财务内部控制制度汇编ngc.docx

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1、*医院财务内部控制制制度内部会计控制是是医院为了保保证资产的安安全、完整，提提高会计信息息质量，确保保有关法律法法规和规章制制度及医院经经营管理方针针政策的贯彻彻执行，避免免和降低风险险，提高经营营管理效率，实实现医院经营营管理目标而而制定和实施施的一系列控控制方法、措措施和程序。依依据卫生系统统财务管理的的特点和办法法，结合医院院财务机构设设置具体情况况，确保全院院财务工作整整体的安全、顺顺畅，防止违违法违纪现象象的发生，特特制定此内控控制度。 *医院目 录货币资金管理的的内控制度2财务预算控制2票据管理内控制制度2往来帐款的内部部控制制度2内部牵制和稽核核制度2收入内控制度2支出管理的内控

2、控制度2债权和债务控制制2库存物资内部控控制制度2基建项目财务管管理2分支机构的财务务管理2*医院货币资金管理的的内控制度为了加强货货币资金管理理，防止被盗盗，违法违纪纪现象的发生生，对货币资资金收、支管管理作如下规规定： 一、凡现现金管理人员员，必须做到每每日提取备用用金，不得超超过银行规定定限额。出纳纳人员收到现现金，每日必必须交存银行行，不得坐支支，不得以“白条”抵充库存现现金。保险柜柜钥匙必须随随身携带。 二、出纳纳员下班前必必须将全部现现金（包括找找零备用金）存存入保险柜，妥妥善保管，不不得超过银行行规定的限额额。转账支票票，现金支票票的使用必须须经财务科长长审批，印鉴鉴必须交叉保保

3、管（或分开开管理）。 三、严严格控制签发发空白支票，特特殊情况必须须在支票上写写明收款单位位名称，款项项用途、签发发日期、规定定限额，由领领用人在专设设登记薄上签签章。作废支支票必须加盖盖“作废”戳记，与存存根一并保存存。对于空白白收据的管理理，专设登记记薄登记，认认真办理领用用注销手续。 四、记银银行日记账与与对账必须由由两人交叉负负责，由对账账人制“银行余额调调节表”。 五、门诊诊、住院收款款室货币资金金的管理 1、收费费员将当日收收入必须足额额上缴出纳员员，由收款室负责人打打出收入日报报汇总表上报财务科科，财务科由由专人对上报报的汇总报表表进行审核，制制单会计对审审核无误的汇汇总报表进行

4、行账务处理。 2、收款款室负责人、财财务科应分别别定期或不定定期对门诊收收费处进行现现金盘点，杜杜绝挪用现金金现象的发生生。 3、收费员不得得借故不打印印病人姓名、科科室等，打印印项目要准确确无误，现金金、印鉴、票票据要妥善保保管。 4、每个个收费员必须须设计算机密密码，并且不不定期更换密密码，不得随随意进入他人人程序收费，电电脑票据号与与发票号必须须保持一致。 5、收费费员应备规定定数额的找零零备用金（应应根据本医院院的实际业务务量确定），不不得将公、私私款混用，不不得随意外供供或挪用收费费款，每日下下班前必须将将全部现金放放入保险柜妥妥善保管。 六、住院院结算处货币币资金的管理理 1、收费

5、费员将当日收收入必须足额额上缴出纳员员，由收款室室负责人（兼兼会计）打出出收入日报汇汇总表与现金金进行核对，对审核无误的汇总报表进行账务处理。 2、财务务科应定期或或不定期对住住院结算处进进行现金盘点点，杜绝缴款款不及时，挪挪用现金等现现象发生。 3、收收款室负责人人（兼会计）对对每日预收款款收据、出院院结算凭证票票号进行核对对检查。 4、月末由收款款室负责人（兼兼会计）与计计算机预收款款、应收在院院病人医疗款款进行核对，并并与银行对账账同时编制“银行余额调调节表”。 5、办理出院结结算人员应备备规定数额的的找零备用金金，不得将公公、私款混用用，不得随意意外供或挪用用公款。应将将现金、印鉴鉴、

