某科技公司财务管理手册103453.docx

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1、 财务管理手手册目录第一章 财务机构的的设置及人人员配备 CH一FI一OP一001第二章 资金业务的的控制 CH一FI一OP一002第三章 采购业务的的控制 CH一FI一OP一003第四章 工资业务的的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定资产业业务的控制制 CCH一FI一OP一O05第六章 销售业务的的控制 CH一FI一OP一006第七章 费用与利润润的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的的控制 CH一FI一OP一008第九章 应付账款的的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存货管理 CH一FI一OP一O10第十一章 会计账务作作业管理 CH一FI一OP一O11第十二章 财

2、务经营分分析 CHH一FI一OP一O12第十三章 财务诊断 CH一FI一OP一O13文件名称文件编号CH-FII-OP-001生效日期2003年年01月110日财务机构的的设置及人人员配备版 次第1版页 次共3页1. 0目目的：为明明确财务机机构的设置置及人员配配备，提供供多种选择择。2. 0适适用范围：公司总部部适用。3. 0相相关文件：(无)4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责 ：(无) 6. 0作作业程序包括以会计计机构为中中心的财务务管理机构构、与会计计机构并行行的财务管管理机构、集集团企业财财务机构调调协三种程程序可供选选择。61以会会计机构为为中心的财财务管理机机构6111特点

3、：会会计核算与与财务管理理职能不分分开，以会会计活动为为中心来划划分内部职职责。内部部设有存货货、长期资资产、结算算、出纳、成成本、报表表等部门。6122适用范围围：中、小小型企业。6133以会计机机构为中心心的财务管管理机构图图示：总经理财务主管存货长期资产结算出纳成本成本62与会会计机构并并行的财务务管理机构构6211特点：会会计核算与与财务管理理职能分开开，财务部部门专司筹筹资、投资资、利润分分配、组织织资金动作作之职，是是以财务活活动为中心心来划分的的内部职责责。一般内内部设有规规划部、经经营部、信信贷部三个个等部门。6222适用范围围：大、中中型企业。6233与以会计计机构并行行的财

4、务管管理机构图图示：总经理/总裁副总经理（财务）现金资本支出分析融资计划信用分析与投资人关系退休金管理内部审计财务会计成本会计数据处理主计司库63集团团企业的财财务机构设设置6311特点63111设置与大大中型企业业相似的职职能机构。63112设置归集集、合并分分公司经营营信息专门门机构。63113全面统一一反映、监监督公司、分分公司综合合经营状况况。63114设置专门门财务公司司。6322适用范围围：集团企企业。6333集团企业业财务公司司设立图示示：甲分公司乙分公司审计预算会计财务税务投资财务公司丙分公司总公司文件名称文件编号CH FFI- OOP -0002生效日期2003年年01月11

5、0日资金业务的的控制版 次第1版页 次共4页1. 0目目的：为明明确财务部部门职责，充充分发挥财财务部门的的功能和作作用，特制制定本管理理规定。2. 0适适用范围：公司财务务部适用。3. 0相相关文件：(无)4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责：(无)60工作作程序货币资金业业务是指现现金、银行行存款和其其他货币资资金的收支支业务。它它具有数量量大、发生生范围广的的特点。对对货币资金金的管理，是是财务管理理日常工作作中的重要要内容。为为加强货币币资金的管管理与核算算，确保其其安全性，财财务主管应应在严格遵遵守国家现现金管理条条例、银行行结算办法法、结算纪纪律的基础础上，结合合本企业的的实际

6、情况况，制定货货币资金内内部控制制制度，形成成各有关人人员之间的的相互牵制制和监督，确确保理财工工作的顺利利进行。61 货货币资金业业务的要求求6111实行钱账账分管，出出纳员不得得负责总账账的记录。6122各种收付付款业务均均应集中于于出纳部门门办理，任任何部门和和个人不得得擅自出具具收款凭证证或付款凭凭证。6133现金收入入和支出必必须立即记记账，应定定期或不定定期检查现现金卜记账账情况并进进行账实核核对。6144银行存款款收款业务务必须定期期与对账单单核对，并并由出纳以以外的人员员编制或审审核银行调调节表。6155库存现金金除口常周周转需用外外，都应该该每口解交交银行，库库存现金必必须存

