企业所得税年度申报表填报说明fkvd.docx

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1、企业所得得税年度度申报表表填报说说明查帐征征收纳税税人的企企业所得得税年度度申报助助手软件件(易财财税企业业财税服服务系统统)，纳纳税人可可自20007年年3月55日起从从福建省省国家税税务局网网站首页页“办税指指南“栏目中中下载“年度所所得税申申报（内内资）安安装程序序（易财财税企业业端）”的压缩缩文件（RRAR版版）新版版本，该该版本具具备在线线升级功功能。鉴鉴于该软软件已根根据现行行税收政政策对报报表逻辑辑关系进进行了限限定，有有助于纳纳税人准准确申报报，企业业所得税税属我市市国税局局管征的的、实行行查帐征征收的纳纳税人除除特殊情情况外，必必须使用用该软件件进行企企业所得得税年度度纳税申

2、申报，并并用该软软件打印印申报成成功的申申报表（含含主表及及附表，并并有申报报成功标标志）两两份加盖盖公章后后报送主主管国税税机关。操操作手册册可从福福建省国国家税务务局网站站的“办税大大厅”中的“操作手手册”栏目中中下载（第第六册）；申报表表填报说说明可从从福建省省国家税税务局网网站的子子站链接接中链接接“福州”，在福福州市国国家税务务局网站站的精选选栏目“政务公公开”中的“企业所所得税汇汇算清缴缴”中下载载；企业业所得税税年度申申报表表表样可从从福州市市国家税税务局网网站“下载中中心”栏目中中的“表单证证书”中下载载。核定应税税所得率率征收纳纳税人企企业所得得税年度度网上申申报仍同同（月）

3、季季预缴网网上申报报方法相相同，即即直接登登陆福建建省国家家税务局局网站的的办税大大厅选择择“20006企业业所得税税年度申申报（核核定征收收）”进行申申报。企业所所得税年年度纳税税申报表表填报报说明一、关于于允许扣扣除的公公益救济济性捐赠赠的计算算基数问问题。允许扣除除的公益益救济性性捐赠的的计算基基数为申申报表主主表第116行“纳税调调整后所所得”。二、关于于技术开开发费加加计扣除除额的填填报问题题。技术开发发费支出出符合税税收规定定的，允允许按技技术开发发费实际际发生额额的 1150%扣除，同同时，如如果主表表第166177188199200行00，那么么0主表第第21行行“加计扣扣除额

4、”主表第第1617181920行行，否则则主表第第21行行0。三、关于于投资收收益的填填报及补补税问题题。申报表主主表第22行“投资收收益”中股息息性质的的所得，为为被投资资单位向向纳税人人的实际际分配额额，包括括现金股股息、股股票股息息和其他他形式的的分配额额。在此此行不做做还原计计算。外商投资资兴办的的先进技技术企业业或产品品出口企企业，按按税法规规定减征征、免征征企业所所得税期期满后仍仍按规定定享受的的税收优优惠，视视为税法法规定的的定期减减税、免免税期，纳纳税人从从上述企企业分回回的投资资收益免免予补缴缴企业所所得税。四、关于于广告费费、业务务招待费费、业务务宣传费费的扣除除基数问问题

5、。对主要从从事对外外投资的的纳税人人，其投投资收益益作为广广告费、业业务招待待费、业业务宣传传费等项项扣除的的计算基基数。对主要要从事金金融保险险业务的的纳税人人，以扣扣除金融融机构往往来利息息收入后后的营业业收入，作为业务招待费扣除的计算基数；以申报表主表第1行“销售（营业）收入”作为广告费、业务宣传费等项扣除的计算基数。对其他纳税人，以申报表主表第1行“销售（营业）收入”作为广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数。五、关于于查增的的应纳税税所得额额弥补亏亏损和不不得作为为捐赠税税前扣除除的基数数问题。查增的应应纳税所所得额应应并入所所属年度度的应纳纳税所得得中，按按税法规规定计算

6、算应补税税额，但但属于税税务机关关查补的的部分不不得用于于弥补以以前年度度亏损，不不得作为为计算公公益、救救济性捐捐赠税前前扣除的的基数。六、允许许税前扣扣除的工工会经费费的计算算基数。国家税税务总局局关于工工会经费费税前扣扣除问题题的通知知（国国税函200006678号号）中所所称每月月全部职职工工资资，是指指按税收收规定允允许税前前扣除的的工资额额。该数数额是允允许税前前扣除的的工会经经费的计计算基数数。七、关于于工效挂挂钩企业业工资结结余的处处理问题题。根据国国家税务务总局关关于发布布已失效效或废止止的税收收规范性性文件目目录的通通知（国税发200662号）和财政部 国家税务总局关于调整