6、票据妥善善保管，每日日下班前必须须将全部现金金放入保险柜柜。 6、每个个办理出、入入院结算人员员，必须设计计算机密码，并并且不定期更更换密码，不不得随意进入入他人程序，电电脑票据号与与发票号必须须保持一致。 7、住院院病人以转账账支票交付预预交款的，在在办理出院结结算时，若有有余额必须以以转账支票形形式（银行规规定的转账起起点）退回原原出票单位，不不得退付现金金。 七、收款处处、住院处退退费管理 1、门诊诊检查，治疗疗费的退费，必必须经相关科科室的主任、当当事人签字后后，方可退费费。 2、门诊诊收费员项目目打错需要退退费时，必须须经收费处负负责人核实并并签字后，方方可退费。 3、住院院处预交款

7、的的退费，必须须经住院处负负责人或财务务科长签字后后，方可退费费。 4、住院病人费费用的退费，必必须经科主任任、住院部负负责人签字后后，方可退费费。 *医院财务预算控制预算控制是指通通过对预算的的编制、审批批、执行、调调整、分析、考考核等环节实实施事前、事事中、事后全全过程的控制制。一、 预算的编制方法法1、分析本年度度财务收支计计划执行情况况，本年度财财务计划数是是编制下年财财务预算的基基础，并且预预算一经批复复下达，一般般不予调整。2、核实有关数数字，核实在在职实有人数数，工资开支支数，离退休休人数，人员员经费平均定定额以及各种种综合性或单单项的公用经经费平均定额额。3、制订合理的的财务收

8、支定定额，凡是能能够用定额计计算的，均应应按照规定的的定额标准进进行计算，对对暂时没有定定额的项目，应应当通过对过过去实际执行行情况分析逐逐步确定定额额。4、作好重点收收支项目的调调整研究和编编审工作，财财务预算安排排中要抓对单单位具有重大大影响，资金金规模较大的的重点项目认认真研究，进进行可行性论论证。二、医院预算管管理对内部控控制的作用1、有利于明明晰责权利，提高管理水水平。编制预算是医院院管理的起点点，也是控制日日常经济活动动的依据。预预算的编制过过程就是将医医院的总目标标分解、落实实到各部门和和科室的过程程，并按“谁负负责谁承担”的的责任归属原原则设立责任任中心，在医院内部部各个部门、

9、各各个单位、各各个环节全面面落实目标和和责任，起到预算对对经营活动的的事前预测作作用，提高医院管管理水平，提高工作效效率。 2、有利于协调调医院内部各各部门、科室室的工作关系系。预算的编制是从从全局出发，围绕医院总总体目标，协调各部门门和科室工作作的结果。它它可以促使各各部门和科室室管理人员检检查自身的活活动和其他各各部门活动之之间的关系，充分估计可可能发生的障障碍和阻力，以及可能出出现的薄弱环环节，从自身做起起，加强同各部部门和科室的的联系，使各部门和和科室的工作作得到协调。 3、有利于强化化成本管理，降低医院成成本。预算管理在医院院的经营管理理中起着控制制费用、降低低成本开支，增加收入、目

10、目标激励、过过程控制及有有效奖惩的重重要作用，是实现降低低成本这一目目标最好的管管理手段。医医院通过预算算管理，可加强项目目投入的可行行性研究，提高资金使使用效率；可通过招标标采购，降低药品和和各种材料的的成本；可运用技术术创新，提高医疗服服务质量和水水平，缩短病人住住院天数，降低住院病病人费用，从而提高医医院的竞争力力。 4、有利于提升升财务实力，降低医院经经营风险。在激烈竞争的医医疗市场环境境中，财务实力是是影响医院生生存和发展的的综合竞争能能力之一。医医院有效资产产的规模、结结构以及使用用效益、盈利利能力如何，要通过预算算管理；通过财务风风险预警体系系；通过对资产产负债率、流流动比率、速

11、速动比率等有有效数据的分分析，及时调整医医院经营策略略，达到降低医医院经营风险险的目的。 5、有利于评价价医院内部各各部门、科室室的工作业绩绩。从内部控制来说说，预算管理可可以促进医院院计划工作的的开展与完善善，减小医院的的经营风险与与财务风险。具具体来说，预算管理提提供的绩效考考核理念与方方法，使医院许多多方面的计划划有了数量化化和货币化的的指标，可以定期地地按照预算的的要求，通过对各部部门、科室完完成预算情况况的分析，考核他们工工作的好坏，找出原因，分清责任，实现对医院院内部控制各各单元实施量量化的业绩考考核和奖惩制制度，以便制定改改进措施，提高工作质质量。 *医院票据管理内控制制度 为加