7、放在在保险柜内内。6166发票与收收据必须按按编号顺序序使用，领领用空白发发票和收据据必须登记记。6177支票签发发必须由出出纳员和财财务负责人人两人以上上负责并签签字，应设设置支票签签发登记簿簿进行记录录。6188所有付款款业务只有有经过审核核批准后方方可支付。6199一切收款款业务必须须凭证齐全全，收款业业务完成后后加盖收讫讫的印章。61110所有与与现金或银银行存款收收款业务有有关的人员员在处理业业务后，都都必须在相相关文件上上签字，以以务追溯责责任。62资金金收入业务务的控制6211货币资金金业务的内内部控制分分为两部分分:收入和支支出业务的的内部控制制。6222收入货币币资金业务务的

8、途径又又有两条途途径:一条通过过银行，另另一条直接接收取现金金。由于通通过银行收收款业务受受到银行的的直接监督督，起到外外部控制作作用，客观观上有效地地减少和堵堵塞货币资资金收入业业务中的漏漏洞。因此此货币资金金收入业务务的内部控控制内容主主要为现金金收入业务务。6233一般情况况下企业的的现金收入入主要为销销售货物取取得现金和和回收前欠欠款取得现现金。62331销售货物物收入现金金的控制在在末设收款款台的工业业、商品流流通企业，主主要采取填填制销货单的万式。要要求客户购购物时，由由销售部门门开具销货货单，注明明所销货物物的名称、规规格、数量量、单价、金金额等内容容。客户持持“销货单”向财会部

9、部门交付现现金，然后后持出纳盖盖“收讫”章的销货货单向保管管员提货。由由于填制了了销货单，便便销售业务务在末收取取现金、发发出货物之之前，就在在销售部门门留下了完完整的记录录，起到了了事前控制制的作用，同同时也保证证了现金收收入的严密密性、合理理性。62332在专设“收款台”的商品流流通企业，控控制万式可可视同工业业和批发企企业。即营营业员开具具“销货票”，顾客持持票向收款款台交付现现金，出纳纳员收款后后将盖有收讫章的销货货票交给顾顾客办理取取货。此时时营业员与与出纳员各各持收入现现金的记录录，一口营营业终了，营营业员将销销货票汇总总上交会计计部门，出出纳员登记记现金收入入同记簿后后，再将汇汇

10、总单送交交会计部门门。会计部部门将两方方面的数据据核对无误误后，登记记在总账的的现金账户中。上上述两种万万法均使营营业员(销售员)、出纳员员、会计部部门三者问问形成牵制制X系，可达达到内部控控制的目的的。在无法法集中收款款的商品零零售业，可可采用售价金额额核算法控制现金金收入业务务。通过定定期盘点确确定结存商商品的总售售价，然后后倒挤各柜柜组实际收收取并应交交回的现金金总额。以以达到内部部控制的目目的。62333回收欠款款收入现金金的控制企企业回收欠欠款大多是是通过开户户银行实现现的，但也也有采用现现金收取的的万式。通通常分为两两种情况，一一是出纳员员直接收取取现金，二二是通过邮邮局汇款方方式

11、收取现现金。但不不论以什么么方式收取取现金，均均应强调原原始凭证作作用的同时时，充分利利用账簿功功能，按规规定及时登登记现金日日记账和现现金总分类类账户。并并加强二者者l间的核对对工作。63货币币资金支出出业务的控控制6311货币资金金支出途径径有两条:即通过全全过程银行行转账艾付付和由出纳纳员直接支支付现金。6322由于银行行要求采用用国家规定定的结算办办法，一定定程度上起起到了防错错消弊的作作用。此种种业务重点点应为结算算凭证的管管理。尤其其是对现金金支票、转转账支票的的管理，严严格把好各各种凭证的的使用关;随时与银银行对账等等。6333现金支出出业务是货货币支出业业务的内部部控制重点点。

