某年度初级财务会计与管理知识实务答案解析6097.docx

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1、2011年初级级会计实务真真题与答案解解析一、单项选选择题（255题，每题11分）1.下列各各项中，不应应计入营业外外收入的是（）。A.债务重重组利得 BB.处置固定定资产净收益益C.收发差差错造成存货货盘盈 D.确实无法支支付的应付账账款参考答案：C答案解析：存货盘盈冲冲减管理费用用。点评：本题题考核“营业业外收入核算算内容”。本本题所涉及考考点与20110年“梦想想成真”系列列辅导丛书应应试指南初初级会计实务务模拟试题题（一）多项项选择题第99题、20110年“梦想想成真”系列列辅导丛书全全真模拟试卷卷初级会计计实务模拟拟试题五单选选题第11题题、与中华会会计网校（）22010年开开通的实

2、验班班模拟试题二二单选第199题考到了相相同的知识点点。2.甲公司司长期持有乙乙公司10%的股权，采采用成本法核核算。20009年1月11日，该项投投资账面价值值为1 3000万元。22009年度度乙公司实现现净利润2 000万元元，宣告发放放现金股利11 200万万元。假设不不考虑其他因因素，20009年12月月31日该项项投资账面价价值为（）万元。A.13000 B.11380CC.15000 D.16620参考答案：A答案解析：该题采用成成本法核算长长期股权投资资，乙公司宣宣告发放现金金股利，甲公公司应按照持持股比例确认认为投资收益益，乙公司实实现净利润，甲甲公司不做账账务处理，则则甲公

3、司20010年末该该项长期股权权投资的账面面价值仍为初初始入账价值值1300万万元。点评：本题题主要考核“成成本法下的长长期股权投资资核算”知识识点（今年教教材变化内容容）。本题所所涉及考点与与2010年年“梦想成真真”系列辅导导丛书应试试指南初级级会计实务PP47单项选选择题第699题、20110年“梦想想成真”系列列辅导丛书经经典题解初初级会计实务务P18随随堂演练（四四）第2题、与与中华会计网网校（）20010年开通通的实验班模模拟试题一单单第14题考考到了相同知知识点。3.下列各各项中，应列列入利润表“管管理费用”项项目的是（）。A.计得的的坏账准备 B.出租无无形资产的摊摊销额C.支

4、付中中介机构的咨咨询费 D.处置固定资资产的净损失失参考答案：C答案解析：支付中介机机构的咨询费费记入到管理理费用中。选选项A计提的的坏账准备记记入到资产减减值损失，选选项B出租无无形资产的摊摊销额记入到到其他业务成成本，选项DD处置固定资资产的净损失失计入到营业业外支出中。点评：本题主要考核“管理费用”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务模拟试题（一）多项选择题第10题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（四）单选题第9题、与中华会计网校（）2010年开通的实验班模拟试题二单选第20题、普通班模拟试题二单选第18题考到

5、了相同知识点。4.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。A.10 B.11.7C.12 D.14.04参考答案：D答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：借：应付职工薪酬 14.04贷：主营业务收入 12应交税费应交增值税（销项税额） 2.04借：主营业务成本 10贷：库存商品 10点评：本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。本题所

6、涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务模拟试题（二）单项选择题第5题、与中华会计网校（）习题班练习中心单选题第8题、2010年开通的普通班模拟试题三单选第6题考到了相同知识点。5.2007年1月1日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限为3年，每年12月31日支付租金10万元，共支付3年。该租金有年金的特点，属于（）。A.普通年金 B.即付年金C.递延年金 D.永续年金参考答案：A答案解析：年末等额支付，属于普通年金。点评：该题考核知识点“普通年金”。本题所涉及考点与P269判断题第15题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P241随堂演练（

7、四）第8题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（四）单项选择题第18题考到了相同知识点。7.某企业生产甲、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70 000元，福利费10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1 200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28 000 B.32 000C.42 000 D.48 000参考答案：D答案解析：甲产品应分担的人工费=1200*（70000+10000）/（1200+800）=48000点评：本题考核“生产费用的分配”。本题所涉及