12、强强收费票据的的管理，根据据国家财政部部、佳木斯市市财政局票据据管理的有关关规定，结合合我院的实际际情况，制定定本制度。 一、本制度度所称票据是是指医院进行行各种经济活活动时，对外外出据的收款款凭证。收费费票据是医院院财务收支的的法定凭证和和会计核算的的原始凭证。 二、收费票票据由医院财财务部门统一一管理，医院院其他部门不不得自行领购购、使用未经经财务部门批批准的票据。 三、医院应应使用财政部部门监制的各各种票据。并并按财政部门门规定的使用用办法、范围围使用。严格格区分各种票票据，不得混混用。 四、财务科科要明确专人人负责收费票票据的领购、保保管、稽核、核核销。出纳、收收费人员不得得兼管票据的

13、的管理、稽核核等不相容工工作。 五、医院应应建立收费票票据专用帐簿簿，分种类登登记票据的领领购、结存数数量，并登记记起止号码。 六、票据领领用时，经管管人和领用人人要核对数量量、号码后签签字。医院要要根据票据的的实际使用量量，制定领用用票据的数量量，交旧领新新。 七、分支机机构领用票据据，要经财务务部门同意。票票据使用完，经经财务部门核核销后，才可可领用新票据据。 八、收费票票据不得转让让、代开。开开出的收费票票据要加盖医医院专用章，内内容要完整真真实。 九、票据使使用完后，要要有专人稽核核。存根应按按会计档案要要求妥善保管管，保管期满满后，要按市市财政局订的的财政票据据存根核销工工作程序核核

14、销。 十、经管人员变变更后要按会会计移交制度度，对票据进进行盘点、移移交，写出移移交清册，经经交接双方及及监交人签字字。 *医院往来帐款的内部部控制制度 一、根据审审核后的原始始凭证，正确确地编制记账账凭证。首先先要重视填制制记账凭证工工作，杜绝不不附原始凭证证的记账凭证证。往来账的的许多问题都都是从记账凭凭证开始的。无无论是冲账、更更正，还是转转账调整，都都应有外来或或自制的原始始凭证，哪怕怕是公函、协协议、说明等等，要求能正正确、全面反反映该项账务务处理的原因因和根据。 二、及时、准准确地登记往往来明细帐簿簿，往来科目目的设置要灵灵活掌握，避避免相同的业业务和单位记记到不同往来来账中，而造

15、造成对账的不不便和统计数数据的遗漏。 三、往来金金额不要随意意捏合，应按按会计制度要要求，每笔经经济业务做一一笔会计分录录，为单位之之间核对往来来账打下良好好的基础。应应杜绝数笔经经济业务合做做一笔会计分分录的现象，以以保证按记账账凭证登记的的是名符其实实的明细账。 四、定期核核对往来账，做做好对账记录录。对账是往往来账管理的的重要方面。会会计要定期对对账，认真填填制余额调调节表，通通过核对账目目，如有不符符，应查明原原因，及时处处理。而且通通过交流，达达到往来账核核算方法的相相互照应，使使双方核算更更准确、对账账更方便。 五、加强往来账账的分析。按按会计制度规规定，应收和和预付款项是是医院资

16、产的的一个重要组组成部分，它它包括发生的的各项债权。而而应付和预收收款项又是负负债的重要方方面，是发生生的各种债务务。从往来账账的核算来看看，可以反映映企业的债权权、债务情况况。通过往来来账的分析，可可深刻揭示企企业债权、债债务所存在的的问题，评价价其是否合理理、是否存在在不良资产、遵遵照一贯性原原则、合理确确定坏账准备备的计提方法法和比例。建立坏账审批制制度，严格地地避免和控制制“呆账”。对于逾期期的应收款及及时督促催收收。对长期无无人追索的应应付款项进行行调查，确属属不需付的帐帐款，应报有有关领导部门门批准，及时时进行帐务调调整。为改善善经营管理，提提出合理化建建议。往来账账的管理对加加速

17、资金回笼笼、提高资金金使用效率有有着极其重要要的作用。 *医院内部牵制和稽核核制度 为了落实单位内内部会计管理理制度，做到到事前控制，减减少差错，提提高会计核算算的准确性，依依据会计基基础规范特特制定本制度度。 一、严格按按照会计核算算规定的操作作流程进行核核算。 二、出纳人人员不得兼管管稽核、会计计档案保管、收收入、费用、 债权债务帐目的的登记工作。 三、银银行支票预留留印鉴由现金金出纳和银行行出纳各管一一枚（或支票票、预留印鉴鉴分人保管），不不得由一人经经管。 四、出纳员员、收费员至至少每月要进进行一次库存存现金盘点，并并要有盘点表表。盘点表要要有财务科长长或组长等第第二人的签字字。盘点表

