abw_某咨询横店集团控股有限公司内部审计制度10899.docx

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1、横店集团控控股有限公公司内部审计制制度目 录第一章 总总则1第二章 机机构设置及及职责1第三章 审审计人员2第四章 审审计范围和和权限3第五章 审审计程序5第六章 职职业道德与与审计纪律律13第七章 审审计档案15第八章 附附则17第一章 总则第一条 为了加强集集团公司内内部管理和和审计监督督，维护集集团公司合合法权益，保保障企业经经营活动健健康发展，根根据中华华人民共和和国审计法法、中中华人民共共和国审计计法实施条条例、审审计署关于于内部审计计工作的规规定和集集团公司的的实际情况况，制定本本制度。第二条 内部审计是是公司内部部建立的一一种独立的的咨询、评评价、控制制和监督活活动。它通通过系统

2、、规规范的方法法，审查、评评价公司各各级组织经经营活动及及目标实现现、内部控控制建立执执行、资源源利用状况况等，并提提供相关的的分析、建建议，协助助、监督管管理人员认认真地履行行职责。第三条 内部审计的的目的是促促进内部控控制的建立立健全，有有效地控制制成本，改改善经营管管理，规避避经营风险险，增加公公司价值。第四条 集团公司本本部、全资资和控股子子公司及其其下属公司司依照本规规定接受审审计监督。第二章 机构设置及及职责第五条 授权经营企企业中财务务收支金额额较大或所所属单位较较多的企业业应设立独独立的内审审机构，其其他业务较较少的企业业，可以设设置专职内内部审计人人员。第六条 集团公司设设置

3、的内审审部门，受受集团公司司总裁/主主管副总裁裁直接领导导，对其负负责并报告告工作。集集团公司所所属全资、控控股和具有有实际控制制权的子公公司所设的的内审部门门，受本单单位负责人人和集团公公司内审部部门的双重重领导，业业务上以集集团公司内内审部门领领导为主，行行政上服从从本单位领领导，要对对本单位领领导及集团团公司内审审部门负责责并报告工工作。第七条 集团公司内内部审计常常设机构为为内部审计计委员会，代代表集团公公司实行审审计监督。其其职责是：（一） 按照有关法法律、法规规和集团公公司的要求求，起草内内部审计制制度、办法法等；（二） 制订年度和和季度审计计工作计划划；（三） 负责组织实实施内部

4、审审计监督，并并向总裁/主管副总总裁报告审审计结果；（四） 指导监督下下属单位建建立建全内内部审计机机构，配备备内部审计计人员；（五） 负责集团公公司及所属属单位内部部审计机构构的业务指指导和管理理工作；（六） 负责集团公公司及所属属单位委托托社会审计计事项（上上市公司除除外）；（七） 协助上级审审计机关对对集团公司司的审计工工作；（八） 负责审计人人员的业务务学习、岗岗位培训和和内部审计计理论研究究等；（九） 总结、交流流、宣传内内部审计工工作经验，表表彰内部审审计先进单单位和个人人；（十） 完成领导交交办的其他他审计事项项。第三章 审计人员第八条 集团下属公公司审计机机构负责人人及审计员员

5、任免或调调动，应当当事先征求求集团公司司内部审计计委员会的的意见。第九条 审计人员实实行持证上上岗制度。具具体要求遵遵照中国内内部审计协协会内部部审计人员员岗位资格格证书实施施办法有有关规定执执行。第十条 审计人员必必须接受继继续教育和和专项审计计业务培训训，不断更更新专业知知识，提高高业务能力力。具体要要求遵照中中国内部审审计协会内内部审计人人员后续教教育实施办办法执行行。第十一条 内部审计人人员应具备备的执业能能力：（一） 熟悉有关的的政策、法法律、法规规、规章制制度和现代代企业制度度；（二） 具备审计专专业方面必必需的知识识和技能，能能熟练应用用内部审计计标准、程程序和技术术；（三） 具

