第六章税收征收管理法律制度40262.docx

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1、第六章税收征收管理法律制度 考情情分析：较重要要章节，可可能和实体体法结合在在一起出不不定项选择择题。近三三年分值平平均为8分分左右。预预计20112年本章章分值100分左右。最近三年本本章考试题题型、分值值分布题型201120102009单选题2题2分2题2分1题1分多选题2题4分2题4分1题2分判断题2题2分1题1分1题1分计算分析题题综合题不定项选择择题1题2分2题4分合计7题10分分7题11分分3题4分章节结结构：分为为6节第一节节 税收征征收管理概概述第二节节 税务管管理第三节节 税款征征收第四节节 税务检检查第五节节 税务行行政复议与与行政诉讼讼第六节节 税收法法律责任本章内内容主

2、要是是第五节中中税务行政政复议的内内容发生变变化第一节税税收征收管管理概述一、税税收法律关关系及征纳纳双方的权权利和义务务（一）税税收法律关关系税收是是国家为了了实现其职职能，凭借借政治权利利，无偿地地参与国民民收入的分分配，以取取得财政收收入的一种种特定分配配形式。税收法法律关系：税法所确确认和调整整的税收征征纳主体之之间在税收收分配过程程中形成的的权利和义义务关系。税税收法律关关系由主体体、客体和和内容三部部分组成。1.税收法法律关系主主体税收法律关关系的参加加者。分为为征税主体体和纳税主主体。（11）征税主主体。包括括各级税务务机关、海海关等。（22）纳税主主体。包括括法人、自自然人和其

3、其他组织。在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者的关系，权利与义务并不是对等的，但法律地位是平等的。2.税收法法律关系的的内容税收法律关关系主体所所享受的权权利和应承承担的义务务。3.税收法法律关系的的客体税收法律关关系主体双双方的权利利和义务所所共同指向向的对象例题：（20008年多选选题）下列列各项中，可可以成为税税收法律关关系主体的的有（）。A.税税务部门B.在在我国境内内有所得的的外国企业业C.海海关部门D.在在我国境内内有所得的的外籍个人人正确答答案ABBCD答案解析析税务部部门和海关关部门是征征税主体，在在我国境内内有所得的的外国企业业和在我国国境内有所所得的外籍籍个人

4、是纳纳税主体。（二）征征纳双方的的权利和义义务（注意意区分哪些些是权利，哪哪些是义务务）1.税税务机关的的权利和义义务（了解解）（1）税税务机关的的权利法规起草拟拟订权税务管理权权税款征收权权税款征收权权是税务机机关拥有的的最基本、最最主要的权权力。税款款征收权主主要包括依依法计征权权、核定税税款权、税税收保全和和强制执行行权、追征征税款权等等税务检查权权包括查账权权、场地检检查权、询询问权、责责成提供资资料权、存存款账户核核查权等行政处罚权权其他权力及及权利（2）税务务机关的义义务包括宣宣传税法，辅辅导纳税人人依法纳税税的义务；保密义务务；为纳税税人办理税税务登记、开开具完税凭凭证的义务务；

5、受理税税务行政复复议的义务务；进行回回避的义务务；其他义义务等。注意：进行回避避的义务是是指税务人人员在核定定应纳税额额、调整税税收定额、进进行税务检检查、实施施税务行政政处罚、办办理税务行行政复议时时，与纳税税人、扣缴缴义务人或或其法定代代表人、直直接责任人人有利害关关系，包括括夫妻关系系、直系血血亲关系、三三代以内旁旁系血亲关关系、近姻姻亲关系、可可能影响公公正执法的的其他利害害关系的，应应当回避。2.纳纳税人、扣扣缴义务人人的权利和和义务（相相对重要）（1）纳纳税人、扣扣缴义务人人的权利包括知知情权，要要求保密权权，享受税税法规定的的减税、免免税和出口口退税优待待，多缴税税款申请退退还权

6、，陈陈述权、申申辩权，要要求税务机机关承担赔赔偿责任权权，延期申申报和延期期缴纳税款款等注意：多缴税款款申请退还还权是指纳纳税人超过过应纳税额额缴纳的税税款，税务务机关发现现后应当立立即退还；纳税人自自结算缴纳纳税款之日日起3年内内发现的，可可以向税务务机关要求求退还多缴缴的税款并并加算银行行同期存款款利息，税税务机关及及时查实后后应立即退退还。（2）纳纳税人、扣扣缴义务人人的义务包括按按期办理税税务登记；按规定设设置账簿；按期办理理纳税申报报；按期缴缴纳或解缴缴税款；接接受税务检检查等。注意：纳税税人、扣缴缴义务人、纳纳税担保人人同税务机机关在纳税税上发生争争议时，必必须先履行行依照税务务机