18、要要作为档案进进行保管。 五、稽核人人员应不定期期抽查银行日日记账、现金金日记账及库库存现金（含含收费员的现现金）及由现现金出纳保管管的各种有价价证券。 六、每月银银行出纳做的的“银行余额调调节表”应由第二人人审核签字。银银行余额调节节表应作为会会计档案进行行保管。 七、其他岗岗位的财务人人员，未经授授权不得办理理现金、银行行收付业务。如如出纳人员不不在，授权财财务人员代为为办理，须经经出纳员检查查认可并签章章后方可作为为合法凭证。 八、材料、药药品采购人员员不得兼任仓仓库保管员。 九、仓库保保管人员不得得兼任材料、药药品二级帐或或总帐工作，不不得填制或代代填制入库单单、领料单。 十、采购材材

19、料、药品由由采购人员填填制入库单，经经仓库保管员员检查、验收收合格后双方方签字盖章，连连同发票方可可办理入库报报销手续。 十一、材料料、药品每月月末进行盘点点并如实填写写盘点表。稽稽核人员应每每季对库房的的材料、药品品进行监盘，并并在盘点表上上签名。盘点点表应妥善保保管。 十二、门诊诊、住院收费费员按规定开开据收费发票票，一般应于于当日下班前前将核对无误误的现金、汇汇总表（或票票据）交给出出纳员。票据据保管员不得得填写各类收收款收据及收收费发票。 十三、收费费人员使用的的计算机在操操作时应设置置密码，密码码不得重复使使用并要时常常更新，月底底在汇总、统统计医疗收入入、药品收入入等时应由专专人负

20、责，检检查财务记录录有无异常。 十四、所有有原始凭证，必必须经会计审审查，方可据据此填制记账账凭证。记账账凭证必须经经稽核人员核核准确认后方方可记账。 十五、记账账凭证输入微微机后，必须须由稽核人员员核准盖章。输输入与稽核不不能由一人兼兼任。 十六、财务务报告报出前前，须由稽核核人员审核、财财务科长（或或会计主管）盖盖章后方可报报单位领导和和上级部门。 十七、单位要加加强对基建项项目的管理。基基建工程完成成要经有关部部门审核决算算，并根据审审核后的决算算清理工程款款项。单位增增加的固定基基金应与工程程决算金额一一致。*医院收入内控制度 医院收入是补偿偿医疗活动中中各项支出和和耗费的来源源，是医

21、疗事事业维持和发发展的重要基基础。一、按照“不相相容职务分离离控制”的要求，明明确职权分工工与授权审批批。 报报表与现金岗岗位相分离；票据的保管管与使用相分分离，办理退退费与退费审审批相分离；价格管理与与价格执行相相分离。二、保证各项收收入的完整和和真实。 主要是要求各各科室必须严严格执行医院院制定的收费费标准，按时时向财务部门门报表，并保保证其真实、有有效。三、票据的内部部控制。1、购买票据控控制。各类收收款票据的购购买、保管、领领用、核销、遗遗失处理及归归档必须符合合收款票据和和会计档案管管理的规定。2、领用票据控控制。只有授授权的财会人人员才能领用用该类别的收收款票据。实实行领用记录录控

22、制，及时时记录使用人人员所领用收收款票据种类类、数量、号号码和领用日日期，并由领领用人员签名名。3、票据使用控控制。收款票票据使用控制制：门诊、住住院各收款员员每日将所收收票据核对无无误后，连同同日报表上交交出纳。往来来款、行政事事业收款票据据使用控制：负责该票据据人员每日对对所收款项、及及时入账、票票据使用情况况进行内控。四、加强退费的的内控管理。1、门诊退费内内控：应由患者持持原始处方及及票据，并由由收款处负责责人审核、签签字后方可退退款，原始票票据及处方一一并上交出纳纳。2、住院退费内内控：应由患患者持原始票票据，由财务务人员返回所所在科室，护护士长审核后后给予退费，由由财务人员从从新办

