股份公司成本管理制度(doc 16)57485.docx

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1、股份公司成成本管理制制度第一章 总 则 为了了规范本公公司产品成成本核算，加加强成本的的管理及控控制，依据据中华人人民共和国国会计法、企企业会计准准则、企企业会计制制度等有有关规定，并并结合本企企业相关产产品的生产产经营的特特点，特制制定成本管管理制度。 第二二章 成本核核算的目的的 加强强成本核算算，可以正正确及时反反映各种生生产耗费及及生产费用用的实际支支出，并实实时对其进进行监督控控制。 加强强成本核算算，可以及及时反映在在产品、库库存商品的的增减变动动、结存情情况，保护护财产的安安全完整。 加强强成本核算算，正确及及时计算在在产品、库库存商品的的单位成本本及总成本本，提供各各种成本信信

2、息，以满满足各项管管理工作和和经济决策策的需要。 加强强成本核算算，正确反反映产品成成本构成情情况，提供供降低产品品成本的途途径。 第三三章 成本会会计科目核核算的内容容 成本本的计算体体是以产品品为中心。成成本计算金金额以元为为单位，保保留两位小小数。 现在有三三个生产部部门：电能能部、部、系统部部。每个生生产部门都都有自己的的特点。 电能能部现在在的收入占占全部收入入的80以上上，主导产产品是多用用户表。电电能部的产产品属于大大量大批生生产，采用用品种法。 部的产品品比较稳定定，一年的的收入将近近100万元元。部可采采用分批法法，根据产产品的定单单生产。对对部的预预生产采用用品种法。 系统

3、部属属于一个特特殊的部门门，涉及产产品研发和和产品的生生产。应该该对产品的的研发和产产品的生产产分开核算算。现在系统部部正在研发发冷热水表表，前期的的研发费用用计入管理理费用研研究开发费费。 的成本科科目下设了了两个一级级科目“生产成本本”和“制造费用用”在这两个个科目下分分别设置了了明细科目目。现在生生产成本下下设了四个个三级明细细科目“生产成本本-基本生产产成本-直接材料料”、“生产成本本-基本生产产成本-直接人工工”、“生产成本本-基本生产产成本-直接福利利费”、“生产成本本-基本生产产成本-制造费用用”。 3.1生产成成本科目核核算的内容容 生产产成本-基本生产产成本-直接材料料：指产

4、品品生产过程程中，形成成产品的各各种原材料料；本科目目中的材料料，主要指指直接发放放到产品上上的各种材材料。 生产产成本-基本生产产成本-直接人工工：指直接接参加产品品生产的工工人工资、绩绩效工资、各各种补贴及及津贴。 生产产成本-基本生产产成本-直接福利利费：指的的是按参加加产品生产产工人比例例提取的职职工福利费费。 生产产成本-基本生产产成本-制造费用用：指的是是从当月制制造费用科科目余额中中转入的成成本。 3.2制造费费用明细科科目核算的的内容 制造造费用办办公费：指指的是生产产车间耗用用的文具、印印刷、邮电电费、报刊刊杂志、资资料费等费费用。 制造造费用差差旅费：指指的是车间间职工因公

5、公出差而发发生的差旅旅费用。 制造造费用运运输费：指指的是铁路路托运，不不能进入原原材料成本本的运杂费费。 制造造费用修修理费：指指的是修理理生产使用用固定资产产的费用，包包括大修理理和经常修修理费用，以以及各项低低值易耗品品的修理费费用。 制造造费用工工资：指的的是生产车车间管理人人员的工资资和绩效工工资。 制造造费用福福利费：指指的是按生生产车间管管理人员的的工资、绩绩效工资提提取一定比比例的职工工福利费。 制造造费用会会议费：指指的是生产产车间管理理人员参加加会议的费费用。 制造造费用劳劳保费：指指的是生产产车间发生生的各种劳劳动保护费费用。指的的是工作服服、工作鞋鞋以及包括括不构成固固

6、定资产的的安全装置置、卫生设设备、通风风设备等劳劳保用品支支出的费用用。 制造造费用低低值易耗品品摊销：指指的是指生生产车间所所使用的低低值易耗品品的摊销费费。包括家家具备品、计计量工具、小小型工具等等费用。 制造造费用通通讯费：指指的是生产产车间的电电话费、所所内的通讯讯费、生产产车间管理理人员每月月的手机话话费。 制造造费用折折旧费：指指的是与生生产有关的的固定资产产按规定提提取的折旧旧费用。 制造造费用水水电费：指指的是生产产车间由于于消耗水电电（日常用用水、照明明用电）而而支付的费费用。 制造造费用停停工费：指指的是生产产车间或某某个班组在在停工期间间发生的各各项费用，包包括停工期期间