6、有较高的的经营管理理及其他相相关专业知知识，有一一定的审计计、财会或或其他相关关专业工作作经验；（四） 熟悉本单位位经营管理理及生产、技技术知识；（五） 具有较强的的组织协调调、调查研研究、综合合分析、专专业判断、文文字表达及及微机操作作能力；（六） 具有足够的的有关防止止舞弊的知知识，并能能够识别出出可能已经经发生的舞舞弊行为。第十二条 审计人员在在进行审计计工作时，应应当运用重重要性原则则，保持应应有的职业业谨慎。第十三条 依法保护内内审人员开开展正常的的内部审计计工作，不不受其他部部门或者个个人的干涉涉。任何组组织和个人人不得打击击报复坚持持工作原则则的内部审审计人员。对对违反审计计工作

7、规定定的单位和和个人由集集团公司根根据情节轻轻重，给予予行政处分分、经济处处罚，或者者提请有关关部门处理理。第四章 审计范围和和权限第十四条 各级内审部部门根据集集团公司不不同时期的的工作重心心，依照国国家法律、法法规和政策策以及集团团公司的有有关规章制制度，全方方位、多层层次地开展展审计工作作，以确保保集团公司司内部经营营管理活动动的真实性性、合法性性和效益性性。第十五条 各级内审部部门对本级级及所属全全资、控股股和具有实实际控制权权的子公司司的下列事事项进行审审计：（一） 财务收支及及其有关的的经济活动动；（二） 资产、负债债、损益情情况的真实实性、合规规性和效益益性；（三） 对内部控制制

8、制度和其其他各项管管理措施的的健全性、有有效性进行行审查、评评价，并提提出改进建建议；（四） 对所属单位位全面预算算的执行情情况进行审审查、评价价；（五） 因合并、分分立、撤销销等事项引引起的资产产变化；（六） 投资项目（基基本建设、技技改等）概概（预）算算、决算；（七） 企业对外投投资的立项项、签订、投投出和收回回、经营状状况及其效效益等活动动等情况。（八） 企业单位对对外签订的的采购、借借款、担保保、承发包包工程、产产品营销等等合同、契契约、协议议；（九） 根据“谁任任命、谁审审计”、“先审计、后后任命，后后离任”的原则，对对厂（公司司、校、院院、所、）长长、经理进进行任期经经济责任的的期

9、中或终终结审计；（十） 根据“先审审计，后兑兑现”的原则，集集团成员企企业法定代代表人的承承包经营指指标，未经经审计不得得兑现年终终效益奖；（十一） 企业经营管管理中的重重要问题的的专项调查查，为领导导决策提供供依据；（十二） 集团公司及及本单位领领导和上级级内审部门门交办的其其它任务。第十六条 各级内审部部门的主要要权限是：（一） 根据内部审审计工作的的需要，要要求有关单单位按时报报送计划、预预算、决算算、报表和和有关文件件、资料等等；（二） 审核凭证、账账表、决算算，检查资资金和财产产，查阅有有关文件和和资料；（三） 检查管理和和核算财务务收支的计计算机系统统及其反映映的电子数数据和有关关

10、资料；（四） 参加与审计计事项有关关会议或召召开与审计计事项有关关的会议；（五） 对审计涉及及的有关事事项进行调调查，并索索取有关文文件、资料料等证明材材料；（六） 对正在进行行的严重违违反财经法法规，将会会造成损失失或浪费的的行为，经经有关单位位负责人同同意，作出出临时制止止决定；（七） 对阻挠、妨妨碍审计工工作以及拒拒绝提供有有关资料的的情况，经经有关单位位负责人批批准，可以以采取必要要的临时措措施，并提提出追究有有关人员责责任的建议议；（八） 提出改进管管理、提高高效益的建建议和纠正正、处理违违反财经法法规行为的的意见；（九） 对严重违反反财经法规规和造成严严重损失或或浪费的直直接责任人

11、人员，提出出处理的建建议。（十） 对可能转移移、隐匿、篡篡改、毁弃弃的会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表以以及其他与与财务收支支有关的资资料，经本本单位负责责人批准，有有权暂时予予以封存。第十七条 各级内部内内审部门的的工作成果果，未经本本单位负责责人批准，不不得对外披披露。第十八条 集团公司授授予内部审审计委员会会如下权力力：（一） 没收审计中中查处的账账外资金上上缴集团公公司；（二） 对严重违反反财经法规规的行为提提出处理的的建议；（三） 有权对下属属内审机构构及内审人人员的业务务进行监督督指导，有有权调阅下下属企业的的内审资料料；（四） 有权临时抽抽调下属企企业的内审审人员参与与某项内审