23、理出院院，并对其费费用加以审核核将原始票据据附在新记账账联上，在医医院系统中应应长期保存退退费、减免的的操作日志，以以备审核。五、加强患者欠欠款管理。 为防防止恶意欠费费，在不影响响病人治疗的的前提下，医医 院应在在微机系统中中设置最高限限额，如果超超限额病区护护士及财务人人员应及时催催交。对于已已经产生的呆呆帐也应定期期派人员去催催交。六、加强财务人人员职业道德德教育培训。职业道德教育工工作是做好收收入内控管理理工作的一项项重要的工作作。平时加强强对收入各个个岗位人员的的定期或不定定期的职业道道德教育有利利于提高职业业道德。以上内部控制措措施既互相衔衔接，又相互互制约，形成成全程、全方方位立

24、体防护护网络，可以以有效地防止止舞弊现象发发生，保障收收入的安全完完整。*医院支出管理的内控控制度 支出是医院从事事正常业务活活动和其他活活动过程中发发生的各种资资金耗费和损损失。医院支支出主要包括括工资福利支支出、商品服服务支出、对对个人和家庭庭补助支出以以及其他资本本性支出。 一、严严格执行医疗疗机构财务会计制度所规规定支出的范范围标准，不不得擅自扩大大开支的范围围，提高开支支的标准，应应认真执行医医疗机构20007年支出出经济分类科科目，按权责责发生制原则则，正确核算算医院的各项项支出，确认认支出，其核核算方法应当当在各期保持持一致，变更更时要进行说说明，确保为为管理者提供供真实可靠，有

25、有参考价值的的会计信息。 二二、医院的各各项财务支出出，申报单位位必须填制“费用结算单”，有关批准人在“费用结算单”签字审批，原始发票作为附件粘贴在“费用结算单”后，各责任人不再在发票上签批。职工出差回来报销应填制“差旅费报销单”，填写出差事由，职别等情况，有会议通知及其他文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据，会计人员根据相关规定计算差旅费后各责任人签批。 三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必须填写“医院资产购置申请单”或“医院资产购置报销审批单”，并提供资产购置或修缮工程合同书。未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。严格控制超

26、出预预算的支出。当当年没有安排排的支出项目目，不得实施施。特殊情况况可以调整项项目支出预算算，但必须经经过院长办公公会议研究通通过，并上报报主管部门、财财政部门方可进进行。医院基基本建设、大大型修缮工程程、一次采购购超过50万万元的设备购购置支出，采采购部门应提提前一个月向向财务科书面面提出用款计计划申请，财财务科审查后后根据医院资资金状况筹备备安排资金。药剂科、器械科科、总务科、信息科每月二十五日编制下月采购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的采购计划报财务科后，方能进行采购业务。 四、严格控制开支范围、报销手续、各种支出所取得原始凭证必须具有合法性，在“费用结算单”注明报

27、销是由以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。 五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经过院长办公会议研究通过后才予办理。 六、医院各项财务支出审批的程序是：经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用结算单”并签字；主管部门负责人签批；主管院长签批；主管财务院领导签批；财务负责人签批。制单会计审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。七、会计人员在在办理支出业业务时，应当当根据已批准

28、准的费用支出出申请，对发发票、结算凭凭证等相关凭凭据的真实性性、完整性及及合规性进行行严格审核，审审核无误后及及时进行账务务处理，应列列当期的支出出不能列在下下期。八、严格控制成成本费用支出出，实行科室室全成本核算算，降低运行行成本，提高高经济效益。按按不同科室分分门诊和住院院两部分核算算科室收入；实行科室全全成本核算；对非临床、医医技科室也要要制定科学的的经济核算指指标，核算其其运行成本。合理制定科室材材料、物资消消耗定额，凡凡能分清应由由哪个科室负负担的费用，应应直接计入该该科室成本，凡凡由各科室共共同耗用不能能分清由那个个科室负担的的费用，应采采取既合理又又较简便的分分配方法，分分配计入

29、各科科室的成本。对对科室不可控控制费用的单单位成本如临临床、医技科科室的水、电电、气、洗涤涤、消毒等用用品力求节约约，并进行定定期考核。*医院债权和债务控制制 一、建立健全全债权和债务务管理制度和和岗位责任制制。确保：业务经办办与会计记录录；出纳与会计计记录；业务务经办与审批批；总账与明明细账核算；审查与记录录。五个不相相容职务分离离，不得由一一人办理债权权或债务业务务的全过程。二、债权控制（一）加强债权权控制。明确确债权审批权权限，健全审审批手续，实实行责任追究究制度，对发发生的大额债债权必须要有有保全措施。建立清欠核对报报告制度，定定期清理，并并进行债权账账龄分析，采采取函证、对对账等形式