7、发生的的原材料费费用、工资资及福利费费和制造费费用。如果果停工期间间不满一个个工作日的的，一般不不计算停工工损失。 制造造费用其其它：指的的是产品生生产过程中中发生的，但但未包括在在上述各项项中的其它它制造费用用，如劳务务费。 由于于原出库单单没有生产产计划号，维维修号和合合同号，要要增加三个个字段生产产计划号，维维修号和合合同号，以以便以后备备查，为材材料成本的的归集做好好基础的工工作。 第四四章 建立健健全，制定定、修订各各项定额资资料 产品品的各项消消耗定额，既既是编制成成本计划、分分析和考核核成本水平平的依据，也也是审核和和控制成本本的标准；而且在计计算产品成成本时，要要用产品的的原材

8、料消消耗定额和和工时的定定额作为分分配实际费费用的标准准。因此，为为了加强生生产管理和和成本管理理各单位必必须建立和和健全定额额管理制度度，凡是能能够制定的的定额的各各种消耗，都都应该制定定先进、合合理、切实实可行的消消耗定额，并并随着生产产技术科技技的发展、技技术的进步步、劳动生生产率的提提高，不断断修订消耗耗定额，以以充分发挥挥其应有的的作用。 产品品的各项定定额制定的的好坏，需需要各部门门的密切配配合。 首先先要明确生生产工艺流流程，生产产工艺流程程由生产质质量部、技技术部共同同制定。 生产产工艺流程程规定了相相应的消耗耗定额，并并以此作为为标准成本本的基础，领领料根据定定额发料，额额外

9、发料应应经总经理理批准。 生产产车间负责责制定生产产定额，提提供工时利利用率，保保证完成产产量、品种种等计划指指标，力求求缩短生产产周期，减减少在产品品资金的占占用。 技术术部门负责责制定物资资的消耗定定额，从产产品的设计计和工艺技技术上保证证产品质量量优、成本本低、适销销对路，减减少原材料料等各种物物资消耗，节节约工时，讲讲究经济效效益。 生产产质量部门门负责全面面质量管理理，编制和和落实生产产计划通知知单、预生生产计划、科科研预投，组组织均衡生生产，提高高优级品率率，减少部部合格产品品和废品损损失。每月月生产质量量部制作生生产进程报报告，包括括计划完成成情况，重重大问题应应报告管理理层。

10、供应应部负责制制定计划单单价，控制制外部加工工费用，合合理组织物物资的采购购，节约物物资的采购购和保管费费用，做好好材料的暂暂估。 综合合办负责制制定劳动力力合理组织织，制定劳劳动定额，综综合办和生生产部门配配合，提高高工时利用用率和劳动动生产率，控控制工资、福福利的支出出，节约劳劳动保护费费用的开支支。 财务务部负责把把上述定额额汇总，制制定公司各各种产品的的定额。每每月根据生生产质量管管理部上报报的生产进进程报告，看看生产资金金的占用情情况。 第五五章 建立健健全材料的的计量、收收发、领退退和盘点制制度 存货货占流动资资产将近550，如如何管理存存货，防止止存货丢失失，加强内内部控制，提提

11、高存货的的周转速度度，提高流流动资产的的变现能力力。提到企企业的日程程中。 5.1材料的的领料程序序 领发发材料，要要有严格的的手续和制制度。有消消耗定额的的，按定额额发料，没没有消耗定定额的，按按照合理需需用量发料料，防止材材料乱领乱乱用，造成成积压浪费费。 正常常领料：（1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部。材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要统一）、规格型号、单位、数量。 （22）仓库保保管员根据据出库单直直接将材料料发放到产产品类别上上，并登记记金蝶仓存存管理领领料发货生产领料料-录入。以以此作为材材料

12、成本归归集的依据据之一；在在月底财务务结原材料料账套前，仓仓库应核对对好收发料料和材料明明细账，务务必使账单单一致； （33）各车间间办事人员员设立账簿簿，在账上上按产品名名称登记领领用材料，在在每月的225日上报报财务部。 （44）财务部部结转原材材料帐套，财财务部每周周打出一次次材料出库库单，以便便各部门领领料核对。根根据领料单单成本人员员编制按产产品名称直直接材料汇汇总表。财财务上记入入“生产成本本-基本生产产成本-直接材料料”。 非正正常领料：（1）生产中中设计修改改：如果设设计修改系系新增材料料，其材料料成本核算算与归集同同正常领料料；如果是是更换材料料，更换前前的领料做做退库处理理

