利润及股东权益业务核算XXXX5291有答案bacl.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.利润及股东权益业务核算段悦兰 叶群利目 录1.利润形形成的核核算2.资本公公积的核核算3.留存收收益的核核算4.调整以以前年度度损益的的核算5.利润及及股东权权益业务务综合操操作1 利润润形成的的核算1.1利润润形成的的核算任务金万股份有有限责任任公司为一一般纳税税企业，据据20008年112月发发生的经经济业务务编制记记账凭证证，并登记“本本年利润润”明细账账。112月月1日，收到市市财政“财政拨拨款单”收款单单位联及及金额为为8 0000元元的“中国工工

2、商银行行转账支支票”一张，已已填制“进账单单”，到开户户银行进进账，取取回“进账单单”的回单单联和收收账通知知联。“财政拨拨款单”上列示示：财政政补助款款8 0000元元，其中中补助前前期为生生产电脑脑芯片发发生的费费用6 0000元，补补偿公司司以后期期间相关关费用22 0000元,其备注注栏注明明：系金金万公司司产品零零售价格格受到政政府限制制的补助助性拨款款。借：银行存存款 8 0000 贷：递递延收益益 2 0000 营业业外收入入政府补补助 6 0000212月月3日，收收到金广广公司签签发的金金额为550万元元的“中国工工商银行行现金支支票”一张，用用途系捐捐赠款。已已填制“进账单

3、单”，连同同“中国工工商银行行现金支支票”一起到到开户银银行进账账，取回回“进账单单”的回单单联和收收款通知知联。借：银行存存款 500 0000 贷：营业外外收入捐赠利利得 5000 0000 3122月5日日，收到到武汉南洋洋公司开开具的“增值税税专用发发票”第二联联发票联联及第三三联抵扣扣联，列列示：复复印机四四台，金金额200 0000元，增增值进项项税额33 4000元；本公司司文印中中心送来来“固定资资产交接接验收单单”的会计计记账联联，系接接受捐赠赠的四台台复印机机。 借：固定资资产 20 0000 应应交税费费增值值税（进进项税额额） 3 4400 贷：营营业外收收入捐赠利利得

4、 223 4400412月月7日，收收到金额额为3 0000元的“武汉市市行政事事业单位位收款收收据”交款单单位联，系系付“使用包包装袋造造成环境境污染”的罚款款。经副副经理李李冠平审审批核实实，以现现金付讫讫。 借：营业外外支出罚款支支出 3 0000 贷：库库存现金金 33 0000512月月7日，签签发金额额为800 0000元的的“中国工工商银行行转账支支票”一张，交交付“中国红红十字基基金会”（向四四川地震震灾区捐捐款），收收到“中国红红十字基基金会”开具的的“收款收据”交款单单位联。借：营业外外支出捐赠支出出 880 0000 贷：银银行存款款 800 0000612月月8日，收收

5、到公司司资产清清查小组组报来“损失报报告单”，列示示11月月2日至至5日水水灾致使使公司库库存商品品损失330 0000元元,其中中永安财财产保险险股份有有限公司司应赔款款20 0000元，其其余100 0000元总总经理张张湘祥批批示作非非常损失失处理。借：营业外外支出非常损损失 100 0000 其其他应收收款永安财财保公司司 220 0000 贷：待待处理财财产损溢溢 330 0000712月月9日，收收到湖北北电视台台“武汉市市服务业业专用发发票”发票联联，列示示：广告告费20 0000元。已已签发“中国工工商银行行转账支支票”付讫。借：销售费费用广告费费 220 0000 贷：银银行

6、存款款 220 0000812月月11日日，收到到销售部部门购买买打印机机8000元的“武汉市市服务业业专用发发票”发票联联，以库库存现金金付讫。借：销售费费用业务费 800 贷：库库存现金金 800912月月12日日，收到到金额为为1 2200元元的“领料单单”一张，系系为客户户修理为为期一个个月的保保修期内内的商品品领电脑脑配件。借：销售费费用商品维维修费 1 2000 贷：原原材料 1 200010122月133日，收收到供销销科胡振振宇送来来的金额额为322 8000元的的“武汉市市服务业业专用发发票”发票联联一张，系系报销参参加本公公司产品品展销会会客户的的食宿费费，经副副经理李冠冠