12、审工作。第五章 审计程序第十九条 各级内审部部门根据企企业年度工工作计划、企企业领导要要求和集团团公司总体体部署，拟拟订年度及及季度审计计工作计划划，确定具具体的审计计项目，报报经领导批批准后实施施。编制年度及及季度审计计工作计划划应注意以以下事项：（一） 审计项目要要全面，一一般包括：上级内审审部门统一一布置的审审计项目和和审计专题题调查项目目；单位领领导交办的的审计项目目；按有关关规定自行行安排的审审计项目；（二） 应充分利用用本部门已已占有的审审计资料，突突出重点，尽尽量避免审审计项目交交叉重复，还还应尽可能能的在一个个单位实施施一项主要要审计事项项时，考虑虑能否带一一些其他有有关项目审

13、审计；（三） 要经本单位位主管领导导审批，审审批后的计计划应报上上一级内审审部门；（四） 主要内容应应包括：项项目名称、立立项依据、审审计要点、预预计完成时时限、实施施该项目所所要达到的的审计目标标、审计的的方式和方方法、审计计实施的总总体安排等等，应力求求简约、高高度概括；（五） 年度预编审审计工作计计划上报内内审部门时时间为当年年二月末前前。第二十条 审计程序是是指具体审审计项目从从确立到结结束的整个个工作过程程。无论是是何种审计计，其程序序均应分为为计划、实实施、终结结三个阶段段，对有些些审计项目目，还需实实施后续审审计。第二十一条 审计项目的的计划阶段段是指审计计项目从确确定到实施施前

14、制定具具体审计方方案的过程程，该过程程主要确定定审计目标标、制定审审计方案，以以明确各项项工作的主主次、先后后次序等。各各级内审部部门对企业业实施审计计前，应当当充分做好好准备工作作，以利于于提高工作作效率，尽尽量缩短现现场审计时时间，减轻轻企业负担担。计划阶阶段应做好好以下工作作：（一） 收集和了解解被审单位位基本情况况；收集、了了解与审计计事项有关关的法律、法法规、规章章、政策和和其他文件件资料；了了解被审计计单位原有有审计档案案资料；确确定审计目目标和审计计重点。（二） 编制审计方方案，并报报内审机构构负责人审审批，主要要内容如下下：1. 编制审计方方案的依据据；2. 被审计单位位名称和

15、基基本情况；3. 审计范围、方方式、内容容、目标、重重点、实施施步骤和预预定时间；4. 审计组组长长、审计组组成员名单单、分工和和责任；5. 编制时间及及方案审批批人（内审审部门负责责人，重大大项目报内内审部门主主管领导人人）签字；6. 被审计单位位应做的迎迎审准备工工作及需要要提供的文文件资料，一一般要求被被审计单位位提供以下下资料：（1） 企业在银行行和非银行行金融机构构设立的全全部账户，包包括已经注注销的账户户；（2） 企业章程、内内部机构设设置、职责责分工资料料；（3） 会计报表、账账簿、凭证证及其他有有关会计资资料；（4） 重大投资项项目及其实实施结果，对对外投资明明细表及有有关协议

16、、合合同、会议议纪要、决决定；（5） 重大经营决决策事项的的决策材料料及相关会会议纪要、决决定；（6） 财务管理及及有关经济济活动的内内部管理制制度；（7） 有关经济监监督管理部部门及检查查机构对企企业检查后后提出的报报告、处理理意见、检检查结论或或处罚决定定；（8） 上级内审部部门或委托托社会审计计组织出具具的审计报报告、验资资报告、评评估报告以以及办理企企业合并、分分立等事宜宜出具的有有关报告；（9） 前次接受审审计、检查查的情况；（10） 其他需要了了解的情况况。（三） 明确审计任任务和审计计事项的分分工，并完完成项目实实施前的其其他准备事事项。如：实施审计计工作需要要的各种表表格、底稿