7、企业所得税工资支出税前扣除政策的通知（财税2006126号），从2006年度起，经批准实行工效挂钩的企业，按照“两个低于”原则，在核定额度内其实际发放的工资总额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资总额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税前扣除，也不再用于建立工资储备基金结转以后年度使用。但2005年底以前已纳税调增的工资结余部分（98年底以后部分），以后年度动用时仍可按规定进行纳税调减。八、关于于企业所所得税年年度网上上申报若若干问题题。企业所所得税网网上申报报的推行行对象。企业所得得税属我我市国税税局管征征的、实实行查帐帐征收的的纳税人人除特殊殊情况外外，必须须

8、使用省省局企业业所得税税网上申申报助手手软件进进行企业业所得税税年度纳纳税申报报，以便便借助申申报助手手软件，加加强报表表逻辑关关系的审审核、提提高申报报准确率率、为后后续管理理提供依依据。纳纳税人网网上申报报成功后后，要用用该软件件打印申申报成功功的申报报表（含含主表及及附表，并并有申报报成功标标志）两两份加盖盖公章后后报送主主管国税税机关。目前网上上申报助助手软件件对超过过申报期期限进行行申报或或网上申申报提交交成功后后发现申申报有误误需要修修改申报报的，不不提供网网上申报报功能，在在这种情情况下纳纳税人仍仍要利用用网上申申报助手手软件填填写申报报表保存存成功后后，打印印申报表表并加盖盖公

9、章后后，到主主管国税税局申报报大厅进进行申报报，否则则可能因因为自行行填写的的申报表表不符合合逻辑关关系无法法申报成成功而造造成多次次往返申申报。核定应税税所得率率征收纳纳税人企企业所得得税年度度网上申申报仍同同（月）季季预缴网网上申报报方法相相同，即即直接登登陆福建建省国家家税务局局网站的的办税大大厅选择择“20006企业业所得税税年度申申报（核核定征收收）”进行申申报。进一步步加强业业务学习习和辅导导。各单位应应在前期期学习辅辅导的基基础上，根根据现行行税收政政策进一一步加强强企业所所得税年年度网上上申报业业务的学学习、宣宣传、辅辅导。市市局将统统一印制制年度企企业所得得税纳税税申报表表、

10、填写写说明及及企业所所得税年年度申报报助手软软件(易易财税企企业财税税服务系系统)操操作手册册发放给给管理人人员人手手一套，在在此之前前管理员员可从市市局网站站先行下下载学习习。各单单位要确确保本单单位管理理员熟悉悉掌握网网上申报报方法和和政策执执行口径径，并切切实承担担起对所所管征纳纳税人的的辅导责责任，辅辅导纳税税人做好好网上申申报工作作。对独自完完成网上上申报工工作有困困难，需需要在主主管国税税局管理理员辅导导下通过过税务局局内网使使用申报报助手软软件的，管管理员可可通过内内网登陆陆：htttp：/881.116.116.442，在在“办税指指南”中下载载安装该该软件，但但安装该该软件后

11、后要按“新建用用户”、“登录”、“进入系系统”步骤操操作后选选择“系统”菜单中中的“选项设设置”，将其其中的系系统属性性中的三三项后台台服务地地址“htttp：/fjj-n-taxx.goov.ccn/oomnii-seerviice”全部更更改为“htttp：/811.166.166.422/ommni-serrvicce”。由于该软软件目前前是单用用户软件件，一户户纳税人人申报成成功后，继继续在同同一台电电脑上进进行其他他纳税人人的申报报，将把把上一户户纳税人人数据覆覆盖掉。因因此在纳纳税人申申报表提提交成功功后，可可通过“系统管管理”的“系统备备份”，将申申报的数数据备份份到U盘盘或其他