7、平审批批，财务务处副处处长李彬彬审核属属实，全全额报销销。已签签发“中国工工商银行行转账支支票”一张,留下中中国工商商银行转转账支票票存根联联,将中中国工商商银行转转账支票票正联交交给供销销科胡振振宇。借：销售费费用展览费费 322 8000 贷：银银行存款款 322 800011122月166日，收收到“差旅费费报销单单”一份，系系办公室室王坤主主任报销销市场调调查费88 2880元，原原未预支支款，经经副经理理李冠平平审批，财财务处副副处长李李彬审核核属实，全全额报销销。已签签发“中国工工商银行行现金支支票”一张, 留下中中国工商商银行现现金支票票存根联联,将中中国工商商银行现现金支票票正

8、联交交给王坤坤主任。借： 管理理费用公司经经费 8 2880 贷：银银行存款款 88 288012122月200日，收收到“武汉商商场零售售发票”发票联联，列示示：行政政部门购购买订书书机3个，A44打印纸纸一包，合合计金额额为2668元，款款项用库库存现金金付讫。借： 管理理费用公司经经费 2688 贷：库库存现金金 268813122月255日，“地方税税收综合合纳税（费费）申报报表”中列示示，申报报房产税税1 2200元元、车船使用税税2 5560元元、土地地使用税税1 8800元元、印花花税3 2000元。借：管理费费用税金 88 7660 贷：应应交税费费应交房房产税 1 2000

9、应交交税费应交车船船使用税税 2 5600应交税费应交土地地使用税税 1 8000应交税费印花税税 3 220014122月255日，收收到“武汉市市商业普普通发票票”发票联联，列示示：发行行债券的的印刷费费20 0000元,已已签发“中国工工商银行行现金支支票”一张, 留下中中国工商商银行现现金支票票存根联联,将中中国工商商银行现现金支票票正联交交给客户户。借：财务费费用手续费费 200 0000 贷：银银行存款款 200 000015.122月266日，公公司“工资结结算汇总总表”列示：行政管管理人员员工资88 0000元，销售机构人人员工资资10 0000元，编编制“职工薪薪酬分配配表”

10、及“工资附附加计算算表”。职 工 薪 酬酬 分配配表20088年 112月226日部 门工资工资附加(40%)合计行政管理人人员销售机构人人员合计 制表表：工 资 附附 加 计算表表 20008年 12 月 226 日日工 资职工福利社会保险金金住房积金工会经费教育经费合 计养老医疗失业2%18%7%1.5%8%2%1.5% 制制表：借：管理费费用公司经经费 112200 销销售费用用职工工薪酬 1140000 贷：应付职职工薪酬酬工资资 180000应付职工薪薪酬职工福福利 （1880000*2%） 3360应付职工薪薪酬社会保保险金 （ 180000*26.5%）447700应付职工薪薪酬

11、住房公公积金 （ 180000*8%） 14440应付职工薪薪酬工会经经费 （1180000*22%）3360应付职工薪薪酬职工教教育经费费 （1180000*11.5%）277016.122月266日，“固定资资产折旧旧计提表表”列示：公司行行政管理理部门固固定资产产折旧2 8000元,专专设销售售机构固固定资产产折旧11 8000元。借：管理费费用公司经经费 228000 销销售费用用折旧旧费 118000 贷：累计折折旧 446000 17122月266日，收收到开户户行送来来的“银行存存款利息息凭证”，结算算本期存存款利息息4800元。借：银行存存款 4480 贷：财财务费用用利息支支

12、出 480018122月266日，上上年与上上海电脑脑软件公公司签定定“非专利利技术转转让合同同”列示：每销售售一台电电脑,按按其收入入的5%向其付付技术转转让费，并并在取得得收入的的各期予予以支付付。已签签发“中国工工商银行行转账支支票”一张付付本期技技术转让让费3 0000元,留留下中国国工商银银行转账账支票存存根联,将中国国工商银银行转账账支票正正联交给给上海电电脑软件件公司。 借：管管理费用用技术转转让费 3 0000 贷：银银行存款款 3 000019122月266日，收到金金额为550 0000元元的“中国工工商银行行转账支支票”正联一一张，已已到开户户银行办办理进账账手续，取取得