30、加加强催收管理理和会计核算算，定期将债债权情况编制制报表向院领领导报告。（二）建立健全全应收款项、预预付款和备用用金的催收、清清理制度，严严格审批，及及时清理。1、医疗应收款款管理要点。医院医疗应收款款主要包括门门诊病人欠费费、住院病人人欠费、历年年欠费和医保保欠费四个部部分。我国社会主义性性质决定了医医院以提高社社会效益为最最高宗旨。因因此，在医疗疗活动过程中中。如果发生生经济和治病病的矛盾时，当当以治疗为主主，首先应抢抢救病人，救救死扶伤，这这就必然发生生一些急诊病病人的欠费。当当发生以上事事项时，门诊诊或住院收费费管理人员应应主动与业务务人员配合，把把所发生的欠欠费项目、金金额及欠费病病

31、人的姓名、单单位、住址、联联系电话等均均应详细记录录，并报院有有关部门审批批。门诊和住院收费费处要有专人人负责及时填填制“门诊病人欠欠费情况表”和“住院病人欠欠费情况表”，报财务部部门进行账务务处理。院财财务部门要建建立与门诊和和住院收费部部门对欠费业业务的定期核核对制度，以以确保其病人人欠费明细账账户与门诊收收费处和住院院结算处的病病人欠费明细细分类账户的的一致。如果果发现不相符符，应及时查查明原因，以以防止挪用、伪伪造、贪污门门诊病人欠费费等舞弊行为为的发生。2、备用金的管管理。备用金是为门诊诊收费处、挂挂号室、住院院处的收费员员备零钱，以以及有关部门门的采购员周周转和零星开开支用的。备备

32、用金的领取取应经财务科科长、院长的的审批，当备备用金领取人人员岗位变动动时应及时收收回备用金，每每月末由对账账会计与备用用金持有人进进行金额核对对，年末对账账相符后收回回，待次年年年初重新申领领。3、职工出差借借支和预付款款的管理。职工借支款仅限限于长期出差差培训人员，及及经院领导班班子研究同意意有特殊情况况的职工，先先由本人填写写借款单一式式两份，严格格按照财务支支出的审批程程序审核后才才能借支，出出差回来及时时到财务报账账，结清借款款。对预付货款需提提供购货合同同复印件，填填写借款单一一式两份，经经相关领导审审批后，财会会人员应认真真审查有关违违反规定和不不合理的付款款事项，严格格控制预付

33、款款的发生，借借款单第一联联作为付款的的凭证，第二二联作为报账账凭证，对账账会计每月清清理核对借款款单，催促相相关人员还款款及报账。三、债务控制1、加强债务控控制。要充分分考虑资产总总额及构成、还还款能力、对对医疗机构可可持续发展的的影响等因素素，严格控制制借款规模。大大额债务发生生必须经领导导集体决策，审审批人必须在在职责权限范范围内审批。2、建立债务授授权审批、合合同、付款和和清理结算的的控制制度。定定期进行债务务清理，编制制债务账龄分分析报告，及及时清偿债务务，防范和控控制财务风险险。四、建立健全病病人预交住院院金、应收在在院病人医药药费、医疗欠欠费管理控制制制度。（一）建立病人人预交住

34、院金金制度，预交交金额度根据据病人病情和和治疗的合理理需要来确定定，在病人住住院时根据病病人性质需交交纳定额预交交金后，方可可办理入院手手续。特殊情况不能足足额交纳预交交金的，由科科医生或护士士、总值班人人员签字才可可办理入院手手续。病人住住院期间，由由主治医师、科科微机管理员员、及住院财财会室等多方方配合沟通协协调，及时催催款，防止欠欠款发生。（二）每日进行行住院结算凭凭证、住院结结算日报表和和在院病人医医药费明细账账卡的核对；（三）每月核对对预收医疗款款的结算情况况；（三）加强应收收医疗款的控控制与管理，健健全催收款机机制，欠费核核销按规定报报批。确认长期无法收收回的坏账损损失（一般三三年

35、以上），经经过清查分清清责任，经领领导批准后冲冲减坏账准备备金。 对对核销的坏账账应当进行备备查登记，做做到帐消案存存。*医院库存物资内部控控制制度 第一节 总则一、为了加强对对中心医院库库存物资的内内部控制，保保证库存物资资采购、验收收、进库、存存储保管和出出库业务的规规范有序，揭揭示和防止差差错，根据中中华人民共和和国会计法等等相关法律法法规，结合医医院实际情况况，制定本制制度。二、本制度所指指库存物资是是指本医院持持有的除药品品外，将在医医疗服务、医医疗管理过程程中正常消耗耗的各种物资资，包括医疗疗、护理用一一次性用品、普普通材料、办办公用品、生生活用品、燃燃料、各种修修理用备件和和使用