12、按支出出用途大致致可分为:采购物品品支出、发发放工资、支支付各种借借款和费用用等。63331采购物品品文出现金金的控制对对采购物品品支出现金金的业务控控制，关键键是在付出出现金之前前，先取得得相应的原原始凭据。这这样做可以以保证在现现金付出之之前先经过过业务(采购)部、财会会部，以防防止可能发发生的出纳纳员独自支支付现金等等行为。63332发放工资资支出现金金的控制企企业在工资资发放过程程中，应形形成财务部部门与劳资资部门、内内部审计部部门之间相相互牵制以以减少差错错和防止舞舞弊，确保保企业资金金安全。具具体采取措措施是：A严格划划分劳资部部门、财会会部门、内内部审计部部门的职责责。B建立健健

13、全劳动用用工和考勤勤制度。C强化审审查复核手手续。D委托金金融机构代代发工资。63333借款支出出现金的控控制：A借款人人需预付现现金时，应应填制“付款单”并由所在在部门负责责人签字，然然后交由财财务主管审审核批准，再再由出纳员员凭据支付付现金。B会计部部门应当根根据“请款单”编制付款款凭证，登登记“其他应收收款明细账账”发挥账簿簿控制的作作用。待借借款人出差差归来或完完成业务后后，根据实实际用款数数长退短补补，注销明明细账上的的有关记录录。C严格禁禁止非公务务性借款行行为，不得得以便条作作为借款手手续，更不不能搞“口头承诺诺”、“君子协定定”。64连锁锁企业的资资金管理与控制对连连锁企业来来

14、说，商品品销售后，商商品资金就就转化成货货币资金。加加强对货币币资金的管管理，是保保证连锁企企业的经营营成本和资资金运作、开开始又一轮轮良性循环环的关键。6411门店收银银管理环节节的控制在在门店的收收银环节上上，财务管管埋控制的的目标是与与商品价格格相符的现现金的完整整收受。因因此，财务务部门要制制定控制收收银环节的的标准制度度，并配备备相应工具具，如现金金缺损率，收收银作业程程序，伪钞钞识别器等等。6422控制门店店销售款项项的回笼在在连锁企业业统一核算算的经营体体制下，销销售款项不不能沉淀在在门店，要要迅速回笼笼到总部。这这关系到企企业资金的的动作效率率，意义十十分重大。财财务管理对对门

15、店销售售款项回笼笼控制主要要可从以下下四万面进进行：64221指定销售售款项解缴缴的银行，选选择高效率率服务好的的银行。连连锁企业对对商业银行行有很大的的选择权，是是财务部门门控制货币币资金的一一种手段。64222制定销售售款项解缴缴银行的时时间。64223制定销售售款项划缴缴总部的金金额、时间间和方式。64224制定严格格的违反销销售款项解解缴银行和和划缴总部部的惩罚制制度。文件名称文件编号CH FFI- OOP -0003生效日期2003年年01月110日采购业务的的控制版 次第1版页 次共1页1. 0目目的：为明明确财务部部门职责，充充分发挥财财务部门的的功能和作作用，特制制定本管理理规

16、定2. 0适适用范围：公司财务务部、采购购部适用。3. 0相相关文件：(无)4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责：(无)60工作作程序采购业务包包括商品、材材料和固定定资产的采采购供应。它它一般由签签订供货合合同、验收收材料或商商品入库、结结算支付货货款三个环环节构成。61采购购业务的控控制要求6111采购计划划、订货、验验收、结算算等工作必必须分工负负责。6122采购人员员除特别授授权外，只只能按批准准的品种、规规格、数量量进行采购购，不得擅擅自改变采采购内容。6133除零星采采购外，采采购业务均均需签订采采购合同。6144采购货款款必须经过过审核，核核对合同，方方可付款结结算。6155