17、稿和工具等等。（四） 下达审计通通知书，并并要求被审审计单位做做好迎审准准备工作。审计通知书书，是审计计人员依法法行使审计计监督权的的书面证明明，一般应应在审计实实施五日前前向被审计计单位送达达（专项调调查可以根根据需要不不下达审计计通知），内内容包括：1. 被审计单位位名称；2. 审计的依据据、范围、内内容、方式式和时间；3. 审计组长及及其他成员员名单；4. 对被审单位位配合审计计工作的具具体要求；5. 派出或委托托审计组单单位领导人人签字、公公章及签发发日期。此外，内审审部门认为为需要被审审计单位自自查的，应应当在审计计通知书写写明自查的的内容、要要求和期限限。必要时时，可聘请请内审部门

18、门以外的专专业技术人人员共同参参加某些审审计项目或或专门问题题进行鉴定定。（五） 向被审计企企业提出书书面的承诺诺要求。实行被审计计企业向内内审部门承承诺制度，在在送达审计计通知书的的同时，被被审计企业业的法定代代表人和财财务主管人人员应当按按照承诺书书的有关事事项要求作作出承诺，并并签字后按按规定时间间送交审计计组。审计计组及其审审计人员应应当将被审审计企业提提交的承诺诺书列入审审计取证材材料清单，作作为审计证证据编入审审计工作底底稿。第二十二条 审计工作的的实施阶段段主要是调调查、核实实经济事项项，搜集审审计证据等等，主要做做好以下工工作：（一） 进点后首先先召开与被被审计单位位见面会。1

19、. 审计组长宣宣读审计通通知书，讲讲明来意，提提出有关审审计工作要要求事项和和审计自律律纪律；2. 听取或审阅阅被审计单单位的自查查报告或述述职报告或或情况介绍绍。（二） 根据进一步步掌握地被被审计单位位的具体情情况，确定定审计的重重点、专题题、人员分分工是否需需要进行调调整。（三） 依据审计通通知要求收收集有关审审计资料和和借阅被审审计单位会会计资料，并并办理借阅阅手续。（四） 通过审核会会计资料及及相关资料料，核查实实物及调查查询问，座座谈了解等等方法实施施审计。对对审计发现现的问题及及疑点，做做好审计记记录和取证证工作。对对审计事项项进行审计计、调查时时，审计人人员不得少少于2人。1.

20、审计证据有有下列几种种：（1） 以书面形式式存在并证证明审计事事项的书面面证据；（2） 以实物形态态存在并证证明审计事事项的实物物证据；（3） 以录音录像像或计算机机储存、处处理的证明明审计事项项的视听材材料；（4） 与审计事项项有关人员员提供的证证言材料；（5） 专门机关或或专门人员员的鉴定结结论和勘测测笔录；（6） 其他证据。2. 审计人员收收集证明材材料，必须须遵守以下下要求：（1） 客观公正、实实事求是，防防止主观臆臆断，保证证证明材料料的客观性性；（2） 对收集的证证明材料进进行分析判判断，决定定取舍，保保证证明材材料的相关关性；（3） 收集足以证证明审计事事实真相的的证明材料料，保

21、证证证明材料的的充分性；（4） 严格遵守法法律、法规规的规定，保保证证明材材料的合法法性。（5） 审计人员向向有关单位位和个人调调查取得的的证明材料料，应当有有提供单位位和个人盖盖章或签名名，未取得得提供单位位和个人盖盖章或签名名的，应注注明原因。（6） 审计中如有有特殊需要要，可以指指派或者聘聘请专业部部门、单位位或专业知知识人员，对对审计事项项中某些专专业问题进进行鉴定。3. 审计人员实实施审计时时，应当对对审计工作作进行记录录，编制审审计工作底底稿。（1） 审计工作底底稿的主要要内容：a. 被审计单位位名称；b. 审计项目名名称以及实实施的时间间；c. 审计过程记记录；d. 编制人姓名名