36、期限相相对较长，单单位价值不大大的低值易耗耗品。三、医院对库存存物资实行“招标采购”、“分级管理”原则，由库库存物资的管管理部门根据据月消耗计划划合理采购，依依据统一的内内部控制制度度对医院的库库存物资进行行管理控制。四、库存物资内内部控制中不不相容职务应应当分离，其其中包括：（一）物资入库库与出库经办办者与审批者者相分离；（二）实物的验验收、保管与与采购相分离离；（三）库存盘点点应由保管员员、材料会计计及独立于这这些职务的其其它人员共同同进行；（四）若其职位位空缺或相关关人员临时外外出，应指定定替代人员或或临时人员负负责，避免暂暂时的职务重重叠。第二节 分工与与授权五、医院根据具具体情况，设

37、设置专门的物物资管理部门门-总务务科和器械科科。总务科主主要负责管理理、控制非医医疗用库存物物资；器械科科负责管理控控制医用库存存物资。在这这两个科室设设置专职材料料财务岗位，办办理物资的验验收入库、出出库业务，登登记仓储物资资明细帐，定定期盘点并编编制库存物资资盘点表，保保证库存物资资账证相符、账账实相符、账账账相符。六、医院财务科科负责每月与与器械科、总总务科的物资资明细账进行行核对，保证证总账与物资资部门明细账账完全一致。七、物资验收入入库的批准权权限由两个科科室的主管人人员行使，禁禁止办理无实实物入库手续续，否则要追追究批准人和和验收人的责责任。八、各科室领用用消耗用材料料或低值易耗耗

38、品应由科主主任或护士长长或科室负责责人签批，特特殊使用的耗耗材应填写采采购计划单，交交由物资管理理部门负责人人、主管院长长审批方可采采购、领用。用用于临床医疗疗由器械科负负责，非医疗疗用品总务科科负责。九、库存物资的的盘盈、盘亏亏、变质老化化，毁损的处处理的决定权权由医院物资资管理部门和和财务部门行行使，并报主主管院长审批批，查明原因因，根据相应应法规制度做做出处理决定定并进行会计计处理。十、物资验收入入库时，保管管员与采购员员要把实物与与物资清单上上开列的品名名、规格、数数量相互对照照，把供货方方开具的发票票或供货清单单相互对照，货货物如发生短短缺、破损等等情形，应尽尽快查明原因因上报物资管

39、管理总门负责责人，做出相相应处理。把把所列物资逐逐一登记在到到货登记薄上上，标明到货货日期、品名名、规格、数数量、有效期期限、生产批批号，医疗用用一次性用品品还要登记医医疗用品注册册证号，保管管员在验证后后与发票一致致后，在发票票上签字，表表明此张供应应单据准确无无误，物资部部门财务人员员标根据准确确无误的发票票办理入库手手续，入库单单上保管员、采采购员、科室室领导要签字字方可生效。十一、所有物资资储存在库房房内，严禁未未经批准或授授权的人进入入库房或接触触物资，确保保物资安全、完完整、有效。物物资保管员只只对入库物资资要井然有序序地分门别类类、摆放整齐齐，并定期检检查，及时整整理，杜绝材材料

40、变质、丢丢失等不良现现象的发生，同同时要建立有有关规章制度度，货品标牌牌、制定保安安、防火制度度等，实施有有效管理。十二、各科室凭凭销售出库单单领取物资。销销售出库单一一式三联上准准确记录物资资种类、数量量、金额及经经办人姓名，是是仓库发出物物资的原始凭凭证。领用部部门经办人在在销售出库单单上签字，交交还保管员，保保管员除按出出库单上所列列物品发放物物品外，还要要对此销售出出库单进行审审核，准确无无误后保管员员在销售出库库单上签字，保保管员留下一一联后返回给给财务人员。对对低值易耗品品坚持以旧换换新原则办理理出库领用手手续，对于丢丢失的，使用用科室要出具具书面材料报报请物资主管管部门负责人人审