17、采购货款款除小额采采购外，必必须通过银银行结算。6166采购的物物资必须经经过验收方方可入库。6177采购过程程的损耗必必须查明原原因，经审审核批准后后万可处理理。6188应付账款款的明细账账与总账定定期核对。62采购购业务控制制的主要方方式6211填写“申购单”，办理申申请手续6222签订“订货单”，规范宋宋贴活动6233填写“入库单”，严格验验收制度6244强化审查查制度严格格审核购货货业务的各各种凭证。文件名称文件编号CH FI- OP -004生效日期2003年年01月110日工资业务的的控制版 次第1版页 次共2页1. 0目目的：为明明确财务部部门职责，充充分发挥财财务部门的的功能和

18、作作用，特制制定本管理理规定。2. 0适适用范围：公司财务务部、人事事部适用。3. 0相相关文件：(无)4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责：(无)60工作作程序收银作作业可针对对每天、每每周、每月月来进行安安排流程61工资资业务内部部控制的要要求主要有有：6111人事部门门根掘原始始记录以及及各有关的的扣补款通通知编制一一式三联工工资单，分分别计算应应发数、扣扣款数和实实发数。6122人事部门门根掘工资资单编制一一式三联的的工资汇总总表。6133财务主管管审核工资资单、工资资汇总表后后授权出纳纳部门提现现。6144出纳部门门将工资汇汇总表的一一联交会计计部作为记录录应付工资资的依拥；另一

19、联和和工资单的的一联传递递给人事部部门保存备备查;出纳部门门暂保存工工资汇总表表的一联。6155出纳部门门开出现金金支票提现现，发放工工资，也可可交部门发发放。职工工领取工资资时要在工工资单另一一联上签收收。6166出纳部门门将支票副副联及保存存的工资汇汇总表一起起传递给会会计部门作作为记录现现金总账的的依掘。6177出纳部门门或其他部部门将工资资单签收联联传递给会会计部门，作作为记录应应付工资账账户的依掂掂，并保秆秆备查。6188工资发放放数额必须须以考勤记记录，工时时记录和产产量记录为为依据。6199工资的变变动必须有有主管部门门授权批准准文件。62工资资业务的内内部处理程程序6211企业

20、各部部门定期将将本部门的的考勤记录录和工时记记录交给人人事部门。6222人事部门门根据以上上原始记录录编制考勤勤汇总表、工工时汇总表表。6233对人事部部门编制的的工资单进进行审核。6244工资单合合计数与工工资汇总表表、工资分分配表合计计数核对相相符。6255工资单的的编制与工工资发放人人员应分开开。6266工资提现现凭证只有有经过批准准方可提现现。6277工资发放放必须由领领款人签收收，签收的的副本交由由会计部门门归档保存存。核 准准制 订修订次数010203武汉泰和商商机武汉泰和商商机修订日期文件名称文件编号CH FIOP -005生效日期2003年年01月110日固定资产业业务的控制制

21、版 次第1版页 次共2页1. 0目目的：为明明确财务部部门职责，充充分发挥财财务部门的的功能和作作用，特制制定本管理理规定。2. 0适适用范围：公司财务务部适用。3. 0相相关文件：(无) 4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责：(无)6. 0作作业程序固定资产是是企业的生生产手段，价价值大、使使用期限长长。财务部部门作为企企业价值管管理的职能能部门，对对企业的固固定资产负负有综合管管理的责任任。财务主主管应会同同其他部门门主管制定定固定资产产业务的内内部控制制制度，监督督各部门、各各单位制定定固定资产产的增减变变动和分布布情况，确确保企业固固定资产的的安全完整整和有效使使用。同时时，应定期

22、期检查和分分析企业固固定资产使使用情况，挖挖掘内部潜潜力，提高高固定资产产利用效果果。61固定定资产业务务的内部控控制的要求求6111固定资产产购买、自自制、报废废、清理、转转移、调拨拨和出租均均应经过批批准，并取取得相应凭凭证。6122固定资产产购买必须须签订合同同。6133应建立固固定资产目目录、明细细账和卡片片。6144定期对固固定资产清清点，对账账实不符情情况须经批批准后方可可进行账务务处埋。6155固定资产产折旧和大大修理费用用必须经过过复核。6166固定资产产业务内部部控制可分分设备采购购入库、付付款业务、内内部调拨业业务、折旧旧业务以及及报废清理理业务。以以设备采购购入库及报报废