22、及编制时时间；e. 复核人姓名名及复核时时间；f. 索引号及页页次；g. 其他应说明明的事项。 （2） 审计工作底底稿中的审审计过程记记录主要包包括：a. 实施审计具具体程序、审审计测试评评价、审计计方案的调调整变更的的记录；b. 审计人员的的判断、评评价、处理理意见和建建议；c. 审计复核记记录；d. 其他与审计计事项有关关的记录和和证明材料料。（3） 审计工作底底稿的附件件主要包括括下列证明明材料：a. 与被审计单单位财务收收支有关的的资料；b. 与被审计单单位审计事事项有关的的法律文书书、合同、协协议、往来来函件、鉴鉴定资料等等原件或复复印件或摘摘录件；c. 其他有关审审计资料。d. 审

23、计工作底底稿所附的的审计证明明材料应经经审计单位位或其他提提供证明资资料者的认认定签证。（4） 审计工作底底稿分为分分项审计工工作底稿和和汇总审计计工作底稿稿。a. 编制分项审审计工作底底稿，应由由审计人员员根据审计计方案审定定的项目内内容逐项编编制，必须须是一项一一稿或一事事一稿，以以利于编制制汇总；b. 编制汇总审审计工作底底稿，应在在详细审阅阅审计分项项工作底稿稿，并确定定其事实清清楚、证据据确凿、手手续完备之之后，再进进行分析整整理，按其其性质和内内容分类归归集； （五） 审计组长应应对审计工工作底稿进进行检查和和复核，对对审计组成成员的工作作质量和审审计目标完完成情况进进行监督。对对

24、已确认的的违纪违规规问题和重重要事项要要编写审计计工作底稿稿，审计工工作底稿要要写明事实实情况，适适用法规制制度，处理理意见，经经审计组长长审阅后，送送交被审计计单位认证证签署意见见。凡是审查审审计工作底底稿事实不不清、证据据不充分、手手续不完备备的应做必必要的修改改或重新取取证，补足足必要的手手续和资料料。审计组对实实施审计过过程中遇到到的重大问问题，经审审计组长全全面复核并并确认后，应应向本单位位内审部门门负责人请请示汇报。（六） 内审部门负负责人应当当采取有效效方式和途途径，对审审计组的审审计工作情情况进行监监督检查。第二十三条 审计工作的的终结阶段段（一） 审计组组长长运用审计计工作底

25、稿稿所提供的的材料，编编写审计报报告。审计报告是是审计人员员对被审计计单位（项项目）的经经济活动审审核后进行行评价，提提出意见、建建议，做出出结论的文文件，因此此要做到：审计报告告应当有恰恰当的标题题，明确的的署名和报报告日期，做做到格式规规范，事实实可靠，证证据充分，定定性准确，结结论公正，建建议可行，语语言简练，表表达确切，观观点鲜明，审审计报告的的主要形式式和内容如如下：1. 标题；2. 主送单位或或单位行政政负责人名名称；3. 被审计企业业概况； 4. 审计的内容容、范围、方方式、时间间等；5. 采用的主要要审计程序序与审计方方法；6. 审计结果；7. 发现的主要要问题；8. 审计建议

26、;9. 审计组成员员签字；10. 报告日期。（二） 各级内审部部门应依据据单位管理理权限范围围内授权的的经济处理理权限，对对审计的问问题提出处处理、处分分意见或建建议。（三） 各级内审部部门应建立立审计报告告复核制度度。审计报报告完成后后，由内审审部门指定定专人复核核，应重点点复核如下下事项并提提出复核意意见。1. 与审计事项项有关的事事实是否清清楚；2. 收集的证明明材料是否否具有客观观性、相关关性、充分分性和合法法性；3. 适用法律、法法规、规章章和具有普普遍约束力力的决定、命命令等是否否正确；4. 审计评价是是否恰当；5. 问题定性、业业务处理、违违纪处分，改改进建议是是否适当；6. 审

27、计程序是是否符合规规定。（四） 审计组应在在审计事项项实施终了了后10日日内完成审审计报告并并送达被审审计单位，征征求被审单单位对审计计报告的意意见。被审审计单位自自收到审计计报告之日日起5日内内，提出书书面意见；在规定日日期内没有有提出书面面意见的，视视为无异议议。如果被审计计单位对审审计报告有有异议的，审审计组应进进一步核实实、研究。如如认为被审审单位的意意见正确，应应当修改审审计报告；如果认为为其意见不不正确，应应将不同意意见作为报报告的附件件一并上报报。（五） 被审计单位位与审计组组双方意见见不能达成成一致时，审审计组应将将最终定稿稿的审计报报告、被审审计单位的的书面意见见、审计工工作

