施工机械融资租赁方案解析fzsw.docx
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1、分析客户户需求做做好租赁赁融资方方案施工机机械融资资租赁方方案介绍绍许多租赁赁公司业业务人员员在向用用户提供供租赁方方案时，往往是是一个简简单的租租金报价价，在企企业上不不了解租租赁的会会计和税税收处理理的情况况下，这这种间大大的租赁赁报价会会给人一一种租赁赁融资就就是高利利贷，财财务费用用很高的的错误印印象。如何根据据承租企企业的运运作特点点，盈利利模式，行行业的平平均盈利利水平，和和一般设设备的回回收周期期，设计计出有针针对性的的融资租租赁方案案，是租租赁公司司业务人人员的基基本功。假定一家家大型国国有施工工企业希希望通过过融资租租赁方式式，引进进高压泵泵车和水水泥搅拌拌运输车车，根据据了
2、解，此此类设备备，在任任务饱满满的情况况下，设设备回收收周期2-3年，欠欠款情况况也比较较少，企企业和项项目都不不错，企企业有加加速设备备折旧的的潜在需需求，有有能力并并希望增增加企业业的资产产和负债债，但没没有租赁赁的经验验，担心心租赁的的成本太太高，在在这种情情况下，租租赁的专专业人员员应该详详细介绍绍租赁的的会计和和税务处处理的相相关规定定，许昌昌租赁的的节税功功能。现现针对这这一用户户介绍一一种租赁赁融资方方案，供供大家参参考，搞搞好租赁赁营销和和项目融融资，为为客户提提供量身身定做的的租赁融融资服务务。一、公司司介绍：（略）我公司为为了更好好地服务务贵公司司的发展展，愿意意利用融融资
3、租赁赁的经营营平台，为为企业提提供设备备采购的的融资租租赁服务务。二、融资资租赁业业务功能能介绍：根据我国国合同法法第十四四章的规规定，“融资租租赁合同同是出租租人根据据承租人人对出卖卖人、租租赁物件件的选择择，向出出卖人购购买租赁赁物，提提供给承承租人使使用，承承租人支支付租金金的合同同。”租赁期期满，承承租人可可以根据据合同的的事先约约定留购购、续租租或退租租。企业业采用融融资租赁赁有如下下好处：1、减轻轻一次性性支付巨巨额货款款的压力力“所有并并不重要要，使用用创造价价值”。承租租人采用用融资租租赁方式式获得设设备使用用权，可可以用使使用设备备产生的的现金流流偿还租租金，租租赁期满满可以
4、廉廉价获得得租赁物物的所有有权。减减轻施工工企业项项目施工工前设备备购置的的资金压压力。2、多渠渠道融资资，保留留银行流流动资金金信贷额额度根据我国国财政部部颁布的的企业业会计准准则租赁规规定，“融资租租赁是指指实质上上转移了了与资产产所有权权有关的的全部风风险和报报酬的租租赁。所所有权最最终可能能转移，也也可能不不转移。”“经营租租赁是指指除融资资租赁以以外的其其他租赁赁。”符合会计计准则规规定的融融资租赁赁，在资产产核算和和会计处处理上被被视作承承租人的的一种物物权融资资的负债债行为，租租赁物和和应付租租金记入入承租人人融资租租入固定定资产和和应付租租赁债务务。承租租人计提提租赁资资产的折
5、折旧。会会计准则则界定的的经营租租赁在资资产核算算和会计计处理上上被视作作承租人人接受了了一种租租赁物使使用权的的度让行行为，租租赁物和和应付租租金不记记入承租租人的资资产和负负债。租租赁资产产记入出出租人的的经营租租赁资产产。施工企业业的原材材料采购购需要银银行的流流动资金金的支持持，以工工程项目目的未来来收益作作支撑，利利用租赁赁公司作作为负债债平台，采采用经营营租赁方方式承租租设备，可可以实现现表外融融资，减减少设备备贷款对对银行信信贷的直直接依赖赖，有利利于保留留足够的的流动资资金的信信贷额度度和合理理的企业业负债比比例。3、匹配配收入支支出，获获取延迟迟纳税的的好处我国的相相关税法法