23、清理业业务为例。61661设备采购购、入库和和付款业务务内部控制制：A设备部部门编制设设备计划交交有关负责责人审批。B负责人人批准后填填表一式三三联设备购购买通知书书，一联传传设备部门门办理采贴贴，一联传传财务部作付款审审核依据。C设备部部门根据设设备购买通通知书与供供应单位签签订购货合合同，一份份合同副本本由设备部部门保存，一一联传财务务部门各查查。D设备部部门收到客客户寄来的的提单，与与合同核对对后填制设设备入库通通知单，一一式四联，设设备部门暂暂留二联，其其他一联与与提单一起起传运输部部，一联仓仓库，通知知其作好验验收准备。发发票暂时在在设备部门门保存。E运输部部门持提单单去车站、码码头

24、提货，并并填一式两两联到货清清单。F运输部部门将设备备和到货清清单交仓库库验收。仓仓库验收后后签字将到到货清单退退运输部门门保存。G仓库根根据到货清清单和设备备入库单登登记入库单单一起传会会计部门，会会计部门进进行审核，核核对设备购购买通知单单和合同副副本，通知知出纳部门门付款，并并登记固定定资产和应应付账款账账户。H出纳部部门按付款款业务程序序进行付款款。61662固定资产产报废清理理的内部控控制：A定资产产使用部门门提出并填填写报废申申请单送设设备部门。B备部门门批准报废废后填制一一式三联报报废通知书书，一联传传申请部门门，一联传传会计部门门，一联自自存。C备部门门根拥报废废通知书销销毁固

25、定资资产卡片，并并登记固定定资产明细细账。D使用部部门根拥报报废通知书书销毁固定定资产卡片片后传固定定资产清理理部门，通通知清理。E会计部部门根掘报报废通知书书销毁固定定资产卡片片，登记总总账和明细细账，并将将残值转入入固定资产产清理账户户。文件名称文件编号CH FFI -OOP-0006生效日期2003年年01月110日销售业务的的控制版 次第1版页 次共2页1. 0目目的：为明明确财务部部门职责，充充分发挥财财务部门的的功能和作作用，特制制定本管理理规定。2. 0适适用范围：公司财务务部适用。3. 0相相关文件：(无)4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责：(无)60作业业程序61销售售

26、业务和处处理程序销售业务一一般要经过过签订合同同、填写发发货单通知知仓库发货货、办理货货款结算四四个环节。其其业务内部部控制要求求如下：6111销售合同同、发票和和发货单，必必须经过审审核批准方方可注销。6122发票和发发货单应顺顺序编号，如如有缺号须须经批准万万可注销。6133要按规定定人格销售售，未经授授权不得改改变售价。6144收款时必必须对品名名、数量、单单价、金额额进行审核核，有销售售合同的必必须与合同同核对。66，15废残料的的出售必须须按-般销售售同样处理理。6166销售退回回必须经授授权批准后后方可办理理退款手续续。6177开单、发发货、收款款必须分工工负责。6188应收账款款

27、明细账应应与总账核核对相符。6199销售业务务分为现销销业务和赊赊销业务两两种类型：61991现销业务务现销此务是是指企业在在销售海口口或商品的的同时，收收取货款，强强调钱货两两清。商业业企业对现现销业务实实施内部控控制的主要要手段是开开具“销货单”，并确定定其合理的的传递程序序。具体做做法是：A客户购购货时，由由销售部门门填制一式式数联的“销货单”，注明购购货单位、货货物车称、规规格、数量量、单价、金金额等，经经负责人审审核签章后后，留一联联作为存根根，进行业业务核算，其其余交客户户办理货款款结算和提提货。B客户持持“销货单”向财会部部门交款。财财会部门对对“销货单”认真审核核后，办理理收取

