支付结算会计核算手续11943.docx

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1、关于印发支付付结算会计核核算手续的的通知银发19977394号号【颁布单位】 中国人民银银行【颁布日期】 199600919【实施日期】 199600919通知中国人民银行各各省、自治区区、直辖市分分行，深圳市市分行；各政政策性银行，国国有商业银行行，交通银行行，中信实业业银行，中国国光大银行，华华夏银行，中中国民生银行行：现将根据支付付结算办法制制定的支付付结算会计核核算手续颁颁发给你们，并并将有关事项项通知如下：一、新印发的支支付结算会计计核算手续自自年年月日日起实行，年月日日印发的银银行结算会计计核算手续同同时废止。二、各银行要加加强对会计结结算人员的培培训，认真做做好前期准备备工作，严

2、格格执行支付付结算会计核核算手续。支付结算会计计核算手续实实行中的情况况和问题，请请及时报告中中国人民银行行。支付结算会计核核算手续第一部分 银行行汇票会计核核算手续一、银行汇汇票出票的处处理手续 （一）申请请人需要使用用银行汇票，应应向银行填写写汇票申请书书（附式一，以以下简称申请请书）。申请请书一式三联联，第一联存存根，第二联联借方凭证，第第三联贷方凭凭证。交现金金办理汇票的的，第二联注注销。 出票行受理理申请人提交交的第二、三三联申请书时时，应认真审审查其内容是是否填写齐全全、清晰，其其签章是否为为预留银行的的签章；申请请书填明“现金”字样的，申申请人和收款款人是否均为为个人，并交交存现

3、金的。经经审查无误后后，才能受理其签发发银行汇票的的申请。 转帐交付的的，以第二联联申请书作借借方凭证，第第三联作贷方方凭证。其分分录是： （借）科目 申请请人户 （贷）汇出出汇款 现金交付的的，以第三联联申请书作贷贷方凭证。其其分录是： （借）现金金 （贷）汇出出汇款 （二）出票票行在办好转转帐或收妥现现金后，签发发银行汇票（附附式二，以下下简称汇票）。汇汇票凭证一式式四联，第一一联卡片，第第二联汇票，第第三联解讫通通知，第四联联多余款收帐帐通知。 、汇票的的出票日期和和出票金额必必须大写。如如果填写错误误应将汇票作作废。 、签发转转帐银行汇票票一律不填写写代理付款行行名称，支付付结算办法另

4、另有规定的除除外。 、按照支支付结算办法法规定收款人人可以在代理理付款行支取取现金的，须须在四联汇票票的“出票金额人人民币（大写写）”之后紧接填填写“现金”字样，再填填写出票金额额，在代理付付款行名称栏栏填明确定的的本系统代理理付款行名称称。 、申请书书的备注栏内内注明“不得转让”的，出票行行应当在汇票票正面的备注注栏内注明。 、由人民民银行代理兑兑付汇票的商商业银行，在在向设有分支支机构地区签签发汇票时，应应填明代理付付款行名称，并并在汇票备注注栏注明“不得跨区转转让”字样（区是是指同一票据据交换区）。在在向未设立分分支机构地区区签发汇票时时，一律按规规定向人民银银行当地分支支行移存资金金，

5、并在汇票票和解讫通知知填写的出票票行行号之后后加盖“请划付人民民银行行（行号号）”戳记（可事事先盖好备用）。 、在人民民银行总行确确定的跨省、市市区域内使用用汇票的，如如出票行不办办理全国联行行业务，需要要通过全国联联行转划的，在在汇票和解讫讫通知填写的的出票行行号号之后加盖“请划付全国联行行行号行”戳记（可事事先盖好备用用）。 （三）填写写的汇票经复复核无误后，在在第二联上加加盖汇票专用用章并由授权权的经办人签签名或盖章，签签章必须清晰晰；在实际结结算金额栏的的小写金额上上端用总行统统一制作的压压数机压印出出票金额，然然后连同第三三联一并交给给申请人。第第一联上加盖盖经办、复核核名章，在逐逐

6、笔登记汇出出汇款帐并注注明汇票号码码后，连同第第四联一并专专夹保管。 （四）在不不能签发汇票票的银行开户户的申请人需需要使用汇票票，应将款项项转交附近能能够签发汇票票的银行办理理，出票行不不得拒绝受理理。具体处理理手续由中国国人民银行省省级分行规定定。 二、银行汇汇票付款的处处理手续 （一）代理理付款行接到到在本行开立立帐户的持票票人直接交来来的汇票、解解讫通知和二二联进帐单时时，应认真审审查： 、汇票和和解讫通知是是否齐全，汇汇票号码和记记载的内容是是否一致； 、汇票是是否是统一规规定印制的凭凭证，汇票是是否真实，提提示付款期限限是否超过； 、汇票填填明的持票人人是否在本行行开户，持票票人名