13、开户户行退回回的“进账单单”的回单单联及收收账通知知联。该该款项系系与金辉辉公司签签定的“债务重重组协议议”款，金金辉公司司偿还原原欠货款款60 0000元，余余款不再再追偿。借：银行存存款 50 0000 营营业外支支出债务重重组损失失 110 0000 贷：应应收账款款金辉辉公司 660 000020122月266日，“固定资资产盘亏亏报告表表”上列示示：基本本生产车车间一台台车床原原值300万元,已提折折旧244万元，已提减减值准备备4万元元，盘亏亏原因为为耗能超超标,按按车间李李刚主任任的要求求搬出车车间后,不知去去向。借：待处理理财产损损溢待处理理固定资资产损溢溢 2万 累累计折旧旧

14、 244万 固固定资产产减值准准备 4万万 贷：固定资资产 330万21122月288日，开开出金额额为4000 0000元元的“中国银银行转账账支票”一张，系系向中国国银行购购外汇550 0000美美元，当当即将美美元存入入开户银银行，填填制“进账单单”向开户户行进账账，取回回“进账单单”的回单单联及收收账通知知联，美美元即期期汇率为为1：77.5。借：银行存存款美元户户 （550 0000*7.55） 377 50000 财财务费用用汇兑兑损益 25 0000 贷：银行存存款 4000 000022122月311日，收收到“固定资资产清查查结果审审批表”，12月月26日日盘亏车车床由李李刚

15、赔偿偿2 0000元元后转销销。借：营业外外支出非流流动资产产处置损损失 118 0000 其其他应收收款李刚 2 0000 贷：待处理理财产损损溢待处理理固定资资产损溢溢 20 000023122月311日，依依据“固定资资产卡片片”编制“专项拨拨款递延延收益分分配表”。“固定资资产卡片片”上列示示：数控控车床入入账时间间20007年11月1日日，原值值4800 0000元，预预计使用用寿命为为10年年，款项项来源为为财政专专项拨款款。专项拨款递递延收益益分配表表”年 月月 日财政专项拨拨款金额额本年分配金金额备注财政补助4480000元专专门用于于购买数数控车床床 制制表人：欢欢借：递延收

16、收益 （4480000010）448 0000 贷：营营业外收收入政府补补助 48 000024122月311日，编编制“内部转转账单”，将损损益类账账户余额额结转到到“本年利利润”账户。相相关损益益类账户户余额如如下：主主营业务务收入112 0000 0000元（贷贷），其其他业务务收入2240 0000元（贷贷），投投资收益益1266 6000元（贷贷），公公允价值值变动损损益277 5000元（借借），营营业外收收入5777 4400（贷贷），主主营业务务成本88 000 0000元元（借），营营业税金金及附加加1500 0000元（借借），其其他业务务成本2200 0000元（借借），

17、管管理费用用34 3088（借），销销售费用用70 6000（借），财财务费用用44 5520（借借），资资产减值值损失118 0000元元（借），营营业外支支出1221 0000元元（借），所所得税费费用1 0699 5118元。内 部 转转 帐 单2008年年12月月31日日 编编号：0055552摘 要损益类账户户贷方余额合计 制表表人：内 部 转 帐帐 单2008年年12月月31日日 编号号：0555533摘 要损益类账户户借方余额制表人：借：主营业业务收入入 112 0000 0000其他业务收收入 2240 0000投资收益 1226 6600营业外收入入 5777 4000贷：本

18、年利利润 12 9444 0000同时：借：本年利利润 9 7735 4766 贷贷：主营营业务成成本 88 0000 0000营业税金及及附加 1500 0000其他业务支支出 2000 0000管理费用 344 3008销售费用 700 6000财务费用 44 5520资产减值损损失 188 0000公允价值变变动损益益 227 5500营业外支出出 1121 0000 所得税费用用 1 0699 5118 净利:3 2088 5224本 年 利利 润 明 细细 账08年凭证摘 要借 方核对贷 方核对借或贷余 额核对月日字号1130贷80000000.00注：本公司司采取“账结法法”本 年