6、规定“纳税人人以经营营租赁方方式从出出租方取取得固定定资产，其其符合独独立纳税税人交易易规则的的租金可可根据受受益时间间，均匀匀扣除。”“纳税人人以融资资租赁方方式从出出租方取取得固定定资产，其其租金支支出不得得扣除，但但可按规规定提取取折旧费费用。融融资租赁赁是指在在实质上上转移与与一项资资产所有有权有关关的全部部风险和和报酬的的一种租租赁。符合下列列条件之之一的租租赁为融融资租赁赁：1、租赁赁期满时时，租赁赁资产的的所有权权转让给给承租方方；2、租赁赁期为资资产使用用年限的的大部分分（75以上上）；3、租租赁期内内租赁最最低付款款额大于于或基本本等于租租赁开始始日资产产的公允允价值。（企企
7、业所得得税税前前扣除办办法国国税发2000084号第五五章第三三十八条条、三十十九条，20000年5月16日颁布布）“企企业技术术改造采采取融资资租赁方方法租入入的机器器设备，折折旧年限限可按租租赁期期期限和国国家规定定的折旧旧年限孰孰短的原原则确定定，但最最短折旧旧年限不不短于三三年。”（财政政部、国国家税务务总局财财工字1999641号，第第四条第第三款。19996年4月7日颁布布）施工企业业利用融融资租赁赁方式购购置设备备可以在在三年内内提取全全部折旧旧用于还还款，相相当于实实现了税税前还租租。为企企业增加加了发展展后劲。三、租赁赁业务运运作模式式租赁公司司推出的的以银行行的信贷贷资金和
8、和结算网网络优势势为主导导，制造造商和供供应商的的专业能能力为支支持，承承租人的的偿债能能力为前前提，租租赁公司司的经营营范围和和租赁的的专业知知识为借借款平台台，厂租租银合作作开展租租赁设备备保理模模式，对对开辟银银行设备备信贷新新渠道，控控制信贷贷风险，促促进设备备流通，支支持企业业设备购购置，提提供了有有益探索索。（一）融融资租赁赁业务保保理流程程示意图图：承租人供应商1洽谈购购买意向向9交货售售后服务务2申请租租赁提供融资资或还租租担保110支付租租金/银行代代收 (22)设备/租赁债债权4签订租租赁合同同回购承承诺5支付保保证金6签订购购买合同同8代理支付付11转移移租赁资资产所有有
9、权银行租赁公司3评估项项目筹措措资金7签订抵抵押贷款款或租赁债权权保理合合同（二）租租赁保理理方案与与流程说说明1、鉴于于承租人人要承担担偿还租租金的责责任，供供应商为为维护自自己的市市场秩序序，客户户选择必必须要有有合理的的负债比比例和良良好的偿偿债能力力。企业业租赁融融资后负负债比例例不得超超过75%，如要要超过，企企业必须须先新增增权益资资本，这这是进行行债权融融资的前前提，否否则银行行和租赁赁公司都都不可能能提供融融资。对对企业确确有支付付能力，但但又想保保持合理理负债，不不增加权权益资本本，企业业只能采采取符合合会计准准则规定定的经营营租赁方方式，通通过租赁赁公司来来融资。2、鉴于于
10、租赁项项目执行行过程中中需要控控制的风风险环节节较多，租租赁公司司向银行行融资时时，银行行除了会会要求设设备抵押押、应收收租赁债债权质押押外，还还会要求求提供融融资担保保或由租租赁公司司转让租租金偿还还连带责责任担保保受益权权。或者者由设备备供应方方提供租租赁债权权回购承承诺。为为降低供供应商的的回购风风险，租租赁公司司将根据据供应商商的意见见确定租租期长段段和租期期内至少少应回收收的租金金额。回回购债权权后，设设备抵押押解除，租租赁公司司将租赁赁债权和和设备所所有权转转让给厂厂商。厂厂商在行行使取回回权时，为为维护场场商与客客户的关关系，租租赁公司司可以自自己的名名义协助助办理。3、租赁赁公
