汶川地震灾后恢复重建跟踪审计结果9919.docx

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1、n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料跟踪审计近年来，随随着经济社会会的快速发展展，各级政府府不断加大对对基建、农业业、

2、社保、环环保等领域的的投入力度。为为了提高资金金使用效益，有有效防止重大大的投资项目目、重大的民民生工程、重重大的生态环环境建设项目目搞劳民伤财财、形象工程程、政绩工程程和“豆腐渣渣”工程，审审计机关及时时调整思路，一一改过去的事事后审计为事事前介入、事事中跟踪，对对政府投资项项目、财政专专项资金等尝尝试进行全过过程跟踪审计计，跟踪审计计应运而生。 关于跟踪审审计的定义，目目前理论界还还没有形成一一致的看法。国国内对跟踪审审计的研究大大部分集中在在工程项目上上。在工程项项目跟踪审计计的理论研究究中，研究的的对象也有差差异，有的研研究工程项目目全过程跟踪踪审计，有的的则仅限于施施工阶段跟踪踪审计

3、。结合合目前已有的的研究成果和和审计工作实实践，我们认认为，跟踪审审计是指审计计人员旨在提提高被审计对对象的绩效这这里的绩效既既指经济效益益，也指被审审计对象的合合规性、合法法性等，对被被审计对象进进行适时评价价、持续监督督和及时反馈馈的一种审计计模式。11 跟踪审计有有效提高了项项目建设的质质量和效益，有有效避免了事事后审计“虽虽然查出问题题，但己既成成事实，纠正正起来难度较较大”这一难难题，因此其其自诞生开始始，就得到了了社会的普遍遍好评。从实实践效果看，跟跟踪审计在监监督财政资金金的管理使用用、防止损失失浪费、促进进国家有关政政策的贯彻落落实、提高资资金使用效益益等方面发挥挥了积极作用用

4、，取得了显显著的成效，更更加有效地发发挥了审计部部门的“免疫疫功能”，实实现了审计理理念的改变和和审计模式的的转变，不仅仅完善了传统统的审计方式式，而且推进进政府完善制制度、改进机机制，有效发发挥了审计部部门的保障和和促进作用。 1 白白日玲，审审计机关强化化跟踪审计的的若干思考，审审计研究，22009年第第6期根据中华人民民共和国审计计法的规定定，20099年5月至77月，审计署署对京沪高速速铁路（以下下简称京沪高高铁）建设项项目进行了阶阶段性跟踪审审计。现将审审计结果公告告如下：一、基基本情况和取取得的成效京沪高高铁是目前世世界上在建的的里程最长的的高速铁路，是是我国“四纵纵四横”客运运专

5、线南北向向主骨架，途途经北京、天天津、河北、山山东、安徽、江江苏和上海等等4省3市，正正线全长13318公里，设设计时速为3350公里，概概算总投资22176.330亿元。中中国铁路建设设投资公司（代代表铁道部）等等11家单位位出资成立京京沪高速铁路路股份有限公公司（以下简简称京沪公司司），作为京京沪高铁项目目的建设单位位。沿线4省省3市地方政政府负责本省省（市）境内内征地拆迁工工作，征地拆拆迁费用作价价入股京沪公公司。京沪高高铁建设项目目于20088年4月正式式开工，计划划工期60个个月。截至22008年底底，已完成669的路基基土石方、335的桥梁梁、34的的隧道、755的涵洞工工程，累计

6、完完成投资5884.5亿元元。截至20009年6月月底，完成永永久用地征地地60 3112亩，占用用地总量的999.16；完成拆迁迁677万平平方米，占设设计总量的997.94。审计结结果表明，铁铁道部、沿线线各省（市）地地方政府、京京沪公司和各各参建单位按按照“精心组组织、精心设设计、精心施施工、精心管管理”的要求求，狠抓制度度建设、工程程质量、科技技创新等工作作，较好地完完成了京沪高高铁阶段性建建设任务。一是征征地拆迁和异异地安置工作作总体进展比比较顺利。京京沪高铁工程程启动以来，北北京、天津、河河北、安徽等等沿线4省33市地方政府府高度重视征征地拆迁工作作，以维护群群众合法权益益为出发点