19、 利利 润 明 细细 账08年凭证摘 要借 方核对贷 方核对借或贷余 额核对月日字号1130贷60000000.00损益类转入入1294440000支出类转入入97354476贷92085524注：本公司司采取“账结法法”1.2利润润形成的的核算知识企业作为独独立的经经济实体体，其生生产经营营活动的的主要目目的，就就是要不不断提高高企业的的盈利水水平，增增强企业业获利能能力。所所以企业业应当以以自已的的经营收收入抵补补其成本本费用，并并实现盈盈利。企企业盈利利的大小小在很大大程度上上反映企企业生产产经营的的经济效效益，表表明企业业在每一一会计期期间的最最终经营营成果。在在前面相相关课程程中重点

20、点学习了了主营业业务收入入、其他他业务收收入、投投资收益益、公允允价值变变动损益益、主营营业务成成本、其其他业务务成本、营营业税金金及附加加、资产产减值损损失、所所得税费费用等相相关业务务的会计计处理，要要正确地地核算企企业最终终经营成成果，完完成利润润形成的的核算任任务，还还必须掌掌握以下下相关知知识。1管理费费用的核核算管理费用是是指企业业为组织织和管理理企业生生产经营营所发生生的各种种管理费费用。包包括企业业在筹建建期间内内发生的的开办费费、董事事会和行行政管理理部门在在企业的的经营管管理中发发生的或或者应由由企业统统一负担担的公司司经费(包括行行政管理理部门职职工工资资及福利利费、物物

21、料消耗耗、低值值易耗品品摊销、办办公费和和差旅费费、修理理费等)、工会会经费、董董事会费费(包括括董事会会成员津津贴、会会议费和和差旅费费等)、聘聘请中介介机构费费、咨询询费(含含顾问费费)、诉诉讼费、业业务招待待费、房房产税、车车船使用用税、土土地使用用税、印印花税、技技术转让让费、矿矿产资源源补偿费费、研究究费用、排排污费等等。管理费用通通过设置置“管理费费用”科目进进行核算算，本科科目可按按费用项项目进行行明细核核算。1依据企企业在筹筹建期间间内实际际发生的的筹建人员员工资、办办公费、培培训费、差差旅费、印印刷费、注注册登记记费以及及不计入入固定资资产成本本的借款款费用等等，借记记“长期

22、待待摊费用用开办办费”， 贷记记“银行存存款”、“应付职职工薪酬酬”等科目目；待企企业开始始生产经经营当月月起，一一次计入入开始生生产经营营当月的的管理费费用中，借记“管理费用开办费”科目，贷记“长期待摊费用开办费”科目。依据企企业实际际发生的的行政管管理部门门人员的的职工薪薪酬，借借记“管理费费用公司经经费”科目，贷贷记“应付职职工薪酬酬”科目。3依据企企业行政政管理部部门的固固定资产产计提的的折旧，借借记“管理费费用公司经经费”科目，贷贷记“累计折折旧”科目。4依据企企业行政政管理部部门发生生的办公公费、水水电费、业业务招待待费，借记“管理费费用”科目，贷贷记“银行存存款”科目。5依据企企

23、业发生生的董事事会成员员津贴、会会议费和和差旅费费等，借记记“管理费费用董事会会费”科目，贷贷记“银行存存款”科目。6依据企企业发生生的聘请请中介机机构费、咨咨询费、诉诉讼费、技技术转让让费、研研究费用用，借记记“管理费费用”科目，贷贷记“银行存存款”、“研发支支出”等科目目。7依据企企业按规规定计算算确定的的应交矿矿产资源源补偿费费、房产产税、车车船使用用税、土土地使用用税、印印花税，借借记“管理费费用”科目，贷贷记“应交税税费”科目。8期末，将将“管理费费用”科目的的余额转转入“本年利利润”时，借借记“本年利利润”科目，贷贷记“管理费费用”科目。期期末结转转后“管理费费用”科目无无余额。2