7、关的纳纳税决定缴缴纳或者解解缴税款及及滞纳金，或或者提供相相应的担保保的义务，然然后才可以以申请行政政复议和起起诉。欠缴缴税款数额额较大的纳纳税人在处处分其不动动产或者大大额资产之之前，应当当向税务机机关报告。纳税税人有解散散、撤销、破破产情形的的，在清算算前应向其其主管税务务机关报告告。例题：1.（判判断题）在在税收征收收管理法律律关系中，税税务机关是是行政主管管部门，只只享有征收收税款的权权力，没有有义务；纳纳税人则负负有纳税义义务，不享享受权利。正确确答案2.（多多选题）下下列各项中中，属于纳纳税主体权权利的有（）。A.请请求延期纳纳税B.按按期办理纳纳税申报C.申申请退还多多缴税款D.

8、申申请行政复复议前缴纳纳税款、滞滞纳金正确确答案AAC二、我国国税收征收收管理体制制（掌握国国税、地税税、海关的的征税范围围）我国实实行分税制制财政管理理体制。我我国的税收收分别由税税务、海关关等系统负负责征收管管理。1.国税局局系统负责责征管的税税种增值税；消消费税（其其中进口环环节的增值值税、消费费税由海关关负责代征征）；车辆辆购置税；对股票交交易征收的的印花税；企业所得得税铁道部门、各各银行总行行、各保险险公司总公公司集中缴缴纳的营业业税、企业业所得税和和城市维护护建设税；地方银行行、非银行行金融企业业缴纳的企企业所得税税；海洋石石油企业缴缴纳的所得得税、资源源税（目前前资源税暂暂不征收

9、）；2001年年12月331日前成成立的企业业中央企业缴缴纳的企业业所得税；中央与地地方所属企企业、事业业单位组成成的联营企企业、股份份制企业缴缴纳的企业业所得税；200220088年200220088年期间注注册的企业业、事业单单位缴纳的的企业所得得税2009年年起 从20099年起，新新增企业中中应当缴纳纳增值税的的企业，在在国家税务务局缴纳营营业税的企企业缴纳的的企业所得得税2.地税局局系统负责责征管的税税种营业税；企企业所得税税；个人所所得税；资资源税；印印花税；城城市维护建建设税（不不包括由国国家税务局局系统负责责征收管理理的部分）；房产税；城镇土地地使用税；耕地占用用税（部分分地区

10、暂由由财政部门门负责征收收和管理）；土地增值值税；车船船税；烟叶叶税3.海关系系统负责征征管的税种种关税；船舶舶吨税；委委托代征的的进口环节节增值税、消消费税例题：（20008年多选选题）某大大型超市在在20077年度缴纳纳的下列税税种中，属属于地方税税务局征收收的有（）。A.增值税税B.房产税 C.印花税税D.车船税正确确答案BBCD第二节税税务管理一、税税务管理的的概念税务管管理主要包包括税务登登记、账簿簿和凭证管管理、纳税税申报等方方面的内容容。二、税税务登记管管理（一）税税务登记的的概念与范范围1.税税务登记的的概念：税税务登记是是整个税收收征收管理理的起点。2.税税务登记范范围、税务

11、务登记证件件及使用（1）税税务登记范范围纳税人人从事生产产、经营的的纳税人企业，企业业在外地设设立的分支支机构和从从事生产、经经营的场所所，个体工工商户和从从事生产、经经营的事业业单位非从事生生产经营的的纳税人前款规定以以外的纳税税人，除国国家机关、个个人和无固固定生产经经营场所的的流动性农农村小商贩贩外，也应应该办理税税务登记扣缴义务务人负有扣缴税税款义务的的扣缴义务务人（国家家机关除外外），应当当办理扣缴缴税款登记记。注意：享受受减免税待待遇的纳税税人需要办办理税务登登记。例题：1.（多多选题）下下列组织和和人员中，应应当办理税税务登记的的有（）。A.国国有企业B.某某企业在外外地设立的的