28、货款款手续，并并加盖财务务专用章和和有关人员员的签章，留留一张编制制记账凭证证，其余退退给客户。C客户持持“销货单”中的提货货联向仓库库提货。仓仓库保管员员对“销货单”复核，确确认已办妥妥交款手续续后，予以以发货，并并将提货联联留下登记记仓库台账账。61992赊销业务务赊销业务是是指企业先先办理产品品或商品发发出，然后后在规定时时间内收取取货款。一一般情况下下，赊销业业务的内部部控制除符符合前述要要求外，还还应采取以以下程序和和方式：A严格订订货单制度度，强化销销售合同的的作用。B建立赊赊销业务批批准制度。C及时登登记销售明明细账和应应收账款明明细账。D定期与与贴货单位位核对账目目，并按有有关

29、规定及及时收取货货款，对账账中发现的的问颧应及及时查明原原因加以处处理，收回回货款应及及时登记应应收账款明明细账，确确保双万账账目相符。核 准准制 订修订次数010203武汉泰和商商机武汉泰和商商机修订日期文件名称文件编号CH FFIOP -007生效日期2003年年01月110日费用和利润润控制版 次第1版页 次共3页1. 0目的：为为明确财务务部门职责责，充分发发挥财务部部门的功能能和作用，特特制定本管管理规定。2. 0适适用范围：公司财务务部适用。3. 0相相关文件：(无)4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责：(无)6 0作作业程序连锁超市企企业的费用用控制直接接关系到盈盈利的水平平

30、，有人说说：“超市利润润是省下来来的”是干真万万确的。61门店店费用的控控制门店费用的的控制要细细化并引起起高度重视视，否则随随着连锁门门店的不断断增加势必必造成费用用失控、利利润下降甚甚至亏损。6111门店营运运费用开支支门店营运费费用开支包包括的内容容有：店铺铺租赁费、水水电费、设设备折旧费费、电话费费、装修摊摊销费、物物料费、开开办费摊销销、商品缺缺损、工资资与奖金、钟钟点工工资资、加班费费、低值易易耗品摊销销、修理费费等。6122门店费用用控制的重重点61221店铺租赁赁费：店铺铺租赁费是是门店营运运费用的大大项，必须须制定企业业在各个区区域所设店店铺的租金金标准，发发展部要严严格执行

31、，除除特殊需要要可超标租租赁外，一一律不得越越限。61222电话费：随着l店POS系统统的建立，电电话费呈明明显上升趋趋势，因此此要制定门门店与总部部信息联系系的时间、次次数和频率率，严格控控制非公务务性电话。61223商品短缺缺损失：这这是一种无无法弥补的的损失，一一般可用承承包制的办办法制定商商品的缺损损率。61224人工费用用的控制：严格制度度正式员工工的数量，大大量使用钟钟点工以降降低人工费费的支出。一一般可用按按销售额百百元数所含含工资奖金金数来进行行控制，并并在劳动用用工制度上上进行配合合。61225严格控制制不合理加加班：提高高劳动效率率，加班费费只按证式式员工必须须支出的加加班

32、工时支支付。62总部部费用的控控制总部的费用用不能够由由总部本身身来消化，必必须由门店店的销售毛毛利来进行行摊销，总总部摊销费费用过大，无无疑减少了了整个连锁锁企业的利利润。6211总部费用用的主要项项62111配送中心心营运费用用62112总部租金金或建设费费用摊销62113总部人员员工资奖金金62114办公费用用。6222总部费用用的控制重重点62221配送中心心费用的控控制。配送送中心的营营运费用一一般要占到到总部费用用的90，控制制好配送中中心费用就就可大幅度度降低总部部费用。A进物流流方式，消消灭巡回运运输、往返返性级配货货，使用选选拣式货架架(可减少库库存面积115、人员员往返行程