12、他指定位位置，纳纳税人取取得备份份的数据据后在其其单位下下载助手手软件后后可以进进行数据据恢复。建立健健全企业业所得税税网上申申报快速速反应机机制。各单位应应积极采采取措施施，落实实责任，保保证纳税税人依法法如期申申报。网网上申报报推行过过程中发发现问题题应及时时认真研研究解决决。如发发现因业业务特殊殊(如：汇总纳纳税企业业全辖申申报)，不不符合网网上申报报设定的的逻辑关关系的，或或网上申申报助手手软件逻逻辑关系系不符合合本通知知规定等等情形的的，管征征单位应应依据现现行政策策及时反反馈问题题并积极极提出问问题解决决建议，以以便及时时解决。纳税人在在网上申申报过程程中，应应认真核核对网上上申报

13、助助手软件件自动带带出提示示的相关关涉税信信息（如如：申报报表类型型、是否否固定税税率、本本期累计计实际已已预缴的的所得税税额等）及及申报提提交时提提示的相相关涉税税信息（如如：减免免税额、亏亏损额等等）与本本单位实实际情况况是否相相符，如如发现与与实不符符的，应应及时向向主管国国税局申申请核实实。主管管国税局局应即时时受理，认认真核实实并及时时向纳税税人反馈馈。申报表表填报顺顺序。鉴于申报报表中不不少数据据为依据据本表或或其他表表主动数数据计算算生成的的被动数数据，为为提高填填报效率率及准确确性，建建议分别别按以下下顺序依依次填报报：一般企企业（包包括自收收自支事事业单位位）：附附表一，附表

14、表二，附表表三，主主表第11至122行（网网上申报报只需填填报主表表第4、88行），附附表十一一，附表表十二，附附表十三三，附表表十四，附表表四，附附表五，主主表第113至116行（网网上申报报为自动动计算带带出），附附表六，附附表七，附附表八，主主表第117至222行（网网上申报报只需填填报主表表第199、211行），附附表十，主主表第223至335行（网网上申报报只需填填报主表表第355行）。金融业业：附表表一，附表表十四（保险险业需填填报），附附表二，附表表三，主主表第11至122行（网网上申报报只需填填报主表表第4、88行），附附表十一一，附表表十二，附附表十三三，附表表十四，附表表四

15、，附附表五，主主表第113至116行（网网上申报报为自动动计算带带出），附附表六，附附表七，附附表八，主主表第117至222行（网网上申报报只需填填报主表表第199、211行），附附表十，主主表第223至335行（网网上申报报只需填填报主表表第355行）。事业单单位、社社会团体体、民办办非企业业单位：附表三三，附表表一，附表表二，主表表第1至至12行行（网上上申报只只需填报报主表第第8行），附附表十一一，附表表十二，附附表十三三，附表表四，附附表五，附附表六，附附表七，附附表八，主主表第117至222行（网网上申报报只需填填报主表表第199、211行），附附表十，主主表第223至335行（网网

16、上申报报只需填填报主表表第355行）。附件：企业所所得税年年度纳税税申报表表填报报说明企业业所得税税纳税申申报表（适适用核定定征收企企业）填填报说明明附件1企业所得得税年度度纳税申申报表（主主表）填填报说明明一、使用用对象及及报送时时间使用对对象：实实行查帐帐征收方方式的企企业所得得税纳税税人。报送时时间要求求：年度度终了后后四个月月内。纳纳税人发发生解散散、破产产、撤销销情形，并并进行清清算的，应应在办理理工商注注销登记记之前，向向当地主主管税务务机关办办理企业业所得税税纳税申申报。纳纳税人有有其他情情形依法法终止纳纳税义务务的，应应当在停停止生产产、经营营之日起起60日日内，向向主管税税务

17、机关关办理企企业所得得税纳税税申报。二、基本本结构及及主要逻逻辑关系系基本结结构。表头项项目。“税款款所属期期间”：一般般填报公公历某年年1月11日至112月331日；纳税人人年度中中间开业业的，应应填报实实际开始始经营之之日至同同年122月311日；纳纳税人年年度中间间发生合合并、分分立、破破产、停停业等情情况，按按规定需需要清算算的，应应填报至至实际停停业或法法院裁定定并宣告告破产之之日，并并按企企业所得得税汇算算清缴管管理办法法(国国税发200052200号号)的规规定进行行纳税申申报。“纳税税人识别别号”：填报报税务机机关统一一核发的的税务登登记证号号码。“纳税税人名称称”：填报报税务