8、考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P224单项选择题第13题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P202单项选择题第7题、第8题和第18题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（六）单项选择题第12题相同。本题在中华会计网校（）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（三）单选第12题、（普通班）模拟试题（二）单选第12题考到了相同知识点。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价 B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本 D.应付高管人员基本薪酬参考答案：D答案解析：所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C

9、）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）、未分配利润。选项D通过应付职工薪酬核算。点评：本题主要考核“所有者权益核算内容”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P116例题1、P123多项选择题第1题、P124多项选择题第17题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P101多项选择题第3题相同。本题在中华会计网校（）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（二）多像选择题第8题、（普通班）模拟试题（三）多项选择题第12题考到了相同知识点。9.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际

10、成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145 000 B.150 000C.153 000 D.155 000参考答案：C答案解析：发出材料成本=200300+300310=153000（元）。点评：本题主要考核“先进先出法下原材料成本的核算”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P18例题24和P42单项选择题17题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实

11、务P38单项选择题第13题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（三）多项选择题第16题相同。本题在中华会计网校（m）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（五）单选第5题考考到了相同知识点。10.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入参考答案：B答案解析：收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该记入营业外收入，不通过递延收益核算。点评：本题考核“政府补助”知识点。本题与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P136例题10、P137单项选择题第4题、P140页单项

12、选择题第4题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P117单项选择题第4题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（二）单项选择题第10题基本相同。本题在中华会计网校（）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（二）单项选择题第9题、（普通班）模拟试题（三）第8题考到了相同知识点。11.甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日改专利权的账

13、面价值为（）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700参考答案：B答案解析：2009年12月31日该专利权的账面价值=(2700+120-（2700+120）/5=2256（万元）。点评：本题考核“无形资产入账”的知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P47单项选择题第59题、模拟试题（五）多项选择题第9题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P40单项选择题第33题相同，在中华会计网校（）2010年基础班练习中心第1章单项选择题第16题考到了相同知识点。12.事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）

14、。A.计入当期经营支出B.计入当期事业支出C.直接抵减一般基金D.冲减事业用材料盘盈价值参考答案：B答案解析：事业单位事业用材料盘亏中正常损耗的部分应该记入当期的事业支出。点评：本题考核“事业单位财产清查”的内容。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P252多项选择题第16题、模拟试题（一）单项选择题第10题相同，在中华会计网校（）2010年基础班练习中心第10章单项选择题第2题考到了相同知识点。13.下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素的是（）。A.经济周期B.经济发展水平C.宏观经济政策D.公司治理结构参考答案：D答案解析：财务管理经济环境构成要素包

15、括经济周期、经济发展水平、宏观经济政策等。点评：本题考核“于财务管理经济环境构成要素”。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P260例题4、全真模拟试卷初级会计实务第1套多项选择题第15题、在中华会计网校（）2010年基础班练习中心第11单项选择题第6题考到了相同知识点。14.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.88B.96C.100D.112参考答案：A答案解析：当月领用材

16、料的实际成本=100+100（-20-10）/（130+120）=88。点评：本题考核“计划成本法”的相关内容。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P44单项选择题20、考试中心模拟试题（二）单项选择题第9题、全真模拟试卷初级会计实务第2套单项选择题第3题、经典题解初级会计实务P17随堂演练（三）单项选择题1、在中华会计网校（）2010年基础班练习中心第11单项选择题第6题考到了相同知识点。15.甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对

17、该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（）。A.存货为9000万元B.固定资产8865万元C.投资性房地产为8820万元D.投资性房地产为8865万元参考答案：D答案解析：本题是成本模式计量的投资性房地产，2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元），所以2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。点评：本题考核“成本模式计量的投资性房地

18、产”。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P46单项选择题51、经典题解初级会计实务P24随堂演练（六）单项选择题4考到了相同知识点。16.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。A.库存商品B.生产成本C.工程物资D.委托加工物资参考答案：C答案解析：工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。点评：本题考核“存货项目的填列”。本题与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P193单项选择题第21题基本相同。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P194多项选择题第1题、P195多项选择题第9

19、题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P174多项选择题第18题相同。本题在中华会计网校（）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（五）单选第16题考到了相同知识点。17.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。A借：委托加工物资 264贷：银行存款264B借：委托加工物资230应交税费34贷：银行存款264C.借：委托加工物资200应交税费64贷：银行存款264D.借：委托加工物资264贷：银行存款200