7、称是否否为该持票人人，与进帐单单上的名称是是否相符； 、出票行行的签章是否否符合规定，加加盖的汇票专专用章是否与与印模相符； 、使用密密押的，密押押是否正确；压数机压印印的金额是否否由统一制做做的压数机压压印，与大写写的出票金额额是否一致； 、汇票的的实际结算金金额大小写是是否一致，是是否在出票金金额以内，与与进帐单所填填金额是否一一致，多余金金额结计是否否正确。如果果全额进帐，必必须在汇票和和解讫通知的的实际结算金金 、汇票必必须记载的事事项是否齐全全，出票金额额、实际结算算金额、出票票日期、收款款人名称是否否更改，其他他记载事项的的更改是否由由原记载人签签章证明； 、持票人人是否在汇票票背

8、面“持票人向银银行提示付款款签章”处签章，背背书转让的汇汇票是否按规规定的范围转转让，其背书书是否连续，签签章是否符合合规定，背书书使用粘单（附附式三）的是是否按规定在在粘接处签章章。 经审查无误误，汇票作借借方凭证附件件（以下同），第第二联进帐单单作贷方凭证证，办理转帐帐。其分录是是： （借）联行行往帐 （贷）科目 持票票人户 第一联进帐帐单上加盖转转讫章作收帐帐通知交给持持票人，解讫讫通知加盖转转讫章随联行行借方报单寄寄给出票行。 （二）代理理付款行接到到未在本行开开立帐户的持持票人为个人人交来汇票和和解讫通知及及二联进帐单单时，除按上上述（一）的的有关要求认认真审查外，还还必须认真审审查

9、持票人的的身份证件，在在汇票背面“持票人向银银行提示付款款签章”处是否有持持票人的签章章和注明身份份证件名称、号号码及发证机机关，并要求求提交持票人人身份证件复复印件留存备备查。对现金金汇票持票人人委托他人向向代理付款行提示付款款的，代理付付款行必须查查验持票人和和被委托人的的身份证件，在在汇票背面是是否作委托收收款背书，以以及是否注明明持票人和被被委托人身份份证件名称、号号码及发证机机关，并要求求提交持票人人和被委托人人身份证件复复印件留存备备查。审查无无误后，以持持票人姓名开开立应解汇款款及临时存款款帐户，并在在该分户帐上上填明汇票号号码以备查考考，第二联进进帐单作贷方方凭证，办理理转帐。

10、其分录是： （借）联行行往帐 （贷）应解解汇款及临时时存款科目 持票人户 、原持票票人需要一次次或分次办理理转帐支付的的，应由其填填制支付凭证证，并向银行行交验本人的的身份证件。其其分录是： （借）应解解汇款及临时时存款科 原原持票人户 （贷）存放放中央银行款款项 或（贷）辖辖内往来 或（贷）科目 户 、原持票票人需要支取取现金的，代代理付款行经经审查汇票上上填写的申请请人和收款人人确为个人并并按规定填明明“现金”字样，以及及填写的代理理付款行名称称确为本行的的，可办理现现金支付手续续；未填明“现金”字样，需要要支取现金的的，由代理付付款行按照现现金管理规定定审查支付，另另填制一联现现金借方凭

11、证证。其分录是是： （借）应解解汇款及临时时存款科目 原持票人户户 （贷）现金金 （三）银行行接到在本行行开立帐户的的持票人交来来的跨系统银银行签发的汇汇票和解讫通通知及二联进进帐单时，应应认真审查： 、汇票和和解讫通知是是否齐全，汇汇票号码和记记载的内容是是否一致； 、汇票是是否是统一规规定印制的凭凭证，提示付付款期限是否否超过； 、汇票填填明的持票人人是否在本行行开户，持票票人的名称是是否为该持票票人，与进帐帐单上的名称称是否相符； 、是否有有压数机压印印的金额，与与大写的出票票金额是否一一致； 、汇票的的实际结算金金额大小写是是否一致，是是否在出票金金额以内，与与进帐单所填填金额是否一一

12、致，多余金金额结计是否否正确。如果果全额进帐，必必须在汇票和和解讫通知的的实际结算金金额栏内填入入全部金额，多多余金额栏填填写“”； 、汇票必必须记载的事事项是否齐全全，出票金额额、实际结算算金额、出票票日期、收款款人名称是否否更改，其他他记载事项的的更改是否由由原记载人签签章证明； 、持票人人是否在汇票票背面“持票人向银银行提示付款款签章”处签章，背背书转让的汇汇票是否按规规定的范围转转让，其背书书是否连续，签签章是否符合合规定，背书书使用粘单的的是否按规定定在粘接处签签章。 银行接到未未在本行开立立帐户的持票票人为个人交交来的跨系统统银行签发的的汇票和解讫讫通知及两联联进帐单时，除除按上述