28、底稿、审审计证据等等有关资料料一并报内内审部门负负责人审定定，主要审审定以下内内容：1. 与审计事项项有关的事事实是否清清楚；2. 被审计单位位对审计报报告的意见见书和复核核人员提出出的复核意意见是否正正确；3. 审计评价意意见及建议议是否恰当当；4. 定性、处理理、处分建建议是否合合法、适当当。（六） 内审部门负负责人审核核后，应依依据上述资资料签发审审计意见，集集团内审部部门负责的的审计项目目报请集团团主管副总总裁批示；集团下属属企业内审审部门负责责的审计项项目报请本本单位负责责人批示。审审计意见书书应当包括括以下内容容：1. 审计的范围围、内容、方方式和时间间；2. 对审计事项项的评价意

29、意见和评价价依据；3. 被审计单位位违反财经经纪律行为为的叙述；问题的定定性、处理理意见及其其依据；4. 对严重违反反财经法规规和造成严严重损失浪浪费的直接接责任人移移送有关部部门处理的的建议。5. 对单位加强强经营管理理和提高经经济效益的的意见和建建议。（七） 依据经主管管领导批示示的审计计意见书，形形成审计计决定送送达被审计计单位，被被审计单位位必须执行行审计决定定。（八） 被审计单位位按审计计决定处处理完毕后后，应填写写审计决决定处理情情况报告单单，将处处理情况向向下达审审计决定的的内审部门门提出书面面报告。被审计单位位对审计决决定如有异异议，可在在收到审审计决定后后15日内内向做出决决

30、定的单位位主要领导导人申请复复议。受理理单位或领领导应在收收到申请复复议报告330日内进进行复议或或裁定。在在此期间，仍仍按原审计计决定执行行。（九） 内审部门应应当自审审计决定送送达之日起起3个月内内，了解审审计决定的的落实情况况，监督审审计决定的的执行情况况。第二十四条 各级内审部部门应建立立以下报告告制度：（一） 各单位内审审部门向本本单位主要要负责人实实行定期（季季度、年度度）报告制制，重大问问题特别（及及时）报告告制；（二） 各单位内审审部门向上上一级内审审部门实行行定期（季季度、年度度）报告制制，重大问问题特别（及及时）报告告制；依据据上级布置置的专项审审计或调查查，实行专专项报告

31、制制；（三） 审计项目计计划执行情情况报告的的主要内容容是计划进进度、发现现的问题及及处理方式式、建议、措措施等；（四） 各级内审部部门应建立立后续审计计制度；后续审计是是内审部门门派员到被被审计单位位，检查审审计决定中中规定的事事项是否认认真执行而而进行的一一种审计，是是保证审计计工作发挥挥应有效力力的必要手手段，其内内容为：1. 检查采纳审审计建议和和审计决定定执行情况况；2. 了解采纳审审计建议和和执行审计计决定中的的困难与问问题；3. 通过审计，被被审计单位位在严格自自律强化管管理方面的的新措施、新新变化。第六章 职业道德与与审计纪律律第二十五条 内部审计是是集团公司司内部控制制体系的

32、重重要组成部部分，审计计人员是审审计工作的的实施主体体，是集团团实行审计计监督的执执行人员，因因此必须讲讲求职业道道德，严格格遵守审计计工作纪律律，树立良良好的职业业形象。第二十六条 审计人员应应具备的职职业道德是是：（一） 坚持原则，依依法审计。审审计人员作作为经济执执法人员，必必须严格依依照国家的的财经法规规从事审计计监督活动动，实施依依法审计，坚坚持原则，勇勇于同违反反财经法纪纪行为和不不良倾向作作斗争，是是维护国家家财经法规规的严肃性性，打击经经济领域里里的各种经经济犯罪和和违纪行为为和活动，从从而达到审审计查错纠纠弊、改善善管理、提提高经济效效益的目的的；（二） 实事求是，客客观公正