12、分支机构构C.出出版社D.在在集贸市场场流动卖菜菜的农村菜菜农正确答答案ABBC答案解析析除国家家机关、个个人和无固固定生产经经营场所的的流动性农农村小商贩贩外，纳税税人均应当当办理税务务登记。2.（22011年年判断题）企企业在外地地设立从事事生产、经经营的场所所不需要办办理税务登登记。（）正确确答案答案解析析企业，企企业在外地地设立的分分支机构和和从事生产产、经营的的场所，个个体工商户户和从事生生产、经营营的事业单单位，都应应当办理税税务登记。3.（22011年年判断题）纳纳税人在减减免税期间间不需办理理纳税申报报。（） 正正确答案（2）税税务登记证证件及使用用纳税人人办理下列列事项时，必

13、必须提供税税务登记证证件：开立银行行账户；领购发票票。纳税人人办理其他他税务事项项时，应当当出示税务务登记证件件：申请减税税、免税、退退税；申请办理理延期申报报、延期缴缴纳税款；申请开具具外出经营营活动税收收管理证明明；办理停业业、歇业；其他有关关税务事项项。注意：从事生产产、经营的的纳税人开开立基本存存款账户或或者其他存存款账户之之日起155日内，将将其全部账账号向主管管税务机关关报告；发发生变化的的，应当自自变化之日日起15日日内，向主主管税务机机关书面报报告。银行行和其他金金融机构应应当在从事事生产、经经营的纳税税人的账户户中登录税税务登记证证件号码，并并在税务登登记证件中中登录从事事生

14、产、经经营的纳税税人的账户户账号。3.税税务登记主主管机关县以上上（含本级级，下同）国国家税务局局（分局）、地地方税务局局（分局）是是税务登记记的主管机机关。国家家税务局（分分局）、地地方税务局局（分局）执执行统一的的税务登记记代码。例题：（20111年不定定项选择题题）某物流流公司20011年11月有关经经营情况如如下：（5）在在某商业银银行开立一一般存款账账户用于业业务结算。要求：根据上述述资料，分分析回答下下列第14小题。第第13小小题属于第第三章的知知识点。（4）该该公司当月月开立一般般存款账户户应向税务务机关报告告的期限是是（）。A.自自开立之日日起5日内内B.自自开立之日日起10日

15、日内C.自自开立之日日起15日日内D.自自开立之日日起30日日内正确确答案CC（二）税税务登记的的内容包括：设立（开开业）税务务登记、变变更税务登登记、注销销税务登记记、外出经经营报验登登记以及停停业、复业业登记等。（注注意选择题题）1.设设立税务登登记（1）办办理设立税税务登记的的地点从事生生产、经营营的纳税人人，向生产产、经营所所在地税务务机关办理理税务登记记。（2）申申报办理税税务登记的的时限要求求先工商商、后税务务；注意330日的时时间规定从事生产产、经营的的纳税人领领取工商营营业执照（含含临时工商商营业执照照）的应当自领取取工商营业业执照之日日起30日日内申报办办理税务登登记从事生产

16、产、经营的的纳税人未未办理工商商营业执照照，但经有有关部门批批准设立的的应当自有关关部门批准准设立之日日起30日日内申报办办理税务登登记（3）申申报办理税税务登记需需提供的资资料及税务务登记表填填写内容资料：工商营业业执照或其其他核准执执业证件；有关合同同、章程、协协议书；组织机构构统一代码码证书；法定代表表人或负责责人、业主主的居民身身份证、护护照或其他他合法证件件。其他需需要提供的的有关证件件、资料，由由省、自治治区、直辖辖市税务机机关确定。了解税税务登记表表的主要内内容。（4）税税务登记证证件的发放放已办理理税务登记记的扣缴义义务人应当当自扣缴义义务发生之之日起300日内，向向税务登记记

17、地税务机机关申报办办理扣缴税税款登记。2.变变更税务登登记先工商商、后税务务；注意330日的时时间规定纳税人已在在工商行政政管理机关关办理变更更登记的应当自工商商行政管理理机关变更更登记之日日起30日日内，申报报办理变更更税务登记记，了解需需要提供的的资料纳税人按照照规定不需需要在工商商行政管理理机关办理理变更登记记，或者其其变更登记记的内容与与工商登记记内容无关关的应当自税务务登记内容容实际发生生变化之日日起30日日内，或者者自有关机机关批准或或者宣布变变更之日起起30日内内，申报办办理变更税税务登记税务机机关应当自自受理之日日起30日日内，审核核办理变更更税务登记记。3.停停业、复业业登记

