的一

23、般性项目目要充分发挥挥内部审计和和社会审计的的作用，政府府审计要逐步步退出。在这这种特定的经经济环境下如如何发挥审计计监督在宏观观经济调控中中的作用，笔笔者认为应做做好以下工作作： （一）增强强宏观意识 ，搞好审计计调查，着力力反映改革中中的深层次问问题。 审计机关必必须以高度的的政治责任感感来认识审计计工作在新时时期所肩负的的历史使命，适适应新形势新新任务的要求求，及时调整整工作思路，准准确定位审计计职能，把审审计工作的着着眼点和落脚脚点放在为宏宏观经济调控控服务上，对对审计中发现现的新问题认认真思考和分分析，提出合合理化建议，为为党和政府决决策当好参谋谋和助手。开开展审计调查查是为宏观决决

24、策服务的有有效途径。一一方面通过对对事关宏观经经济大局、带带有普遍性、倾倾向性的问题题，对党政领领导比较重视视、社会反应应强烈的热点点和难点问题题进行审计调调查，经过分分析提出有建建设性的审计计调查报告；另一方面根根据宏观经济济调控的要求求和经济发展展趋势，对经经济改革有重重大影响和制制约的问题进进行审计调查查，发挥审计计调查在宏观观经济中的超超前预测和指指导作用，为为宏观政策的的制定提供决决策依据。因因此，发挥审审计在宏观经经济调控中的的作用，必须须增强宏观意意识，加大审审计调查的力力度从而实现现审计目的。此此外，应提高高认识，不断断增强国家审审计为宏观调调控服务的自自觉性 。 （二）与时时

25、俱进，不断断创新，促进进国家审计的的科学化、规规范化和制度度化。 国家审计技技术的提高和和审计工作的的发展。审计计机关要深刻刻理解“与时时俱进”的科科学内涵，正正确认识和准准确把握审计计工作的发展展规律，创新新审计思路，加加大对重点领领域、重点部部门、重点资资金和重点项项目的审计力力度，在更高高层次上发挥挥审计的作用用；利用现代代科技，探索索审计的新技技术和手段，加加快“金审”工工程的建设步步伐，普及计计算机辅助审审计，积极开开展计算机审审计；实施审审计管理的创创新，打破“大大锅饭”，树树立“审计成成本”、“审审计效益”意意识，实现由由粗放型向集集约型转变。 社会主义市市场经济是法法制化经济，

26、随随着经济体制制改革的逐步步深化，各项项法规将进一一步健全，审审计作为较高高层次经济监监督部门，也也要使自身工工作逐步走向向规范化，以以减少审计风风险，扩大审审计效益。这这两年审计部部门在法规建建设方面力度度较大，已经经取得了显著著成绩。但随随着中国逐渐渐融入世界经经济，各项改改革将进一步步向深度和广广度推进，促促进审计实务务工作的科学学化、制度化化和规范化以以发挥在宏观观调控中的作作用依然任重重道远。（三）加强强对宏观经济济有重大影响响事项的审计计，突出重点点，强化监督督。 深化预算执执行审计，要要紧紧围绕国国库集中支付付、政府采购购、部门预算算等财政体制制改革的要求求，突出预算算执行审计工

27、工作的龙头地地位，确保宏宏观经济协调调发展。 加强对国家家综合经济管管理部门的审审计监督。国国家财政、金金融等综合经经济管理部门门是调节国民民经济的重要要杠杆，是国国家实行宏观观调控的重要要手段，其制制定的各项经经济决策对于于国民经济的的发展至关重重要，因此，必必须把财政预预算资金的使使用、税收征征管、金融部部门信贷资金金的运用和金金融管理等作作为审计重点点，使之在宏宏观经济调控控中充分发挥挥其应有的作作用。 加强对重点点国有企业、重重点建设项目目及专项资金金的审计监督督。通过对重重点国有企业业的审计促进进国有资产的的保值增值，特特别是对那些些与国计民生生关系重大的的国有企业，应应作为审计重重

28、点加强审计计监督。同时时，对事关宏宏观经济全局局、资金投放放量较大的重重点建设项目目进行重点审审计，以确保保整个国民经经济有序、稳稳妥、协调地地发展。此外外，通过对专专项资金(如如社会保障资资金、社会捐捐赠资金、农农业开发等专专项资金)的的重点审计，促促使有关部门门加强对专项项资金的管理理，重点查处处截留、挤占占、挪用以及及损失浪费等等问题，提高高经济效益，服服务于宏观经经济。 （四）增强强审计结果公公开的透明度度，加大审计计执法力度，提提高审计监督督的权威性。为了更加充充分发挥国家家审计在宏观观调控中的作作用，必须加加大审计的执执法力度，突突出重点，在在审深审透、查查清问题的基基础上，依据据政策，严格格执法，使那那些问题较多多的部门和单单位受到处罚罚，杜绝屡查查屡犯，防止止重复违纪。与与此同时要合合理利用各种种媒体途径，对对国家审计结结果进行公开开，使审计结结果得到充分分利用，对社社会产生警示示作用，也扩扩大了审计的的影响，提高高了审计部门门的声誉。近近几年对一些些政府部门审审计结果的公公开在社会上上引起了不少少的反响，有有利于实现民民众监督，取取得了很好的的社会效益。当当前中国欠缺缺的是真正的的“审计公开开”，在审计计公开化进程程的同时，事事前介入和事事后问责已成成为审计部门门和社会公众众寄予共同期期望的发展方方向 。