11、司的的租金定定价和收收益关键键在于银银行对租租赁公司司的贷款款条件和和租赁公公司承担担的偿贷贷风险大大小。如果银行行接收租租赁公司司的租赁赁债权保保理或设设备抵押押、担保保权益质质押同意意不对租租赁公司司进行追追索，租租赁公司司可以按按银行提提供的贷贷款利率率计算租租金（包包括营业业税），仅向用户收取一定的租赁服务手续费，向供应商收取一定的贸易佣金，其余进口增值税、运保费、安装费的相关费用均由承租人承担或按购买合同的约定办理。如果承租租人不能能按时偿偿还租金金，银行行对要对对租赁公公司直接接追偿或或在供货货方不能能履行回回购、租租赁资产产拍卖所所得不足足以抵偿偿所欠租租金的情情况下对对租赁公公
12、司有限限追索，租租赁公司司除收取取一定的的租赁服服务费和和贸易佣佣金以外外，一定定要在银银行贷款款利率基基础上加加收一定定的利差差来计算算租金。一一般不会会低于2-33%。租赁赁保证金金一般不不会低于于供应商商首付款款的金额额，保证证金可作作为欠租租抵扣和和抵扣最最后几期期的相应应租金。租租赁计息息日一般般与租赁赁公司实实际融资资计息日日相同4、进口口业务可可由承租租人确认认同意委委托公司司办理。承承租人负负责设备备的技术术和价格格谈判，公公司负责责支付条条款等商商务条款款的谈判判并得到到承租人人的确认认。购买买合同中中将注明明如下条条款：u 卖方清楚楚地知道道合同项项下的货货物是由由承租人人
13、选择指指定，并并由租赁赁公司根根据承租租人的意意愿委托托买方购购买的。u 卖方同意意对合同同项下的的设备质质量、供供货和服服务条款款直接对对承租人人负责。u 承租人对对卖方履履行该合合同中的的违约行行为，买买方将把把本合同同赋予买买方的索索赔权力力转让给给承租人人可以直直接对卖卖方提出出索赔，卖方将协助办理，卖方对此转让不持任何异议。（三）优优势互补补，各方方获益1、对于于银行来来说，由由于租赁赁公司拥拥有租赁赁物的所所有权，租租赁资产产不属于于承租企企业的破破产财产产，银行行通过保保理租赁赁公司的的租赁债债权，接接受租赁赁公司的的租赁设设备抵押押，银行行的信贷贷资金有有了一个个比接受受企业的
14、的设备抵抵押发放放贷款更更安全的的资金配配置渠道道。同时时保理的的租赁资资产不属属于企业业破产财财产，比比一般应应收债权权更容易易实现资资产证券券化或信信托计划划，加速速信贷资资金的周周转。设设备租赁赁债权保保理融资资，有利利于银行行增加资资产的安安全性和和流动性性，同时时由于银银行利用用自己的的信用信信息和结结算平台台，通过过监管账账户对资资金的运运用进行行有效监监管，对对租赁债债权进行行保理，控控制承租租人债权权偿付能能力，体体现了优优势互补补、风险险与收益益相匹配配的公平平原则。银银行开展展租赁债债权保理理、货款款及租金金的代收收代付、信信托计划划发行，增增加了中中间业务务，银行行收益结
15、结构改善善，利润润增加。2、对承承租企业业来说，企企业有了了一个不不同于贷贷款的会会计处理理的融资资方案，减减少一次次性支付付的压力力，灵活活的租金金支付方方式有利利于企业业均衡税税负。在在整个设设备有效效使用期期内，租租赁融资资比企业业直接贷贷款融资资更具优优越性，企企业理应应承担相相应的财财务费用用和租赁赁服务费费。在银银行贷款款利率放放开的情情况下，银银行可以以根据项项目的风风险自主主确定利利率，租租赁保理理融资，银银行对风风险的控控制手段段增强了了，银行行融资利利率理应应比传统统的设备备抵押贷贷款利率率更优惠惠。3、对供供应商来来说，通通过利用用租赁公公司的借借款和租租赁服务务的平台台
16、，满足足了客户户分期付付款的需需求，扩扩大了销销售，销销售款可可以直接接回流。厂厂商作为为受益者者，当承承租人不不能按期期偿还租租金时，利利用自己己的专业业能力承承担租赁赁债权的的回购，厂厂商可以以有效的的控制回回收设备备的处置置风险，利利用自己己的专业业能力介介入二手手设备的的租赁和和销售甚甚至可以以获得新新的收益益。4、对租租赁公司司来说，租租赁公司司利用自自己的经经营范围围和租赁赁的专业业知识，借借用承租租人的偿偿债能力力或制造造商对债债权回购购的承诺诺，得到到信用增增级，可可以最大大限度的的利用自自己的负负债资源源，通过过租赁应应收债权权的质押押保理，取取得银行行资金支支持，成成为承租