13、有关关规定审查外外，还应按照照二、（二）的的规定审查。 经审查无误误后，应通过过同城票据交交换将汇票和和解讫通知提提交给同城有有关的代理付付款行审核支支付后抵用；有关的代理理付款行收到到通过票据交交换提入的汇汇票和解讫通通知应按照二二、（一）的的有关规定审审查。 省、自治区区、直辖市内内和跨省、市市的经济区域域内汇票，跨跨系统签发银银行汇票的付付款，按照有有关的规定办办理。 （四）代理理付款行在审审查汇票时，对对不符合要求求的，不予受受理。发现疑疑点的，不得得随意向持票票人退票，应应及时向出票票行查询或向向有关部门反反映。 三、银行汇汇票结清的处处理手续 （一）出票票行接到代理理付款行寄来来联

14、行借方报报单以及解讫讫通知时，抽抽出原专夹保保管的汇票卡卡片，经核对对确属本行出出票，借方报报单与实际结结算金额相符符，多余金额额结计正确无无误后，分别别作如下处理理： 、汇票全全额付款，应应在汇票卡片片的实际结算算金额栏填入入全部金额，在在多余款收帐帐通知的多余余金额栏填写写“”，汇票卡卡片作借方凭凭证，解讫通通知和多余款款收帐通知作作借方凭证的的附件。其分分录是： （借）汇出出汇款 （贷）联行行来帐 同时销记汇汇出汇款帐。 、汇票有有多余款的，应应在汇票卡片片和多余款收收帐通知上填填写实际结算算金额，汇票票卡片作借方方凭证，解讫讫通知作多余余款贷方凭证证。其分录是是： （借）汇出出汇款 （

15、贷）联行行来帐 （贷）科目 申请请人户 同时销记汇汇出汇款帐，在在多余款收帐帐通知多余金金额栏填写多多余金额，加加盖转讫章，通通知申请人。 、申请人人未在银行开开立帐户，多多余金额应先先转入其他应应付款科目，以以解讫通知代代其他应付款款科目贷方凭凭证。其分录录是： （借）汇出出汇款 （贷）联行行来帐 （贷）其他他应付款科目目 申请人户户 同时销记汇汇出汇款帐，并并通知申请人人持申请书存存根及本人身身份证件来行行办理领取手手续。领取时时，以多余款款收帐通知代代其他应付款款科目借方凭凭证，其分录录是： （借）其他他应付款科目目 申请人户户 （贷）现金金 （二）出票票行对专夹保保管的汇票卡卡片及多余

16、款款收帐通知，应应当定期检查查清理，发现现有超过汇票票付款期限（加加上正常凭证证传递期）的的，应当主动动与申请人联联系，查明原原因，及时处处理。 四、人民银银行代理兑付付商业银行签签发汇票的处处理手续 （一）根据据中国人民银银行的规定，准准许通过人民民银行代理兑兑付汇票的商商业银行，签签发由人民银银行代理兑付付的转帐汇票票，应在汇出出汇款科目下下设立人行代代理兑付汇票票款专户，人人民银行在汇汇出汇款科目目下设立商业业银行移存汇汇票款专户。商商业银行签发发由人民银行行代理兑付的的汇票，应在在第二联汇票票和解讫通知知上加盖“请划付人民民银行行（行号号）”戳记，并于于每日营业终了前，至至迟次日上午午

17、将签发的汇汇票款全额向向人民银行当当地分支行办办理移存。填填制一式二联联“汇票移存清清单”和四联划收收凭证，一联联划收凭证代代人行代理兑兑付汇票款的的借方凭证，一一联汇票移存存清单作其附附件；一联划划收凭证代存存放中央银行行款项贷方凭凭证，其余二二联和一联汇汇票移存清单单交给人民银行。其分分录是： （借）科目 申请请人户 （贷）汇出出汇款 （借）汇出出汇款科目 人行代理兑兑付汇票款户户 （贷）存放放中央银行款款项 人民银行接接到移存汇票票款的二联划划收凭证和一一联汇票移存存清单，一联联划收凭证代代借方凭证，一一联划收凭证证代贷方凭证证，一联汇票票移存清单作作其附件。其其分录是： （借）银行存款