18、登登记证所所载纳税税人的全全称。表内项项目。本表表内内项目主主要有335行，分分为四个部分分：收入总总额（11至6行行）：主主要对应应附表一一和附表三三，除“视同销销售收入入”和“税收上上确认为为其他应应税收入入”外，基基本按会会计口径径填写。扣除项项目（77至122行）：主要对对应附表表二和附表表三，除除“视同销销售成本本”和“税收上上确认为为其他成成本费用用”外，基基本按会会计口径径填写。应纳税税所得额额的计算算（133至222行），主主要对应应附表四、附表表五、附表表六、附表表七、附表表八，是是按税法法规定计计算应纳纳税所得得额的过过程，除除纳税调调增、调调减以外外，还对对弥补以以前年度

19、度亏损、免免税所得得、公益益救济性性捐赠、技技术开发发费加计计扣除等等政策的的申报问问题予以以明确，即即弥补以以前年度度亏损、免免税所得得、公益益救济性性捐赠、技技术开发发费加计计扣除，都采用有限度地扣除，每项扣除都不能使应纳税所得额小于零。应纳所所得税额额的计算算（233至355行）：主要处处理境内内投资所所得、境境外应纳纳税额的的抵减问问题，减减免所得得税、汇汇总纳税税成员企企业的预预缴，以以及已缴缴税款、补补退税款款的核算算问题。本表的的表内逻逻辑关系系。第6行行第112345行。第122行第第7891011行行。第133行第第612行行。第166行第第131415行行。第211行：如如

20、果主表表第166177188199200行00，那么么0主表第第21行行主表第第1617181920行行。如果主表表第166177188199200行0，那那么主表表第211行00。如果第第16行行177188199200211行0，那那么第222行0；否否则第222行第166177188199200211行。如果果第222行0，那那么第223行0。如果第第22行行0，纳税人人为一般般企业、信信用社、事事业社团团或非企企业单位位，且非非汇总纳纳税的成成员企业业，如果果第222行300000，那那么第223行18%；如果果第222行11000000，那那么第223行33%；如果果300000第2

21、22行10000000第222行，那那么第223行27%。纳税人人为除信信用社以以外的金金融保险险企业，或或汇总纳纳税的成成员企业业，第223行33%。第244行第第2223行行。第255行取取较小值值（第119行，第第24行行）。第288行第第24252627行行。第300行第第2829行行。第311、322行：如如果设置置项(汇汇总纳税税企业类类别)“成员企企业”，那么么第311行设设置项(就地预预缴比例例),第第32行行第33031行行；否则则，第331、332行不不需填报报。第333行：网网上申报报不可手手工修改改(程序序自动带带入前四四个季度度的预缴缴税款)，汇总总申报的的全辖申申报

22、，可可手工修修改，系系统不予予监控，由由管理环环节加强强审核。第344行：如如果设置置项(汇汇总纳税税企业类类别)“成员企企业”,那么么第344行第第3233行行；否则则第344行第第3033行行。本表与与附表的的逻辑关关系。第1行行：属于于“一般企企业”，主表表第1行行附表表一第1行行；属于于“金融企企业”，主表表第1行行附表表一第1行行；属于于“事业社社团非企企业单位位”，主表表第1行行附表表一第345567行。第2行行附表表三第44列第117行（属属于“事业社社团非企企业单位位”，第22行附附表一第8行行附表表三第44列第117行）。第3行行附表表三第66列第117行（属于“事业社社团非

23、企企业单位位”，第33行附附表一第9行行附表表三第66列第117行）。第4行行：属于于“一般企企业”和“金融企企业”，手工工录入；属于“事业社社团非企企业单位位”，主表表第4行行附表表一第2行行。第5行行：属于于“一般企企业”，主表表第5行行附表表一第166行；属属于“金融企企业”，主表表第5行行附表表一第166行；属属于“事业社社团非企企业单位位”，主表表第5行行附表表一第100111行。第7行行：属于于“一般企企业”，主表表第7行行附表表二第1行行；属于于“金融企企业”，主表表第7行行附表表二第1行行。第9行行：属于于“一般企企业”，主表表第9行行附表表二第299行；属属于“金融企企业”，

24、主表表第9行行附表表二第399行。第100行附附表三第第9列第第17行行。第111行：属属于“一般企企业”，主表表第111行附附表二第177行；属属于“金融企企业”，主表表第111行附附表二第266行；属属于“事业社社团非企企业单位位”， 主主表第111行附表二二第144行。第144行附附表四第第3列第第41行行。第155行附附表五第第21行行。附表六六第2列“本年”行本年年主表的的第16行。当第116行0时，第第17行行附表表六第110列第第6行，且且第177行第166行；当当第166行0时，第第17行行0。第188行：如如果主表表第166行0，那那么第118行0。属属于“一般企企业”和“金