7、，制制定了相关政政策，明确了了补偿标准，完完善了资金管管理和使用办办法，成立了了专门的组织织协调机构，做做了大量勘测测、评估、补补偿、拆迁和和安置工作，积积极推进征地地拆迁进程，保保证了工程建建设按计划实实施。二是项项目管理制度度比较健全，执执行较好，工工程质量和工工期总体可控控。京沪公司司作为项目法法人主体，建建立了标准化化管理目标责责任体系，梳梳理和规范了了合同管理、招招投标管理等等13个管理理流程，制定定完善了计划划财务、工程程管理等5大大类55项建建设管理办法法，建立了京京沪公司、指指挥部和参建建单位三级安安全质量控制制网络，采取取建立问题库库、质量责任任档案和试验验先行、样板板引路等

8、多项项措施，以确确保工程质量量；建设过程程中，持续优优化设计、优优化施工组织织和资源配置置，采用多项项先进工艺和和现代化施工工设备，加快快了工程建设设进度。审计计未发现影响响运输安全的的重大工程质质量问题。三是加加大技术创新新和成果转化化力度。京沪沪公司借鉴京京津城际铁路路等客运专线线技术成果，大大力开展自主主研发和自主主创新，在高高速铁路深水水大跨桥梁建建造技术、深深厚松软土地地基沉降控制制技术、无砟砟轨道制造和和铺设技术等等重大技术课课题上加大攻攻关力度，取取得了重要的的阶段性成果果，并成功应应用于工程实实践，不仅提提高了施工效效率，而且实实现了我国高高速铁路技术术的新突破。审计署发布汶川

9、川地震灾后恢恢复重建跟踪踪审计结果2009年年09月144日17:225 汶川地震灾灾后恢复重建建跟踪审计结结果(第1号号)766个重点项目目阶段性跟踪踪审计结果(二九年九月十十四日公告)根据汶川川地震灾后恢恢复重建条例例、汶川川地震灾后恢恢复重建总体体规划和审审计署关于汶汶川地震灾后后恢复重建审审计工作安排排意见有关关规定，审计计署自20009年1月开开始，统一组组织四川、甘甘肃、陕西33个汶川地震震受灾省和220个对口支支援省市(含含深圳市)地地方审计机关关，以及审计计署驻成都、西西安、兰州、重重庆4个特派派办，累计派派出12333个审计组，共共4502名名审计人员，按按照“统筹安安排、分

10、级负负责、把握总总体、分头公公告”的原则则，对四川、甘甘肃、陕西33个受灾省的的灾后恢复重重建情况进行行了跟踪审计计。截至20009年5月月底，重点对对3个受灾省省的39488个项目进行行了跟踪审计计。其中，223个省级审审计机关组织织跟踪审计项项目38722个，审计资资金13522亿元，阶段段性跟踪审计计结果将由各各省级审计机机关分别向社社会公告。审审计署组织驻驻成都等4个个特派办对投投资较大的776个重建项项目(以下简简称76个项项目，涉及计计划总投资3336.944亿元)进行行重点跟踪审审计。审计工工作得到四川川、甘肃、陕陕西3省各级级政府及所属属部门、参建建单位、灾区区有关中央企企业的

11、支持和和配合，进展展顺利。现将将第一批766个项目阶段段性跟踪审计计结果公告如如下：一、跟踪审审计情况和审审计评价(一)项目目跟踪审计情情况。本次公公告的76个个项目分布在在四川、甘肃肃和陕西100市(州)228个重灾县县(区)。其其中，农村居居民住房项目目10个、学学校项目4个个、交通项目目21个、电电力和电网项项目20个、水水利项目7个个、通信项目目5个、重点点产业项目66个、其他项项目3个，共共涉及10个个行业，计划划总投资3336.94亿亿元。截至22009年55月底，已完完成投资1004.72亿亿元，占311.08%。其其中已完工项项目14个，计计划总投资33.08亿元元，已完成投投

12、资2.255亿元；在建建项目62个个，计划总投投资333.86亿元，已已完成投资1102.477亿元。本次审计以以资金为主线线，从项目入入手，及时跟跟进，及时查查处，及时整整改。通过跟跟踪审计，及及时揭示了灾灾后恢复重建建项目前期审审批、资金使使用和工程管管理等方面的的问题，以点点带面，积极极反映重建规规划实施等方方面情况，及及时防止和纠纠正一些项目目建设中违纪纪违规问题。审审计中，各审审计组提前介介入，全过程程跟踪，立足足服务，着眼眼预防，帮助助规范，坚持持边审计、边边整改、边提提高，督促各各参建单位及及有关部门及及时整改，充充分发挥国家家审计“免疫疫系统”功能能。76个项项目跟踪审计计共提