24、销售费费用的核核算销售费用是是指企业业销售商商品和材材料、提提供劳务务的过程程中发生生的各种种费用，包包括保险险费、包包装费、展展览费和和广告费费、商品品维修费费、预计计产品质质量保证证损失、运运输费、装装卸费等等以及为为销售本本企业商商品而专专设的销销售机构构(含销销售网点点、售后后服务网网点等)的职工工薪酬、业业务费、折折旧费等等经营费费用。销售费用通通过设置置“销售费费用”科目进进行核算算，本科科目可按按费用项项目进行行明细核核算。依据企企业在销销售商品品过程中中发生的的保险费费、包装装费、展展览费和和广告费费、商品品维修费费、运输输费、装装卸费、业务费费等，借借记“销售费费用”科目，贷

25、贷记“库存现现金”、“银行存存款”科目。2依据企企业预计计的产品质质量保证证损失，借借记“销售费费用”科目，贷贷记“预计负负债”科目。3依据企企业发生生的为销销售本企企业商品品而专设设销售机机构(含含销售网网点、售售后服务务网点等等)的职职工薪酬酬，借记记“销售费费用”科目，贷贷记“应付职职工薪酬酬”科目。4依据企企业发生生的为销销售本企企业商品品而专设设销售机机构计提提的固定定资产折折旧，借借记“销售费费用”科目，贷贷记“累计折折旧”科目。5期末，将将“销售费费用”科目余余额转入入“本年利利润”科目，借借记“本年利利润”科目，贷贷记“销售费费用”科目。期期末结转转后“销售费费用”科目无无余额

26、。3财务费费用的核核算财务费用是是指企业业为筹集集生产经经营所需需资金等等而发生生的筹资资费用，包包括利息息支出（减减利息收收入）、汇汇兑损益益以及相相关的手手续费、企企业发生生的现金金折扣或或收到的的现金折折扣等。财务费用通通过设置置“财务费费用”科目进进行核算算，本科科目可按按费用项项目进行行明细核核算。依据企企业发生生的利息息支出、手手续费、汇汇兑损益益，借记记“财务费费用”科目，贷贷记“银行存存款”、“应付利利息”、“未确认认融资费费用”等科目目。依据企企业发生生的现金金折扣，借借记“财务费费用”科目，贷贷记“应收账账款”科目。依据企企业发生生的应冲冲减财务务费用的的利息收收入、汇汇兑

27、损益益、现金金折扣，借借记“银行存存款”、“应付账账款”等科目目，贷记记“财务费费用”科目。4期末，应应将“财务费费用”科目的的余额转转入“本年利利润”科目，借借记“本年利利润”科目，贷贷记“财务费费用”科目。期期末结转转后“财务费费用”科目无无余额。4营业外外收支的的核算营业外收支支是指企业发生生的与日日常活动动无直接接关系的的各项收收支。企企业的经经营收益益或损失失，除来来自于正正常经营营业务外外，尚有有若干来来自于非非正常业业务。这这些非正正常业务务并不是是所有企企业在每每个会计计年度内内都有发发生，而且其其发生又又是在正正常经营营范围之之外，会会计上称称之为“营业外外收入”或“营业外外

28、支出”。从企业业主体来来看，营营业外收收支同样样带来收收入或形形成企业业的支出出，是增增加或减减少利润润的因素素，对企企业的利利润总额额及净利利润产生生较大的的影响。1营业外外收入的的核算。营业外收入入是指企企业发生生的与其其日常活活动无直直接关系系的各项项利得。营营业外收收入并不不是企业业经营资资金耗费费所产生生的，不不需要企企业付出出代价，实实际上是是经济利利益的总总流入，不不可能也也不需要要与有关关的费用用进行配配比。营营业外收收入主要要包括非非流动资资产处置置利得、非非货币性性资产交交换利得得、债务务重组利利得、政政府补助助、盘盈盈利得、捐捐赠利得得、罚没没利得等等。对于非流动动资产处