25、融企企业”，如果果主表第第16行行0，那那么主表表第188行取取较小值值(主表表第166177行,附附表七第第1行) 。属属于“事业社社团非企企业单位位”，如果果主表第第16行行0,那么主主表第118行取较小小值(主主表第116117行,附表一一第122行)。第199行：手手工填列列,检测测项目：如果第第16行行0，那那么第119行0；如如果第116行0，那那么第119行第166行第第17行行第118行且且第199行附表三三第5列列第177行。第200行：如如果主表表第166行0，那么么主表第第20行行0；如果主主表第116行0，那那么主表表第200行取取较小值值(主表表第166177188行

26、119行,附表八八第5列列第 11行)。主表第第26行行附表表十第77列“合计”行。设置置项(境境外所得得已纳税税款抵扣扣方法)“分国不不分项抵抵扣”,那么么主表第第27行行附表表十第99列数额额（附表表十第88列大于于第9列列的非“合计”行次）附表十十第811列列的数额额（附表表十第88列不大大于第99列的非非“合计”行次）。设置项项(境外外所得已已纳税款款抵扣方方法)“定率抵抵扣”,那么么主表第第27行行附表表十第113列“合计”行。第299行取取较小值值(主表表第288行，附附表七第第1062行行)。三、收入入总额项项目填报纳税税人当期期发生的的，根据据税收规规定应确确认为当当期收入入的

27、所有有应税收收入项目目。第行行“销售（营营业）收收入”：填报纳纳税人按按照会计计制度核核算的“主营业业务收入入”、“其他业业务收入入”，以及及根据税税收规定定应确认认为当期期收入的的视同销销售收入入。纳税人经经营业务务中发生生的现金金折扣计计入财务务费用，其其他折扣扣以及销销售退回回，一律律以净额额反映在在“主营业业务收入入”。第2行行“投资收收益”：填报报纳税人人取得的的债权投投资的利利息收入入和股权权投资的的股息性性收入。债债权性投投资利息息收入填填报各项项债权性性投资应应计的利利息，包包括国债债利息收收入；股股息性收收入填报报股权性性投资取取得的股股息、分分红、联联营分利利、合作作或合伙

28、伙分利等等应计股股息性质质的收入入。金额额无需还还原计算算。第3行行“投资转转让净收收入”：填报各各项投资资资产转转让、出出售、处处置取得得的收入入（包括括货币性性资产和和非货币币性资产产（公允允价值）之之和）扣扣除相关关税费后后的金额额。第4行行“补贴收收入”：填报纳纳税人收收到的各各项财政政补贴收收入，包包括减免免、返还还的流转转税等。第5行“其他收入”：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。包括按照会计制度核算的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。四、扣除除项目填报纳税税人当期期发生的

29、的，按照照税收规规定应在在当期扣扣除的成成本费用用项目。第7行行“销售（营营业）成成本”：填报纳纳税人按按照会计计制度核核算的“主营业业务成本本”、“其他业业务支出出”，以及及与视同同销售收收入相对对应的成成本。第8行行“主营业业务税金金及附加加”：填报纳纳税人本本期“主营业业务收入入”相对应应的应缴缴税金及及附加，包包括营业业税、消消费税、城城市维护护建设税税、资源源税、土土地增值值税和教教育费附附加等。第9行行“期间费费用”：填报纳纳税人本本期发生生的销售售（营业业）费用用、管理理费用和和财务费费用合计计数。第100行“投资转转让成本本”：填报转转让投资资资产（包包括短期期股权投投资、长长

30、期股权权投资）的的成本，按按权益法法核算的的长期股股权投资资必须按按税收规规定计算算投资成成本调整整。第111行“其它扣扣除项目目”：填报与与第5行行“其他收收入”相对应应的成本本支出（包包括“营业外外支出”中按照照税收规规定可以以扣除的的项目、资资产评估估减值等等），以以及其他他扣除项项目。但但不包括括公益救救济性捐捐赠、非非公益救救济性捐捐赠及赞赞助支出出。五、应纳纳税所得得额的计计算第144行“纳税调调整增加加额”：填报纳纳税人实实际发生生的成本本费用金金额大于于税收规规定标准准，应进进行纳税税调整增增加所得得的金额额。纳税税人如有有未在收收入总额额中反映映的收入入项目或或者不应应在扣除