13、出审计计建议36条条，有关部门门和单位全部部采纳，目前前已整改完成成28条，另另有8条正在在整改中。(二)审计计评价。审计计结果表明，四四川、甘肃、陕陕西3个受灾灾省各级政府府部门和各项项目参建单位位认真落实汶汶川地震灾后后恢复重建总总体规划和和专项规划要要求，积极采采取措施保障障灾后恢复重重建进度和工工程质量。776个项目中中，农村住房房重建、学校校及交通、电电力和通信等等基础设施建建设进展比较较顺利。截至至2009年年5月底，99个农村住房房恢复重建项项目完工率达达70%，宝宝成铁路新1109隧道改改线工程已于于2008年年11月提前前通车，都汶汶高速公路和和汶马二级公公路已恢复通通车，映

14、秀湾湾电站3台机机组已恢复发发电，二台山山变电站也恢恢复运行。东东方汽轮机有有限公司新基基地37个单单项合同中，有有27个项目目完成50%以上工作量量，7个单项项工程完成990%以上工工作量。76个项目目的重建资金金和建设管理理水平逐步提提高。各级政政府主管部门门和项目建设设单位对灾后后恢复重建资资金和工程质质量的“高压压线”意识较较强，不断建建立健全各项项管理制度，项项目资金基本本上做到专户户管理、专账账核算，加强强了项目建设设管理和监督督，并对跟踪踪审计发现的的问题及时整整改规范。76个项目目的资金使用用和建设管理理情况总体是是好的，没有有发现重大违违法违规问题题。但跟踪审审计也发现，部部

15、分项目存在在一些应引起起重视的问题题。二、跟踪审审计发现的主主要问题及整整改情况(一)8个个项目规划编编制及落实不不够准确。其其中，四川省省安县新县城城堤防工程多多计地震受灾灾损失，造成成项目规划与与实际情况不不符，导致多多安排中央财财政资金15554万元；广元电力局局110千伏伏乔庄站扩建建输变电项目目包含地震前前已建设，并并已支付部分分设备款的工工程；广元市市元坝区堤防防工程高报概概算，多申请请中央资金1104.3万万元；广元市市剑阁县剑门门蜀道风景区区恢复重建项项目包含地震震前已基本完完工的剑门关关隧道建设工工程，导致规规划与实际情情况不符；陕陕西省勉县将将震前已支付付征地款4000万元

16、，并并正在实施的的诸葛路工程程项目纳入灾灾后重建规划划；四川省德德阳市中江县县省道1011线中江段22个道路修复复项目和省道道106中江江到乐至界道道路修复项目目在规划实施施过程中，重重复列入当地地投资计划，多多列1.844亿元。审计发现上上述问题后及及时提出审计计建议，目前前，安县政府府已将新县城城堤防工程中中重复安排的的中央资金11544万元元收回财政，其其他项目多安安排的8299.3万元中中央资金正在在整改中；中中江县已根据据审计意见对对投资计划进进行了调整。(二)5个个项目建设资资金管理使用用不够严格，涉涉及金额26605.733万元。其中中甘肃省陇南南市成县农村村住房重建、康康县整村

17、就地地重建2个项项目因进展缓缓慢，农房维维修加固资金金1601万万元滞留在乡乡镇恢复重建建专户；陇南南市武都区城城关镇将农村村住房灾后重重建项目资金金850万元元，借给武都都区发展改革革委，用于22004年、22005年该该区扶贫搬迁迁试点工程；剑门关景区区项目指挥部部将剑门蜀道道风景区恢复复重建项目资资金150万万元拨付剑门门关景区管委委会，用于支支付以前年度度其他项目所所欠的设计费费；广元市元元坝区水务农农机局在泉坝坝防洪工程项项目资金中，列列支办公设备备款4.733万元。根据审计意意见，甘肃省省陇南市成县县、康县滞留留在乡镇恢复复重建专户的的农房维修加加固资金16601万元，已已拨付到农

18、户户；陇南市武武都区、广元元市元坝区已已归还了被改改变用途的资资金854.73万元；其他项目资资金使用问题题正在整改中中。(三)288个项目环境境评价、设计计、招标等前前期工作不到到位。其中，省省道210线线宝兴至夹金金山122公公里公路、国国道108线线雅安至菩萨萨岗段二级公公路154公公里、中国移移动陇南公司司生产楼工程程等18个项项目没有环境境评价审批。四四川省阿坝州州茂县5000千伏输变电电恢复重建、攀攀钢集团四川川长城特殊钢钢有限公司异异地重建等114个项目边边设计审批、边边施工。阿坝坝二台山2220千伏输变变电恢复重建建等8个项目目未按规定进进行招投标。根据审计意意见，上述项项目正