18、 （贷）汇出出汇款科目 银行移存存汇票款户 （二）兑付付地的商业银银行接到在本本行开户的持持票人提交的的盖有“请划付人民民银行行（行号号）”戳记的转帐帐汇票和解讫讫通知以及二二联进帐单，应应按照二、（三三）的有关规规定审查，并并通过同城票票据交换将汇汇票和解讫通通知提交给兑兑付地人民银银行分支行收收妥后入帐。 兑付地人民民银行分支行行收到持票人人开户行通过过同城票据交交换提入的汇汇票和解讫通通知，除按照照二、（一）的的有关规定认认真审查，还还应审查是否否盖有“请划付人民民银行行（行号号）”戳记，无误误后将解讫通通知随联行借借方报单寄交交出票行所在在地的人民银银行分支行。其其分录是： （借）联行

19、行往帐 （贷）银行存款 （三）出票票行所在地人人民银行分支支行接到联行行借方报单和和解讫通知时时，经审查无无误后，填制制一式二联“汇票解讫清清单”，分别作如如下处理： 全额付付款的，填制制一联特种转转帐借方凭证证，一联汇票票解讫清单作作借方凭证附附件。其分录录是： （借）汇出出汇款科目 银行移存存汇票款户 （贷）联行行来帐 汇票有有多余款的，填填制一联特种种转帐借方凭凭证和一联特特种转帐贷方方凭证，一联联汇票解讫清清单作借方凭凭证附件。其其分录是： （借）汇出出汇款科目 银行移存存汇票款户 （贷）联行行来帐 （贷）银行存款 另一联汇票票解讫清单随随同解讫通知知交换给出票票行。 出票行收到到人民

20、银行交交换来的解讫讫通知和一联联汇票解讫清清单，抽出原原专夹保管的的汇票卡片，核核对无误后，比比照三、（一一）、的的有关手续分分别作如下处处理： 汇票全全额付款。汇汇票卡片作借借方凭证，解解讫通知作贷贷方凭证，多多余款收帐通通知和一联解解讫清单作贷贷方凭证附件件。其分录是是： （借）汇出出汇款 （贷）汇出出汇款科目 人行代理兑兑付汇票款户户 汇票有有多余款。汇汇票卡片作汇汇出汇款的借借方凭证，解解讫通知作多多余款贷方凭凭证，另填制制一联特种转转帐贷方凭证证作人行代理理兑付汇票款款的贷方凭证证，一联解讫讫清单作其附附件。其分录录是： （借）存放放中央银行款款项 （贷）科目 申请请人户 （借）汇出

21、出汇款 （贷）汇出出汇款科目 人行代理兑兑付汇票款户户 五、银行汇汇票退款、超超过付款期限限付款和挂失失的处理手续续 （一）退款款手续 申请人由于于汇票超过付付款期限或其其他原因要求求退款时，应应交回汇票和和解讫通知，并并按照支付结结算办法的规规定提交证明明或身份证件件。出票行经经与原专夹保保管的汇票卡卡片核对无误误，即在汇票票和解讫通知知的实际结算算金额大写栏栏填写“未用退回”字样，汇票票卡片作借方方凭证，汇票票作附件，解解讫通知作贷贷方凭证（如如系退付现金金，即作为借借方凭证的附附件）办理转转帐。其分录录是： （借）汇出出汇款 （贷）科目 申请请人户 或（贷）现现金 同时销记汇汇出汇款帐。

22、多多余款收帐通通知的多余金金额栏填入原原出票金额并并加盖转讫章章作收帐通知知，交给申请请人。 申请人由于于短缺解讫通通知要求退款款的，应当备备函向出票行行说明短缺原原因，并交回回持有的汇票票，出票行于于提示付款期期满一个月后后比照退款手手续办理退款款。 （二）超过过付款期限付付款手续 持票人超过过付款期限不不获付款的，在在票据权利时时效内请求付付款时，应当当向出票行说说明原因，并并提交汇票和和解讫通知。持持票人为个人人的，还应交交验本人身份份证件。出票票行经与原专专夹保管的汇汇票卡片核对对无误，多余余金额结计正正确无误，即即在汇票和解解讫通知的备备注栏填写“逾期付款”字样，办理理付款手续，并并

23、一律通过应应解汇款及临临时存款科目目核算，分别别作如下处理理： 、汇票全全额付款，应应在汇票卡片片的实际结算算金额栏填入入全部金额，在在多余款收帐帐通知的多余余金额栏填写写“”，汇票卡片片作借方凭证证，解讫通知知作贷方凭证证，多余款收收帐通知作贷贷方凭证附件件。其分录是是： （借）汇出出汇款 （贷）应解解汇款及临时时存款科目 持票人户 同时销记汇汇出汇款帐，由由持票人填写写信（电）汇汇凭证或银行行汇票申请书书并签章，委委托银行办理理汇款或签发发银行汇票。其其分录是： （借）应解解汇款及临时时存款科目 持票人户 （贷）联行行往帐 或（贷）汇汇出汇款 、汇票有多余余款的，应在在汇票卡片和和多余款收