31、除项目中中反映的的支出项项目，以以及超出出税收规规定的扣扣除标准准的支出出金额，房房地产业业务本期期预售收收入计算算的预计计利润等等，也在在本行填填列。第155行“纳税调调整减少少额”：填报根根据税收收规定可可在税前前扣除，但但纳税人人在会计计核算中中没有在在当期成成本费用用中列支支的项目目金额，以以及在以以前年度度进行了了纳税调调整增加加，根据据税收规规定从以以前年度度结转过过来在本本期扣除除的项目目金额。纳纳税人如如有根据据规定免免税的收收入在收收入总额额中反映映的以及及应在扣扣除项目目中反映映而没有有反映的的支出项项目，以以及房地地产业务务本期已已转销售售收入的的预售收收入计算算的预计计

32、利润等等，也在在本行填填列。第166行“纳税调调整后所所得”：如为负负数，就就是纳税税人当年年可申报报向以后后年度结结转的亏亏损额；如为正正数，应应继续计计算应纳纳税所得得额。第177行“弥补以以前年度度亏损”：填报纳纳税人按按税收规规定可在在税前弥弥补的以以前年度度亏损额额。第188行“免税所所得”：填报纳纳税人按按照税收收规定应应单独核核算的免免予征税税的所得得额在弥弥补亏损损后剩余余的部分分。第199行“应补税税投资收收益已缴缴纳所得得税额”：金额为为本表第第2行的的数额（不不大于第第16行行数额的的部分）用用于弥补补以前年年度亏损损，再扣扣减“免税所所得”后的余余额所对对应的在在被投资

33、资企业已已缴纳的的所得税税款。应补税投投资收益益小于短短期股权权投资、长长期股权权投资中中应补税税的投资资收益合合计数的的，应按按被投资资方企业业适用税税率从高高到低，还还原计算算应补税税投资收收益已缴缴纳的所所得税额额。第211行“加计扣扣除额”：填报纳纳税人按按照税收收规定允允许加计计扣除的的费用额额。六、应纳纳所得税税额的计计算第233行“适用税税率”：填报纳纳税人根根据税收收规定确确定的适适用税率率。第255行“境内投投资所得得抵免税税额”：填报纳纳税人弥弥补亏损损后的应应补税投投资收益益余额所所对应的的在被投投资企业业已缴纳纳的所得得税额。第266行“境外所所得应纳纳所得税税额”、第

34、227行“境外所所得抵免免税额”：填报纳纳税人境境外所得得根据财财政部、国国家税务务总局关关于发布布境外外所得计计征所得得税暂行行办法（修订订）的通通知（财财税字199971116号号）计算算的“境外所所得应纳纳所得税税额”和“境外所所得抵免免税额”。实行行汇总纳纳税的成成员企业业取得的的境外所所得，不不得参加加汇总纳纳税，应应单独申申报，就就地计算算抵免或或补缴企企业所得得税。第299行“减免所所得税额额”：填列纳纳税人按按税收规规定实际际减免的的企业所所得税额额。其中中，汇总总纳税的的成员企企业国产产设备投投资抵免免，应按按就地预预缴的企企业所得得税额计计算抵免免额。第311行“汇总纳纳税

35、成员员企业就就地预缴缴比例”：填报汇汇总纳税税成员企企业按照照税收规规定应在在所在地地缴纳企企业所得得税的比比例。第333行“本期累累计实际际已预缴缴的所得得税额”：填报纳纳税人按按照税收收规定已已在季（月月）度累累计预缴缴的所得得税额。第355行“上年应应缴未缴缴本年入入库所得得税额”：填报纳纳税人上上一年度度第四季季度或第第12月月份预缴缴税款额额及汇算算清缴的的税款额额。附表一销售售（营业业）收入入及其他他收入明明细表填填报说明明一、适用用范围本表适用用于执行行企业业会计制制度、小小企业会会计制度度的纳纳税人填填报。二、基本本结构及及主要逻逻辑关系系基本结结构。本表分为为销售（营营业）收

36、收入和其其他收入入两部分分，填报报纳税人人根据会会计制度度核算的的“主营业业务收入入”、“其它业业务收入入”和“营业外外收入”，以及及根据税税收规定定应在当当期确认认为收入入的“视同销销售收入入”和“税收应应确认的的其他收收入”等五个个方面内内容。本表的的表内关关系。第1行行第277122行。第2行行第34456行。第7行行第899100111行。第122行第131415行行。第166行第1724行行。第177行第181920212223行行。第244行第2526272829行行。本表与与主表的的关系。主表第第1行本表第第1行。主表第第5行本表第第16行行。三、具体体填报说说明第1行行“销售（