20、应交税费 64参考答案：B答案解析：本题分录为：借：委托加工物资 230（200+30）应交税费应交增值税（进项税） 34贷：银行存款 264注意：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。点评：本题考核“委托加工物资的核算”的知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P94例题17、例题18、P103多项选择题第19题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P79单项选择题第7题、P80单项选择题第19题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（五）单项选择题第1题相同。本题与中华

21、会计网校（）2010年初级会计实务模拟试题（四）单项选择题第11题、（普通班）模拟试题（三）考查相同知识点。18.某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（）万元。A650 B.700C950 D.1000参考答案：A答案解析：固定资产项目固定资产账面价值1000-300-50=650。点评：本题考核“固定资产项目的计算”的知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P195多项选择题第16题、P22多

22、项选择题第22题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P173多项选择题第12题相同。本题在中华会计网校（）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（二）单选第6题考到了相同知识点。19.下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（）。A从事经营活动取得的收入B附属单位按规定缴纳的款项C开展专业业务活动取得的收入D外单位扣赔示限定用途的财物参考答案：A答案解析：经营活动取得的收入不会影响事业结余的金额。点评：本题考核事业结余的知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P252多项选择题第1题、P252多项选择题第12题、2010年“梦想成

23、真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（六）单项选择题第16题相同。本题在中华会计网校（）2010年初级会计实务模拟试题（二）判断题第2题、模拟试题（一）多选题第5题考到了相同知识点。20.下列各项中，关于收入确认表述正确的事（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入参考答案：C答案解析：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以A不对；采用分期收款方式销售商品的，在发出商

24、品的时候就可以确认收入，所以B不对；采用交款提货方式销售商品，应该在开出发票收到货款的时候确认收入，所以C是对的；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以D不对。点评：本题主要考核“第四章 ”的“收入的确认”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P142多项选择题第10题、第15题、P143判断题第11题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P120判断题第13题相同。本题在中华会计网校（.com）2010年初级会计实务模拟试题（四）判断题第4题、模拟试题（二）判断题12题考查相同知识点。21.企业发生赊购

25、商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A.商品价款 B.增值税进项税额C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费参考答案：C答案解析：企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入应付账款中的，所以ABD都是影响应付账款金额的，只有C现金折扣是不影响应付账款金额的。这个现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。点评：本题主要考核“第一章”的“赊购商品”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P100单项选择题3、经典题解初级会计实务P66例题1考到了相同知识点、中华

26、会计网校（）2010年开通的强化实验班课程讲义中的第六节中的一道例题以及实验班模拟试题五单选第14题类似。22.甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。A.72 B.120C.140.4 D.168.48参考答案：B答案解析：本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360

27、*5/(1+2+3+4+5) =120万元。点评：本题主要考核“第一章 ”的“年数总和法”知识点。该知识点与中华会计网校（）2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务第1章同步系统训练中的单选34题类似、经典题解初级会计实务P38单项选择题14题考到了相同知识点、全真模拟试题初级会计实务第3套单项选择题第4题、中华会计网校（）2010年开通的强化实验班课程讲义中的第六节中的一道例题以及实验班模拟试题五单选第14题类似。23.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目B.借记“管理

28、费用”科目贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目参考答案：C答案解析：企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款。点评：本题主要考核“第一章 ”的“核销坏账”知识点。该知识点与中华会计网校（）2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务第1章同步系统训练中的单选13题类似、经典题解初级会计实务P42单项选择题11题考到了相同知识点、中华会计网校（）2010年开通的习题班练习中心多项选择题第11题类似。24.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的

29、现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用 D.确认当期主营业务成本参考答案：A答案解析：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。点评：本题主要考核“第四章 ”的“现金折扣的核算”知识点。该知识点与中华会计网校（）2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务第5章同步系统训练中的单选19题类似、经典题解初级会计实务P119多项选择题第8题考核了相同的知识点、模拟试题（一）多项选择题第8题考核了相同知识点。25.某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实

30、现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565 B.1595C.1640 D.1795参考答案：C答案解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额为1360+450-200+30=1640（万元）。点评：本题考核“第三章 ”的“所有者权益”知识点。该知识点与中华会计网校（）2010年开通的普通班模拟试题（二）单