24、帐帐通知上填写写实际结算金金额，汇票卡卡片作借方凭凭证，解讫通通知作多余款款贷方凭证，另另填制一联特特种转帐贷方方凭证。其分分录是：（借）汇出汇款款 （贷）应解解汇款及临时时存款科目 持票人户 （贷）科目 申请请人户 同时销记汇汇出汇款帐。多多余款收帐通通知多余金额额栏填写多余余金额加盖转转讫章，通知知申请人。向向持票人办理理付款的其余余手续比照五五、（二）、的有关手手续处理。 、持票人人提交填明“现金”字样的银行行汇票，应作作如下处理： （）汇票票全额付款的的，比照五、（二二）、手续续处理，并按按照汇兑结算算方式和银行行汇票的规定定在信（电）汇汇凭证或银行行汇票上填明明“现金”字样。 （）汇

25、票票有多余款的的，应将多余余金额转入其其他应付款科科目申请人户户，及时通知知申请人来行行办理取款手手续，其余手手续比照五、（二二）、的有有关手续处理理。向持票人人办理付款比比照五、（二二）、的有有关手续处理理，并按照汇汇兑结算方式式和银行汇票票的规定在信信（电）汇凭凭证或银行汇汇票上填明“现金”字样。 （三）挂失失手续 填明“现金金”字样及代理理付款行的汇汇票丧失，失失票人到代理理付款行或出出票行挂失时时，应当提交交三联“挂失止付通通知书”（附式四），分别作如下处理： 、代理付付款行接到失失票人提交的的挂失止付通通知书，应审审查挂失止付付通知书填写写是否符合要要求，是否属属本行代理付付款的现金

26、汇汇票，并查对对确未付款的的，方可受理理。在第一联联挂失止付通通知书上加盖盖业务公章作作为受理回单单，第二、三三联于登记汇汇票挂失登记记薄（格式可可由人民银行行当地分行规规定）后专夹夹保管，凭以以掌握止付。如如失票人委托托代理付款行行通知出票行行挂失的，代代理付款行应应即向出票行行发出挂失通通知，采用电电报通知的，凭凭第三联拍发发电报（附式式五）。 出票行接到到代理付款行行发来的挂失失通知，应抽抽出原专夹保保管的汇票卡卡片和多余款款收帐通知核核对无误后，一一并另行保管管，凭以控制制付款或退款款。 、出票行行接到失票人人提交的挂失失止付通知书书，应审查挂挂失止付通知知书填写是否否符合要求，并并查

27、对汇出汇汇款帐和汇票票卡片系属指指定代理付款款行支取现金金的汇票，并并确未注销时时方可受理。在在第一联挂失失止付通知书书上加盖业务务公章作为受受理回单，第第二、三联于于登记汇票挂挂失登记簿后后，与原汇票票卡片和多余余款收帐通知知一并另行保保管，凭以控控制付款或退退款。如失票票人委托出票行通知知代理付款行行挂失的，应应即向代理付付款行发出挂挂失通知，采采取电报通知知的凭第三联联拍发电报。 代理付款行行接到出票行行发来的挂失失通知，查对对确未付款后后，挂失止付付通知专夹保保管，凭以掌掌握止付。 六、丧失银银行汇票付款款或退款的处处理手续 丧失的汇票票，失票人凭凭人民法院出出具的其享有有该汇票票据据

28、权利以及实实际结算金额额的证明，向向出票行请求求付款或退款款时，出票行行经审查确未未支付的，分分别作如下处处理： （一）出票票行向持票人人付款时，应应抽出原专夹夹保管的汇票票卡片核对无无误，比照五五、（二）手手续处理。 （二）出票票行向申请人人退款时，抽抽出原专夹保保管的汇票卡卡片核对无误误，比照五、（一一）手续处理理。 七、有缺陷陷银行汇票的的处理 代理付款行行发现持票人人已经收受了了有缺陷的汇汇票，在保证证资金安全的的情况下，可可根据具体情情况，适当处处理。 如汇票上压压数机压印的的金额、签章章模糊不清或或密押不符的的，代理付款款行应开具收收据并将汇票票暂时收存不不予付款，并并及时向出票票