19、在逐步步补充完善相相关建设审批批手续；项目目主管和审批批部门在简化化审批程序、缩缩短前期工作作时间的同时时，也在着手手规范和加强强关键环节审审批管理。(四)5个个项目工程建建设管理不规规范。其中，四四川省广元市市元坝区堤防防工程浆砌石石砂浆强度较较低、石质较较差，工程所所使用的部分分水泥无检验验单；陕西省省勉县金牛大大道项目设计计单位无相应应设计资质，112个施工单单位有6个无无城市市政工工程所需资质质，且该项目目业主单位勉勉县城建指挥挥部超付工程程款41万元元；甘肃省陇陇南市武都区区汉王镇和两两水镇农村住住房重建项目目拖欠供应商商钢材、水泥泥款946万万元；陕西省省宝鸡市陈仓仓区阳平镇概概算

20、投资1000万元的水水塔加固项目目因政府投资资未足额到位位，建设资金金由村民集资资和施工单位位垫付；四川川省安县高川川乡灾后防洪洪堤新建和加加固工程在未未得到主管部部门审批情况况下变更设计计，导致工程程结算价比中中标价增加1164万元。此外，审计计抽查的汶川川县6栋住房房维修加固工工程，报送的的结算价为2258.844万元，经审审计核实，实实际工程造价价仅为90.88万元，占占送审造价的的35.111%。跟踪审计过过程中，审计计人员就上述述问题及时向向有关地方政政府和参建单单位提出审计计建议，各有有关项目建设设单位正在认认真进行整改改。三、审计建建议(一)发展展改革、财政政、民政、国国土资源、

21、住住房城乡建设设等有关部门门和四川、甘甘肃、陕西33省应按照国国务院部署和和要求，对重重建规划实施施情况开展专专项调研，尽尽快启动规划划中期评估、修修订工作，调调整和完善重重建规划，进进一步增强规规划的科学性性、可行性，并并明确规划的的强制性。(二)四川川、甘肃、陕陕西3省有关关部门在优化化建设程序的的同时，应加加强对关键环环节的审核把把关。项目可可研、环评、土土地等政府审审批部门要区区分项目类型型，优化审批批程序；对列列入规划的中中小项目，通通过集中办公公等方式，并并联审批流程程、及时下放放审批权限，提提高审批效率率。同时，强强化建设用地地审批、可研研、环评、勘勘查设计、地地质灾害评估估等关

22、键环节节审批控制，完完善相关程序序。(三)四川川、甘肃、陕陕西3省各级级政府部门应应强化灾后恢恢复重建项目目投资控制和和资金管理。统统筹安排好各各项资金，控控制好投资规规模，防止铺铺张浪费，充充分发挥各项项重建资金的的使用效益。切切实完善项目目与资金管理理制度，强化化项目建设监监管机制，保保障灾后恢复复重建资金安安全、有效使使用。摘要：工程跟踪踪审计在是一一个新生事物物，虽然具有有优点，但由由于业主认识识上存在偏差差，导致跟踪踪审计的效果果大打折扣，通通过完善国家家法规、审计计合同等措施施保证跟踪审审计的效果是是造价控制的的必然之路。关键词：工程跟踪审计 招标 造价 In the projec

23、t track audit exists question and countermeasure research（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）Abstract：The project track audit in China is newly emerging things, although has the merit, but because the owner knew on has the deviation, causes the track audit the effect to

24、sell at a discount greatly, through the consummation country laws and regulations, the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.Key words：Project track audit Tender Construction cost中国成立专业的工程造价咨询机构已经有十几年的，这些专业咨询机构成立后，通过工

25、程结算审核等专业咨询方式在为业主节约投资，提高项目投资效益方面发挥了不可替代的作用，但这种事后的结算审计也存在固有的局限性和不足。由于这种结算审计在竣工后进行，工程项目已经既成事实，无法更改，审计人员只能根据竣工的工程项目的实际情况和工程施工过程中产生的书面签证记录来审核，即使某些地方不合理，也无法通过合理化建议来为业主节约成本，事后的结算审计发挥的作用受到了限制，尤其是随着工程量清单报价方式的推广，事后的结算审计发挥的作用更是越来越小。近几年来，随着中国工程造价体制改革的深入，业主控制成本意识的提高以及国外一些先进的管理方法和管理理念的引进，业主不再仅仅满足于工程竣工后的结算审核，工程项目成