37、营营业）收收入合计计”：本行行数据作作为计算算业务招招待费、业业务宣传传费、广广告费支支出扣除除限额的的计算基基数。对主要从从事对外外投资的的纳税人人，其投投资所得得就是主主营业务务收入。并并可据此此计算业业务招待待费等的的扣除限限额，但但不在本本表反映映，填入入附表三三投资资所得（损损失）明明细表。第2至至6行“主营业业务收入入”：根据据不同行行业的业业务性质质分别填填报纳税税人在会会计核算算中的主主营业务务收入。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回一律以净额在此反映。第3行行“销售商商品”：填报报从事工工业制造造、商品品流通、农农业生产产以及其其他商品品销售企企

38、业的主主营业务务收入。第4行行“提供劳劳务”：填报报从事提提供旅游游饮食服服务、交交通运输输、邮政政通信、对对外经济济合作、加加工修理理修配、文文化体育育、娱乐乐等劳务务、开展展其他服服务的纳纳税人取取得的主主营业务务收入。第5行行“让渡资资产使用用权”： 填报报让渡无无形资产产使用权权（如商商标权、专专利权、专专有技术术使用权权、版权权、专营营权等）而而取得的的使用费费收入以以及以租租赁业务务为基本本业务的的出租固固定资产产取得的的租金收收入。转转让处置置固定资资产、出出售无形形资产（所所有权的的让渡）属属于“营业外外收入”，不在在本行反反映。让让渡现金金资产使使用权取取得的债债权利息息收入

39、（包包括国债债利息收收入）和和股息性性收入一一并在附附表三填填报。第6行行“建造合合同”：填报报纳税人人建造房房屋、道道路、桥桥梁、水水坝等建建筑物，以以及船舶舶、飞机机、大型型机械设设备等的的主营业业务收入入。第7至至11行行：按照照会计核核算中“其其他业务务收入”的的具体业业务性质质分别填填报。其其他业务务收入中中已在本本表第22行中反反映的，不不在此行行重复填填报。第8行行“材料销销售收入入”：填报报销售材材料、下下脚料、废废料、废废旧物资资等收入入。第9行行“代购代代销手续续费收入入”：填报报从事代代购代销销、受托托代销商商品收取取的手续续费收入入。专业业从事代代理业务务的纳税税人收取

40、取的手续续费收入入不在本本行填列列，而是是作为主主营业务务收入填填列到主主营业务务收入，即第44行中。第100行“包装物物出租收收入”：填报报出租、出出借包装装物的租租金和逾逾期未退退包装物物没收的的押金。第111行“其他”：填报报在“其其他业务务收入”会会计科目目核算的的、上述述未列举举的其他他业务收收入，不不包括已已在主营营业务收收入中反反映的让让渡资产产使用权权取得的的收入。第122至155行：填填报“视视同销售售的收入入”。视视同销售售是指会会计上不不作为销销售核算算，而在在税收上上应作为销销售、确确认收入入计算缴纳税金的的商品或或劳务的的转移行行为。第133行“自产、委委托加工工产品

41、视视同销售售的收入入”：填报报纳税人人用于在在建工程程、管理理部门、非非生产机机构、赞赞助、集集资、广广告、样样品、职职工福利利奖励等等方面的的材料和和自产、委委托加工工产品的的公允价值值金额。第144行“处置非非货币性性资产视视同销售售的收入入”：填报报纳税人人将非货货币性资资产用于于投资、分分配、捐捐赠、抵抵偿债务务等方面面，按照照税收规规定应视视同销售售确认收收入的金金额。非非货币性性交易中中取得补价价的，按按照会计计准则应应确认的的收益，填填报在本本表第220行“非货币性资产交易收益”。第155行“其他视视同销售售的收入入”：填报报纳税人人除自产产、委托托加工产产品视同同销售和和处置非