33、。在在具体实施施审计中应应将被审计计单位取得得的成绩、经经验、问题题和教训如如实反映；在处理被被审计单位位或个人违违反财经纪纪律问题时时，应依据据经济法规规条款处理理，特别应应注意经济济法规颁布布的时间与与违反财经经纪律的时时间界线，现现有制度不不完善、不不健全界线线，有意和和无意（业业务水平低低）等界线线，尊重事事实，以理理服人，做做到一审二二帮三促进进；审计报报告所做出出的审计结结论和评价价，要坚持持公平、公公正、公允允的原则；（三） 廉洁奉公，不不徇私情。审审计人员必必须带头遵遵守国家法法律、法规规，执行财财经纪律和和企业内部部的规章制制度，严以以律已，廉廉洁奉公，不不利用职权权谋取私利

34、利。审计人人员在执行行任务时，必必须依法审审计不殉私私情，刚直直不阿，做做到“一身正气气，两袖清清风”；（四） 工作认真，细细致负责。审审计工作的的性质和特特点要求审审计人员必必须以认真真、细致、负负责的态度度对待审计计工作，以以真实的内内容实现审审计的目的的；（五） 保守秘密，忠忠于职守。恪恪尽职责，忠忠于职守是是审计人员员应尽的职职责，对被被审计单位位需要保守守的商业秘秘密应予以以保密，以以保护被审审计单位合合法权益，有有利于保证证审计工作作顺利进行行；（六） 谦虚谨慎，平平等待人。审审计人员应应树立人民民公仆的良良好形象；（七） 审计人员办办理审计事事项，与被被审计事项项有利害关关系的，

35、应应当回避。第二十七条 审计人员实实施审计时时，必须认认真执行以以下审计纪纪律：（一） 对审计出的的重大问题题不得隐匿匿不报，否否则是重大大失职行为为；（二） 不得与被审审计单位串串通，编造造虚假审计计报告；（三） 不得干预被被审计单位位的经营管管理活动；（四） 不得接受被被审计单位位的馈赠、报报酬、福利利待遇，不不得在被审审计单位报报销费用；（五） 不得在实施施审计期间间内参加被被审计单位位以外用公公款的宴请请、娱乐、旅旅游等活动动以及利用用职权为个个人谋取私私利；（六） 不得泄漏审审计涉及到到被审计单单位的秘密密。第二十八条 审计人员必必须保守下下列秘密：（一） 企业产品、成成本价格、销销

36、售计划、生生产批量；（二） 内部掌握的的招标的标标底、对外外承包工程程指标，劳劳务合作价价格等；（三） 对外投资的的可行性分分析、调查查报告等；（四） 其他需要保保密的文件件、材料等等。在审计计过程中，所所有的审计计文件、审审计材料、记记录稿纸包包括被审单单位提供的的各种文件件、材料，要要妥善保管管，不得随随意乱放和和丢弃，不不得带到公公共场所。用用过和作废废的记录本本及记录用用纸，审计计项目完成成后应交给给审计组长长，除立卷卷归档者外外，应定期期清理，按按规定销毁毁；（五） 对审计工作作中提出的的问题及其其审计处理理意见，应应按规定和和程序与被被审计单位位有关人员员交换意见见。未经领领导批准

37、，不不得向其他他单位部门门或人员透透露；（六） 对审计报告告（含原始始材料）、审审计决定和和领导指示示，未经审审计报告签签发者同意意不得向外外透露，更更不得公开开发表；（七） 对向内审部部门揭发问问题的人、群群众来信，以以及外单位位转来的有有关资料，不不管本人是是否提出为为其保密的的要求，审审计人员都都要为其保保密；（八） 印发审计文文件材料，应应按规定划划注密级，印印发范围要要严格按有有关规定执执行。不得得随意扩大大，未经对对外公布的的审计文件件材料，不不得带至公公共场所，审审计文件材材料未经本本单位领导导批准，不不得外借。第七章 审计档案第二十九条 审计档案是是内审部门门在审计活活动中形成