18、注意：实行定期期定额征收收方式的纳纳税人适用用。（1）停停业登记实行定定期定额征征收方式的的个体工商商户需要停停业的，应应当在停业业前向税务务机关申报报办理停业业登记。纳纳税人的停停业期限不不得超过一一年。停业时时，税务机机关应收存存其税务登登记证件及及副本、发发票领购簿簿、未使用用完的发票票和其他税税务证件。纳税人人在停业期期间发生纳纳税义务的的，应当按按规定申报报缴纳税款款。（2）复复业登记纳税人人应当于恢恢复生产、经经营之前，向向税务机关关申报办理理复业登记记。纳税人人停业期满满不能及时时恢复生产产经营的，应应当在停业业期满前向向税务机关关提出延长长停业登记记申请。4.外外出经营报报验登

19、记纳税人人到外县（市市）临时从从事生产经经营活动的的，应当在在外出生产产经营以前前，持税务务登记证向向主管税务务机关申请请开具外外出经营活活动税收管管理证明。税务机机关按照一一地一证的的原则，核核发外管管证，外外管证的的有效期限限一般为330日，最最长不得超超过1800天。在同同一地累计计超过1880天的，应应当在营业业地办理税税务登记手手续。纳税人人应当在外外管证有有效期届满满后10日日内，持外外管证回回原税务登登记地税务务机关办理理外管证证缴销手手续。5.注注销税务登登记注意时时间规定：办理注销销工商登记记前或155日内（1）纳税税人发生解解散、破产产、撤销以以及其他情情形，依法法终止纳税

20、税义务的应在向工商商行政管理理机关或者者其他机关关办理注销销登记前，申申报办理注注销税务登登记（2）按规规定不需要要在工商行行政管理机机关或其他他机关办理理注册登记记的应当自有关关机关批准准或者宣告告终止之日日起15日日内，申报报办理注销销税务登记记纳税人被工工商行政管管理机关吊吊销营业执执照或被其其他机关予予以撤销登登记的应当自营业业执照被吊吊销或者被被撤销登记记之日起115日内，申申报办理注注销税务登登记纳税人人因住所、经经营地点变变动（1）涉及及改变税务务登记机关关的应当办理注注销税务登登记，并自自注销税务务登记之日日起30日日内向迁达达地税务机机关申报办办理税务登登记（2）不涉涉及改变

21、税税务登记机机关的变更税务登登记纳税人人办理注销销税务登记记前，应当当向税务机机关提交相相关证明文文件和资料料，结清应应纳税款、多多退（免）税税款、滞纳纳金和罚款款，缴销发发票、税务务登记证件件和其他税税务证件。（注注意判断题题）例题：1.（单单选题）某某中介服务务公司从工工商行政管管理部门领领取营业执执照，其办办理设立税税务登记的的期限是自自领取营业业执照之日日起（）。A.110日B.155日CC.30日日 DD.60日日正确确答案CC2.（单单选题） 纳税人因因被工商行行政管理机机关吊销营营业执照需需要注销税税务登记的的，应当自自营业执照照被吊销之之日起（）内，向向原税务登登记机关申申请办

22、理注注销税务登登记A.55日 B.10日 C.155日 D.30日正确确答案CC3.（单单选题）下下列情形中中，纳税人人需要到税税务机关申申报办理注注销税务登登记的是（）。A.增增设或撤销销分支机构构的 B.改改变生产经经营期限和和隶属关系系的C.改改变开户银银行和账号号的D.改改变住所或或经营地点点涉及主管管税务机关关变动的正确答答案D4.（单单选题）实实行定期定定额征税方方式的个体体工商户需需要停业的的，应当在在停业前向向税务机关关申请办理理停业登记记。纳税人人的停业期期（）。A.为为6个月B.为为l年C.不不得超过66个月D.不不得超过11年正确确答案DD（三）税税务登记的的管理1.证证