26、本控制的重心也逐步由事后的静态控制向事中、事前的动态的控制转移，全方位、全过程地控制成本的观念越来越深入人心，而业主由于人员、能力等多方面原因，本身无法进行全过程的动态的成本控制，在这种情况下，专业的造价咨询机构推出的工程项目跟踪审计受到了业主的普遍欢迎。所谓跟踪审计就是工程造价咨询单位作为专业的工程造价咨询机构，受雇于业主，对工程造价从项目决策开始到项目竣工结算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程，造价咨询单位通过提供合理化建议、造价专业咨询、方案设计、可行性研究、数据审核等方法，控制工程项目建设及运营成本，节约资金，提高投资效益。应该说，跟踪审计的出发点是非常好的，也确实受到了业主

27、的欢迎，业主也掏出了大把的钞票来委托中介机构进行跟踪审计，但是，我们通过调查发现，跟踪审计往往流于形式，没有发挥应有的作用。造成这种情况的原因及带来的负面影响有以下几点：1、业主对跟踪审计认识不明确，无法合理地界定造价咨询单位跟踪审计的工作内容。跟踪审计虽然已经出现了几年，但由于这方面没有比较系统的介绍和研究，仍然属于一个新生事物，而业主对跟踪审计应该干什么，不应该干什么没有明确认识，错误地认为跟踪审计就是控制对施工单位的付款额度，这样就将跟踪审计的工作内容简单化，这种错误认识产生了两方面不良后果：（1）业主在进行招标选择跟踪审计中介机构时，由于业主及其委托的招标代理公司对跟踪审计认识不清，招

28、标代理公司没有帮助业主设计合理的招标程序，招标标书的内容设计不明确，没有规定跟踪审计的具体内容。而中介机构根据自己的理解和对跟踪审计工作内容的承诺来报价，不同的工作内容，报价当然不一样。而业主和招标代理机构在制定评标标准时，根本不重视投标书中的工作内容承诺，仅仅关注各中介机构的审计收费额，将收费额的高低作为选择跟踪审计机构的唯一标准。试想，在各中介机构工作内容不一样的前提下来简单比较收费额的高低不是太荒谬了吗？在这种情况下，致使中介机构不是在提高服务质量上下工夫，而是通过低价竞争来承揽业务，形成恶性的不正常的价格战，而收费上不去，又无法提供比较好的服务，久而久之，形成恶性循环的怪圈，使收费高一

29、些，而服务质量更好的中介机构反而无法生存。（2）业主在与中介机构签订跟踪审计合同时，注重收费项目的谈判，而对工作内容却以跟踪审计四个字代替，没有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、跟踪审计方法等详细明确的约定，即使在跟踪审计过程中发现中介机构提供的服务内容过于单调而向中介机构要求更为完善的服务时，却又找不到合理的合同依据，最终业主也只能吃个哑巴亏了事，这会让业主形成跟踪审计可有可无的结论，对跟踪审计的非常不利。2、部分工程项目的业主代表出于自身私利考虑，不想让中介机构参与过多，导致中介机构无法发挥应有作用。例如在采购大宗物品时，中介机构应该全过程参与，并且参与制定采购方案、采购招标、采购合同条

30、款的拟订等等。但很多情况下，业主代表为了捞取好处，根本不让中介机构参与，仅仅在采购结束时让中介机构人员签字走走形式，而中介机构一般在不减少收费的情况下，也抱着多一事不如少一事态度，睁一只眼闭一只眼了事。这样就导致虽然跟踪审计合同中明确了工作内容，但由于业主代表的限制，也使跟踪审计流于形式，跟踪审计反而成了掩盖业主代表违法的保护器。转贴于 中国论文下载中心 3、行业管理部门没有及时出台关于跟踪审计的规定，未对跟踪审计进行恰当定性，对跟踪审计的工作内容、方法、收费尤其是当中介机构不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理未进行明确的规定，使得中介机构的不同人员对跟踪审计有不同的认识，而且即使中介机构

31、犯了错误，也很难通过国家规定来界定中介机构的责任，最终使中介机构的责、权、利不对等，在责任难以界定的情况下，中介机构也没有必要下大力气去抓跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。4、中介机构对跟踪审计的认识不清，中介机构从事跟踪审计的人员良莠不齐，使跟踪审计流于形式。中介机构的人员都非常熟悉事后的结算审计，但对跟踪审计的认识却是片面的、不系统的、不完善的。例如，我们发现大部分中介机构对跟踪审计的目的认识不清，没有认识到在控制工程成本时，不但要考虑建设阶段静态的工程造价，还要考虑竣工验收后项目的运营成本，跟踪审计成本控制的目的是在考虑整个项目建设及运营期的前提下，使项目建设期造价和运