29、行发出查询询；对于跨系系统银行提交交的汇票，应应将汇票暂时时收存，填制制一式三联查查询查复书及及时查询出票票行，并填制制退票理由书书附一联查询询书通过票据据交换提交持持票人开户行行，俟出票行行补来清晰的的签章、压数数机压印的金金额或正确密密押的查复书后，填制划划款凭证（视视同重要空白白凭证管理），于于当日，至迟迟不得超过次次日上午通过过同城票据交交换提交给持持票人开户行行。 第二部分 商业业汇票会计核核算手续一、商业承承兑汇票的处处理手续 （一）持票票人开户行受受理汇票的处处理手续 持票人凭商商业承兑汇票票（附式六，以以下简称汇票票）委托开户户行收款时，应应填制邮划或或电划委托收收款凭证，并并

30、在“委托收款凭凭据名称”栏注明“商业承兑汇汇票”及其汇票号号码，连同汇汇票一并送交交开户行。银银行应认真审审查： 汇票是是否是统一规规定印制的凭凭证，提示付付款期限是否否超过； 汇票上上填明的持票票人是否在本本行开户； 出票人人、承兑人的的签章是否符符合规定； 汇票必必须记载的事事项是否齐全全，出票金额额、出票日期期、收款人名名称是否更改改，其他记载载事项的更改改是否由原记记载人签章证证明； 是否作作成委托收款款背书，背书书转让的汇票票其背书是否否连续，签章章是否符合规规定，背书使使用粘单的是是否按规定在在粘接处签章章； 委托收收款凭证的记记载事项是否否与汇票记载载的事项相符符。 经审查无误误

31、，在委托收收款凭证各联联上加盖“商业承兑汇汇票”戳记。其余余手续按照发发出委托收款款凭证的手续续处理。 （二）付款款人开户行收收到汇票的处处理手续 付款人开户户行接到持票票人开户行寄寄来的委托收收款凭证及汇汇票时，应按按照上述（一一）的有关内内容认真审查查，付款人确确在本行开户户，承兑人在在汇票上的签签章与预留银银行的签章相相符，将第五五联委托收款款凭证交给付付款人并签收收。 、付款人人开户行接到到付款人的付付款通知或在在付款人接到到开户行的付付款通知的次次日起日内内仍未接到付付款人的付款款通知的，应应按照支付结结算办法规定定的划款日期期和以下情况况处理： （）付款款人的银行帐帐户有足够票票款

32、支付的，第第三联委托收收款凭证作借借方凭证，汇汇票加盖转讫讫章作附件，并并按照委托收收款付款的手手续处理。其其分录是： （借）科目 付款款人户 （贷）联行行往帐 或（贷）辖辖内往来 （）付款款人的银行帐帐户不足支付付的，银行应应填制付款人人未付票款通通知书（用异异地结算通知知书代），在在委托收款凭凭证备注栏注注明“付款人无款款支付”字样，按照照委托收款无无款支付的手手续处理。 、银行在在付款人接到到通知日的次次日起日内内收到付款人人的拒绝付款款证明时，按按照委托收款款拒绝付款的的手续处理。 、设立登登记簿，逐笔笔登记汇票的的支付和退回回。 （三）持票票人开户行收收到划回票款款或退回凭证证的处理

33、手续续 、持票人人开户行接到到付款人开户户行寄来的联联行报单和委委托收款凭证证或拍来的电电报，按照委委托收款的款款项划回手续续处理。其分分录是： （借）联行行来帐或（借借）辖内往来来 （贷）科目 持票票人户 、持票人人开户行接到到付款人开户户行发来的付付款人未付票票款通知书或或付款人的拒拒绝付款证明明和汇票以及及委托收款凭凭证，按照委委托收款付款款人不足支付付退回凭证或或拒绝付款退退回凭证的手手续处理，将将委托收款凭凭证、未付票票款通知书或或拒绝付款证证明及汇票退退给持票人，并并由持票人签签收。 二、银行承承兑汇票的处处理手续 （一）承兑兑银行办理汇汇票承兑的处处理手续 出票人或持持票人持银行

34、行承兑汇票（附附式七、以下下简称汇票）向向汇票上记载载的付款银行行申请或提示示承兑时，承承兑银行的信信贷部门按照照支付结算办办法和有关规规定审查同意意后，即可与与出票人签署署银行承兑协协议（附式八八），一联留留存，另一联联及其副本和和第一、二联联汇票一并交交本行会计部部门。 会计部门接接到汇票和承承兑协议，应应审查汇票必必须记载的事事项是否齐全全，出票人的的签章是否符符合规定，出出票人是否在在本行开立存存款帐户，汇汇票上记载的的出票人名称称、帐号是否否相符，汇票票是否是统一一规定印制的的凭证。审核核无误后，在在第一、二联联汇票上注明明承兑协议编编号，并在第第二联汇票“承兑人签章章”处加盖汇票票