31、项选择题第20题、实验班模拟试题（二）单项选择题第8题基本相同、2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务122单项选择题第10题、经典题解初级会计实务P101多项选择题第6题考核了相同知识点。借：现金贷：待待处理财产损损溢待处理理流动资产损损溢查明原因因后作如下处处理：借：待待处理财产损损溢待处理理流动资产损损溢贷：其他他应付款应应付现金溢余余（X单位或或个人）营业业外收入现现金溢余（无无法查明原因因的）库存现金小小于账面值借借：待处理财财产损溢待待处理流动资资产损溢贷：现金查明原原因后作如下下处理：借：其他应收款款应收现金金短缺（XXX个人）其他他应收款应应收保险赔款款管理费用

32、现金溢余（无无法查明原因因的）贷：待待处理财产损损溢待处理理流动资产损损溢2银行行存款企业有确凿凿证据表明存存在银行或其其他金融机构构的款项已经经部分或全部部不能收回借借：营业外支支出贷：银行行存款3其其他货币资金金（外埠存款款）开立采购专专户借：其他他货币资金外埠存款贷贷：银行存款款用此专款购购货借：物资资采购贷：其其他货币资金金外埠存款款撤销采购专专户借：银行行存款贷：其其他货币资金金外埠存款款4坏账损损失直接转销法法实际发生损损失时借：管管理费用贷：应收账款重新收回时时借：应收账账款贷：管理理费用借：银银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准准备金时借：管理费用贷贷：坏账准备备发生坏账时时借

33、：坏账准准备贷：应收收账款重新收回时时借：应收账账款贷：坏账账准备借：银银行存款贷：应收账款55应收票据据(见后)第第二章 存 货1材料料（1）取得得发票与材料料同时到借：原材料 应交税金增（进）贷贷：银行存款款 发票先到借：在途物资（含含运费）应交交税金增（进进）贷：银行行存款 材料已到，月月末发票账单单未到借：原原材料 贷：应付账账款暂估应应付账款注：下月初，用用红字冲回，等等收到发票再再处理（2）发发出平时登记记数量，月末末结转借：生生产成本/在在建工程/委委托加工物资资/贷：原材料料 委托加工物物资发出委托加加工物资借：委托加工物物资贷：原材材料支付加工费费、运杂费、增增值税借：委委托

34、加工物资资应交税金应交增值税税（进）贷：银行存款等等交纳消费税税（见应交税税金）加工完成收收回加工物资资借：原材料料（验收入库库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金增（销）其他业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

35、贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险

36、、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第三章投 投11短期投资资购入借：短期期投资-股股票/债券/基金X应收股利、应应收利息贷贷：银行存款款其他他货币资金注注：收到购入入时的现金股股利、债券利利息 借： 银

37、行存款贷：应收股利、应应收利息收到持有时时期内的股利利或利息借：银行存款/现金贷：短短期投资股股票/债券XX转让、出售售借：银行存存款 短期投资跌跌价准备股股/债X贷： 短期投资资 股票/债券X 【应收股利利/应收利息息】 投资收益益出售股/债X 2长期股权权投资投资（11）取得以现金资产产投资同上以非现金资资产投资（见见后）（2）成成本法初始投资或或追加投资同同取得被投资单位位宣告分派利利润或现金股股利I投资年年度以前借：应收股利股利收入贷贷：长期股权权投资企业业II投资年年度i属于投投资前的借：应收股利股利收入贷贷：长期股权权投资企业业ii属于投投资后的借：应收股利贷贷：投资收益益股利收入

38、入III投资资年度以后（按按公式计算）借：应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额贷：长股权投资企业投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整贷：投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借

39、：应收股利企业（实际数）贷：长股权投资企业损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值*（1-33）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权

40、益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资企业投资成本 200企业股权投资差额 1企业损益调整 5企业股权投资准备 2贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公积股权投资准备 2ii追加投资时

41、借：长期股权投资企业投资成本 302贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本20052302借：长期股权投资企业股投差额 2贷：长股权投资企业投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资企业投资成本 7贷：长期股权投资企业损益调整 5企业股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的

42、一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备项目的处理借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积其他资本公积贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价（略）4委托贷款发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款按期计提利息借：委

43、托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）第四章 固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款 ii领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出v支付工程人员的工资、福利费