32、营期成本合计的净现值最低。在如何搞好跟踪审计上也存在认识上的偏差，对跟踪审计人员的权力、责任认识不清，例如：中介机构没有认识到在进行造价咨询时，注册造价工程师控制成本的方式是提供咨询和建议，最终决策权还在于业主，但咨询人员应该向业主说明不同施工工艺或不采取咨询人员建议所带来的后果及对工程造价的影响。在跟踪审计过程中，没有很好地界定自己的地位和咨询方式，没有处理好与建设单位的关系，往往越钜代苞，反而带来负面效果。中介机构也不注重跟踪审计方面的培训，接到委托后，就直接派人，没有很好考虑委派人员是否能够胜任，这样，每个人都根据自己理解去从事跟踪审计，而认识上的偏差使他们虽然主观上想搞好跟踪审计，却力

33、不从心或没有认识到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟踪审计的效果大打折扣。5、跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没有成为对双方责权利约定的一种文件。为了获取业主的青睐和委托，大部分中介机构的跟踪审计投标书做的非常漂亮，对跟踪审计的工作内容也作了比较多的明确的承诺，而业主在招标结束后，一般仅仅根据标书的报价签订审计收费，就把标书扔在旁边，却不注重投标书中中介机构的承诺是否兑现，就是发生的纠纷，也基本根据跟踪审计合同解决问题，所以中介机构人员进入现场后，根本不会自戴枷锁，严格要求自己按投标书承诺工作，此时，跟踪审计投标书仅仅成了中介机构获取跟踪审计资格的一种敲门砖，而没

34、有成为对双方责权利约定的一种法律文件，跟踪审计发挥的作用也就可想而知。为了更好地发挥跟踪审计的作用，根据跟踪审计过程中存在问题，我们建议采取以下几种做法：1、行业管理部门及时出台关于跟踪审计的规定，对跟踪审计进行恰当定性，对跟踪审计的工作内容、方法、收费尤其是当中介机构不能恰当的执行跟踪审计时的责任认定及处理进行明确的规定，使得中介机构及其人员对跟踪审计有清晰、统一的认识，只要中介机构犯了错误，就能通过国家规定来界定中介机构的责任，对中介机构进行通报公示、停业整顿等处罚，最终使中介机构的责、权、利对等，使中介机构下大力气去抓跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计发挥应有的作用。跟踪审计的具体工作内容

35、应该划分不同阶段，中介机构在不同阶段应该发挥不同的作用，我们根据国外的一些先进的做法，同时结合国情，认为不同阶段的具体工作内容如下表所示：在界定跟踪审计工作内容的情况下，行业管理部门要组织跟踪审计方面的研讨班、培训班及其他形式的培训，提高中介机构的跟踪审计的素质，提高全社会对跟踪审计的正确认识，促进跟踪审计的。2、中介机构加大对跟踪审计的研究，对跟踪审计过程中出现的经验进行及时的、提炼，对出现的新问题内部进行集体探讨，以便集众之长，发现新对策，同时加大对中介机构人员的培训，提高对跟踪审计的认识，减少跟踪审计工作失误，树立中介咨询机构的良好信誉，促进跟踪审计业务的良好发展。3、业主在选择跟踪审计

36、中介机构时，要完善招标程序及招标标书的设计。业主应该在招标代理公司的协助下，对将要委托的跟踪审计机构的工作内容进行明确的规定，然后在工作内容一致的前提下，再来比较各中介机构的收费额，应该是比不考虑工作内容简单比较收费额合理些。实际上，即使在这种情况下，也不一定能选择比较好的中介机构，因为跟踪审计是一项服务，服务的好坏是很难评价的，因为你选择了甲，就不知道乙的服务是怎样的，而好的中介机构提供的好的服务所节约的资金、带来的效益和一项不称职的服务相比，差异是相当大的，而审计收费和带来的效益相比，简直微不足道，所以把审计收费当作选择的主要标准是不恰当的。当然，单单看一个公司的资质也是说明不了问题的。业

37、主在选择恰当的中介机构时，最好去询问一下中介机构以前或目前的客户，听听他们的评价，了解一下中介机构以前的工作流程和工作效果，这样效果可能要比简单比较资质和收费效果要好的多。我们相信，随着改革的深入，随着国家法规的健全以及业主对跟踪审计的认识的加强，跟踪审计业务必将回到本位，发挥应有的作用，而这种良好作用的发挥也定会促进建设单位投资效益的提高。转贴于 中国论文下载中心 公共工程跟踪审审计的效益性性特征摘要本文文从审计时间间、职能、目目的、成果、依依据、方法及及内容诸方面面论证了公共共工程跟踪审审计所具有的的效益性特征征。 关键词公共工程；跟踪审计；效益性；特特征公共工程跟跟踪审计是将将公共工程全