13、，办理退退库单，更更换后材料料成本核算算与归集同同正常领料料。记入“生产成本本-基本生产产成本-直接材料料”。 （22）生产中中质量事故故（生产操操作或原材材料缺陷）发发现需要补补领料，必必须持生产产副总或生生产管理质质量管理部部门签字的的单子到仓仓库领料，仓仓库在领料料单上标明明发料名称称和原因，以以便存货管管理人员在在作材料财财务成本分分析时使用用。其材料料成本核算算和归集同同正常领料料。财务上上记入“生产成本本-基本生产产成本直直接材料”。 （33）维修领领料，售后后服务领料料，应在材材料出库单单上标明维维修号、维维修的产品品名称、物物料代码、物物料名称、规规格型号、数数量，其材材料成本

14、的的核算归集集同正常领领料。产品品维修领料料记入“生产成本本-基本生产产成本直直接材料”，产品的的售后服务务领料记入入“营业费用用-售后服务务费”其它领料料：（1）材料的的出售，同同正常的领领料手续，财财务上记入入“其它业务务支出”。 （22）产品的的研发，应应在材料出出库单标明明科研计划划号，同正正常的领料料手续。财财务上记入入“管理费用用-研究开发发费”。 （33）材料的的借用，应应由借用人人填制出库库单一式三三份，一份份自己留存存，一份送送交仓存，一一份送交财财务部。材材料的借用用应及时归归还。未归归还，应于于每月末书书面文件说说明原因。 5.2材料的的退库 对于于每月发生生或每批发发生

15、的剩余余材料应及及时在每月月的25日办理理材料的退退库。 （11）对于生生产所剩材材料，应该该编制红字字出库单，据据以退回仓仓库。 （22）对于车车间已领未未用、下月月需要继续续使用的材材料，为了了避免本月月末交库、下下月初又领领用的手续续，可以采采用“假退料”的办法，即即材料实物物不动，只只是填制一一份本月份份的退料单单，表示改改项余料已已经退库，同同时编制一一份下月份份的领料单单，表示改改项材料又又作为下月月份的领料料出库。 5.3材料的的盘存 库存存材料应定定期清查、盘盘点，作到到账物相符符，避免差差错和霉烂烂变质，防防止积压浪浪费和贪污污盗窃，以以保护财产产的安全。 库存存材料的盘盘点

16、采用永永续盘存制制。存货人人员至少每每季盘存一一次，写出出盘点报告告，对于材材料的短缺缺，应分析析原因，追追究当事人人的责任。 第六六章 建立在在产品、产产成品保管管、移交、传传递制度 6.1建立在在产品的保保管、移交交、传递制制度 在产产品是企业业的重要物物资，要保保护在产品品的完整。如如果保管不不当，会发发生丢失、毁毁损等情况况。因此，为为了保护企企业财产物物资的安全全，也应搞搞好在产品品成本核算算工作。 在产产品是指在在生产过程程中尚未完完工的产品品。在产品品数量的核核算是进行行在产品成成本计算的的基础，企企业计算在在产品成本本所依据的的是期末在在产品结存存数量，每每月车间办办事人员应应

17、盘点在产产品，编制制在产品收收发结存报报表。送交交财务部。 在产产品的借出出由经办人人员品填制制在产品的的出库单一一式三份，一一份自己留留存，一份份送交仓存存，一份送送交财务部部。在产品品的借出应应及时归还还。在产品品的归还应应填制红字字出库单。仓仓存人员应应设置备查查账簿登记记在产品借借出归还情情况。每月月上报财务务部一份。 为了了加强在产产品的数量量核算，保保护在产品品的安全完完整，成本本会计人员员应定期对对在产品进进行清查，特特别是在中中期和年度度决算时，必必须进行一一次全面的的清查。 6.2明确自自制半成品品 对于于部件库，首首先应由生生产车间人人员、生产产质量管理理部门人员员、技术部

18、部人员协商商制定部件件的标准。 由于于电能部生产的的特殊性，每每个生产步步骤生产出出半成品，入入部件库，生生产出的半半成品又被被领用，用用于下一步步骤继续进进行加工装装备。 为了了加强半成成品的核算算，更好地地控制部件件库收发情情况，有必必要计算半半成品的成成本。自制制半成品进进行物流模模块，明确确自制半成成品的物料料代码、名名称、规格格型号、物物料属性。 由于于现在的的工资基本本上是在所所里开的，电电能部的工工资基本上上在公司账账上体现1130000，制造费费用每月基基本上155000元元，由于人人工和制造造费用在产产品成本中中的比重不不大，的自制半半成品基本本上可以按按所耗的原原材料归集集