41、批，方可可办理出库手手续。十三、坚持定期期盘点制度，盘盘点能全面清清点库存物资资，核查库存存物资的实际际库存数量是是否与账面数数量相符，及及时发现问题题，采取有效效措施纠正错错误，堵塞漏漏洞。要求物物资管理理部部门至少每半半年对库存材材料进行一次次全面的盘点点，盘点工作作必须有财务务人员参加，对对库存材料进进行实地盘点点，同时填写写实际数量，然然后按该类物物资账面单价价计算其总金金额，将所得得实际库存金金额与账面库库存金额进行行比较，出现现盘亏、盘盈盈、变质老化化、毁损要及及时查明原因因，按规定程程式序进行处处理，属人为为因素，要追追究有关责任任人员的责任任。十四、物资管理理部门对长期期闲置不

42、用，而而且在可预见见的未来也派派不上用场的的库存物资，要要进行清点造造册并提出处处理意见，报报医院主管领领导，由物资资管理部门按按批准的方案案进行处置，报报财务部门根根据处理的结结果进行会计计核算，以减减少物资的库库存量，减少少物资的减值值风险。十五、物资管理理部门的财务务人员应于每每月结账日，将将各科室领用用的物资进行行分门别类的的汇总，连同同销售出库单单（财务联）上上报财务科进进行当期的财财务核算。十六、医院由审审计科的审计计人员行使对对库存物资内内部控制的监监督检查权。十七、库存物资资内部控制的的监督检查的的主要内容包包括：（一）物资管理理、核算岗位位设置及人员员配备情况。重重点检查是否

43、否存在一人兼兼任不相容职职务的情况。（二）物资验收收入库制度的的执行情况。重重点检查物验验收入为库手手续是否齐全全，是否有无无实物的验收收入库行为。（三）库存物资资出库制度执执行情况。重重点检查是否否有越权批准准行为。（四）盘点制度度执行情况。重重点检查是否否进行定期盘盘点，盘点出出实物与账薄薄不符的情况况，是否查明明原因并采取取相应的措施施进行处理，是是否存在过期期、变质、毁毁损、长期不不用而不采取取措施处理的的现象。（五）库存物资资盘亏、盘盈盈处理程序是是否正确，手手续是否完备备。十八、审计人员员对监督检查查过程中发现现的库存物资资内部控制中中的薄弱环节节，应要求被被检查单位纠纠正和完善，

44、发发现重大问题题应写出书面面报告，向院院有关领导和和部门汇报，以以便及时采取取措施，加以以纠正和完善善。*医院基建项目财务管管理 一、基建财财务人员由财财务科委派，分分设会计、出出纳岗位，一一人不能办理理货币资金业业务的全过程程。基建会计计应对每项工工程合同、预预算和决算严严格审查，并并向财务科上上报基建合同同，编制按合合同支付工程程款预算计划划，严格按基基建合同支付付工程费用，要要掌握基建财财务收支，监监督资金使用用情况。 二、对发生生的各项经济济业务，必须须取得或填制制原始凭证，根根据审核无误误的原始凭证证填制记账凭凭证。正确处处理会计账务务，做到账账账相符，账务务清楚，日清清月结。 三、

45、按规定定编制医院基基建财务月、季季、年度决算算报表，做到到数字真实、计计算准确、内内容完整、说说明清楚，并并及时上报领领导和上级有有关部门。 四、对本部部门的各种凭凭证、会计账账簿、会计报报表，按时装装订成册，分分类妥善保管管。 五、严格执执行基建计划划，上报筹措措资金预算，保保证基建计划划的实施和落落实，为合理理使用资金当当好科室参谋谋。 六、经经常下施工现现场，做到心心中有数，协协助搞好工程程决算。 七、根根据审计结果果，及时办理理固定资产的的交付使用核核算，并及时时移交每项工工程的审计资资料。 八、财财务科定期不不定期检查基基建财务核算算资料，根据据工程进度测测算资金使用用情况。每年年定期接受内内部审计，并出具审计计结果。 *医院分支机构的财务务管理 一、需需要财务独立立核算部门的的可设置财务务机构，财务务科对分支机机构的财务工工作统一管理理，财务人员员统一由财务务科委派，财财务人员应当当具备良好的的职业道德，会会计、出纳不不得兼任，一一人不能办理理货币资金业业务的全过程程。 二、财财务独立核算算部门每月按按时向财务科科报送会计报报表，年终报送年年度会计报表表并分析本年年度财务经营营情况，财务科随时时检查各部门门的库存现金金、银行存款款未达帐情况况以及帐务处处理的合法性性、公允性、正正确性。每年年定期接受审审计科进行内内部审计，并出具审计计报告。31