23、照管理纳税人人、扣缴义义务人遗失失税务登记记证件的，应应当自遗失失税务登记记证件之日日起15日日内，书面面报告主管管税务机关关，并在税税务机关认认可的报刊刊上作遗失失声明。2.非非正常户处处理纳税人人被列入非非正常户超超过三个月月的，税务务机关可以以宣布其税税务登记证证件失效。三、账账簿和凭证证管理（一）账账簿的设置置管理1.从事生生产、经营营的纳税人人应当自领取取营业执照照或发生纳纳税义务之之日起155日内，设设置账簿。账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。2.生产、经经营规模小小又确无建建账能力的的纳税人可以聘请专专业机构或或者财会人人员代为建建账和办

24、理理账务。聘聘请上述机机构或者人人员有实际际困难的，经经县以上税税务机关批批准，可以以按照税务务机关的规规定，建立立收支凭证证粘贴簿、进进货销货登登记簿或者者使用税控控装置。3.扣缴义义务人应当自扣缴缴义务发生生之日起110日内，按按照所代扣扣、代收的的税种，分分别设置代代扣代缴、代代收代缴税税款账簿。纳税人、扣扣缴义务人人会计制度度健全，能能够通过计计算机正确确、完整计计算其收入入和所得或或者代扣代代缴、代收收代缴税款款情况的，其其计算机输输出的完整整的书面会会计记录，可可视同会计计账簿。例题：1.（单单选题）从从事生产经经营的纳税税人自其领领取营业执执照之日起起（）内内按规定设设置账簿。A

25、.55日 B.10日 C.155日 D.30日正确确答案CC2.（单单选题）关关于代扣代代缴、代收收代缴税款款账簿，下下列说法中中正确的是是（）。A.办办理工商登登记后，115日内设设置代扣代代缴，代收收代缴税款款账簿。B.自自办理扣缴缴税款登记记后，100日内设置置代扣代缴缴，代收代代缴税款账账簿。C.自自扣缴义务务发生之日日起15日日内设置代代扣代缴，代代收代缴税税款账簿。D.扣扣缴义务人人自扣缴义义务发生之之日起100日内，按按照所代扣扣、代收的的税种，分分别设置代代扣代缴，代代收代缴税税款账簿正确确答案DD（二）对对纳税人财财务会计制制度及其处处理办法的的管理1.从从事生产、经经营的纳

26、税税人应当自自领取税务务登记证件件之日起115日内，将将其财务、会会计制度或或者财务、会会计处理办办法报送主主管税务机机关备案。2.纳纳税人使用用计算机记记账的，应应当在使用用前将会计计电算化系系统的会计计核算软件件、使用说说明书及有有关资料报报送主管税税务机关备备案。3.账账簿、会计计凭证和报报表，应当当使用中文文。民族自自治地方可可以同时使使用当地通通用的一种种民族文字字。外商投投资企业和和外国企业业可以同时时使用一种种外国文字字。例题：（20111年）根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，从从事生产、经经营的纳税税人应当在在一定期限限内将其财财务、会计计制度或者者财务、会会计处理办办法

27、报送主主管税务机机关备案。这这一定期限限是（）。A.自自领取税务务登记证件件之日起115日内B.自自领取税务务登记证件件之日起330日内C.自自领取税务务登记证件件之日起660日内D.自自领取税务务登记证件件之日起1180日内内正确答答案A（三）账账簿、凭证证等涉税资资料的保存存和管理账簿、记记账凭证、报报表、完税税凭证、发发票、出口口凭证以及及其他有关关涉税资料料应当保存存10年；例题：1.下下列财务资资料中，除除另有规定定外，至少少要保存110年的有有（）A.账账簿 B.记账凭证证 C.收收支凭证的的粘贴簿 D.发票票登记簿正确确答案AABC2.下列列关于账簿簿、会计凭凭证和报表表的表述中

28、中，正确的的是（）。A.扣扣缴义务人人按照被代代扣、代收收税款的单单位和个人人，设置代代扣代缴、代代收代缴税税款明细账账B.账账簿、会计计凭证和报报表，应当当使用中文文，外商投投资企业和和外国企业业可以仅使使用外国文文字记账C.账账簿、会计计凭证、报报表及其他他有关涉税税资料应该该保存l00年，法律律、行政法法规另有规规定的除外外D.账账簿、会计计凭证、报报表、完税税凭证、发发票、出口口凭证以及及其他有关关涉税资料料，企业可可根据需要要自行销毁毁正确确答案CC（四）发发票管理1.发发票的概念念与种类税务机机关是发票票的主管机机关。发票分分为普通发发票、增值值税专用发发票和专业业发票三种种。普通