38、成的，具有有保存价值值的各种形形式的真实实记录，是是考察审计计工作，研研究审计历历史的根据据，是各单单位档案的的重要组成成部分。建建立和管理理审计档案案是内审部部门的重要要任务。第三十条 审计档案的的立卷工作作应实行“谁审计，谁谁立卷”、“按项目立立卷”、“边审计，边边整理，审审结卷成”的原则，定定期移交，集集中管理，不不得长期存存放在承办办单位和个个人手中。第三十一条 审计档案资资料主要包包括：（一） 内审部门下下发的文件件；（二） 上级和集团团公司及本本单位领导导对审计工工作的批示示、决定、讲讲话和批复复等；（三） 审计中形成成的审计通通知书、审审计报告、审审计底稿、审审计意见书书、审计决

39、决定、审计计建议、有有关文件和和年度财务务报表、账账证、电报报、录音 （像）带带、照片等等取证材料料；（四） 内审部门对对被审计单单位采取临临时措施的的文件决定定；（五） 后续审计材材料；（六） 职工来信来来访及查处处情况资料料；（七） 社会审计部部门或集团团公司所属属内审部门门报送备案案的重要审审计事项（八） 审计统计报报表、年度度审计项目目计划、重重要审计会会议材料、审审计工作总总结、经验验、制订的的审计制度度等及其他他有保存价价值的文件件资料。 第三十二条 审计项目档档案立卷应应注意以下下事项：（一） 一个审计项项目可立一一个卷或几几个卷，一一般不得将将几个审计计项目的文文件材料合合并立

40、一个个卷；跨年年度审计项项目，在项项目审计终终结年度立立卷；（二） 立卷材料排排列一般顺顺序是：1. 结论性文件件材料：采采用逆审计计程序按文文件材料形形成的时间间顺序；2. 证明性文件件材料：按按与审计报报告所列问问题和审计计评价意见见相对应的的顺序。对对审计证据据、汇总审审计工作底底稿、分项项目审计工工作底稿、审审计法规依依据进行排排列；3. 立项性文件件材料：按按文件材料料形成的时时间顺序；4. 审计案卷内内每份或分分组文件之之间的排列列规则是：（1） 正件在前，附附件在后；（2） 定稿在前，修修改稿在后后；（3） 批复在前，请请示在后；（4） 批示在前，报报告在后；（5） 重要文件在在

41、前，次要要文件在后后；（6） 汇总性文件件在前，原原始性文件件在后。5. 审计项目卷卷宗的归档档时间：一一般在该项项目审计完完后3个月月内归档；年度审计计项目的必必须在次年年6月末完完成归档；6. 审计项目卷卷宗归档，应应采用适当当的卷宗方方法排列，并并编制卷宗宗、案卷、目目录等序号号，以便于于检索和查查询。第三十三条 审计档案的的借阅应建建立严格的的登记手续续，经单位位负责人批批准，按期期归还。第三十四条 审计档案应应分永久、长长期、短期期进行保存存，对超过过期限的档档案，应鉴鉴定造册，内内审部门提提出申请经经内审部门门所在单位位领导批准准方可销毁毁，并派人人监销。审审计档案的的具体保存存期

42、限如下下：（一） 永久保存。上上级内审部部门及本单单位领导交交办的重大大审计事项项的通知、工工作方案、审审计报告、决决定、审计计底稿、证证明材料等等；重大的的审计调查查事项及专专案检查事事项的有关关材料；（二） 长期保存（116年至550年）。重重要审计事事项的审计计通知、工工作方案、审审计报告、决决定、审计计底稿、证证明材料等等；比较重重要的审计计调查事项项及专案检检查事项的的有关材料料；员工来来信来访的的有关材料料；（三） 短期保存（55年以上，115年以下下）。上级级内审部门门、集团公公司领导及及委托社会会审计组织织进行一般般审计事项项的审计通通知、工作作方案、审审计报告、决决定、底稿稿、证明材材料；一般般的审计调调查事项和和专案检查查事项的有有关材料；基层内审审部门上报报的审计计计划、总结结、报告、决决定、信息息及其它一一般性的相相关资料。第八章 附则第三十五条 集团公司下下属公司独独立设置的的审计机构构，开展内内部审计工工作，遵照照本规定的的有关条款款执行。第三十六条 本规定由集集团公司内内部审计委委员会负责责解释。第三十七条 本规定自颁颁布之日起起实施。