电力集团公司财务管理体系项目(1)btof.docx

《电力集团公司财务管理体系项目(1)btof.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电力集团公司财务管理体系项目(1)btof.docx（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 电力集团团公司财财务管理理体系项项目一、项目目背景某集团公公司（以以下简称称“集团”）是我我国电力力行业的的大型骨骨干企业业，以发发电为其其主营业业务，兼兼营金融融、贸易易、航运运、公路路几大行行业，其其金融业业务板块块中包括括财务公公司、证证券、保保险三种种业务类类型。在集集团目前前的财务务管理体体系的构构建上，各各行业之之间存在在着重叠叠、重复复、管理理界面与与职责不不清等一一系列的的问题。集集团对各各下属企企业、分分支机构构在会计计核算上上，也缺缺乏统一一的制度度和规范范，核算算存在较较大的差差异。集团团为增强强对下属属机构的的管理，以以及对下下属机构构的生产产经营做做出更恰恰当的决决

2、策，拟拟逐步完完善集团团的财务务管理体体系。二、项项目目标标及内容容中华华-博略略咨询认认为，集集团财务务管理体体系结构构如图11所示： 图1：集集团财务务管理体体系结构构其中中，统一一、规范范的会计计核算体体系是整整个财务务管理体体系的基基础。会会计核算算既要满满足对外外报送会会计报表表的需要要，更要要为企业业提供真真实、准准确、完完整的信信息。会会计核算算体系要要承担起起有效地地归集企企业经营营活动实实际信息息的责任任。会计计核算体体系是管管理信息息数据仓仓库（DDataa Waarehhoussingg）的主主要构成成部分。（一） 会计核算办法的编制模式中国企业编制会计核算办法的传统模式

3、为以会计政策-会计科目科目使用说明会计报表为主线，大多数企业的核算人员也非常习惯这种作法。近年来新出现了一种会计核算办法的编制框架，即企业在制订会计核算办法时以经济活动事项为主线，在每一经济活动过程中结合工作流程和内部控制要点，在涉及会计核算时对核算的方法予以规定。这一作法为越来越多的企业所接受。具体采用何种编制方法，视客户对会计核算办法的需求而定。鉴于本集团的会计核算人员比较倾向接受传统的会计核算办法制订逻辑，而集团也拟单独制订内部控制的有关办法，我们对该集团的会计核算办法采用了传统的编制模式进行编制，其主要内容结构如图2：图2：会会计核算算办法的的主要内内容其中，“总则”中概括括了目的的、

4、范围围、程序序、前提提、原则则等相关关内容；“会计核核算基础础工作规规范”中规范范了会计计凭证、账账簿及会会计档案案等工作作；“基本会会计政策策”中统一一规定了了企业进进行相关关业务处处理时，必必须遵守守的基本本会计政政策；重重点对“会计科科目及编编号”、“会计科科目使用用说明”进行了了阐述；“特殊事事项处理理”中概括括了关联联方交易易、外币币业务、借借款费用用等内容容；“财务会会计报告告”中加入入了证监监会关于于会计报报表附注注的最新新规定；“会计报报表合并并”中阐述述了合并并范围、前前期准备备程序、编编制程序序及三大大报表的的合并等等相关内内容。 （二） 会计核核算制度度结构设设计鉴于于金

5、融板板块财务务核算极极为特殊殊，无法法与非金金融业务务合并编编制会计计科目表表和使用用说明，我我们与客客户商议议并对上上述结构构进行了了调整，调调整后的的结构如如图3。图3：调调整后的的会计核核算办法法主要内内容（三） 会计核核算办法法制定的的深度选选择集团团的会计计核算体体系不仅仅要满足足对外提提供财务务报表的的要求，更更要为集集团的管管理提供供决策有有用的信信息，会会计核算算办法的的制定必必须要突突出企业业自身的的管理特特点。对对咨询顾顾问而言言，明确确客户为为什么要要编制或或修订会会计核算算办法是是非常重重要的。它它直接决决定着会会计核算算办法制制定深度度的选择择。企业业制定会会计核算算