35、专用章并由由授权的经办办人签名或盖盖章。由出票票人申请承兑兑的，将第二二联汇票连同同一联承兑协协议交给出票票人；由持票票人提示承兑兑的，将第二二联汇票交给给持票人，一一联承兑协议议交给出票人人。同时，按按照规定向出出票人收取承承兑手续费。 承兑银行根根据第一联汇汇票卡片填制制银行承兑汇汇票表外科目目收入凭证，登登记表外科目目登记簿，并并将第一联汇汇票卡片和承承兑协议副本本专夹保管。对对银行承兑汇汇票登记簿的的余额要经常常与保存的第第一联汇票卡卡片进行核对对，以保证金金额相符。 （二）持票票人开户行受受理汇票的处处理手续 持票人凭汇汇票委托开户户行向承兑银银行收取票款款时，应填制制异地邮划或或电

36、划委托收收款凭证，在在“委托收款凭凭据名称”栏注明“银行承兑汇汇票”及其汇票号号码，连同汇汇票一并送交交开户行。 银行按照一一、（一）项项有关审查内内容审查后，在在委托收款凭凭证各联上加加盖“银行承兑汇汇票”戳记。其余余手续按照发发出委托收款款凭证的手续续处理。 （三）承兑兑银行对汇票票到期收取票票款的处理手手续 、承兑银银行应每天查查看汇票的到到期情况，对对到期的汇票票，应于到期期日（法定休休假日顺延）向向出票人收取取票款。填制制二联特种转转帐借方凭证证，一联特种种转帐贷方凭凭证，并在“转帐原因”栏注明“根据号汇票划划转票款”。其分录是是： （借）科目 出票票人户 （贷）应解解汇款及临时时存

37、款科目 出票人户 一联特种转转帐借方凭证证加盖转讫章章后作支款通通知交给出票票人。 、出票人人帐户无款或或不足支付时时，应转入该该出票人的逾逾期贷款户，每每日按万分之之五计收利息息。 帐户无款支支付的，应填填制二联特种种转帐借方凭凭证，一联特特种转帐贷方方凭证，在“转帐原因”栏注明“号汇票无款款支付转入逾逾期贷款户”。其分录是是： （借）科目 出票票人逾期贷款款户 （贷）应解解汇款及临时时存款科目 出票人户 一联特种转转帐借方凭证证加盖业务公公章交给出票票人。 帐户不足支支付的，除按按照二、（三三）、上述述有关手续处处理外，加填填二联特种转转帐借方凭证证，在“转帐原因”栏注明“号汇票划转转部分

38、票款”。其分录是是： （借）科目 出票票人户 （借）科目 出票票人逾期贷款款户 （贷）应解解汇款及临时时存款科目 出票人户 一联特种转转帐借方凭证证加盖转讫章章作支款通知知交给出票人人。 （四）承兑兑银行支付汇汇票款项的处处理手续 承兑银行接接到持票人开开户行寄来的的委托收款凭凭证及汇票，抽抽出专夹保管管的汇票卡片片和承兑协议议副本，并认认真审查： 该汇票票是否为本行行承兑，与汇汇票卡片的号号码和记载事事项是否相符符； 是否作作成委托收款款背书，背书书转让的汇票票其背书是否否连续，签章章是否符合规规定，背书使使用粘单的是是否按规定在在粘接处签章章； 委托收收款凭证的记记载事项是否否与汇票记载载

39、的事项相符符。 经审查无误误，应于汇票票到期日或到到期日之后的的见票当日，按按照委托收款款付款的手续续处理。其分分录是： （借）应解解汇款及临时时存款科目 出票人户 （贷）联行行往帐 或（贷）辖辖内往来 另填制银行行承兑汇票表表外科目付出出凭证，销记记表外科目登登记簿。 （五）持票票人开户行收收到汇票款项项的处理手续续 持票人开户户行接到承兑兑银行寄来的的联行报单和和委托收款凭凭证或拍来的的电报，按照照委托收款的的款项划回手手续处理。其其分录是： （借）联行行来帐或（借借）辖内往来来 （贷）科目 持票票人户 三、商业汇汇票贴现的处处理手续 （一）银行行受理汇票贴贴现的处理手手续 持票人持未未到

40、期的汇票票向银行申请请贴现时，应应根据汇票填填制贴现凭证证（附式九），在在第一联上按按照规定签章章后，连同汇汇票一并送交交银行。银行行信贷部门按按照信贷办法法和支付结算算办法的有关关规定审查，符符合条件的，在在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由由有关人员签签章后送交会会计部门。 会计部门接接到作成转让让背书的汇票票和贴现凭证证，按照支付付结算办法的的有关规定审审查无误，贴贴现凭证的填填写与汇票核核对相符后，按按照支付结算算办法有关贴贴现期限以及及贴现利息计计算的规定和和规定的贴现现率计算出贴贴现利息和实实付贴现金额额。其计算方方法是： 贴现利息汇票金额贴现天数（月贴现率率天） 实付贴