19、。自制半半成品入库库时，可以以计入： 借：自制半成成品 贷：原材料 的自制半半成品出库库时：（11）如果电电能部领用用，可以计计入 借：生产成本本基本生生产成本直接材料料 贷：自制制半成品 （22）如果出出售，可以以计入 借：银行存款款 贷：其它它业务收入入 应交税金金应交增增值税销销项税额 借：其它业务务支出 贷：自制制半成品 每月月部件库核核算人员应应向财务部部、生产质质量管理部部报出部件件库收发结结存报表。 6.3加强库库存商品的的保管、移移交、传递递制度 为了了保护财产产物资的安安全，有必必要对库存存商品的入入、出库核核算加强。 库存存商品完工工时，由车车间管理人人员填制入入库单，产产

20、成品入库库单应详细细标明生产产计划号、物物料编码、产产品名称、规规格型号、数数量、入库库经手人、仓仓库负责人人，车间负负责人签字字。库存商商品完工应应及时。这这样可以正正确地计算算出产品的的成本，在在此基础上上，才能正正确准确地地计算出企企业利润额额的计算。利利用库存商商品，可以以合理调节节企业的生生产进度，当当产成品库库存增加时时，应当减减少产量；当产成品品库存较少少，可以适适当地增加加产量。 库存存商品出库库时，无论论是对外转转移，还是是内部使用用，都应及及时开具出出库单，出出库单应详详细标明合合同号、客客户名称、产产品名称、规规格型号、单单位、数量量、出库经经手人、签签订合同人人。 库房

21、房保管人员员应仔细查查看实物和和产成品出出库单是否否相符。如如果不一致致，应要求求出库单重重开。 第七七章 成本的计计算方法 7.1成本计计算中的分分批法 的部和系统部部属于单件件小批类型型的生产，按按购货单位位的合同生生产。部和系统部部根据购货货合同采取取生产，成成本计算就就应当采用用分批法。按按产品的批批别归集生生产费用、计计算产品成成本。成本本计算对象象是购货者者的定单，产产品成本明明细账按定定单开设。 当购购货者的一一份定单中中只有一种种产品且要要求同时交交货时，就就将该定单单作为成本本计算对象象；当购货货者一份定定单中有几几种产品或或虽只有一一种产品但但数量较多多而且要求求分批交货货

22、时，就要要由生产质质量管理部部门按批别别开设内部部定单，下下生产计划划以组织生生产，并作作为成本计计算对象。 间接接费用在各各定单之间间分配时，可可以采用当当月分配法法，也可采采用累计分分配法。按按月归集各各定单的实实际生产费费用，成本本计算期是是非定期的的，与会计计报告期不不一致，与与生产周期期一致。 各定定单的产品品在未完工工以前，成成本明细账账中归集的的费用累计计数就是在在产品成本本，当该定定单的产品品全部完工工时，成本本明细账中中归集的费费用就是完完工产品成成本。 7.2成本计计算中的品品种法 电能部的生生产属于大大量大批装装配式生产产，在总装装生产线进进行加工焊焊接各项单单元板，在在

23、老化组进进行高低温温冲击，调调试组进行行调试，组组装组进行行组装成表表，老化组组进行老化化走字，辅辅助生产线线上表盖子子、表裙子子、面板，生生产质量管管理部进行行出厂检验验，辅助生生产线进行行包装出厂厂。 电能部如果果当月只生生产一种产产品，就以以该种产品品为成品计计算对象，开开设产品成成本明细账账（或产品品成本计算算单）。这这时企业发发生的费用用，可根据据领料单上上标明的生生产计划号号、合同号号、领料用用途、领料料用于何种种产品进行行归集。登登记产品成成本明细账账中的基本本生产成本本直接材料料明细表了了。 电能部如果果当月生产产多种产品品。则分别别以每种产产品为成本本计算对象象，分产品品分别

24、设置置成本明细细账，对发发生的生产产费用，分分别按产品品成本项目目进行归集集。 采用用品种法，一一定要按月月计算产品品成本。 7.3正确划划分各种产产品的费用用界限 为了了分析和考考核各种产产品的成本本计划或成成本定额执执行情况，应应当分别计计算各种产产品的成本本，因此，应应该计入本本月产品的的成本的生生产费用还还应在各种种产品之间间进行划分分。 属于于某种产品品单独发生生，能够直直接计入该该种产品成成本的生产产费用，应应该直接计计入该种产产品的生产产成本。 属于于几种产品品共同发生生，不能直直接计入某某种产品成成本的生产产费用，则则应采用适适当的分配配方法，分分配计入这这几种产品品的成本。