42、非货币性性资产视视同销售售行为以以外，其其他在会会计上不不作为销销售核算算，而在在企业所所得税政政策上需需作为销销售确认认收入，计计入应纳纳税所得得额的商商品或劳劳务的转转移行为为。第166行“其他收收入合计计”：填报报营业外外收入和和视同销销售收入入之外的的税收应应确认的的其他收收入。第177至233行“营业外外收入”：填报报在“营营业外收收入”会会计科目目核算的的收入。第188行“固定资资产盘盈盈”：填报报纳税人人在经常常化、制制度化的的资产清清查中，发发现的固固定资产产盘盈数数额。第199行“处置固固定资产产净收益益”：填报纳纳税人因因处置固固定资产产而取得得的净收收益。不不包括纳纳税人

43、在在主营业业务收入入中核算算的、正正常销售售固定资资产类商商品。国国有企业业在产权权转让过过程中，处处置固定定资产形形成的国国有产权权转让净净收益，凡凡按国家家有关规规定上缴缴财政的的，不填填报在此此行。第200行“非货币币性资产产交易收收益”：填报报纳税人人在非货货币性资资产交易易行为中中，实现现的与收收到补价价对应的的收益额额。如果果非货币币性资产产交易已已按规定定视同销销售处理理，其收收入已在在本表第第14行行反映，相相应的成成本也在在附表二二第155行反映映，因此此在会计计上已确确认的“营业外外收入非货货币性交交易收益益”不再此此行重复复填列；但不涉涉及视同同销售的的非货币币性资产产交

44、易，取取得补价价的一方方在会计计上已确确认的“营业外外收入非货货币性交交易收益益”在此行行填列。第211行“出售无无形资产产收益”：填报报纳税人人因处置置无形资资产而取取得的净净收益。国国有企业业在产权权转让过过程中，处处置无形形资产形形成的国国有产权权转让净净收益，凡凡按国家家有关规规定上缴缴财政的的，不填填报在此此行。第222行“罚款净净收入”：填报报纳税人人在日常常经营管管理活动动中取得得的罚款款净收入入。第233行“其他”：填报报在“营营业外收收入”会会计科目目核算的的收入中中除固定定资产盘盘盈、处处置固定定资产净净收益、非非货币性性资产交交易收益益、出售售无形资资产收益益和罚款款净收

45、入入外的其其它营业业外收入入。主要要应注意意纳税人人“收取取的总机机构管理理费收入入”，它它是指企企业经有有权税务务机关批批准向下下属企业业收取(分摊)的管理理费。第244至299行“税收上上应确认认的其他他收入”：填报报会计核核算不作作收入处处理而税税收规定定应确认认收入的的除视同同销售收收入之外外的其他他收入，包包括在“资资本公积积金”中中反映的的债务重重组收益益、接受受捐赠资资产、资资产评估估增值等等。第255行“因债权权人原因因确实无无法支付付的应付付款项”：填报报纳税人人因债权权人原因因确实无无法支付付的应付付款项（包包括超过过三年以以上未支支付的应应付帐款款，如果果无法提提供债权权

46、人未确确认损失失、未在在税前扣扣除证明明的也应应并入本本行），及已在成本费用中列支的其他应付款。第266行“债务重重组收益益”：填报报纳税人人重组债债务的计计税成本本与支付付的现金金金额或或者非现现金资产产金额、股股权公允允价值的的差额。第277行“接受捐捐赠的资资产”：填报报纳税人人在20003年11月1日日以后接接受的货货币性资资产及非非货币性性资产捐捐赠金额额（20003年以以前税收收政策规规定纳税税人得到到的捐赠赠资产不不征收所所得税，同同时形成成的资产产不允许许提取折折旧和摊摊销费用用）。第288行“资产评评估增值值”：填报报纳税人人因改组组改制、或或以非货货币性资资产对外外投资发发

47、生的评评估增值值额。如如果纳税税人股份份制改造造后仍按按改造前前的帐面面价值作作为资产产计税成成本的，则则本行不不填。第299行“其他”：填报报纳税人人除债务务重组收收益、接接受捐赠赠资产、资资产评估估增值以以外的，在在会计核核算不作作收入处处理而税税收规定定应予以以确认的的其他收收入，如如取得的的各种价价内外基基金、收收费及附附加等。附表一金融融企业收收入明细细表填填报说明明一、适用用范围本表适用用于金融融企业填填报。根根据金融融企业会会计制度度以及有有关法规规规定，金金融企业业包括银银行（含含信用社社）、保保险公司司、证券券公司、信信托投资资公司、期期货公司司、基金金管理公公司、租租赁公司司、财务务公司在在内的多多种组织织形式的的行业群群体。