29、处置利得得、非货货币性资资产交换换利得、债债务重组组利得、盘盈利得的相关知识在前面相关课程中已进行了学习，在此不再重述。以下重点链链接政府府补助、盘盘盈利得得、捐赠赠利得、罚罚没利得得会计处处理的相相关知识识。政府补助是是指企业业从政府府无偿取取得货币币性资产产或非货货币性资资产，不不包括政政府作为为企业所所有者投投入的资资本。政政府补助助分为与与资产相相关的政政府补助助和与收收益相关关的政府府补助。与资产相关关的政府府补助，是是指企业业取得的的、用于于购建或或以其他他方式形形成长期期资产的的政府补补助，其其中与“资产相相关”是指与与购建固固定资产产、无形形资产等等长期资资产相关关。企业业取得

30、与与资产相相关的政政府补助助，不能直直接计入入当期损损益，应应当确认认一项递递延收益益，自相关关资产形形成并可可使用时时起，在在相关资资产使用用寿命内内平均分分配，分分次计入入以后各各期的营营业外收收入。相相关资产产在使用用寿命结结束前被被出售、转转让、报报废或发发生毁损损的，应应将尚未未分配的的递延收收益余额额一次性性转入资资产处置置当期的的营业外外收入。与收益相关关的政府府补助，是指除除与资产产相关的的政府补补助之外外的政府府补助。此此类政府府补助不不是以“购买、建建造或以以其他方方式取得得长期资资产”作为政政府条件件或使用用条件。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失

31、的政府补助，在取得时确认为一项递延收益，在确认相关费用的期间计入营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入。政府补助主主要形式式。政府府补助形形式主要要：有财财政拨款款、财政政贴息、税税收返还还、无偿偿划拨非非货币性性资产。我我国目前前主要政政府补助助：出口口退税、财财政贴息息、研究究开发补补贴、政政策性补补贴等。营业外收入入的核算算通过设设置“营业外外收入”科目进进行，明明细核算算按营业业外收入入项目进进行。（1）依据据企业确确认的捐捐赠利得得金额，借借记“银行存存款”、“固定资资产”等科目目，贷记记“营业外外收入捐赠赠利得”科目。（2）依据据企业确确认的罚罚

32、没利得得金额，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入罚没利得”科目。（3）依据据企业取取得的、用用于购建建或以其其他方式式形成长长期资产产的政府府补助时时，按收收到或应应收金额额，借记记“银行存存款”、“其他应应收款”等科目目，贷记记“递延收收益”科目。企企业自相相关资产产形成并并可使用用时起，在相关资产使用寿命内平均分配递延收益时，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入政府补助”科目。（4）依据据企业收收到或应应收的与与资产相相关的政政府补助助之外的的政府补补助（与与收益相相关的政政府补助助）时，若若用于补补偿企业业以后期期间相关关费用或或损失的的，按收收到或应应收金额额，借记记“银行存存款

33、”、“其他应应收款”等科目目，贷记记“递延收收益”科目。在在未来期期间发生生相关费费用或损损失时，按按应补偿偿的金额额，借记记“递延收收益”科目，贷贷记“营业外外收入政府府补助”科目。若若用于补补偿企业业已发生生的相关关费用或或损失的的，按收收到或应应收金额额，借记记“银行存存款”、“其他应应收款”等科目目，贷记记“营业外外收入政府府补助”科目。（5）期末末，将“营业外外收入”科目余余额转入入“本年利利润”科目时，借记“营业外外收入“科目，贷贷记“本年利利润”科目。期期末结转转后“营业外外收入”科目无无余额。2营业外外支出的的核算。营营业外支支出是指指企业发生生的与其其日常活活动无直直接关系系

34、的各项项损失，包括非非流动资资产处置置损失、非非货币性性资产交交换损失失、债务务重组损损失、公公益性捐捐赠支出出、非常常损失、罚罚款支出出、盘亏亏损失等等。对于非流动动资产处处置损失失、非货货币性资资产交换换损失、债债务重组组损失的的相关知知识在前前面相关关课程中中已进行行了学习习，在此此不再重重述。以下重点链链接公益益性捐赠赠支出、非常损失、罚款支出、盘亏损失等会计处理的相关知识。营业外支出出的核算算通过设设置“营业外外支出”科目进进行，明明细核算算按支出出项目进进行。（1）依据据企业确确认的公公益性捐捐赠支出出金额，借借记“营业外外支出捐赠支支出”科目，贷贷记“库存现现金”、“银行存存款”