29、发票主要由营业业税纳税人人和增值税税小规模纳纳税人使用用增值税专用用发票专供增值税税一般纳税税人销售货货物或提供供应税劳务务时使用的的一种特殊殊发票。增值税税专用发票票具备抵扣扣增值税税税款的功能能。专业发票由国有金融融、邮电、铁铁路、民用用航空、公公路和水上上运输等单单位开具的的专业性很很强的发票票。专业发发票通常由由行业主管管部门统一一管理，也也可以根据据税收征管管的需要纳纳入统一发发票管理。上上述单位承承包、租赁赁给非国有有单位和个个人经营，或或者采取国国有民营形形式时所用用的专业发发票，以及及上述单位位的其他发发票均应套套印全国统统一发票监监制章，由由税务机关关统一管理理2.普普通发票

30、的的管理（1）发发票的种类类和样式发票的的种类、联联次、内容容及使用范范围由国家家税务总局局规定。全全国统一发发票监制章章的形状、规规格、内容容、印色由由国家税务务总局规定定。除经国国家税务总总局或省级级税务机关关依据各自自的职责批批准外，发发票均应套套印全国统统一发票监监制章。发票的的基本联次次为三联：第一联为为存根联，开开票方留存存备查；第第二联为发发票联，收收执方作为为付款或者者收款原始始凭证；第第三联为记记账联，开开票方作为为记账原始始凭证。在全国国范围内统统一式样的的发票，由由国家税务务总局确定定。在省、自自治区、直直辖市范围围内统一式式样的发票票，由省级级税务机关关确定。（2）发发

31、票的印制制普通发发票由省、自自治区、直直辖市税务务机关指定定的企业印印制。发票应应当套印全全国统一发发票监制章章。全国统统一发票监监制章由国国家税务总总局规定。发发票监制章章由省、自自治区、直直辖市税务务机关制作作。发票实实行不定期期换版制度度。（3）发发票的领购购固定业户户领购发票票手续申请领购发发票的单位位和个人必必须先提出出购票申请请，提供经经办人身份份证明、税税务登记证证件或者其其他有关证证明，以及及财务印章章（指单位位的财务专专用章或其其他财务印印章）或者者发票专用用章的印模模，经主管管税务机关关审核后，发发给发票领领购簿。购购票方式包包括批量供供应、交旧旧购新或者者验旧购新新等方式

32、。临时经营营领购发票票手续需要临时使使用发票的的单位和个个人，可以以直接向税税务机关申申请办理。临时到本省省、自治区区、直辖市市行政区域域以外从事事经营活动动的单位或或者个人，应应当凭所在在地税务机机关的证明明，向经营营地税务机机关申请领领购经营地地的发票提供保保证人或者者根据所领领购发票的的票面限额额及数量交交纳不超过过1万元的的保证金，并并限期缴销销发票。例题：1.（22010年年不定项选选择题）某某旅游公司司20099年9月11日领取工工商营业执执照，主要要经营范围围为提供境境内外旅游游服务，开开发经营荔荔园景区及及射击、游游戏机等游游艺项目，公公司有关经经营情况如如下：（1）22009

33、年年9月，申申报办理了了开业税务务登记；（2）110月，持持有关资料料办理了发发票领购手手续；要求：根据上述述资料，分分析回答下下列3小题题。（1）该该公司申报报办理开业业税务登记记的最后期期限是（）。A.22009年年9月5日日B.22009年年9月100日C.22009年年9月155日D.22009年年9月300日正确确答案DD答案解析析该公司司20099年9月11日领取的的工商营业业执照，应应当自领取取工商营业业执照之日日起30日日内申报办办理税务登登记。（2）该该公司办理理发票领购购时，应向向税务机关关提供的资资料是（）。A.税税务登记证证件B.经经办人员身身份证明C.法法定代表人人身