38、全过程划分为为若干阶段，由由审计人员跟跟随审计项目目的进程不断断地对工程的的经济活动进进行审计，及及时反馈审计计情况，促进进改进工作。在在这里，“跟跟踪”是指一一种审计方式式。笔者认为为，公共工程程跟踪审计是是一种能够有有效容纳效益益审计内容的的审计方式。一、公共工工程跟踪审计计的审计时间间和职能具有有效益性特征征公共工程跟跟踪审计主要要包括以下审审计程序，这这些审计程序序普遍体现了了事前、事中中审计和现场场审计的特点点，体现了审审计的建设性性职能，与公公共工程事后后竣工决算审审计相比，具具有明显的效效益审计特征征：（一）确定定项目计划。开开展公共工程程跟踪审计，确确定项目计划划依据的是所所在

39、地区国家家公共工程年年度投资计划划。在公共工工程立项时就就将其纳入审审计视野。上上年度已列入入计划，建设设期及跟踪审审计期跨年度度的项目，作作为“续审”项项目，一并列列入当年跟踪踪审计项目计计划，而不是是根据即将竣竣工的公共工工程来确定审审计计划。在在审计计划确确定上具有明明显的超前性性，是为了充充分发挥审计计建设性职能能作用的合理理安排。（二）编制制审计方案。在在公共工程跟跟踪审计模式式下，审计实实施方案是依依据对公共工工程开工前情情况及资料掌掌握情况制订订的。这些资资料包括：公公共工程的基基本情况、可可行性报告、概概（预）算文文件、年度预预算安排情况况、建设资金金筹措计划、有有关工程核算算

40、管理制度等等；审计方案案的内容主要要在于如何发发现工程运行行中的增收节节支途径。与与根据公共工工程竣工结算算资料、以查查问题为主的的审计实施方方案有明显的的差别。（三）实施施审计。在跟跟踪审计模式式下，审计组组的操作方式式如下：审计计组在项目施施工现场设立立办公室，定定期参加被审审计单位组织织的工程例会会以及与项目目有关的方案案认证、设计计变更等会议议；审计组成成员不定期深深入到施工现现场，掌握工工程的进程、变变化情况；对对设计施工方方案的合理性性进行评价；对隐蔽工程程进行必要的的抽查（随时时做到心中有有数）；对变变更工程、额额外工程以及及有关材料设设备采购进行行审核把关；对涉及付款款的已完工

41、工工程量及拆迁迁工作等进行行定期审计，把把可以提前审审计的事项尽尽可能地安排排在平时审完完。与此同时时审计人员跟跟随着工程进进度，随时收收集测量、变变更、签证等等资料，及时时对工程的量量、价、费进进行审核取证证。做到项目目竣工，审计计基本结束，归归档基本到位位。另外，每每次审计都安安排对上次审审计处理意见见落实情况的的后续检查。这这些都体现出出了履行建设设性职能的特特征。在竣工决算算审计模式下下，审计组总总的是在项目目竣工后，坐坐在“家”里里审计被审计计单位报送来来的竣工决算算资料，因而而无法发现许许多只有在现现场跟踪审计计才能发现的的问题（尤其其是效益问题题），也无法法取得只有现现场审计才能

42、能取得的成效效（尤其是效效益性方面的的成效）。（四）审计计处理。在跟跟踪审计模式式下，审计处处理是按照“跟跟踪审计、分分期报告、迅迅速反馈、及及时纠正”的的原则进行的的。即针对发发现的问题（主主要是效益性性问题，也包包括合规性问问题），及时时（定期或不不定期）提出出意见和建议议，出具书面面的分期报告告和终结报告告，促进问题题的及时纠正正，具有显著著的建设性特特点。对分期进行行的工程项目目造价审计，在在每次审计结结束后还需及及时出具工工程项目造价价审定书，告告知核减（增增）金额及审审定金额。在在最后一次审审计结束后出出具公共工工程审计结果果汇总表，告告知总共核减减（增）金额额及审定金额额，交被审

43、计计单位，据以以调整工程结结算，并与建建设单位结算算资金往来。审计报告采采用详式报告告形式，内容容包括一般审审计概况、审审计发现的情情况和问题，审审计确定的工工程造价和投投资总额，审审计意见和建建议等。在跟跟踪审计模式式下，有关审审计核减的工工程款一般都都在平时经协协商后得到了了处理，即在在分期支付工工程款时已作作了扣减。因因此一般不需需要再制发审审计决定。这这些做法都具具有显著的效效益审计特征征，与事后竣竣工决算审计计时采用制发发审计决定进进行强制性处处理的做法明明显不同。二、公共工工程跟踪审计计的审计目的的、成果、依依据及方法具具有效益审计计特征（一）审计计目的。公共共工程跟踪审审计是以效