41、现金金额汇票金金额贴现利利息 然后在贴现现凭证有关栏栏填上贴现率率、贴现利息息和实付贴现现金额。 第一联贴现现凭证作贴现现科目借方凭凭证，第二、三三联分别作科目和利利息收入科目目的贷方凭证证，第五联和和汇票按到期期日顺序排列列，专夹保管管。其分录是： （借）贴现现科目 汇票票户 （贷）科目 持票票人户 （贷）利息息收入科目 利息收入入户 第四联贴现现凭证加盖转转讫章作收帐帐通知交给持持票人。第五五联贴现凭证证和汇票按到到期日顺序排排列，专夹保保管。 （二）贴现现到期收回的的处理手续 贴现银行作作为持票人，在在汇票背面背背书栏加盖结结算专用章并并由授权的经经办人员签名名或盖章，注注明“委托收款”

42、字样；填制制委托收款凭凭证，在“委托收款凭凭据名称”栏注明“商业承兑汇汇票”或“银行承兑汇汇票”及其汇票号号码连同汇票票向付款人办办理收款。对对付款人在异异地的，应在在汇票到期前前，匡算至付付款人的邮程程，提前办理理委托收款。将将第五联贴现现凭证作第二二联委托收款凭证的的附件存放，其其余手续比照照发出委托收收款凭证的手手续处理。 贴现银行在在收到款项划划回时，按照照委托收款的的款项划回的的有关手续处处理。其分录录是： （借）联行行来帐或（借借）辖内往来来 （贷）贴现现科目 汇票票户 （三）贴现现到期未收回回的处理手续续 贴现银行收收到付款人开开户行或承兑兑银行退回的的委托收款凭凭证、汇票和和拒

43、绝付款理理由书或付款款人未付票款款通知书后，追追索票款时，对对申请贴现的的持票人在本本行开户的，可可从其帐户收收取。填制二二联特种转帐帐借方凭证，在在“转帐原因”栏注明“未收到号汇票款款，贴现款已已从你帐户收收取”，一联作借借方凭证，第第五联贴现凭凭证作贴现科科目贷方凭证证。其分录是是： （借）科目 持票票人户 （贷）贴现现科目 汇票票户 一联特种转转帐借方凭证证加盖转讫章章作支款通知知随同汇票和和拒绝付款理理由书或付款款人未付票款款通知书交给给贴现申请人人。 贴现申请人人帐户余额不不足时，应按按照逾期贷款款的规定处理理。 贴现申请人人未在本行开开立帐户的，对对已贴现的汇汇票金额的收收取，应按

44、照照票据法的的规定向贴现现申请人或其其他前手进行行追索。 四、商业汇汇票转贴现的的处理手续 （一）商业业银行受理转转贴现的处理理手续 商业银行持持贴现汇票向向其他商业银银行转贴现时时，应根据汇汇票填制一式式五联转贴现现凭证（用贴贴现凭证代），在在第一联上按按照规定签章章后，连同汇汇票一并交给给转贴现银行行。 转贴现银行行信贷部门接接到汇票和转转贴现凭证后后，按照有关关规定审查，符符合条件的，在在转贴现凭证证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由由有关人员签签章后送交会会计部门。 会计部门接接到作成转让让背书的汇票票和转贴现凭凭证后，按照照支付结算办办法的有关规规定审查无误误，转贴现凭凭证的填写与

45、与汇票核对相相符，其余手手续比照三、（一一）的手续处处理。其分录录是： （借）贴现现科目 汇票票转贴现户 （贷）存放放中央银行款款项 （贷）利息息收入科目 利息收入入户 申请转贴现现银行收到转转贴现银行交交给的转贴现现收帐通知后后，应填制二二联特种转帐帐借方凭证和和一联特种转转帐贷方凭证证，收帐通知知作存放中央央银行款项借借方凭证的附附件。其分录录是： （借）存放放中央银行款款项 （借）利息息支出科目 利息支出出户 （贷）贴现现科目 汇票票户 （二）转贴贴现到期收回回的处理手续续 转贴现银行行作为持票人人向付款人收收取票款，可可比照三、（二二）的手续处处理。对未收收回的，按照照票据法的的规定向其前前手进行追索索。 五、商业汇汇票再贴现的的处理手续 （一）人民民银行受理汇汇票再贴现的的处理手续 商业银行持持未到期的汇汇票向人民银银行申请再贴贴现时，应根根据汇票填制制一式五联再再贴现凭证（格格式由人民银银行省级分行行比照贴现凭凭证确定），在在第一联上按按照规定签章章后，连同汇汇票一