6、办法一一般基于于以原因因：（11）统一一的核算算制度以以满足监监管部门门的需求求；（22）原有有的会计计核算办办法存在在很多问问题，需需要修改改其错误误和不适适应之处处；（33）作为为企业集集团，在在原行业业会计制制度的体体系下，各各种核算算方法并并存，目目前需要要统一；（4）需需要明确确会计制制度在本本企业的的具体实实施策略略；（55）应用用于管理理，需要要兼顾管管理上的的一些需需求（信信息分类类、会计计报告及及报表）。如果只考虑上述（1）至（3）类需求，会计核算办法的制定不宜过深，若要应用于管理，提供决策有用信息，会计核算办法的制定深度宜适当增加。具体的深度取决于集团管理的深度和精细化程度

7、。基于我们与该集团的讨论，最终确定集团整体会计科目层级设置为六级，其中集团的会计核算办法对一般科目的具体内容设置规定至三级（极少数精细管理科目至四级），下属单位应根据自身业务和管理特点自行设置四、五至六级明细科目。为集团内的会计信息的查询和报表的合并，集团对三级及三级以上的会计科目进行统一编号，三级以下科目制订编号规则的工作，由下属单位根据情况自行编号。编号示意如图4：图4：科科目编号号示意（四） 在核算算办法的的制定中中应突出出行业及及管理特特点鉴于于该集团团为以电电力为主主业的企企业集团团，下辖辖数十家家电厂，为为保证电电力类会会计信息息的真实实、准确确和可比比，中华华-博略略咨询对对电力

8、行行业的特特征会计计科目及及其使用用做出了了比其他他科目更更为详细细的规定定。此外外，作为为集团企企业，设设置有许许多诸如如“拨付所所属资金金”、“上级拨拨入资金金”、“长期债债权投资资统贷统统还款”等特色色科目。中中华-博博略咨询询将这两两类科目目作为重重点科目目，进行行详细的的规定，以以突出其其核算及及管理的的重点。如，火力发电行业作为成本领先的行业，在管理中必须突出成本，尤其是燃料成本的控制。因而本会计核算办法细化了对燃料成本的核算规定，并在其中引入了以经济活动事项为主线的会计核算办法编制模式，对燃料的采购、合同签定、验收等均进行了流程的说明、核算办法的有关规定。燃料成本核算的有关说明如

9、图5和图6：图5：燃燃料科目目核算说说明图6：生生产成本本电热其其他费用用科目核核算示例例（五） 会计核核算办法法应集成成国家有有关最新新规定，体体现时效效性特点点基于会会计核算算办法时时效性突突出这一一特点，中中华-博博略咨询询在项目目中集成成了近年年内相关关会计准准则方面面的最新新变化，做做到了方方案的实实用性与与先进性性并重。中中华-博博略咨询询在深刻刻理解国国家有关关规定的的基础上上，将其其有效地地融入客客户的核核算办法法，与其其实际经经营活动动和核算算工作相相结合。有有关示例例如图77和图88：图7：财财政部相相关规定定图8：相相关最新新变化三、项项目中的的关键控控制点 1、 体现集

10、集团意志志，突出出行业特特色 在在本项目目中，如如何既做做到集团团层面上上的核算算、合并并口径的的统一，又又突出行行业特点点，给各各下属公公司充分分的自主主权是最最关键的的。在项项目初期期，集团团希望突突出自己己统一化化、严格格化的财财务管理理思想，对对下属公公司的会会计核算算工作规规定较为为严格；下属公公司认为为从集团团层面管管理过细细，不利利于发展展各行业业的特点点，对现现有财务务工作的的要求变变化太大大。中华华-博略略咨询在在充分分分析各方方意见的的基础上上，合理理确定了了核算办办法的编编制深度度，这是是保证项项目顺利利进行和和成果可可实施的的关键。 2、做好最新制度规定与现有作法的合理

11、过渡 财政部对现有会计制度的最新要求，是我们设计集团会计核算办法需要着重考虑的问题。随着项目的进行，新的变化也在不断出台。如何在项目进行中，体现出与最新制度的接轨，并且让各级企业的财务人员从现有的财务制度中顺利过渡，是项目的关键点。 3、处理好无明文规定的问题 国家到目前为止对现金流量表的合并没有统一的规定，这就要求我们必须根据丰富的咨询经验，从企业的实际出发，参考国际惯例，对合并现金流量表做出合理的可操作性强的解决方案。四、实施施效果本项目目经过集集团财务务部内部部审核会会议，集集团内各各公司财财务经理理会议及及集团下下属各控控股公司司、电厂厂财务人人员会议议讨论和和修改，目目前已颁颁布实施施，奠定定了财务务管理规规范化的的基础工工作.