44、益益为目的的审审计，与公共共工程事后竣竣工决算审计计相比有明显显的效益性特特征。公共工工程事后竣工工决算审计只只能对公共工工程的效益性性作出评价、鉴鉴定，起点亡亡羊补牢的作作用，而不能能真正实现促促进提高经济济效益的目标标。只有在跟跟踪审计模式式下，才能及及时发现项目目建设中存在在的问题（有有的只是苗头头性问题），及及时加以纠正正，防微杜渐渐，真正起到到促进提高经经济效益的作作用。（二）审计计成果及依据据。公共工程程事后竣工决决算审计的主主要成果是“核核减额”，使使用的审计依依据主要是有有关规范性条条文。公共工工程跟踪审计计的成果除了了“核减额”外外，还有许多多增加效益的的成果，审计计建议主要

45、是是涉及改进工工程设计、施施工、管理等等方面的，属属于财务方面面的很少。建建议的内容主主要是如何健健全管理、堵堵塞支出漏洞洞、提高效益益方面的，而而不是财务收收支合规合法法性方面的。与与此相适应，其其使用的审计计依据除了有有关规范性条条文外，还有有许多与评价价经济效益相相关的标准，包包括根据项目目特点临时确确定的标准。例例如：百分比比，定额、预预算、计划，经经济指标（包包括行业平均均指标，全国国、各行业、本本企业先进指指标），盈亏亏平衡点，平平均利息率，市市场公允价格格等。这些与与评价经济效效益相关的标标准，大多缺缺乏强制性，有有的还要与被被审计单位或或有关部门共共同协商确定定，与规范性性条文

46、有很大大的区别，体体现了鲜明的的效益审计特特征。（三）审计计方法。开展展公共工程跟跟踪审计，在在运用审计方方法时有着不不同于合法性性审计的特点点。在运用常常规审计方法法时，除了要要使用检查、盘盘点、查询等等方法外，还还要经常使用用分析性复合合、观察、利利用其他人工工作等方法。尤尤其是观察法法得到了有效效的利用，而而这在合法性性审计中一般般是用不上的的。除此之外外，还要运用用与审计内容容、目标相关关的其他审计计方法，包括括：（1）价价格确定方法法，主要用于于对建筑项目目的材料、设设备采购价格格合理性、有有效性的审计计。具体有询询价、提供证证据、限价、测测算等方法。（22）项目评估估方法，包括括财

47、务评价法法和国民经济济评价法。财财务评价法又又包括年财务务净收入、单单位工程年支支出、净现值值和内含报酬酬率等。（33）经济预测测方法，用于于对公共工程程效益预测数数据复算、验验证等。三、公共工程跟跟踪审计的各各项审计内容容具有效益性性特征（一）与经经济性相关公共工程的的经济性审计计包括节约（减减少）工程成成本和控制工工程质量两个个方面，其中中主要是节约约工程成本。跟踪审计中中的绝大多数数审计内容都都与减少工程程成本和提高高工程质量有有关。包括：（1）公共共工程审批程程序审计。该该项审计可防防止“三边”工工程上马，促促进减少损失失浪费和工程程成本；有助助于控制决策策过程中的问问题，提高工工程质

48、量。（22）项目可行行性研究报告告审计。该项项审计直接关关系到工程项项目的成本效效益；有助于于促进提高公公共工程的技技术可行性。（33）设计概算算审计。该项项审计直接关关系到工程造造价、总投资资的控制；有有助于促进合合理选用材料料、设备，提提高项目质量量。（4）初初步设计、施施工图设计审审计。该项审审计关系到建建筑物的经济济合理性，影影响到清单计计价和工程成成本的确定，有有助于促进在在设计环节把把好质量关。（55）拆迁审计计。该项审计计直接影响工工程的拆迁成成本。（6）工工程招标投标标审计。该项项审计直接影影响工程造价价的确定，有有助于通过选选择条件优越越的竞争者承承建工程，达达到提高质量量的目的。（77）工程量清清单编制审计计。该项审计计关系到工程程量清单确定定的准确性，进进而影响工程程造价的确定定，有助于防防止工程量清清单出现错项项、漏项以至至影响到工程程质量。（88）前期财务务审计。该项项审计直接影影响前期工程程成本。（99）内部