34、份证明明D.财财务印章或或发票专用用章印模正确确答案AABD答案解析析申请领领购发票的的单位和个个人必须先先提出购票票申请，提提供经办人人身份证明明、税务登登记证件或或者其他相相关证明，以以及财务印印章或者发发票专用章章的印模。2.（22007年年多选题）根根据税收征征收管理法法律制度的的规定，下下列各项中中，单位和和个人在首首次申请领领购发票时时应向税务务机关提供供的有（）。 A.税税务登记证证件B.经经办人身份份证明C.工工商营业执执照D.财财务印章或或发票专用用章印模 正确确答案AABD3.（22006年年判断题）临临时到本省省、自治区区、直辖市市以外地区区从事经营营活动的单单位或个人人

35、，凭所在在地税务机机关证明，可可向经营地地税务机关关申请领购购经营地的的发票。（） 正正确答案4.（22007年年判断题）税税务机关对对外省、自自治区、直直辖市来本本辖区从事事临时经营营活动的单单位和个人人申请领购购发票的，可可以要求其其提供保证证人或者根根据所领购购发票的票票面限额及及数量交纳纳不超过11万元的保保证金，并并限期缴销销发票。（） 正确确答案（4）发发票的开具具、使用和和保管一般情情况下，收收款方应向向付款方开开具发票；特殊情况况下（如收收购单位和和扣缴义务务人支付个个人款项时时），由付付款方向收收款方开具具发票。不符合合规定的发发票，不得得作为财务务报销凭证证，任何单单位和个

36、人人有权拒收收。填开发发票的单位位和个人应应在发生经经营业务确确认营业收收入时开具具发票。未未发生经营营业务一律律不准开具具发票。开具发发票应当使使用中文。民民族自治地地区可以同同时使用当当地通用的的一种民族族文字。外外商投资企企业和外国国企业可以以同时使用用一种外国国文字。发票限限于领购单单位和个人人在本省、自自治区、直直辖市内开开具。任何何单位和个个人未经批批准，不得得跨规定的的使用区域域携带、邮邮寄、运输输空白发票票。禁止携携带、邮寄寄或者运输输空白发票票出入境。已开具具的发票存存根联和发发票登记簿簿，应当保保存5年。保保存期满，报报经税务机机关查验后后销毁。使使用发票的的单位和个个人应

37、当妥妥善保管发发票，不得得丢失。发发票丢失，应应于丢失当当日书面报报告主管税税务机关，并并在报刊和和电视等传传播媒介上上公告声明明作废。例题：1.（单单选题）根根据发票票管理办法法及其实实施细则的的规定，纳纳税人已开开具的发票票存根联和和发票登记记簿的保存存期限是（）。A.33年BB.5年C.110年D.155年正确确答案BB2.（22010年年单选题）任任何单位和和个人不得得转借、转转让、代开开发票。（）正确确答案（5）发发票的检查查发票检检查中，税税务机关的的权利：有权权检查印制制、领购、开开具、取得得和保管发发票的情况况；调出出发票查验验； 查阅阅、复制与与发票有关关的凭证、资资料；向当

38、当事各方询询问与发票票有关的问问题和情况况；在查查处发票案案件时，对对与案件有有关的情况况和资料，可可以记录、录录音、录像像、照像和和复制。税务机机关需要将将已开具的的发票调出出查验时，应应当向被查查验的单位位和个人开开具发票换换票证。发发票换票证证仅限于在在本县（市市）范围内内使用。发发票的真伪伪由税务机机关鉴定。税务机机关需要将将空白发票票调出查验验时，应当当开具收据据。税务机机关在发票票检查中需需要核对发发票存根联联与发票联联填写情况况时，可以以向持有发发票或者发发票存根联联的单位发发出“发票填写写情况核对对卡”，有关单单位应在接接到税务机机关“发票填写写情况核对对卡”后15日日内如实填

39、填写有关情情况报回。例题：（20006年多选选题）根据据税收征收收管理法律律制度的规规定，税务务机关在对对纳税人进进行发票检检查中有权权采取的措措施有（）。A.调调出发票查查验 B.查查阅、复制制与发票有有关的凭证证、资料C.向向当事人各各方询问与与发票有关关的问题和和资料D.检检查领购、开开具和保管管发票的情情况正确确答案AABCD3.增值值税专用发发票的管理理增值税税专用发票票由国家税税务总局指指定的企业业统一印制制。基本联联次为三联联：发票联联、抵扣联联和记账联联。一般纳纳税人应通通过增值税税防伪税控控系统使用用专用发票票。增值税税专用发票票实行最高高开票限额额管理，即即单份专用用发票开