35、等科目目。（2）依据据企业确确认的罚罚款支出出金额，借借记“营业外外支出罚款支支出”科目，贷贷“库存现现金”、“银行存存款”等科目目。（3）依据据企业确确认的非非常损失失，按管管理权限限报经批批准后，由由企业承承担的部部分，借借记“营业外外支出非常损损失”科目，由由保险公公司赔偿偿的部分分，借记记“其他应应收款”科目，贷贷记“待处理理财产损损溢”科目。（4）依据据企业确确认的盘盘亏、毁毁损资产产的净损损失，按按管理权权限报经经批准后后，借记记“营业外外支出盘亏损损失”科目，贷贷记“待处理理财产损损溢”科目。（5）期末末，将“营业外外支出”科目余余额转入入“本年利利润”科目时时，借记记“本年利利

36、润”科目，贷贷记“营业外外支出”科目。期期末结转转后“营业外外支出”科目无无余额。5本年利利润的核核算利润是指企企业在一一定会计计期间的的经营成成果。反反映企业业经营业业绩情况况。利润润包括收收入减去去费用后后的净额额、直接接计入当当期利润润的利得得和损失失等。利润构成：营业利利润=营营业收入入营业成成本营业税税金及附附加销售费费用管理费费用财务费费用资产减减值损失失+公允允价值变变动收益益（公允价价值变动动损失）+投资收收益（投资损损失）利润总额=营业利利润+营营业外收收入营业外外支出；净利润(又又称税后后利润)=利润润总额所得税税费用。本年利润的的核算通通过设置置“本年利利润”科目进进行，

37、用用来核算算企业当当期实现现的净利利润（或或发生的的净亏损损）。企企业期末末结转利利润时，应应将各损损益类科科目的金金额转入入“本年利利润”科目，结结平各损损益类科科目。期末将损益益类账户户贷方余余额转入入本年利利润时，借借记“主营业业务收入入”、“其他业业务收入入”、“公允价价值变动动损益”、“投资收收益”、“营业外外收入”，贷记记“本年利利润”科目；期末将损益益类账户户借方余余额转入入本年利利润时，借借记“本年利利润”科目，贷贷记“主营业业务成本本”、“其他业业务成本本”、“营业税税金及附附加”、“销售费费用”、“管理费费用”、“财务费费用”、“公允价价值变动动损益”、“投资收收益”、“资

38、产减减值损失失”、“营业外外支出”等科目目。结转转后“本年利润润”科目的的贷方余余额为当当期实现现的累计计净利润润；借方方余额为为当期发发生的累累计净亏亏损。年度终了，将将本年收收入和支支出相抵抵后结出出的本年年实现的的净利润润，转入入“利润分分配”科目时，借记记“本年利利润”科目，贷贷记“利润分分配未未分配利利润”科目；如为净净亏损做做相反的的会计分分录。年年末结转转后“本年利润润”科目无无余额。本年利润结结转方法法。会计计期末结结转本年年利润的的方法有有表结法法和账结结法两种种。1表结法法：表结结法下，各各损益类类科目每每月月末末只需结结计出本本月发生生额和月月末累计计余额，不不结转到到“

39、本年利利润”科目，只只有在年年末时才才将全年年累计余余额结转转入“本年利利润”科目。但但每月月月末要将将损益类类科目的的本月发发生额合合计数填填入利润润表的本本期金额额栏，通通过利润润表计算算反映各各期的利利润（或或亏损）。表表结法下下，年中中损益类类科目无无需结转转入“本年利利润”科目，从从而减少少了转账账环节和和工作量量，但并并不影响响利润表表的编制制及有关关损益指指标的利利用。2账结法法：账结结法下，每每月月末末均需编编制转账账凭证，将将在账上上结计出出的各损损益类科科目的余余额结转转入“本年利利润”科目。结结转后“本年利利润”科目的的本月合合计数反反映当月月实现的的利润或或发生的的亏损，“本年利利润”科目的的本年累累计数反反映本年年累计实实现的利利润或发发生的亏亏损。账账结法在在各月均均可通过过“本年利利润”科目提提供当月月及本年年累计的的利润（或或亏损）额额，但增增加了转转