33、程75)。B加强运运输单品核核算，控制制车耗、油油耗。C实行库库存商品单单品管理，减减少不必要要库存量。D朝供应应链物流方方向发展，即即实现供应应商向配送送中心的自自动补货(沃尔玛采采用此系统统提高了效效益 1008)。向通通过式组配配的配送中中心发展。巴巴 向社会会配送中心心发展。62222控制总部部人员不断断增长。规规模扩大了了，总部人人员增加要要控制在一一个有限合合理的范围围内。62223理智地控控制总部大大楼的建设设，建设费费用巨大对对企业增长长产生压力力，心理状状态要平静静。62224总部的办办公用品、通通讯工具齐齐全，比门门店更容易易随意浪费费，必须在在制度上制制定控制标标准63利

34、润润的控制必须明确的的是，连锁锁超市利润润的来源不不能把通道道利润作为为本来利润润来源的主主要方向，而而应是通过过整体地提提升核心技技术来取得得。6311连锁企业业两种利润润值的评定定利润1 = 毛利 - 门店费费用利润2 = 毛利额额 - 门店费费用 - 总部摊摊销费用6322门店利润润的价值评评定63221利润l与利润2都大于0，该门店店贡献率大大63222利润1大于0，利润2小于0，如将该该门店关掉掉，将增加加其他门店店对总部的的摊销费用用，应慎重重考虑63223利润l与利润2都小于0，如无特特殊其他原原因应予关关掉。文件名称文件编号CH - FIOP -008生效日期2003年年01月

35、110日商品核算的的控制版 次第1版页 次共3页1. 0目目的：为明明确财务部部门职责，充充分发挥财财务部门的的功能和作作用，特制制定本管理理规定。2. 0适适用范围：公司财务务部适用。3. 0相相关文件：(无) 4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责：(无)6. 0作作业程序商品核算本本来就是一一种控制的的手段，但但核算制度度本身的先先进性、科科学性相适适应性如何何是进行核核算控制的的前提。连连锁企业建建立商品核核算制度是是至关重要要的，因为为它决定了了一定的核核算管理制制度是否与与一定的经经营方式相相适应，同同时在管理理上也反映映出核算制制度本身对对成本控制制的力度，对对竞争性市市场的适

36、应应性。61三种种核算制度度的比较6611售价核算算制度。零零售商业企企业的核算算和管理一一直沿用售售价核算的的传统模式式，核算简简便是最大大的优点，在在核算准确确性、科学学性上较其其他传统方方式也略胜胜一筹，但但在市场经经济条件下下的连锁企企业，面对对频繁的商商品变价、打打折，则很很难满足经经营实时性性、快捷性性的竞争需需要。它以以金额核算算为基础。612进价核算制度。迸价核算通常是对鲜活商品核算采用的一种方法，其特点是核算过程简便，管理粗放。613单品进价核算制度。单品进价核算制度在批发待业广泛应用，这种方法核算精确，管理严谨，但操作繁琐。适用于业务量大、品种少的企业。它以数量管理为基础。

37、6144三种核算算制度比较较。(见表2-1) 表2-1：核算方法核算过程零售价变价价过程核算结果管理上的差差异售价核算1、核定俏俏价2、计算进进销差价3、按售价价计算库存存商品、计计算毛利率率4、毛利率率x期内销律律额二实现现毛利率1、清点库库存商鼎2、新旧售售价差额XX盘点数量量二变价收收入或损失失，进行账账务处理3、更新售售价按商品大类类计算毛利利额及毛利利率，倒算算税金重视核算结结果 、无无法控制经经营过程，属属于事后管管理。不能能实现实时时变价及商商品成本的的细化分析析，可人为为调节商品品成本。进价核算1、成本金金额二库待待金额2、库存金金额-期禾实物物盘点金额额二销售成成本3、销售收

38、收入-销俏成本本=毛利率率不用进行账账务处理即即可变价同上当经营处于于动态时，核算却却处于静态态。属于事事后管理。单品进价核核算1、 按每个商品品的实际成成本、进项项税金入账账2、 按每个商品品的实际销销售额、销销项税金核核算3、 商品卡片账账可只登记记数量4、 单品的实际际销售收入入-单品的的实际进货货成本=实实现毛利不用进行入入账处理即即可变价按单品分批批管理，运运用先进先先出法能实现实时时变价，可可对单品的的成本、税税金、库存存等全过程程进行控制制、管理、分分析、核算算零售商业企企业能否实实现单品进进价管理，取取其准确严严谨之优点点，又避其其繁锁之缺缺点，使经经营与核算算、经营与与管理联