25、直接接材料分配配率材料料实际总耗耗用量材料单价价/各种产品品实际产量量之和 某产产品应分配配的材料费费用该产产品实际产产量材料费用用分配率 直接接人工的分分配率=该产品当当期原材料料消耗金额额/当期车间间领料合计计 某产产品应分配配的直接人人工该车车间当期发发放的工资资总额直接人工工分配率 某种种产品应分分配的直接接福利费某种产品品应分配的的直接人工工14 制造造费用的分分配率该该产品当期期原材料消消耗金额/当期车间间领料合计计 某产产品应分配配的制造费费用该车车间当期发发生制造费费用制造费用用分配率 7.4生产费费用在完工工产品和月月末在产品品之间的分分配 7.4.1分分批法下生生产费用在在

26、完工产品品和月末在在产品之间间的分配 如果果采用分批批法，通常常不存在批批内完工产产品和月末末在产品分分批费用的的问题。各各定单或批批次的产品品在未完工工以前，成成本明细账账中的归集集费用累计计数就是在在产品成本本，当该定定单或批次次的产品全全部完工时时，成本明明细账中归归集的费用用就是完工工产品的总总成本。 如果果一份定单单内或同一一批次内产产品跨月完完工数量较较多时，或或者若干份份定单或若若干批次的的产品中跨跨月完工的的定单或批批次较多时时，则应采采用约当产产量法在完完工产品和和月末在产产品之间分分配费用，以以便确定和和报告完工工产品成本本和月末在在产品成本本。 7.3.2品品种法下生生产

27、费用在在完工产品品和月末在在产品之间间的分配 在简简单品种法法下，不存存在完工产产品和月末末在产品之之间分配费费用的问题题，本月产产品成本明明细账中归归集的全部部费用，就就是该产品品本月完工工产品的总总成本；总总成本除以以产品，即即为该产品品平均单位位成本。 如果果在产品数数量比较多多，就应当当采用适当当的方法，在在完工产品品和月末在在产品之间间分配生产产费用，以以便计算完完工产品成成本和月末末在产品成成本。 电能能部在产产品数量较较多，占用用的费用额额也较大，同同时各月在在产品数量量变化也比比较多，就就应按月计计算产品成成本。采用用约当产量量法（产品品相当于完完工产品的的产量）。 电能能部在

28、产产品成本的的计算是通通过月末对对车间盘点点的每一道道工序上的的在产品数数量，形成成在产品成成本报表（见见附表五）。财财务依据此此报表采用用约当产量量法计算出出在产品金金额。 如果果原材料是是一次投入入时，通常常分批材料料费用时，不不必计算在在产品中的的“直接材料料”成本项目目的约当产产量，应按按完工产品品和在产品品的数量比比例分配材材料费用。 直接接材料费用用分配率月初在产产品直接材材料费用+本月发生生的直接材材料费用/（完工产产品数量+在产品数数量） 月末末在产品直直接材料成成本月末末在产品数数量直接材料料费用分配配率 直接接人工和制制造费用的的分配。按按在产品完完工程度计计算约当产产量，

29、按完完工产品和和在产品的的约当产量量分配计算算完工产品品和在产品品的直接人人工和制造造费用。 直接接人工费用用分配率月初在产产品直接人人工费用+本月发生生的直接人人工费用/（完工产产品数量+在产品约约当产量） 在产产品约当产产量月末末在产品数数量在产品完完工程度 月末末在产品的的直接人工工月末在在产品的约约当产量直接人工工费用分配配率 月末末在产品的的直接福利利费月末末在产品的的直接人工工14 制造造费用分配配率月初初在产品制制造费用+本月发生生的制造费费用/（完工产产品数量+在产品约约当产量） 月末末在产品的的制造费用用月末在在产品的约约当产量制造费用用分配率 第八八章 成本分分析和控制制 成本本计算算管管结合，算算为管用。对对成本进行行分析，可可以考核企企业成本、节节约材料费费用，从而而提高企业业的经济效效益。 通过过对成本的的分析，还还可以揭示示企业在生生产、技术术和经营、管管理方面取取得成绩和和存在的问问题，进一一步提高企企业生产、技技术和经营营、管理的的水平。 成本本提供的实实际成本、费费用，可以以作为企业业的价格和和利润的预预测，制定定有关的生生产经营决决策。