17、租人或制制造商的的融资平平台。由由于租赁赁资产剥剥离于承承租企业业破产财财产的法法律规定定、首付付租金或或租赁保保证金被被银行控控制支付付、租赁赁债权又又有厂商商回购的的承诺，使使得银行行的租赁赁债权保保理的安安全性和和租赁设设备抵押押变现的的可能性性大大增增强，租租赁公司司作为一一个财务务安排中中介，一一手托三三家，自自身也可可以获取取服务收收益。5、在上上述方案案的具体体实施中中，由于于设备供供应厂商商和承租租人以及及租赁公公司往往往不在一一地，为为了解决决银行异异地放款款业务中中，对厂厂商回购购能力、承承租企业业还款能能力、租租赁公司司的资金金运用的的风险控控制问题题，银行行可以采采取如
18、下下措施：u 由于租赁赁公司开开展业务务没有地地域限制制，按照照保理业业务的相相关规定定，租赁赁公司在在保理银银行开设设监管账账户。可可以做到到对租赁赁公司资资金运用用的完全全控制。u 承租人还还款能力力较强，就就由承租租企业的的开户银银行从事事租赁债债权保理理业务。如如果承租租企业还还款能力力一般或或经营业业绩好，但但负债比比例高，可可以有制制造厂商商的开户户银行接接收租赁赁公司的的租赁债债权的租租赁保理理业务。如如果租赁赁公司有有一定的的其他租租赁资产产的收益益保障，厂厂商或承承租企业业有一家家与租赁赁公司同同在一家家开户，也也可以由由租赁公公司的客客户银行行直接从从事债权权保理业业务。收
19、收购租赁赁公司的的租赁债债权所用用资金，由由保理银银行提供供债权保保理变现现资金，占占用承租租企业、制制造厂商商或租赁赁公司的的贷款授授信额度度或总行行单独下下达的保保理额度度。u 为控制债债权回购购承诺履履行能力力的风险险，银行行应选择择占市场场份额较较大，具具有品牌牌效应的的设备制制造厂商商。要对对回购厂厂商的设设备质量量、市场场占有率率，承租租企业的的还债能能力，以以及厂商商过去设设备销售售欠款周周期和坏坏账占销销售额的的比率，租租赁期限限和税前前盈利能能力进行行综合测测算，确确定制造造商能承承担的回回购能力力和设备备处置风风险的能能力，由由制造商商开户银银行统一一确定一一个债权权回购的
20、的限制额额度和为为厂商提提供回购购债权的的短期流流动资金金贷款的的额度。在“超越越所有的的满足，分分享使用用的快乐乐”“所有比比不重要要，使用用创造价价值”的理念念被越来来越多的的企业及及我的情情况下，设设备租赁赁一定会会成为客客户购置置或的设设备使用用权的明明智选择择。租赁公司司愿意与与设备制制造厂商商、各商商业银行行实现战战略合作作，共同同探索和和推动租租赁债权权保理融融资业务务的开展展。以自自己的租租赁专业业技能，诚诚心诚意意地为承承租人服服务，为为制造商商服务，为为银行服服务。四、泵车车融资租租赁与贷贷款效果果比较（一）比比较条件件租赁设备备名称：础浆高高压泵车车设备购置置成本：370
21、万人民民币贷款期限限：3年设备折旧旧年限：8年，直直线法，年12.5%。（不考虑残值扣除）贷款利率率：3年期5.776% 期（月月）利率率：5.76%/3660x3365/12=0.448666%还款及计计息方式式：按月月偿还，等等额还本本(1022,7778元)，余额额计息租赁期限限：3年，租租赁期满满所有权权转移给给承租人人设备折旧旧年限：按应付付租金额额在3年内直直线法提提取（不不考虑残残值扣除除）租赁费率率：3年期7.776%期期（月）利利率：77.766%/3360xx3655/122=0.65556%租赁手续续费：购购置成本本的1.55%=55.555万，签签约后一一次性支支付还款
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