40、具具的销售额额合计数不不得达到规规定的上限限额度。一般纳纳税人在开开具专用发发票当月，发发生销货退退回、开票票有误等情情形，收到到退回的发发票联、抵抵扣联符合合作废条件件的，按作作废处理；开具时发发现有误的的，可即时时作废。一般纳纳税人取得得专用发票票后，发生生销货退回回、开票有有误等情形形但不符合合作废条件件的，或者者因销货部部分退回及及发生销售售折让的，购购买方应向向主管税务务机关填报报开具红红字增值税税专用发票票申请单。主主管税务机机关对一般般纳税人填填报的申请请单进行审审核后，出出具开具具红字增值值税专用发发票通知单单。销售售方凭购买买方提供的的通知单开开具红字专专用发票，在在防伪税控

41、控系统中以以销项负数数开具。红红字专用发发票应与通通知单一一一对应。四、纳纳税申报（一）纳纳税申报的的概念纳税申申报的对象象：纳税人人和扣缴义义务人。（二）纳纳税申报的的内容（了了解）了解纳纳税申报的的主要内容容和应提供供的证件、资资料。（三）纳纳税申报的的方式1.自行申申报（直接接申报）2.邮寄申申报（1）经税税务机关批批准，使用用统一的纳纳税申报专专用信封；（2）以以寄出的邮邮戳日期为为实际申报报日期3.数据电电文方式以税务机关关确定的电电话语音、电电子数据交交换和网络络传输等电电子方式进进行纳税申申报。申报报日期以税税务机关计计算机网络络系统收到到该数据电电文的时间间为准，与与数据电文文

42、相对应的的的纸质申申报资料的的报送期限限由税务机机关确定4.其他方方式实行定期定定额缴纳税税款的纳税税人，可以以实行简易易申报、简简并征期等等方式申报报纳税。简简易申报实实际上是纳纳税申报的的一种变通通方法。简简并征期相相当于延长长了纳税期期限，本身身也不属于于一种独立立的纳税申申报方式（四）纳纳税申报的的其他要求求1.纳纳税人在纳纳税期内没没有应纳税税款的，也也应当按照照规定办理理纳税申报报。2.纳纳税人享受受减税、免免税待遇的的，在减税税、免税期期间应当按按照规定办办理纳税申申报。3.延延期申报（1）纳纳税人、扣扣缴义务人人按规定的的期限办理理纳税申报报或者报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款

43、报报告表确有有困难，需需要延期的的，应当在在规定的期期限内向税税务机关提提出书面延延期申请，经经税务机关关核准，在在核准的期期限内办理理。（2）纳纳税人、扣扣缴义务人人因不可抗抗力，不能能按期办理理纳税申报报或者报送送代扣代缴缴、代收代代缴税款报报告表的，可可以延期办办理；但是是，应当在在不可抗力力情形消除除后立即向向税务机关关报告。（3）经经核准延期期办理纳税税申报、报报送事项的的，应当在在纳税期内内按照上期期实际缴纳纳的税额或或者税务机机关核定的的税额预缴缴税款，并并在核准的的延期内办办理税款结结算。例题：（20003年）企企业所得税税的纳税人人享受企业业所得税免免税待遇的的，在免税税期间

44、无需需办理纳税税申报。（）正确确答案 总结：正常情况况下税务管管理程序1.依依法成立：领取营业业执照2.从从领取营业业执照之日日起15日日内设置账账簿3.从从依法成立立之日起330日内办办理开业税税务登记领取税税务登记4.从从领取税务务登记证之之日起155日内将财财务会计制制度及处理理办法报送送税务机关关备案5.办办理发票领领购手续发票票领购簿6.发发生纳税义义务或代扣扣代缴税款款义务后，办办理纳税申申报7.如如果发生变变更，从依依法变更之之日起300日内办理理变更税务务登记若要终终止:8.缴缴销发票，结结清税款9.办办理注销税税务登记10.办理注销销工商登记记第三节税税款征收一、税税款征收的的概念税款征征收是税收收征收管理理工作的中中心环节，是是全部税收收征管工作作的目的和和归宿。二、税税款征收方方式（一）税税款的征收收方式征收方式适用范围查账征收适用于财务务会计制度度健全，能能够如实核核算和提供供生产经营营情况，并并能正确计计算应纳税税款和如实实履行纳税税义务的纳纳税人。查定征收