39、系系紧密，一一直是企业业关注与探探索的问题题。有人认认为：企业业应用进价价核算或售售价核算，只只是习惯与与万法司题题，对企业业经营管理理没有什么么实质性影影响，因为为，两种核核算万法都都具有其两两面性。事事实上，在在市场充满满竞争的今今天，快捷捷多变的经经营方式、科科学先进的的管理思想想、规范精精细的管理理手段、准准确合理的的决策依掘掘己经成为为商家取胜胜的关键。62单品品进价核算算制度的利利益售价核核算、进价价核算与单单品进价核核算，从表表面上看，它它们之间有有着本质的的区别。售售价与进价价所核算的的是结果，而而单品进价价核算的是是过程。从上述对比比可以看出出：6211单品进价价核算，改改变

40、了传统统意识中会会计只针对对己经发生生的经济业业务进行过过程中的支支出控制和和事后总结结，以及只只是算账和和报账的观观念，强调调了会计核核算的事先先预测和事事中控制。6222在同常运运作中，商商品的频繁繁降价、打打折己经成成为商家促促销的主要要手段，单单品进价核核算可以省省去商品变变价的财务务核算过程程，适应市市场竞争的的需要。6233通过对单单品成本的的管理，可可以随时掌掌握商品结结构是否合合理，是否否符合本企企业的定价价原则，避避免了不同同税率税金金提缴的不不准确性。6244通过对单单品进销调调存全过程程的管理，可可将资金运运作情况及及经营状态态及时反馈馈给抉策者者和经营者者，是细化化管理

41、。单单品进价核核算的优点点显而易见见，而核算算工作量之之大也使经经营者和财财务人员敬敬而远之。那那么，零售售商业企业业，尤其是是连锁超市市公司能否否实现单品品进价核算算模式?实践证明明:在计算机机支持下，单单品进价的的管理能得得以实现。单单品进价核核算在连锁锁超市公司司的应用，加加快了连锁锁企业现代代化建设的的步伐，加加强了企业业管理和控控制力度，提提高了企业业管理效果果。目前我我国绝大多多数连锁企企业建立的的都是单品品进价核算算制度，并并要求这种种变价是即即时性的。文件名称文件编号CH FFI -OOP-0009生效日期2003年年01月110日应付账款的的控制版 次第1版页 次共7页1.

42、0目目的：为明明确财务部部门职责，充充分发挥财财务部门的的功能和作作用，特制制定本管理理规定。2. 0适适用范围：公司财务务部适用。3. 0相相关文件：(无)4. 0名名词解释：(无)5. 0职职责：60作业业程序连锁超市公公司对供应应商付款的的控制是一一个在供应应商与其关关系之间的的敏感问题题，付款如如果不当，控控制不严，缺缺乏标准，至至少会造成成三种恶果果:第一，供供应商停止止供货或不不给畅销货货;第一，为为超市公司司中一些不不良分子向向供应商捞捞取好处提提供机会;第一，连连锁商失去去了对供应应商的影响响力和控制制力。对连连锁企业来来讲，供应应商的付款款标准主要要有财务部部门制定并并进行管埋埋与控制。61标准准付款制度度的建立6111商品的贡贡献率与周周转率是付付款的标准准61111商品的贡贡献率二商商品的销售售比例X商品的毛毛利率61112商品的周周转率-商品销售售量干商品品的平均存存货余额61113说明：公公式中的商商品可以是是商品总数数也可以是是单品。在在确定对商商品的付款款标准时，一一般都以单单品为计数数，这样才才是可操作作的，同时时也能符合合连锁企业业单品管埋埋的要求。6122供应商付付款周期标标准61221便利店供供应商付款款周期标准准模型612211单品评价价值P = (贡献率标标准九分数数+周转次数数标准